Передача основного средства в лизинг: правила расчета и учета лизингового платежа
Приобретение основных средств через механизм финансового лизинга – обычная практика для предприятий. По условиям заключенного договора лизингодатель обязуется на срок и за определенную плату передать лизингополучателю во владение и пользование объект финансового лизинга. О правилах определения этой суммы – далее.
Расчет лизингового платежа
Под лизинговыми платежами подразумевают конечную сумму, которую за предоставленные услуги лизинга выплачивает лизингодателю лизингополучатель.
Согласно п. 2 ст. 16 Закона о финлизинге, лизинговый платеж может содержать:
1) сумму, которая возмещает часть стоимости объекта финансового лизинга;
2) вознаграждение лизингодателю за полученный в финансовый лизинг объект финансового лизинга;
3) прочие составляющие, в частности платежи и/или расходы, непосредственно связанные с выполнением договора финансового лизинга и предусмотренные таким договором.
Обычно лизинговый платеж состоит только из двух из вышеуказанных частей: возмещение стоимости имущества и суммы вознаграждения (процентов) за предоставленное в финансовый лизинг имущество. Каждая из частей лизингового платежа отражается в учете отдельно.
Первая часть лизингового платежа, то есть платеж в счет оплаты стоимости объекта финансового лизинга, за 12 месяцев до даты ее уплаты переводится из долгосрочной в краткосрочную задолженность (Дт 377 – Кт 181), а потом ее погашают при получении платежа от лизингополучателя (Дт 311 – Кт 377).
Вторая часть лизингового платежа (вознаграждение лизингодателю) определяется как разница между суммой минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимостью объекта и нынешней стоимостью указанной суммы, определенной по арендной ставке процента (п. 11 НП(С)БУ 14). Рассчитать вторую часть лизингового платежа лизингодателю поможет Приложение 2 «Пример определения арендатором суммы финансового дохода и ее распределения между соответствующими отчетными периодами» к НП(С)БУ 14. Данная сумма является финансовым доходом лизингодателя и в учете отражается корреспонденцией Дт 377 – Кт 732 «Проценты полученные».
Рассчитанный указанным способом доход признают финансовым не сразу при передаче в финансовый лизинг имущества, а постепенно. Его распределяют между отчетными периодами в течение срока пребывания объекта в финансовом лизинге. Такое распределение происходит из-за применения арендной ставки процента к остатку дебиторской задолженности арендатора на начало отчетного периода. Финансовый доход, распределенный между отчетными периодами в течение срока аренды, может быть пересмотрен, если гарантированная ликвидационная стоимость уменьшалась.
Что касается расходов лизингодателя, которые он несет при заключении договора финансового лизинга (нотариальные действия, комиссионные платежи и т.д.), то он должен признавать их расходами периода, в котором они понесены, и относить в состав прочих расходов периода (п. 15 НП(С)БУ 14) на Дт субсчета 977 «Прочие расходы обычной деятельности».
Лизингового платежа как правильно пишется
ООО «Аутсорcинг групп» — уcпeшное решeние для успeшного бизнеcа.
ООО «Аутcорсинг групп» — это кoмпания, которая вceгда профeccионально оказываeт юридические уcлуги, бухгалтерские услуги, а такжe проводит нeзависимую оценку имущества.
Актуальные услуги:
Объект финансового лизинга у арендаторов: нюансы учета и налогообложения
На сегодняшний день для большинства предприятий весьма актуальным становится поиск нетрадиционных и эффективных решений, связанных с необходимостью удешевления инвестиционной деятельности и эффективной формой обновления активов предприятия. Не имея достаточных оборотных средств для приобретения необходимых активов, субъекты хозяйственной деятельности, на ряду с кредитом, все чаще отдают предпочтение финансовому лизингу.
Именно поэтому, на наш взгляд, актуальным является рассмотрение основных особенностей учета и налогообложения операций финансового лизинга у потребителей данных услуг (арендаторов).
Согласно п. 1.18.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» 334/97-ВР, финансовый лизинг (аренда) — это хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором финансового лизинга (аренды) передачу арендатору имущества, подпадающего под определение основного фонда согласно ст. 8 Закона 334/97-ВР, приобретенного или изготовленного арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.
