Как оформить выдачу СИЗ сверх положенных?
Вопрос: Можно ли увеличить нормы выдачи СИЗ работающим? Хотели приобрести дополнительно костюмы и галстуки для мастеров и бригадиров.
Ответ: Установление норм выдачи СИЗ, которые улучшают по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и опасных факторов, а также особых температурных условий, оформляют локальными нормативными актами работодателя.
Виды и форму этих локальных актов устанавливает работодатель, поскольку нормативными актами их обязательная форма не установлена.
Обоснование
Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений (ст. 221 ТК).
В вашем случае локальными нормативными актами могут быть:
– акт вашей комиссии;
– приказ руководителя вашей организации об обеспечении работников указанными СИЗ на основе данного акта.
В состав комиссии включите члена профсоюза. В акте обоснуйте и зафиксируйте необходимость выдачи вашим работникам дополнительных СИЗ.
Все СИЗы должны иметь декларацию или сертификат соответствия ТР ТС 019/2011 «О безопасности средств индивидуальной защиты». Только таким образом вы можете оформить выдачу данной одежды и обуви как СИЗ. В противном случае – это не СИЗ, а корпоративная (форменная) одежда. Она приобретается из прибыли, то есть затраты не относят на производство. Галстуки никак не могут быть отнесены к СИЗ. Формулировки основной части акта, в котором будет обоснована и зафиксирована необходимость обеспечения дополнительными СИЗ, улучшающими их защиту от загрязнений и особых температурных условий.
Внимание, выдача спецодежды сверх норм!
Как поступить предприятию: предусмотреть право выдавать дополнительную спецодежду в коллективном договоре, предварительно проведя аттестацию рабочих мест и включив ее результаты в План мероприятий по охране труда.
Выдача спецодежды: нормы и практика
Необходимость обеспечивать работников спецодеждой установлена ст. 8 Закона от 14.10.92 г. № 2694-ХІІ (далее – Закон № 2694).
Так, работодатели обязаны бесплатно по установленным нормам выдавать специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее – СИЗ):
- на работах с вредными и опасными условиями труда;
- связанных с загрязнением или неблагоприятными метеорологическими условиями;
- на разовых работах, связанных с ликвидацией последствий аварий, стихийных бедствий и т. п.
Приобретать и комплектовать СИЗ работодатели обязаны за свой счет согласно нормативно-правовым актам по охране труда и условиям колдоговора.
Существуют отраслевые нормы выдачи СИЗ. Согласно этим нормам спецодежда в указанном количестве выдается на определенный срок. Иными словами, у нее есть срок службы.
Но как поступить предприятию, если нормативного количества спецодежды катастрофически не хватает на этот срок?
Можно ли выдать ее сверх предусмотренных норм? Не будет ли это нарушением законодательства?
И какое налогообложение (НДФЛ, НДС) будет при сверхнормативной выдаче?
В статье мы ответим на все эти вопросы.
Условия для дополнительной выдачи спецодежды
Для примера рассмотрим выдачу рукавиц авторемонтнику, работающему на СТО.
Обратимся к Нормам бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам бытового обслуживания, утвержденным приказом МЧС от 08.11.12 г. № 1315 (далее – Нормы). Срок службы рукавиц для авторемонтника составляет 2 месяца (п. 80 Норм). И еще предусмотрена выдача дополнительной пары перчаток при работе с двигателем, срок службы которой также составляет 2 месяца.
Но на практике перчатки изнашиваются гораздо быстрее. Возникает вопрос:
Может ли предприятие выдавать авторемонтнику дополнительные перчатки раньше, чем через два месяца?
В ст. 8 Закона № 2694 сказано, что в соответствии с колдоговором работодатель может дополнительно, сверх установленных норм, выдавать работнику определенные СИЗ, если фактические условия труда требуют их применения.
Как видите, закон требует, чтобы такое право было отражено в условиях коллективного договора.
Достаточно ли внести такое право в колдоговор без дополнительных подтверждений?
Законодательство говорит, что нет. Порядок выдачи спецодежды и других СИЗ сверх норм регламентирован разд. VII Положения, утвержденного приказом Госгорпромнадзора от 24.03.08 г. № 53 (далее – Положение № 53).
Так, согласно п. 7.2 Положения № 53 собственник или уполномоченный орган предприятия совместно с профсоюзными организациями разрабатывает План мероприятий по охране труда, который включается в колдоговор. В этом Плане мероприятий собственники должны предусмотреть как можно более высокий уровень защиты работников от непредвиденных опасностей путем их обеспечения дополнительными СИЗ в зависимости от специфики производства, технологических процессов, изменений в условиях труда, вызванных технологическим прогрессом, и т. п.
