Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов
НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике. Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.
Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица
Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.
Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.
Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.
Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.
НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.
Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.
Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.
НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.
Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.
Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.
По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно
НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.
Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:
- он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
- работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
- оказывает курьерские услуги;
- зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.
Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.
По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет
Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.
НДФЛ удерживают по договорам:
�� подряда — отделочник ремонтирует офис;
�� оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;
�� авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;
�� агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;
�� покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;
�� аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;
�� аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.
По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.
Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:
�� купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;
�� покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.
Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо
ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.
Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.
Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.
Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.
Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.
Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Перевод имущества организации в собственность физических лиц
Организация (ООО, два учредителя, муж и жена) построила нежилое помещение. Здание находится в собственности ООО с ноября 2008 года, а земля под ним с марта 2009 года. Земля была выкуплена у города за 13600 рублей, а кадастровая стоимость 96000 рублей. Организация хочет закрыть ООО и открыть ИП. Сейчас мы находимся на ЕНВД и УСН 6% (сдача помещения в аренду). Как поступить с землей и зданием при ликвидации ООО, чтобы заплатить меньше налогов? Можно ли продать здание и землю одному из учредителей по балансовой стоимости или даже ниже ( по сути самому себе). Какие есть варианты?
Недвижимое имущество, находящееся на балансе организации может быть переведено в собственность учредителей организации тремя законными способами: — через договор купли продажи; — путем передачи одному из участников общества, при его…
Ответ консультанта
Недвижимое имущество, находящееся на балансе организации может быть переведено в собственность учредителей организации тремя законными способами:
— через договор купли продажи;
— путем передачи одному из участников общества, при его выходе из общества в качестве оплаты действительной стоимости его доли
— путем распределения между участниками, при ликвидации общества.
Рассмотрим каждый из вариантов:
Реализация по договору купли продажи.
Общество вправе реализовать свое имущество любому физическому лицу, в том числе и одному из своих участников. Передача имущества происходит в данном случае по договору купли продажи. Выручка от реализации имущества признается доходом организации в момент поступления денежных средств на счет или в кассу организации и облагается УСН , по ставке 6% (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05, Письма Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108).
Если затраты на строительство здания и на землю были ранее учтены организацией в составе расходов, при применении УСН 15%, данные расходы придется исключить из книги доходов и расходов прошлых периодов, пересчитать налоговую базу уплатить недоимку по налогу и пени (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Это придется делать даже если в момент продажи земли и здания ООО применяет УСН (доходы 6%) (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30).
Цена реализации в договоре купли – продажи между физическим лицом (учредителем) и ООО может быть установлена участниками сделки по их соглашению. Законодательство не запрещает установление балансовой или кадастровой цены.
Преимущества данной схемы:
- Простота и скорость в ее осуществлении, для регистрирующего органа достаточно представления договора купли-продажи, заключенного в простой письменной форме.
- Осуществление расчетов между контрагентами на момент регистрации договора и перехода права собственности не требуется, следовательно, есть возможность пролонгации расчетов, а соответственно и возможность отсрочить уплату налогов.
- Нет необходимости обращения в регистрирующие налоговые органы для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
- Нет необходимости составлять бухгалтерскую отчетность.
- У покупателей – физических лиц, учредителей никаких налоговых обязательств, при применении данной схемы, не возникает.
Налоговые риски и недостатки:
Покупатель (учредитель) и продавец (ООО) могут быть признаны налоговыми органами взаимозависимыми лицами. При существенном отклонении договорной цены от рыночной, и при выявлении взаимозависимости у налоговых органов есть право доначисления налоговых платежей по двум основаниям:
- получение физическим лицом – учредителем дохода в виде материальной выходы от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у организации , являющейся взаимозависимой по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Доходом физического лица в данном случае будет признаваться превышение цены реализации идентичного имущества над ценой реализации, указанной в договоре купли-продажи. Облагаться такая разница будет по ставке 13% — п.1 ст. 224 НК РФ
- корректировка налоговыми органами цены, указанной в договоре купли-продажи с учетом рыночного уровня цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). В этом случае, организации может быть доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Несмотря на вышеперечисленные риски, на практике налоговые органы нечасто использовали такое право при подобных сделках. .
Помимо этого, существует практическая трудность в определении реальной рыночной стоимости имущества, т.к. до сих пор для налоговых органов не разработано никакого алгоритма определения рыночной стоимости недвижимого имущества, кроме, сравнительного. Так как существенное количество сделок регистрируется с занижением в договоре рыночной цены, при сравнении с ними, выявить реальную цену, с которой следует рассчитывать налог очень сложно.