Таким образом, операцию финансового лизинга можно разделить на две составляющие: покупку-продажу объекта лизинга и услуги по предоставлению права пользования объектом лизинга в пределах договора лизинга. В свою очередь, каждая из этих составляющих отдельно влияет на величину объекта налогообложения для сторон финансового лизинга — как лизингодателя (дальше — арендодатель), так и лизингополучателя (дальше — арендатор).
У арендатора учет операции финансового лизинга начинается с момента получения объекта лизинга. В этом случае необходимо руководствоваться специальными нормами третьего абзаца пп. 7.9.6 Закона Украины «О налоге на прибыль», т. е. при передаче объекта лизинга арендатору, последний увеличивает соответствующую группу основных фондов на стоимость объекта финансового лизинга (без учета процентов или комиссий, начисленных или таких, которые будут начислены на стоимость объекта финансового лизинга согласно договору) за результатами налогового периода, в котором происходит такая передача. Стоит подчеркнуть, что амортизация балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов, увеличенной на стоимость объекта лизинга, фактически начнется со следующего отчетного периода (квартала).
Таким образом, при получении объекта финансового лизинга арендатор увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму соответствующей договорной стоимости объекта лизинга с учетом транспортных и страховых платежей, а также других расходов, понесенных в связи с приобретением, без учета НДС, если арендатор является его плательщиком.
Что касается НДС, то согласно пп. 7.5.3 Закона Украины 168/97-ВР «О НДС» право арендатора на налоговый кредит возникает на дату фактического получения объекта финансовой аренды.
Как исключение, стоит отметить, что при получении в финансовою аренду легкового автомобиля право на налоговый кредит у арендатора отсутствует, согласно пп. 7.4.2. Закона Украины 168/97-ВР «О НДС».
После приобретения объекта финансового лизинга, арендатор, согласно договору лизинга насчитывает и уплачивает финансовые платежи. На этом этапе сторонам финансового лизинга можно порекомендовать правильно организовать учет взаиморасчетов, чтобы на основании данных бухгалтерского учета организовать правильный налоговый учет взаиморасчетов относительно финансового лизинга. Например, лизинговый платеж в бухгалтерском учете разделен на соответствующие части: возмещение стоимости лизингового платежа и вознаграждение относительно финансового лизинга.
Такое деление вызвано тем, что при уплате лизингового платежа то, что для арендодателя было валовым доходом, для арендатора является валовыми расходами. Это означает, что в валовые расходы арендатора включается не весь лизинговый платеж, а лишь его часть (вознаграждение относительно финансового лизинга), которая равняется сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), за результатами налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
Что касается НДС, то согласно пп. 3.2.2 Закона о НДС не являются объектом налогообложения операции по начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга, но только в сумме, не превышающей двойной учетной ставки НБУ, установленной на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанной от стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора.
Итак, проанализировав особенности учета и налогообложения операций финансового лизинга, субъекту хозяйственной деятельности, заключающему договор финансового лизинга с резидентом, нужно принять во внимание некоторые важные аспекты, а именно:
- оборудование, приобретенное в лизинг, ставится сразу на баланс предприятия и на него начисляется амортизация, а ее сумма относится к валовым расходам арендатора;
- лизинговые платежи в полном объеме относятся на валовые расходы, в результате чего уменьшается налогооблагаемая прибыль;
- арендатор получает налоговый кредит сразу на всю стоимость лизингового имущества, за исключением легкового автомобиля.
Законодательная база
Закон Украины «О финансовом лизинге» от 16.12.97 г. № 723/97-ВР.
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.
Бухгалтер-эксперт Гнатюк Анжела.
Русский
Корень: -плат-; суффикс: -ёж [Тихонов, 1996] .