Какие мероприятия по охране труда надо провести, чтобы включить право выдачи дополнительной спецодежды в План мероприятий?
Предварительно необходимо провести аттестацию рабочих мест по условиям труда. По результатам такой аттестации предприятие определит:
- уровень вредных и/или опасных факторов производственной среды, которые невозможно избежать с помощью других мероприятий (организационных, технических, технологических и т. д.);
- характеристики, которые должны иметь выбранные СИЗ (в частности, характеристики, предусмотренные ГОСТами и ДСТУ);
- номенклатуру и количество СИЗ исходя из количества работников, которых необходимо обеспечить СИЗ.
Какие работы или ситуации предусматривают использование спецодежды сверх норм?
В приложении 2 к Положению № 53 приведен ориентировочный перечень опасных ситуаций, при которых используются СИЗ, а в приложении 3 содержится ориентировочный перечень работ, при которых требуется применение определенных видов СИЗ.
Заметим, что ориентировочные перечни, как ясно из названия, не являются исключительными и исчерпывающими. Они призваны помочь предприятиям в выборе дополнительных СИЗ. Например, необходимость выдачи дополнительных перчаток авторемонтнику на СТО можно обосновать работой с едкими растворами.
Проведение исследований по выбору СИЗ сверх установленных норм (по сути, это мероприятия по охране труда) предприятие может запланировать в соответствующем разделе коллективного договора или оформить приказом по предприятию. Эти исследования документально фиксируются по форме приложения 4 к Положению № 53.
Как проводится аттестация рабочих мест по условиям труда в целях выдачи дополнительной спецодежды?
Аттестация рабочих мест по условиям труда проводится в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 01.08.92 г. № 442. Проводит ее аттестационная комиссия, состав и полномочия которой утверждаются приказом по предприятию. Можно привлечь к проведению аттестации сотрудников проектных и научно-исследовательских организаций, технических инспекций труда профсоюзов, территориальных органов Гоструда.
Для справки. Обязательная аттестация проводится не реже одного раза в пять лет. Внеочередные аттестации проводятся в связи с коренным изменением условий и характера труда по инициативе работодателя, трудовых коллективов, профсоюзов, госорганов по труду.
Налоговые последствия выдачи спецодежды сверх норм
НДФЛ
Хотя спецодежда выдается работникам сверх установленных норм, ее стоимость не включается в налогооблагаемый доход работника. Это следует из пп. 165.1.9 Налогового кодекса. Однако при этом, по нашему мнению, обоснованность выдачи дополнительных СИЗ должна быть подтверждена соответствующими документами и проведенными мероприятиями (см. выше).
Имейте в виду! Данный вывод не относится к тем случаям, когда спецодежда и другие СИЗ признаются допблагом работника (например, в случае их невозврата работником при увольнении, читайте подробнее в статье «Работник не вернул спецодежду при увольнении: что в учете»).
НДС
Операция по выдаче спецодежды (в т. ч. и сверх норм) не подлежит обложению НДС. Обоснование: такая операция не является поставкой товара, поскольку право собственности на такую спецодежду не переходит от предприятия к работнику. Это подтверждается и письмом МГУ ГФС от 08.12.15 г. № 26675/10/28-10-06-11.
Изменение норм выдачи спецодежды
И напоследок – интересный нюанс. Если у предприятия есть острая потребность в выдаче сверхнормативной спецодежды, оно вправе внести предложения по изменению существующих норм.
Такая возможность предусмотрена п. 1.6 Положения № 53. Для этого необходимо подготовить соответствующее обоснование и обратиться с ним к разработчикам норм или в органы центральной исполнительной власти, которые смогут передать эти предложения на утверждение органам центральной исполнительной власти по вопросам промышленной безопасности, охраны труда и горного надзора.
Выводы
Предприятие может выдавать спецодежду и другие СИЗ своим работникам сверх установленных норм. Однако для этого придется предпринять определенные шаги. Сначала следует провести аттестацию рабочих мест по условиям труда. Затем ее результаты, подтверждающие необходимость выдачи дополнительных СИЗ, отразить в Плане мероприятий по охране труда, включенном в колдоговор.
Есть и альтернативный вариант. Предприятие имеет право подать предложение о пересмотре норм бесплатной выдачи СИЗ их разработчикам или органам исполнительной власти. Тогда по результатам обращений предприятий в нормативные документы могут быть внесены изменения с уменьшенными сроками использования СИЗ. Но, безусловно, такие изменения будут внесены не быстро. Поэтому такой вариант лучше применить как дополнительную меру.
