Дебет 68 счета показывает что нам должны или мы должны

Дебет 68 счета показывает что нам должны или мы должны

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со счетом 90 «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Счет 68. Расчеты по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам.

Причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и других счетов и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» имеет следующие субсчета:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

Счет 68 в бухгалтерском учете

На счете 68 в бухгалтерском учете отражают начисления и уплату по налогам и сборам в бюджетную систему страны. Алгоритм действий учета, например НДС и транспортного налога, различный.

Счет 68 в бухучете

Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н , называется «Расчеты по налогам и сборам».

Используемые предприятиями субсчета 68 счета отражены в таблице:

Сч. 68 собирает информацию о расчетах с бюджетом (начисление, уплата). Аналитика ведется в разрезе видов платежей (налог, пени, штрафы и т. д.), уровням бюджета (федеральный, субъектов).

На вопрос: 68 счет бухгалтерского учета активный или пассивный — сч. 68 активно-пассивный, так как конечные и начальные остатки возможны как по дебету, так и по кредиту. Если на конец периода сч. 68 дебетовый остаток, значит, организации полагается возмещение или имеется переплата, кредитовый остаток показывает суммы задолженности в бюджет.

В план счетов 68 субсчета компании самостоятельно вправе внести дополнительные субсчета. Например, к сч. 68.01 откройте следующие:

• 68.01.1 — НДФЛ, исчисленный налоговым агентом (отражается исчисленный и уплаченный НДФЛ по трудовым отношениям, договорам гражданско-правового характера и т. д.);
• 68.01.2 — НДФЛ с доходов свыше предельной величины, исчисленный налоговым агентом;
• 68.01.3 — НДФЛ с дивидендов (до 5 млн рублей по ставке 13%);
• 68.01.4 — НДФЛ с дивидендов (свыше 5 млн рублей по ставке 15%).

Откройте субсчет НДФЛ счета 68 (68.01.3 и 68.01.4) — это удобно для учета начисленного и уплаченного НДФЛ с дивидендов учредителям и разграничения ставок до предельного дохода и после превышения лимита.

Проводки по федеральным налогам

К федеральным относятся ( ст. 13 НК РФ ):

• НДС;
• акцизы;
• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• НДПИ;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Компании на счет 68.02 отражают начисления и уплату по НДС:

• Дт 68.02 Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — сумма, подлежащая вычету у налогоплательщика на основании счет-фактуры, предъявленного поставщиком;
• Дт 90.03 «НДС» (91.02 «Прочие расходы») Кт 68.02 — начислен НДС с реализации товаров, работ, услуг

На сч. 90.03 отражают суммы, связанные с основной деятельностью компании, а на 91.02 — с прочей. Например, фирма производит мебель, проводка реализация мебели покупателям — Дт 90.03 Кт 68.02; сдает в аренду оборудование, деятельность не связана с основной (Дт 91.02 Кт 68.02).

Рассмотрим анализ счета 68 на примере НДС.

В таблице — расшифровка, что означают суммы в анализе сч. 68.02.

Суммы входящего НДС от поставщиков по приобретенным ценностям

Восстановленные суммы, например, из-за корректировки поступления

Уплата в бюджет

Возмещение НДС из бюджета

Вычет НДС по предоплате

Начисленный НДС с авансов покупателей

Начисленный НДС с реализаций покупателям по основной деятельности

НДС с корректировки реализаций

Начисленный с реализаций по прочей деятельности

Уплату в бюджет отразите следующей проводкой: Дт 68 Кт 51.

Проводки по учету НДФЛ:

• Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами») Кт 68.01 — начислены суммы к уплате при отражении заработной платы в учете или с сумм по договорам гражданско-правового характера (76.10);
• Дт 68.01 Кт 51 — перечислено в бюджет.

В оборотно-сальдовой ведомости дебет 68 счета показывает излишнюю уплату в бюджет. Переплата по НДФЛ за счет собственных средств предприятия не допускается, но такие ситуации встречаются, например, из-за ошибки бухгалтера. Зачесть такую переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя, но можно написать заявление на возврат или зачесть в счет уплаты другого налогового обязательства ( ст. 266 НК РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/46268 от 16.09.2014, письмо ФНС России от 29.09.2014).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как организовать аналитический учет на счетах бухгалтерского учета. Используйте эти инструкции бесплатно.