Произношение
Семантические свойства
Значение
- фин. любая формаоплаты, действие, приводящее к возможности распоряжения получателем платежа деньгами, передаваемыми плательщиком ◆ А платёж можно сделать не только в отделении банка, но и через телефон, Интернет. Алексей Крашаков, «Иностранцы „съедают“ наши банки?», 2003 г. // «Аргументы и факты» [НКРЯ]
- фин.перечисление денег со счёта плательщика на счёт получателя платежа в возмещение стоимости чего-либо использованного, полученного, оплаты налогов и т. п. ◆ Системы «жиро» позволяют осуществлять переводы и платежи непосредственно со счёта на счёт. «Денежные переводы мигрантов — фактор инновационного развития мировой финансовой инфраструктуры», 2004 г. // «Вопросы статистики» [НКРЯ] ◆ Согласно оспариваемым нормам налоговая база налога на добавленную стоимость, определённая в соответствии со ст. 153-158 НК РФ, увеличивается налогоплательщиками на суммы авансовых или иных платежей , полученных в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. «Экспортный контракт: авансы и НДС», 2004 г. // «Бухгалтерский учёт» [НКРЯ]
- фин.акт оплаты, перечисления денег ◆ Чуриков заявил, что налоговая нагрузка будет снижена задним числом, и за просроченные платежи не будут применяться санкции. Сергей Любимов, «Если корова перестала доиться», 2003 г. // «Богатей (Саратов)» [НКРЯ] ◆ Причём оба раза платежи были произведены досрочно― на неделю раньше, чем положено по графику. Вероника Сивкова, Максим Хуторной, «Долги-2003: почему мы возвращаем, а нам — нет», 2003 г. // «Аргументы и факты» [НКРЯ]
- фин. расчётная операция при платеже [2] ◆ Центр электронных расчётов этого банка обслуживал платежи с помощью сети 22000 почтовых офисов. «Денежные переводы мигрантов — фактор инновационного развития мировой финансовой инфраструктуры», 2004 г. // «Вопросы статистики» [НКРЯ] ◆ Одним словом, в этот день банк прекращает платежи , и вся музыка кончается до завтрашнего вечера. Д. А. Гранин, «Зубр», 1987 г. [НКРЯ]
- фин.сумма денег, уплачиваемая или подлежащая уплате за что-либо ◆ Во-первых, МНС не принимает исчерпывающих мер по взысканию задолженности по налоговым платежам , штрафам и пеням. Елена Калашникова, Мария Ананьева, «Колонка редактора», 2003 г. // «Новороссийский рабочий» [НКРЯ] ◆ Путин поддержал идею обсуждения в Госдуме законопроекта о рентных платежах , однако высказал обеспокоенность тем, что бизнес-структуры вмешаются в этот процесс. Иосиф Гальперин, «Власть „делом“ занимается», 2003 г. // «Совершенно секретно» [НКРЯ]
- фин.разг.запись об уплаченном или назначенном к уплате ◆ Отсутствует пример употребления (см. рекомендации ).
- поступление платежей [5] на расчётный счёт, совокупность аккумулированных на счёте денег в результате платежа [2] ◆ Причину КСП видит в снижении поступлений по единому социальному налогу и платежей от органов местного самоуправления по страховым взносам за неработающее население. Ольга Муравская, «Пойманное слово», 2003 г. // «Московский комсомолец в Сыктывкаре» [НКРЯ] ◆ В дальнейшем, возможно, будет предложена система накопительных счётов, где будут аккумулироваться бюджетные средства и платежи населения, предназначенные исключительно на эти цели. Игорь Пылаев, «Политический капремонт», 2003 г. // «Еженедельный журнал» [НКРЯ]
- то же, что денежное обращение ◆ Жаль, средством платежа служить они не могли, уж больно хрупкие… Елена Камзолкина, «Храните деньги, не выходя из кассы», 2002 г. // «Вечерняя Москва» [НКРЯ]