Передача недвижимого имущества организации одному из участников общества, при его выходе из общества в качестве оплаты действительной стоимости его доли.
Согласно ст. 94 ГК РФ, участник общества вправе выйти из него путем отчуждения обществу своей доли в его уставном капитале. В этом случае ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли или выдано имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом общества. При выходе участника из общества действительная стоимость его доли в уставном капитале определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, — п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Чтобы передать вышедшему участнику земельный участок и здание, общество принимает решения о выплате действительной стоимости долю участнику, путем передачи ему недвижимого имущества. Основанием для такой передачи, является данное решение и акт передачи имущества выбывшему участнику.
При передаче имущества по данной схеме у общества, как и в случае продажи, возникает обязанность исключить расходы на недвижимость из принятых расходов прошлых лет, пересчитать налоговую базу и доплатить налог и пени. Более никаких налоговых обязательств не у общества возникает.
Налоговые обязательства, по уплате НДФЛ со стоимости доли по ставке 13% в данном случае возникают у выбывшего участника (п.1 ст. 210 НК РФ, п.1 ст. 224 НК РФ). Общество в данном случае признается налоговым агентом и обязано передать в налоговый орган сведения о полученном доходе – п.5 ст. 226 НК РФ. Уплата налога бывшим участником производится на основании налогового уведомления, полученного от инспекции в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Декларацию 3НДФЛ в данном случае самостоятельно подавать участнику не нужно.
Преимущества данной схемы:
- Нет необходимости ликвидировать общество, а соответственно, подвергать общество проверке, проводить сверки с налоговыми органами и уплачивать возможные недоимки и штрафы прошлых лет.
- Требуется однократное обращение в налоговые органы для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Риски и недостатки:
- У общества, находящегося на УСН возникает необходимость ведения бухучета и формирования бухгалтерской отчетности для определения действительной стоимости доли.
- В налоговом законодательстве до сих пор нет ясности относительно того, как рассчитывать налог при выплате участнику действительной стоимости доли путем передачи участнику имущества общества. Так как действительная стоимость доли рассчитывается по данным бухгалтерского учета, а недвижимость находится на учете организации по цене ее приобретения, и, как правило, ее переоценка не производится, рыночная стоимость переданного имущества существенно отличается от балансовой. По существующей практике организация, как налоговый агент обычно указывает в справке 2НДФЛ, сумму дохода, равную действительной стоимости доли по данным бухгалтерской отчетности. Эту же сумму, налоговый орган дублирует в уведомлении, высылаемом участнику общества. Однако, в последние годы Минфин и налоговые органы считают, что расчет должен производиться с рыночной стоимости передаваемого имущества – ст. 40 НК РФ ст. 211 НК РФ, как при получении дохода в натуральной форме (Письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-04-05/4-647.
Распределение имущества между участниками, при ликвидации общества.
При ликвидации общества, его имущество после расчетов с кредиторами подлежит распределению между его участниками. Имущество распределяется между участниками пропорционально их долям. Налоговые обязательства общества и его участников те же, что во второй схеме.
Преимущества данной схемы:
Никаких преимуществ по сравнению с предыдущими схемами, на наш взгляд не наблюдается.
Риски и недостатки:
- Длительная процедура ликвидации общества (срок не определен)
- Возможны выездные проверки — п.11 ст. 89 НК РФ и соответственно, возникновение новых налоговых обязательств, связанных ч выявлением недоимок и наложением штрафов.
- Необходимость ведения бухучета, назначения ликвидационной комиссии, поиск и уведомление кредиторов, составление ликвидационного баланса.
- Многократность обращения в налоговые органы для проведения регистрационных действий, связанных и ликвидацией общества.
- Расчет налога на доходы физических лиц при получении имущества в собственность участников требуется производить исходя их его рыночной стоимости (письмо Минфина от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647, Письмо Минфина от 29.01.2010 N 03-04-05/2-16 и проч.).
Как видно из приведенных схем, самым выгодным и менее трудоемким вариантом для ООО и его участников является первый вариант – реализация через договор купли-продажи одному из участников общества. Основным налоговым риском при этом является взаимозависимость участника и общества. С нашей точки зрения выходом является совмещение первых двух схем. Один из участников общества выходит из него, оставляя свои долю обществу либо продав (подарив ее) другому участнику или третьему лицу. Данные вносятся в ЕГРЮЛ. После этого, общество реализует свое недвижимое имущество вышедшему участнику через договор купли продажи по цене, согласованной сторонами, например, кадастровой. Таким образом, исчезает явная взаимозависимость между покупателем – бывшим участником и продавцом ООО, а соответственно и возможность корректировки цены договора и начисления недоимок и пеней налоговыми органами.
Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ. (действующий аттестат №004853 от 30.01.2007).
Оганджанянц Светлана Викторовна
Уважаемые посетители нашего сайта!
Каждая налоговая консультация индивидуальна, требует внимания, обращения к нормативным актам и специализированной литературе. Часто требуется тщательный юридический анализ первичных документов.
Из уважения к Вам и Вашим проблемам, мы не даем консультаций по телефону. На звонки отвечает секретарь, который не является специалистом по налоговым вопросам.
ВОПРОС-ОТВЕТ
Здравствуйте. Хочу сдавать квартиру и нежилое помещение. Каку форму уплаты налогов выбрать?
Всего 3 способа уплаты налогов при сдаче в аренду квартиры, те же правила применимы и к сдаче нежилых помещений: 13 % со всей суммы дохода, доход подтверждается копией договора, декларация…
Здравствуйте! Может ли Налоговая отказать с вычетом НДС принципиалу, у которого Оквэды связаны с розничной и оптовой торговлей строительных материалов, заключившего агентский договор с контрагентом, имеющего только оквэд связанные с…
Налоговый орган вправе отказать в вычетах по налогам, только на основании проведенной им камеральной либо выездной проверки. Одним из наиболее частых отказов в вычетах по НДС и налогу на прибыль…
Здравствуйте! ООО на УСН (доходы минус расходы ) в октябре 2012 г. купило коммерческое помещение , используемое в коммерческих целях, по Договору ипотеки. В течение 5 лет равными платежами мы…
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы, в частности, на следующие расходы: — на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование,…
info@nalogovmalo.ru | +7 (495) 975-91-51
г. Москва, ул. Барклая, д. 18/19 стр.1, 3 этаж, оф. 2
Пн-Пт с 9:30 до 18:00
Как законно передать нежилое помещение, оформленное на ООО, учредителю (физлицу)?
Добрый вечер.подскажите есть ООО которое имеет нежилое помещение в собственности.Как правильно перевести это помещение в собственность физическому лицу(она же единственный учередитель в этом ООО)?С наименьшими потерями и налогами. спасибо
57 У меня такой же вопрос
18 519 баллов
эля2011, добрый день.
Передать имущество совсем без налогов не получится. Не буду приводить совсем нелегальные схемы, их модераторы удаляют. Видятся следующие основные способы.
— передача имущества в качестве выплаты дивидендов. Законом допускается такой способ выплаты доходов, но он должен быть приписан в уставе компании. В данном случае будет необходимо уплатить 13% от стоимости такого имущества. Так же будет необходимо провести оценку имущества для определения его рыночной стоимости. Из налоговых рисков — инспекция такую передачу может посчитать как реализацию и доначислить НДС и налог на прибыль, однако много судебной практики в пользу налогоплательщика;
— выход участника из Общества (аналогично — уменьшение уставного капитала) с выплатой действительной стоимости имуществом. Требуется внесение изменений в Устав, ЕГРЮЛ, однако у участника НДФЛ возникает только с разницы между величиной действительной стоимости его доли и затратами на приобретение этой доли в уставном капитале. Такой способ целесообразен, если у участника большие затраты на приобретение доли.
— продажа — самый безопасный вариант, но более «налогозатратный». Уплачивается налог на прибыль с разницы между рыночной и остаточной стоимостью, так же уплачивается НДС 18%, т.к. помещения нежилые.
— выделение другого юр. лица. Если имущество собственник планирует использовать в другом бизнесе, то из первоначальной компании просто выделяется другое Общество, которое имеет этого же собственника. Далее новое юр. лицо либо существует как самостоятельная компания, либо присоединяется к другой. Как такового перехода права собственности на имущество к физическому лицу не переходит, однако он может распоряжаться всей компанией как имущественным комплексом. Никаких налогов здесь не возникает. Последний способ законен, часто практикуется и не относится к агрессивным способам налоговой оптимизации.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
16+. Реклама. ООО «Сертум-Про», 620036, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Малопрудная, 5, оф. 715, ОГРН 1116673008539
эля2011 Автор вопроса
Спасибо за ответ.
Вопрос удалён модератором.
А если закрыть ООО и помещение можно будет передать учредителю (физ лицу)?если да как правильно все это провести?
Консультант
Добрый день!
Цитата (эля2011): А если закрыть ООО и помещение можно будет передать учредителю (физ лицу)?если да как правильно все это провести?
да, имущество, оставшееся после расчетов со всеми кредиторами при ликвидации, передается участникам ООО. Соответственно если у вас участник один, то именно он и получит это имущество.