Спецодежда, выданная сверх норм в количестве, которое предусмотрено в документах предприятия, не является объектом обложения НДФЛ и НДС.
Источник: «Баланс» № 43-44, который вышел из печати 29.05.18 г.
Новые правила выдачи СИЗ с 1 сентября 2023 года: что учитывать компаниям
С 1 сентября 2023 изменятся правила обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами. На новые нормы можно перейти сейчас, а можно воспользоваться переходным периодом до 31 декабря 2024 года. В статье расскажем, когда лучше начать выдавать СИЗ по новым правилам, какие документы оформить, и что нужно сделать специалисту по охране труда до 1 сентября.
Малышева Татьяна
специалист по охране труда, эксперт по применению норм трудового и природоохранного законодательства
Содержание
- Что содержат новые документы по выдаче СИЗ
- Когда лучше перейти на новые нормы выдачи СИЗ
- Что нужно сделать специалисту по ОТ до 1 сентября
Что содержат новые документы по выдаче СИЗ
С 1 сентября вступают в силу новые Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденные приказом Минтруда от 29.10.2021 № 766н (далее — Правила) и Единые типовые нормы выдачи СИЗ, утвержденные приказом Минтруда от 29.10.2021 № 767н (далее — ЕТН).
В новых документах утвердили:
- права и обязанности работодателя и работника;
- способы определения работодателем потребности в СИЗ;
- требования к выдаче СИЗ и дежурных СИЗ;
- требования к выдаче СИЗ с учетом сезонности;
- требования к выдаче СИЗ работникам сторонних организаций;
- правила замены СИЗ для улучшения защитных свойств;
- требования к эксплуатации СИЗ;
- требования к качеству дерматологических СИЗ;
- правила выдачи ДЗИС и смывающих средств.
Далее подробно расскажем о каждом из этих пунктов, какие мероприятия нужно провести до 1 сентября, какие ЛНА утвердить и дадим образцы необходимых документов.
➤ Права и обязанности работодателя и работника
В новых Правилах обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами, утвержденных приказом Минтруда от 29.10.2021 № 766н , указаны требования к работодателю по обеспечению работников СИЗ:
- работодатель должен разработать и утвердить Нормы бесплатной выдачи СИЗ и смывающих средств работникам организации и Порядок обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами;
- информировать работников о полагающихся им СИЗ и СС и способах выдачи, условиях хранения, ответственности за целостность и комплектность СИЗ при их хранении в нерабочее время у работников;
- обучать работников обращению с СИЗ, проводить инструктажи или информировать работников о правилах использования защитных средств, использование которых требует от них практических навыков;
- организовать учет и контроль выдачи, своевременного возврата, замены, хранения, стирки, стерилизации, утилизации средств индивидуальной защиты и ухода за ними;
- не допускать работников к выполнению работ без СИЗ, в неисправных и в СИЗ с загрязнениями, способными снизить заявленный изготовителем уровень защитных свойств.
Кроме того, у работодателя теперь есть новая возможность заменять несколько СИЗ из ЕТН на одно, в случае, если оно так же или лучше защищает работника от вредных воздействий. Также в документе прописали и обязанность работников сообщать работодателю об изменении размера одежды.
➤ Способы определения работодателем потребности в СИЗ
В пункте 14 Правил выдачи СИЗ указано, что работодатель должен устанавливать потребность работников в СИЗ по их должности, с учетом уровня воздействия вредных и опасных факторов, которые установили по СОУТ и оценке рисков. СИЗ от опасностей, уровень риска от которых не приведет к нанесению вреда здоровью работника, можно не выдавать , если использовать, например, коллективные средства защиты.
При учете потребности в СИЗ в целом по организации, нужно также учитывать количество работников, как организованы мероприятия по уходу, например стирка, и другие факторы, которые по мнению работодателя могут влиять на количество СИЗ.
➤ Требования к выдаче СИЗ
Личную карточку выдачи средств индивидуальной защиты теперь можно вести в электронном виде без дублирования на бумаге (п. 27 Правил). В приложении 2 к Правилам есть образец личной карточки, он не обязательный, поэтому работодатель сам решает, использовать его или разработать собственный, с учетом требований правил.
Для выдачи дежурных СИЗ нужно завести отдельную карточку выдачи и в ней указывать выдачу и сдачу средств индивидуальной защиты. Это указано в пункте 34 Правил. Рекомендованный образец карточки представлен в приложении 3 .
Если СИЗ выдают работникам сторонней организации, нужно учитывать особенности производственной деятельности организации, на территории которой проходят работы. Это указано в пункте 51 Правил. За выдачу, учет выданных СИЗ и мероприятия по уходу несет ответственность работодатель организации, направляющей работников.