- совокупность действий при платёжном процессе, приводящих к погашению долга ◆ ― Очень рада, Марья Петровна, очень рада… ну, так как долг платежом красен, говорят добрые люди, и у меня также найдётся к вам просьбица… Д. В. Григорович, «Бобыль», 1847 г. [НКРЯ] ◆ По сути ― лизинговая компания занимается простым трансфером клиентских денег в банк, отъедая часть платежа за риски и на администрирование. коллективный, «Очень нужна помощь в расчете лизинговых платежей. », 2011 г. [НКРЯ]
Синонимы
Антонимы
Гиперонимы
Гипонимы
Родственные слова
- существительные: плата, зарплата, плательщик
- прилагательные: платёжный
- глаголы: платить, оплатить, заплатить, выплатить, расплатиться
- существительные: бесплатность, выплачивание, выплата, доплата, доплачивание, зарплата, квартплата, налогоплательщик, налогоплательщица, натуроплата, невыплата, недоплата, недоплачивание, неоплата, неоплатность, неплатёж, неплатёжеспособность, неплатёжка, неплатёжность, неплательщик, неплательщица, нерасплата, неуплата, оплата, оплачивание, отплата, переплата, переплачивание, плата, платёж, платёжеспособность, платёжка, плательщик, плательщица, платность, предоплата, приплачивание, проплата, расплата, уплата, уплачивание
- прилагательные: бесплатный, выплатной, выплаченный, высокооплачиваемый, доплаченный, доплатной, доплатный, заплаченный, зарплатный, натуроплатный, невыплаченный, недоплаченный, неоплатный, неоплаченный, неоплачиваемый, неотплатный, неотплаченный, неплатёжеспособный, неплатёжный, неуплатный, неуплаченный, неуплачиваемый, нижеоплачиваемый, низкооплачиваемый, оплаченный, оплачиваемый, оплаченный, отплатный, переплаченный, платёжеспособный, платёжный, платный, предоплатный, приплаченный, расплатный, среднеоплачиваемый, уплатный, уплачиваемый
- глаголы: выплатить, выплатиться, выплачивать, выплачиваться, доплатить, доплатиться, доплачивать, доплачиваться, недоплатить, заплатить, исплачивать, недоплачивать, недоплачиваться, оплатить, оплатиться, оплачивать, оплачиваться, отплатить, отплатиться, отплачивать, переплатить, переплачивать, платить, платиться, плачивать, поплатиться, поприплачивать, поуплачивать, приплатить, приплатиться, приплачивать, приплачиваться, проплатить, проплачивать, расплатиться, расплачиваться, уплатить, уплачивать, уплачиваться
- наречия: бесплатно, забесплатно, неоплатно, платно
Этимология
Происходит от гл. платить, от сущ. плата ??
Фразеологизмы и устойчивые сочетания
- график платежей
- долг платежом красен
- регрессивный график платежей
- регрессивный платёж
- сезонный график платежей
Автомобиль в лизинг: главные ошибки при оформлении договора
Автомобиль в лизинг: главные ошибки при оформлении договора
Дата оформления и срок действия
Как это ни странно, но подвох может скрываться в самом начале — в дате оформления договора лизинга. Как правило, составлением его занимается лизингодатель, а лизингополучатель затем проверяет и вносит коррективы. Так вот, чтобы на основании ст. 168 Гражданского кодекса РФ будущий договор не был признан недействительным, его дата должна быть раньше той, что проставлена в сопутствующем договоре купли-продажи предмета лизинга (о нем — ниже). Оформленный более поздней датой договор лизинга попросту не пройдет обязательную госрегистрацию (предусмотрена п. 2 ст. 651 и п. 2 ст. 609 ГК РФ). Следует также помнить, что, поскольку лизинговые отношения конечны, в договоре должен быть указан и срок, на который он заключается.
Предмет договора лизинга
Любой договор в обязательном порядке должен содержать исчерпывающее описание предмета лизинга. При автолизинге речь идет о марке и модели автомобиля, его цвете и VIN-номере (для идентификации). Недостаточное описание может привести к тому, что договор попросту признают недействительным.