НДФЛ опять же будет с разницы между стоимостью имущества и вкладами, внесенными в ООО за все время, а если документов о вкладах нет, то стоимость имущества уменьшается на 250 тыс. руб. (при условии, конечно, что участник — резидент РФ по правилам ст. 207 НК РФ).
Цитата (Налоговый кодекс РФ): Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
Статья 207. Налогоплательщики
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Что касается вопроса
Цитата (эля2011): как правильно все это провести
то тут все как обычно — ликвидируетесь, расплачиваетесь с кредиторами и принимаете решение ликвидационной комиссии (ликвидатора) о распределении оставшегося имущества физлицу. Этот документ потом войдет в комлпект для Росреестра.
Также для Росреестра потребуется
1. Заявление о гос. регистрации права собственности ;
2. Паспорта лиц, участвующих в регистрации (паспорт представителя иностранной компании необходимо перевести и нотариально заверить) ;
3. Доверенность для подтверждения полномочий представителя со стороны ликвидируемой компании, выдаваемая ликвидатором, он уполномочен выдавать доверенности;
4. Учредительные документы, изменения к ним, подтверждающие регистрацию объекта недвижимости, если они не были предоставлены ранее в Росреестр (перевод и их нотариальное удостоверение)
5. Документ, подтверждающий оплату госпошлины (оплачивает физ. лицо, в пользу которого осуществляется переход права собственности);
6. Протокол общего собрания участников (решение единственного участника) о принятии ликвидации юридического лица и назначении ликвидационной комиссии (подлинник и копия);
7. Решение ликвидационной комиссии (ликвидатора) о распределении между учредителями-участниками оставшегося имущества (подлинник и копия);
8. Документы, подтверждающие передачу недвижимого имущества (подлинник в 2-ух экземплярах).
! Если сделка была заверена нотариально, в таком случае обращаются две стороны — представитель юр. лица , действующий на основании доверенности, выдаваемой ликвидатором, и физ. лицо или его представитель , действующий на основании доверенности.
! Если сделка не удостоверена нотариально, зарегистрировать переход права собственности может непосредственно само физическое лицо без участия представителя от компании с этим перечнем документов.
Как перевести недвижимость с компании на себя и избавиться от ненужной фирмы?
До 2009 года иностранцы не имели право приобретать чешскую недвижимость. В качестве выхода из ситуации, для покупки недвижимости регистрировалась чешская компания, на которую покупалась недвижимость. Поскольку смена владельца недвижимости с компании на учредителей облагалась помимо налога на прибыль и налогом на перевод недвижимости (4% от стоимости недвижимости), ее перевод на реальных владельцев никто не осуществлял. От 01.12.2019 был отменен налог на перевод недвижимости, что открыло возможность смены владельца с малыми потерями. Главным препятствием является низкая остаточная стоимость недвижимости на балансе компании. Если сделать перевод в форме обычной продажи, то это повлечет уплату значительного налога на прибыль компании.
Какие существуют варианты перевода недвижимости с компании на физическое лицо?
Существует несколько вариантов:
- перевод имущества компании в собственность учредителя без классической ликвидации компании
Это один из вариантов трансформации компании. Имущество, включая обязательства, переводится на учредителя- ИП. В последствие, ИП свое торговое имущество выводит в личное пользование. После перевода на себя имущество можно продать или подарить. Доходом считается рыночная стоимость недвижимости, в расход можно отнести стоимость торговой доли, принятые долги, отступные иным учредителям.
• компанией должен владеть только один учредитель, иначе придется остальным выплачивать рыночную часть от цены имущества, что усложнит процесс
• учредитель должен быть ИП к моменту перевода имущества
- быстрый по времени процесс перевода имущества и упрощенная ликвидация компании
- нет необходимости к моменту перевода делать оценку недвижимости
- проще процесс ликвидации компании, поскольку ликвидируется пустая компания, нет необходимости 3 месяца ждать реакции возможных кредиторов, как у стандартной процедуры ликвидации компании, нет необходимости получать согласие с ликвидацией компании от налоговой
- необходимость регистрировать ИП
- Пока будет зарегистрировано ИП, необходимо платить минимальные отчисления на социальное и медицинское страхование, если ИП не на vedlejšá činnosti
- для регистрации ИП необходимо иметь хотябы ВНЖ в Чехии или статус гражданина ЕС
- С 2021 года градация ставки налога на прибыль 15% у суммы до 1.867.728 крон и 23% с суммы над установленный лимит
- вывод недвижимости в качестве натурального ликвидационного остатка при ликвидации компании
В случае ликвидации компании учредителям выплачивается ликвидационный остаток в денежном выражении или же в натуральной форме (имущество). В случае перевода имущества в натуральной форме, необходимо провести оценку рыночной стоимости на момент ликвидации компании.