Важно! Если из-за соблюдения требований законодательства по обеспечению радиационной, биологической и химической безопасности работодатель направляющей организации не может выдать СИЗ, средства защиты выдает организация, на территории которой проводят работы (п. 53 Правил).
Обратите внимание, что время хранения зимних СИЗ, период отпуска или нетрудоспособности работника разрешили не учитывать при расчете срока носки. Срок носки при этом не должен быть больше 2,5 лет. Это указано в пункте 50 Правил.
➤ Правила замены СИЗ для улучшения защитных свойств
Работодатель по прежнему может заменять СИЗ из ЕТН на другое, если оно защищает работника лучше или также. Кроме того, теперь можно заменить несколько СИЗ на одно, если оно обеспечивает равноценную защиту. Это указали в пунктах 54 и 55 Правил.
Обратите внимание: замены необходимо согласовать с профсоюзом, если он есть в организации.
➤ Требования к эксплуатации СИЗ
До 1 сентября нужно разработать перечни средств индивидуальной защиты, которые необходимо проверять и испытывать, и которые работники оставляют у себя после выполнения работ. Испытания и проверку СИЗ проводят, если в эксплуатационной или иной документации указаны сроки испытания и проверки исправности СИЗ.
Приказ об утверждении Перечня СИЗ, подлежащих испытаниям и (или) проверке
Работники могут оставлять СИЗ у себя в нерабочее время, если невозможно обеспечить их хранение в помещении, например, на лесозаготовках или при выполнении геологических работ. В этом случае ответственность за сохранность СИЗ несет работник (п. 61 Правил).
Приказ об утверждении перечня СИЗ, которые остаются у работников в нерабочее время
➤ Требования к качеству и выдаче дерматологических СИЗ
При выдаче ДСИЗ нужно учесть, что, если они расфасованы в упаковки 250 мл и больше, их нужно размещать в дозаторы, которые устанавливают в производственных или санитарно-бытовых помещениях. Выдачу фиксируют в личной карточке и указывают способ обеспечения (индивидуально или через дозатор).
Также обратите внимание, что ДЗИС от воздействия микроорганизмов, насекомых и паукообразных должны соответствовать требованиям технического регламента, документам национальной системы стандартизации и пройти процедуру государственной регистрации.
Когда лучше перейти на новые нормы выдачи СИЗ
Переходить на новые правила выдачи СИЗ с 1 сентября 2023 или с 31 декабря 2024 — оставили на усмотрение работодателей. Начать применять новые ЕТН с 1 сентября можно, если в организации готовы в короткие сроки изучить документ, составить нормы выдачи и закупить СИЗ сверх бюджета.
Обратите внимание! Выдача СИЗ по новым нормам позволит получить из СФР компенсацию средств за покупку СИЗ, которые не положены по профессии, но нужны из-за опасностей на рабочем месте. В тоже время есть риск неправильно выдать СИЗ с учетом опасностей на рабочих местах или допустить ошибки при формировании норм выдачи поскольку нет практики чтения ЕТН.
Если воспользоваться переходным периодом, то не нужно будет согласовывать траты на СИЗ сверх бюджета, изучать новый документ и составлять новые нормы. При этом нельзя будет получить компенсацию от СФР за дополнительные СИЗ, документы придется утверждать дважды: сначала о пользовании старыми отраслевыми нормами, потом о переходе на новые. Кроме того, в старых нормах не указано, какие СИЗ нужно выдавать с учетом опасностей на рабочем месте, поэтому придется самим разбираться, что положено работникам.
Важно! Эксперты советуют переходить на новые нормы с 2024 года. Сейчас изучить ЕТН и составить Нормы выдачи СИЗ в организации по новым правилам, добавить затраты на закупку СИЗ в бюджет на следующий год, утвердить расходы и подать заявку на закупку СИЗ в январе 2024 года.
Что нужно сделать специалисту по ОТ до 1 сентября
Готовиться к изменениям необходимо заранее. Что нужно сделать, какие изменения внести? Это зависит от того, решил ли работодатель переходить на новые нормы выдачи СИЗ или нет.
Вариант №1. Если работодатель переходит на новые нормы
При переходе на новые нормы выдачи СИЗ нужно оформить приказ или распоряжение о применении в организации ЕТН с 1 сентября 2023 года по 31 декабря 2024 года и разработать Порядок обеспечения работников СИЗ. Это указано в пунктах 4 и 77 Правил. Требования к содержанию Порядка указаны в разделе XVI Правил.