Проводки по региональным налогам

В ст. 14 НК РФ перечислены региональные налоги:

• на имущество организаций;
• на игорный бизнес;
• транспортный.

На примере транспорта пошагово разберемся, как работают учетные программы:

Шаг 1. Зарегистрируйте транспортное средство на основании документов (паспорта транспортного средства, свидетельства о регистрации и т. д.). Важна дата постановки на учет в ГИБДД, ИФНС, код вида транспортного средства (например, легковые 51000), укажите VIN, марку, регистрационный знак, мощность двигателя (лошадиные силы, от них зависит ставка налога, перечислены в ст. 361 НК РФ ), повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили (указаны в п. 2 ст. 362 НК РФ ), налоговые льготы.

Шаг 2. Определитесь, на какой счет учета относятся затраты по начислению транспортного налога. Обычно используют сч. 20 (если связано с производством) или 26 (например, если автомобиль использует управленческий персонал или он обслуживает общехозяйственные нужды).

На основании регистрационных данных учетная система автоматически в конце каждого квартала рассчитает налог к уплате и отнесет его на затраты.

28.02.2022 ООО «PPT.ru» уплатило в бюджет 66 361 руб. транспортного налога за 4 кв. 2021 года, 31.03.2022 учетная программа начислила 2122 руб. к уплате. Проводки: дебет 68 кредит 51 — уплачены суммы в бюджет; дебет 26 кредит 68.07 — начислен имущественный налог.

В оборотно-сальдовой ведомости дебетовое сальдо по 68 счету означает, что у фирмы имеется переплата.

Местные налоги и сборы

• земельный;
• на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

На примере земельного разберемся в порядке действий.

1. Зарегистрируйте земельный участок в программе. Укажите дату регистрации на основании выписки из ЕГРН, постановки на учет (например, по месту нахождения организации), код категории земель (например, 003002000100 — прочие земельные участки), КБК, кадастровый номер, кадастровую стоимость, ставку ( ст. 394 НК РФ ) и льготы ( ст. 395 НК РФ ).
2. Определитесь, на какой счет учета относятся затраты. Обычно выбирают сч. 26.

На примере карточки сч. 68.06 рассмотрим, что означает проводка Дт 68 Кт 51 на сумму 66 769 рублей — уплачен земельный налог.

Проводка Дт 26 Кт 68.06 отражает начисление.

2021-12-16 14:41:22

ДД! ИП на ОСНО. К расчетному счету привязана банковская карта, полученная при открытии р/сч. На эту карту ИП перечисляет с р/счета на расходы. Этой картой была оплачена госпошлина на судебные расходы. Как правильно провести это перечисление в программе 1С 8.3 Бухгалтерия (базовая версия). С расчетного счета при перечислении на карту проводки 84.01-51. В программе есть блок Расходы предпринимателя. Госпошлина начислена проводки 91.02 -68.10. Если делать из расхода предпринимателя. то проводка 68.10-84.01, но это не правильно, и при закрытии месяца программа выдает ошибку-«Нестандартные способы расчета с бюджетом». прошу подсказать как правильно провести в программе данную оплату госпошлины.

2022-07-07 08:48:52

На вопрос, что отражается по дебету и по кредиту счета 68, отвечу: по дебету счета увидите переплату в бюджет или суммы к возмещению из бюджета, по кредиту — задолженность предприятия.

2022-11-29 06:34:48

Не совсем понятно, что именно за счет? Это счет, с которого идет непосредственно уплата налогов? Тогда непонятно, как идет расчет по различным категориям налогов. Как это отображается?

Учет расчетов. 2. Расчеты с покупателями и заказчиками

Для отражения текущих расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги применяют следующие субсчета к счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

— 361 «Расчеты с отечественными покупателями»;

— 362 «Расчеты с иностранными покупателями».

По дебету счета 36 отражают продажную стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает НДС, акцизный налог и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и во внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации. Таким образом, при реализации продукции (товаров, работ, услуг) предприятие делает запись: Дт 36 — Кт 70, 71.