Продавец лизингового имущества
Обратите внимание и на продавца лизингового имущества, указанного в договоре. Чаще всего его выбирает сам лизингополучатель, хотя бывают и исключения, которые должны быть зафиксированы в договоре (ст. 665 ГК РФ). Если это существенное условие договора лизинга нарушить, его могут переквалифицировать в договор аренды. Либо признать недействительным на основании все той же ст. 168 ГК РФ. С другой стороны, по закону «О лизинге» (п. 2 ст. 22 ФЗ № 164-ФЗ), если продавец не выполняет свои обязанности, убытки ложатся на ту сторону, выбравшую продавца. Кроме того, если возникнет необходимость в расторжении договора купли-продажи лизингополучатель сможет сделать это только с согласия лизингодателя (п. 1 ст. 670 ГК РФ).
Выкупная стоимость
В договоре в обязательном порядке должны быть указаны размер и порядок уплаты лизинговых платежей, выкупная стоимость имущества, а также условия его передачи в собственность лизингополучателя. При этом часто возникает вопрос, может ли выкупная стоимость по договору быть нулевой. Ответ отрицательный, поскольку в этом случае лизингополучателю придется смириться с получением дохода (оценка имущества будет произведена исходя из рыночных реалий) и, как итог, уплатой налога на полученную прибыль. Поэтому лучше указать реальную выкупную стоимость. Но и полное отсутствие выкупной стоимости имущества в договоре может стать проблемой, поскольку налоговые инспекторы в качестве нее признают всю сумму платежей. То есть до момента перехода имущества в собственность вашей компании лизинговые платежи не могут участвовать при расчете налога на прибыль.
Страхование предмета лизинга
Одно из краеугольных мест в договоре лизинга автомобиля. Начать cтоит с того, что приобретаемое в лизинг имущество подлежит страхованию в обязательном порядке. Здесь есть две опции: поиском и заключением договора будет заниматься лизингодатель или лизингополучатель. Важно: при любом раскладе расходы по страхованию имущества лягут на лизингополучателя. Если заключением договора со страховщиком занимается лизингодатель, это удобно для лизингополучателя: минус лишний договор, да и саму премию можно распределить на весь срок лизингового договора, а не платить единым траншем. Однако в погоне за привлекательным для клиента предложением лизингополучатель может не учесть всех нюансов выплат при страховом случае. Поэтому желательно изучить все условия еще до подписания договора лизинга. Особые условия возникают при угоне предмета лизинга. Дело в том, что лизингополучателя скорее всего обяжут осуществлять лизинговые платежи до самого возмещения от страховой компании. Нередко выплата эта происходит с большой задержкой, то есть лизингополучатель все это время по сути будет платить за имущество, которым не пользуется.
Остались вопросы?
Получите консультацию и персональный расчет по приобретению легкового автомобиля в лизинг
Регистрация предмета лизинга
При автолизинге предмет договора (колесная техника) подлежит государственной регистрации. Поэтому в одном из его пунктов должна быть прописана обязанность прохождения этой процедуры, закрепленная за одной из сторон. Следует учесть, что лизингодатель оказывает такую услугу не бесплатно, поэтому заранее смиритесь с оплатой 10-20 тысяч рублей.
Ограничения
Договор лизинга зачастую содержит ряд ограничений, которые накладываются на пользователя лизингового имущества. О них нужно знать заранее. К примеру, при эксплуатации автомобиля могут быть наложены ограничения по максимальному пробегу и территории эксплуатации (если вам требуются выезды за рубеж, их придется согласовывать отдельно). К тому же, как правило, лизинговый автомобиль не удастся сдать в субаренду или передать третьим. Прохождение процедур технического обслуживания и ремонта также закрепляются строго за определенными дилерскими центрами.
Договор купли-продажи
Обязательный документ, сопутствующий лизинговой сделке. Неверно полагать, что поскольку заключается он между лизингодателем и продавцом (автосалоном), то лизингодателю до него никакого дела нет. Не стоит забывать о возможных гражданско-правовых рисках. Лизингополучатель может напрямую предъявлять требования к продавцу, если его товар будет не доукомплектован, окажется с дефектами или поставлен не в срок (п. 2 ст. 10 ФЗ № 164-ФЗ). Чтобы не попасть впросак, следует зафиксировать в договоре купли-продажи тот факт, что имущество приобретается для передачи в финансовую аренду конкретной фирме. Фото: Mari Helin, Sarah Brown/Unsplash