Приказ о применении в период с 1 сентября 2023 года Единых типовых норм
В приложение к Порядку нужно добавить разработанные Нормы выдачи средств индивидуальной защиты в организации, а также формы Личной карточки учета и выдачи СИЗ и карточки выдачи дежурных СИЗ. Рекомендуемые образцы документов указаны в Приложениях к Правилам.
Приказ о назначении ответственных за разработку Порядка обеспечения работников СИЗ
При разработке Норм выдачи используют результаты спецоценки и оценки рисков. Опасности выбирают со средним и высоким уровнем риска, где уже провели корректирующие мероприятия по защите работников. Выдача средств индивидуальной защиты — это последняя мера, которую используют для снижения уровня риска.
Обратите внимание! Субъекты малого бизнеса могут не разрабатывать Порядок обеспечения работников СИЗ (п. 77 Правил).
Если по новым нормам выдачи добавились СИЗ, нужно организовать их закупку. Далее разрабатывают перечень СИЗ, которые подлежат испытаниям и проверке и перечень СИЗ, которые работники оставляют в нерабочее время у себя.
После разработки и утверждения документации проведите внеплановые инструктажи работникам, ответственным за учет, выдачу, хранение, стирку и утилизацию СИЗ, а также работникам, которые применяют средства индивидуальной защиты и их руководителям.
Вариант №2. Если работодатель не переходит на новые нормы
Если работодатель решил использовать переходный период, нужно оформить приказ или распоряжение о применении старых типовых норм в период с 1 сентября 2023 года до 31 декабря 2024.
Приказ о применении типовых норм выдачи СИЗ
Как и в случае с переходом на ЕТН, нужно разработать или переутвердить:
- Порядок обеспечения работников СИЗ;
- Нормы выдачи СИЗ;
- форму Личной карточки учета выдачи СИЗ;
- форму Карточки учета выдачи дежурных СИЗ;
- перечень СИЗ, которые подлежат испытаниям и проверке;
- перечень СИЗ, которые работники оставляют в нерабочее время у себя.
Проверьте, учтены ли результаты СОУТ и оценки рисков в Нормах выдачи СИЗ в организации.
Обратите внимание! До 1 сентября выданные СИЗ вносят в карточку по приказу 290н, а после — в новую.
Даже, если работодатель будет использовать отраслевые нормы до 31 декабря 2024 года, нужно провести работникам, чья деятельность связана с СИЗ, внеплановый инструктаж.
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Нормы законодательства предусматривают обязательное требование по обеспечению сотрудников компаний средствами персональной защиты при ведении работ во вредных или же относящихся к опасным условиях. На грязных производствах требуется обеспечение персонала средствами физической защиты. Остановимся на теоретических моментах организации операций учета и проведения последующего списания спецодежды с учетом как бухгалтерских, так и налоговых требований, сделав акцент на практическом использовании 1С:Бухгалтерия 8.3.
Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды
Термин «спецодежда» используется по отношению к индивидуальной защите сотрудников компании. В эту категорию входит как одежда, так и спецобувь и другие приспособления, выполняющие защитную функцию.
Нормативные акты, регламентирующие вопрос:
- Налоговый кодекс;
- Приказ Минфина №135н;
- Справка о нормах выдачи спецодежды и других средств защиты сотрудникам бесплатно;
- Трудовой кодекс в статьях 221 и 209;
- Приказ Минтруда №997н;
- Кодекс административных правонарушений.
Действующие правовые документы предусматривают штрафы при несоблюдении правил выдачи спецодежды. Для должностных лиц предусмотрены санкции в размере 20 000 – 30 000 рублей, а для самих компаний в 130 000 – 150 000 рублей, рассчитываемые из расчета на каждого сотрудника.
Представители отдельных видов профессий (например, строители) и сотрудники ряда предприятий получают спецодежду в соответствие с действующими законодательными нормами. Положения регламентируют как сроки использования предметов, так и количество получаемой рабочими униформы. Порядок выдачи определяется действующими отраслевыми нормами или существующими типовыми правилами. Базовым требованием выступает бесплатная выдача спецодежды. При этом предметы продолжают оставаться в собственности компании и числиться на балансе предприятия, которое несет затраты по чистке и стирке. Обязательным моментом выступает сертификация одежды.
Базовым документом, регламентирующим вопрос, стал приказ Минфина под номером 135н. В рамках этого нормативного акта учет спецодежды должен был проводиться аналогично с оборотными средствами. Для этого нужно было открыть два субсчета для материалов на складе (10.10) и для используемых сотрудниками (10.11).