- нет необходимости регистрировать ИП (для регистрации ИП необходимо иметь чешское ВНЖ, ПМЖ или статус гражданина ЕС, получать справку о несудимости)
- нет необходимости платить отчисления в фонд социального страхования и ВЗП пока ИП не закроется ( в 2021 году это 4.981,- крон / месяц), отчисления можно не платить, если у особы есть доход от трудоустройства хотя бы в минимальном размере, студент, мама в декретном отпуске и др.)
- фиксированная ставка налога на прибыль 15%, нет градации на 23%
- более длительный процесс ( классическая ликвидация длится примерно 5-6 месяцев), смена собственника в кадастре примерно месяц
- дополнительные затраты на бухгалтерские услуги ( промежуточный баланс, ликвидационный баланс)
- необходима экспертная оценка рыночной стоимости недвижимости
- Продажа недвижимости с компании на учредителя
Данный вариант как правило наименее выгодный по налогам. Продать недвижимость близкому лицу можно по цене не ниже рыночной. Часто рыночная цена выразительно отличается от остаточной балансовой стоимости недвижимости. Сначала компания оплатит налог на прибыль в размере 19%, далее при выплате дивидендов учредителям оплачивается налог на дивиденды в размере 15%.
- нет необходимости регистрировать ИП, ликвидировать компанию
- быстрая смена владельца недвижимости
- нет необходимости экспертной оценки
- низкие затраты по оформлению
- как правило очень высокие налоги
- остается возможно не нужная компания
Правильно подобранный вариант вывода недвижимости с компании на физическое лицо позволит сэкономить на налогах сотни тысяч крон, а иногда не платить ни одной кроны.
На приведенном примере отчетливо видна выгода того или иного варианта:
Ситуация: в 2007 году на фирму приобретена недвижимость за 4.000.000,- крон, для приобретения недвижимости учредитель компании вложил денежные средства в виде займа в размере 3.800.000,- крон. Сегодня рыночная цена этой недвижимости — 7.000.000,- крон. Остаточная балансовая стоимость к 31.12.2020 – 2.176.000,- крон. Остаток долга перед учредителем к 31.12.2020 – 2.500.000,- крон. Учредительный капитал – 200.000,- крон
1 вариант — перевод недвижимости через трансформацию компании в ИП:
7.000.000 – 200.000 – 2.500.000 = 4.300.000,- крон, налог на прибыль физического лица = 15% у суммы до 1.867.728 Крон и 23% у суммы над лимит = 280.159 + 559423 = 839.582 ,- крон
2 вариант — перевод недвижимости через выплату ликвидационного остатка в натуральной форме:
7.000.000 – 200.000 — 2.500.000 = 4.300.000,- крон, налог на прибыль физического лица = 15% Srážková daň = 645.000 ,- крон
3 вариант — продажа недвижимости:
7.000.000 – 2.176.000 = 4.824.000,- крон, налог на прибыль компании = 19% = 916.560,- крон. Чистая прибыль компании после уплаты налога = 3.907.440,- крон, налог на прибыль с дивидендов = 15% = 586.116,- крон, итого налоговая нагрузка = 1.502.676 ,- крон
Мы знаем, как оформить схему вывода недвижимости с компании на физическое лицо так, чтобы налог на прибыль вышел 0,- крон.
Вопросы и ответы
- если после перевода недвижимости на себя я захочу ее продать, буду ли я платить налог на прибыль?
Для освобождения дохода от последующей продажи недвижимости учредителем, необходимо выполнить условие — использовать недвижимость для личных бытовых целей минимально 2 года перед продажей.
В случае неисполнения срока проживания 2 года доход от продажи будет снижен на рыночную стоимость вывода недвижимости, следовательно прибыль будет минимальной.
- Может ли фирма продать недвижимость мне или членам моей семьи за низкую цену или подарить?
Продажа близкой особе регулируется трансфертным ценообразованием. Это означает, что доход близкой особы будет рассчитываться исходя из рыночной цены, вне зависимости от цены, указанной в договоре купли-продажи. Также введено ограничение по дарению имущества компании аффилированным особам.
Ваша недвижимость висит на не нужной Вам компании, которая каждый год тянет немало финансовых затрат на сервисное обслуживание? Обратитесь к специалистам компании Domytax, мы поможем построить схему вывода недвижимости так, чтобы Вы понесли минимальные налоговые затраты на данный процесс. Также мы возьмем на себя все стадии оформления перевода недвижимости с компании на физическое лицо и ликвидации компании.