Затем произошло изменение регламентов и сегодня допускается использование ПБУ 6/01, распространяемое на «Учет основных средств». Важно учитывать, что речь идет о спецодежде, используемой свыше года. Кроме того, критерии стоимости должны соответствовать требованиям основных средств.
Для подробного рассмотрения правил оформления учета и списания остановимся на нормах, используемых при «традиционном» подходе. Речь идет о внесении спецодежды на 10-ый счет. Корректно выполнять списание позволяет понимание стоимости предметов и плановых сроков использования. Таким образом можно выбирать из нескольких вариантов:
- При эксплуатации менее года затраты в бухгалтерском учете вносят в расходы при передачи сотрудникам;
- При использовании свыше года учет проводится при помощи линейных способов списания на протяжение времени использования одежды.
Правила налогового учета предусматривают, что стоимость спецодежды сразу же вносится в расходы, в соответствие со статье 254 в пункте 1. Таким образом при расчете налога на прибыль возникает временная разница.
Важно понимать, что за налогоплательщиком остается право не списывать стоимость в налоговом учете сразу. Расходы можно отразить и в нескольких отчетных периодах. При ведении бухгалтерского учета тоже возможен вариант списывания стоимости спецодежды не сразу. Такие проводки возможны при использовании предметов менее года. В этом случае применяется линейный метод и затраты вносятся на протяжение всего срока использования. Но выбранный порядок обязательно закрепляется в учетной политике.
Специализированное решение для учета спецодежды в строительных организациях
- Учет выдачи, возврата, списания;
- Ведение номенклатуры спецодежды и СИЗ с указанием размеров и других характеристик;
- Формирование личной карточки учета;
- Планирование обеспечения спецодеждой и спецоснасткой.
Спецодежда, используемая сотрудниками свыше года, оформляется на счете 10.11. При этом износ списывается в затраты ежемесячно. Обязательным моментом является ведение забалансового учета для каждой выданной единицы. Списание возможно по причине износа или с учетом других факторов. Организация забалансового учета в 1С организована на счете МЦ.02, получившем название Спецодежда в эксплуатации.
После списания стоимости материалов с бухгалтерского учета в затраты стоимость предметов на счете 10.11 списывается по причине износа. При условии увольнения работника или переходе на другую должность, спецодежда сдается ответственным лицам компании.
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3
Приход спецодежды после поставки происходит в соответствие с положениями, применяемыми при оформлении других видов материальных ценностей. Главным требованием выступает правильный выбор типа материалов в справочнике номенклатуры, где необходимо найти Спецодежду. В этом случае приход сразу же будет оформлен на счет 10.10.
Оформление передачи спецодежды сотрудникам производится посредством перехода в нужный пункт меню. Для этого нужно открыть «Склад», выбрать «Спецодежду и инвентарь» и перейти к пункту «Передача материалов в эксплуатацию». Как это проводится показано на рисунке 4. В дальнейшем пункты меню и работа с ними будут рассмотрены подробнее.
Получить корректные проводки позволяет правильное заполнение раздела «Назначение использования». Важно каждый вид номенклатуры вводить отдельно. Не стоит думать, что речь идет об ошибке, таковы правила.
Для проведения костюмов выбираются пункты из справочника «Линейный способ погашения стоимости» и дополнительно «Способ отражения расходов». В последнем случае можно выбрать счет 20.01 или же варианты из счетов 23, 26, 25, 44.
Для защитных очков необходимо выбирать другой способ погашения стоимости. В этом случае используется вариант «при передаче в эксплуатацию».
При условии выдачи пары перчаток сверх нормы, расходы записываются в другом счете – 91.02. Важно понимать, что этот параметр не будет использоваться при расчете налога на прибыль. Таким образом в бухгалтерии появится постоянная разница в 30 рублей и расчеты будут выглядеть так: 150 рублей х20%.
Следующим шагом станет внесение в категорию «Способ отражения расходов» еще одного пункта с расходами по спецодежде, используемой сверх нормы. В этом случае необходимо указать тип расходов, а затем снять галочку рядом с пунктом учитывать в налоговом учете.
Для учета затрат используется счет 91.02
Заполнив документ, останется проверить корректность внесенных данных. В выполненных проводках будут отражаться следующие моменты:
- Первоначально все позиции записываются на счет под номером 10.11.1;
- Списываемые единовременно позиции списываются в бухгалтерском учете на указанные счета 20.01 и 91.02;
- Налоговом учете стоимость защитных костюмов списывается и при этом образуются временные разницы;
- Для защитных костюмов в бухгалтерском учете списание не проводилось;
- Для одежды сверх норм просчитывается постоянная разница. Одновременно произошло заполнение забалансового счета с номером МЦ.02.
После внесения всех данных можно создать оборотно-сальдовую ведомость для конкретного месяца до его закрытия.
При необходимости можно просмотреть аналитику забалансового счета.
Карточки позволяют увидеть какой сотрудник получил спецформу, благодаря чему облегчается и упрощается контроль за материальными ценностями.
Карточки позволяют увидеть какой сотрудник получил спецформу, благодаря чему облегчается и упрощается контроль за материальными ценностями. При закрытии месяца фиксируется ОНО, составляющее 400 рублей, формируемое так: 2 000 рублей х 20%.
В тоже время пока не проводились списания расходов при использовании защитных костюмов. Благодаря использованию стандартного функционала 1С:Бухгалтерия списание линейной амортизации для различных видов спецодежды производится каждый месяц, начиная со следующего после начала использования. Однако настолько тонкие методологические моменты не отражаются в законодательстве. Поэтому бухгалтер может просто воспользоваться предложенным решением, закрепив алгоритм. Таким образом можно будет избежать возможных разногласий с представителями проверяющих органов.
Рассмотрим как закрыть следующий месяц. Для этого откроем форму «Закрытие месяца». Теперь в этом меню появился пункт о необходимости погашения стоимости спецформы.
Все требуемые суммы спишутся на 20-й счет.
Следующим шагом будет списание ОНО в соответствие с расчетами 111,22 рублей х 20% = 22,22 рубля.
При этом на забалансовом счете компании под номером МЦ.02 спецформа числится все время, пока не будет списана. Это происходит по завершению 18 месяцев.
Произведем списание пришедшей в негодность или прошедшей срок амортизации формы.
Облегчить заполнение документации позволяет создание документа «Списание материалов из эксплуатации». Форма создается на основании ранее полученных ведомостей о передаче предметов сотрудникам. Так очки и перчатки можно списывать уже после года эксплуатации. Однако чтобы показать наглядно проводку этого процесса отразим списание всех позиций в рамках одного базового документа.
Заполнить таблицу данных можно выбрав пункт «По остаткам».
После проведения будут доступны все проводки
При этом забалансовый счет обнулится
При использовании модулей «Спецодежда» и «Снабжение и склад» комплексного решения БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО отчет по наличию/списанию спецодежды может быть сформирован в двух режимах: по данным бухгалтерского учета или по данным оперативного учета. Отбор данных можно осуществлять по организации, типу СИЗ и ФО, конкретному сотруднику. В отчете отображается информация: «В наличии у работника» (количество единиц спецодежды, находящихся в эксплуатации), «Необходимо списать» (количество единиц спецодежды, подлежащих списанию), «Необходимо выдать» (количество единиц спецодежды по нормам выдачи).
Учет спецодежды при увольнении сотрудников
Ситуации, что сотрудник прекращает выполнять обязанности или переходит в другое подразделение и должен сдать числящуюся за ним одежду возникают регулярно. При этом сроки амортизации униформы еще не истекли. В этом случае необходимо подготовить «Возврат материалов из эксплуатации». Удобным моментом станет возможность автоматического заполнения табличной части, выбрав меню «По остаткам». Затем останется только указать фамилии уволенных сотрудников.
Система автоматически произведет возврат и спецодежда зачислится на счет 10.10. Затем останется только передать форму другому сотруднику, используя уже описанный алгоритм.
В тоже время вопрос: как поступить со спецодеждой в случае увольнения сотрудника, при условии, что остаточная стоимость спецформы пока не списана, в методических рекомендациях не прописан. Иногда возможно использование алгоритма, используемого при переходе сотрудника на новую должность и не списанной амортизации. Однако в ряде случаев форма не может быть передана новому работнику в силу нескольких причин:
- Исходя из гигиенических соображений;
- По причине физического износа;
- При условии, что пошив выполнялся для конкретного сотрудника.
Достаточно часто возникают и другие ситуации, когда сотрудник уволен, а спецодежду не сдал. При этом остаточная стоимость формы останется висеть на балансе. В отношении этой ситуации единого методологического решения тоже не существует. С одной стороны налоговые органы и другие проверяющие заинтересованы в увеличении налоговой нагрузки на предприятия. Однако судебная практика показывает, что решения часто принимаются в пользу предприятий, которые не стали доначислять лишние налоги. Рассмотрим возможные варианты действий в такой ситуации. В тоже время единственно верного решения не существует. Главному бухгалтеру стоит выбрать определенную стратегию действий и закрепить для последующего использования в учетной политике.
Если предположить, что к моменту увольнения сотрудника ситуация такова: оприходованная стоимость костюма составила 1 800 рублей, оприходованный НДС составил 324 рубля, затем эта сумма была принята к вычету, а костюм был передан в эксплуатацию на 18 месяцев. В течение 10 месяцев списан износ на 1 000 рублей, а на момент увольнения остаточная стоимость составила 800 рублей.
В этой ситуации возможно несколько решений. Рассмотрим как могут поступить сотрудники бухгалтерии. При условии, что форма сдана на склад, но не может быть выдана новому работнику инвентаризационная комиссия формирует акт списания по причине износа. Таким образом после списания остаточная стоимость формы в 800 рублей учитывается во внереализационных расходах.
При условии, что сотрудник не сдал форму и еще не получил окончательный расчет при увольнении, бухгалтер может высчитать остаточную стоимость спецодежды из начисляемой заработной платы. Таким образом 800 рублей из остаточной стоимости переносятся на расчеты с сотрудниками, а затем эта сумма гасится при начислении заработной платы.
Однако, если бухгалтерия примет решение переложить уплату остаточной стоимости на сотрудника после выплаты заработной платы, взыскать эту сумму можно будет уже только через суд. Так как в этом случае речь идет о своего рода хищении имущества. В тоже время важно соотнести стоимость издержек и имеющуюся недостачу.
Еще одним вариантом разрешения ситуации станет добровольное решение сотрудника оставить спецодежду себе. В этом случае подается заявление с просьбой удержать остаточную стоимость оборудования из зарплаты. Затем задолженность учитывается при выплате зарплаты.
В случае согласия сотрудника на добровольное приобретение формы могут возникнуть разногласия с проверяющими органами. Дело в том, что представители налоговой склоняются к тому, что при передаче права собственности происходит реализация и по этой причине НДС обязательно должен быть уплачен. В тоже время в судебной практике ситуацию рассматривают под другим углом, считая, что речь идет о возмещении затрат компании.
Представив передачу спецодежды как реализацию, нельзя относиться к ценовому вопросу полностью однозначно. Дело в том, что в большинстве примеров использовалась остаточная стоимость спецформы. Однако при использовании рыночных цен положение может измениться. Вероятно, необходимо сделать определенную наценку. Такой подход, при условии начисления на форму НДС, избавит от возможных претензий со стороны проверяющих. Однако насколько выгодным будет такое решение предприятию и увольняющемуся сотруднику сложно сказать.
Сделав стоимость одежды без НДС равной 1 000 рублей, необходимо произвести ряд проводок. В этом случае НДС составит 180 рублей, а внереализационные доходы компании составят 1 180 рублей. В результате задолженность сотрудника перед фирмой составит 1 180 рублей и будет учтена при получении итогового расчета.
В ряде случаев можно оформлять передачу спецодежды сотрудникам как безвозмездную передачу. Однако тогда необходимо оплатить НДС. Обязательной станет и выплата НДФЛ сотрудником, получившим материальную выгоду, которая рассчитывается по ставке 35%.
Особенности списания остаточной стоимости для средств защиты таковы, что единого алгоритма действий не существует. Поэтому оптимальным решением становится поэтапное списание стоимости формы в расходы даже когда речь идет о предметах, используемых менее года. В компаниях со значительной текучкой кадров такой подход окажется наиболее эффективным.
Учет форменной одежды в 1С
Отметим, что форменная одежда несколько отличается от специальной. Последняя служит средством защиты, а нормы учета четко прописаны во множестве законодательных документов. Несколько иначе обстоит ситуация с форменной одеждой. Этот формат спецформы используется для идентификации сотрудников определенной профессии или работающих в некоторой компании. Ряд фирм используют на рабочих местах форму для повышения имиджа или же ускорения скорости и качества обслуживания клиентов.
Однако вопросы учета форменной одежды не расписаны в налоговом кодексе. По этой причине позиция проверяющих органов может быть не всегда слаженной. Важно выделить два главных момента:
- Форма является собственностью фирмы и выдается на время работы;
- При выдаче сотруднику форма становится собственностью работника и остается в его распоряжении и после увольнения.
При этом, когда форма рассматривается как собственность предприятия речь идет о материальных затратах, тогда как при передаче одежды сотруднику необходимо внести этот параметр параллельно с оплатой труда и обязательно начислить НДФЛ. При условии, что выдача формы предусматривается законодательными нормами страховые начисления будут не нужны. Однако, если в отношении предприятия такие правила не действуют, необходимо начислить страховые взносы.
Остались вопросы по учёту и списанию спецодежды в 1С? Закажите консультацию наших специалистов!