По кредиту счета 36 показывают суммы платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов (Дт 30, 31 — Кт 36).

Остаток по счету 36 характеризует наличие задолженности покупателей и заказчиков за полученную ими продукцию (товары, работы, услуги).

Если вы получили от покупателей и заказчиков предоплату, то помните, что в соответствии с пп. 6.3 и 6.4 П(С)БУ 15 суммы предварительной оплаты продукции (товаров, работ, услуг) и суммы аванса в счет оплаты продукции (товаров, работ, услуг) доходами не признают. Для учета такой задолженности применяют субсчет 681 «Расчеты по авансам полученным». Чтобы разграничить авансы в гривне и в иностранной валюте, к субсчету 681 открывают соответствующие субсчета второго порядка.

Получая аванс, предприятие отражает в учете проводку: Дт 30, 31 — Кт 681. После поставки продукции (товаров, работ, услуг) предприятие показывает погашение кредиторской задолженности по авансам (Дт 681) в корреспонденции с кредитом соответствующего субсчета счета 36. Также по дебету субсчета 681 отражают суммы предоплат, возвращенные покупателям и заказчикам, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Если задолженность выражена в иностранной валюте, для ее отражения в бухгалтерском учете руководствуйтесь правилами, установленными П(С)БУ 21. Согласно п. 5 этого стандарта операции в инвалюте при первоначальном признании пересчитывают в гривню по курсу НБУ, действующему на начало дня даты осуществления операции (даты признания доходов и активов). То есть валютную задолженность пересчитывают по «утреннему» курсу НБУ на дату ее возникновения.

Прочие правила, которые касаются экспорта, обобщим в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Правила отражения экспортных операций в бухгалтерском учете

Порядок определения дохода

Отгрузка активов (выполнение работ, предоставление услуг)

По курсу НБУ на начало дня даты осуществления операции (даты признания дебиторской задолженности и доходов) (п. 5 П(С)БУ 21)

При отгрузке активов иностранному покупателю возникает его задолженность перед продавцом. Поскольку такая задолженность должна быть погашена денежными средствами, она является монетарной и по ней рассчитывают курсовые разницы*. Происходит это на дату (п. 8 П(С)БУ 21):
1) осуществления хозяйственной операции (т. е. погашения задолженности). При этом курсовые разницы рассчитывают либо в пределах хозяйственной операции (т. е. в размере суммы погашения), либо по всей монетарной статье — согласно приказу об учетной политике. В общем случае для этого применяют курс НБУ на 0 часов текущих суток. Однако предприятие может осуществлять перерасчет остатков по монетарным статьям, по которым в течение дня проводились операции, с применением валютного курса, установленного на конец этого дня; 2) баланса. Для этого применяют «послеобеденный» курс текущих суток

* Положительную курсовую разницу (курс НБУ на дату ее определения увеличился) отражают по кредиту субсчета 714 (для операционной деятельности) или 744 (для неоперационной деятельности). Отрицательную курсовую разницу (курс НБУ на дату ее определения уменьшился) показывают по дебету субсчета 945 (для операционной деятельности) или 974 (для неоперационной деятельности).

Получение предоплаты (аванса)

На дату передачи рисков и выгод, связанных с правом собственности на активы, но по курсу НБУ на начало дня даты получения предоплаты (аванса)* (абзац второй п. 6 П(С)БУ 21)

При получении от иностранного покупателя предоплаты за продукцию, товары, работы, услуги возникает кредиторская задолженность перед нерезидентом. Поскольку эта задолженность погашается не деньгами, она является немонетарной и курсовые разницы по ней не рассчитывают (п. 7 П(С)БУ 21)

* В случае получения от покупателей авансовых платежей в иностранной валюте частями и отгрузке покупателям частями немонетарных активов доход от реализации определяют по сумме авансовых платежей с применением курсов НБУ исходя из последовательности получения авансовых платежей (абзац второй п. 6 П(С)БУ 21).

Для удобства порядок налогообложения операций с покупателями и заказчиками — резидентами Украины приведем в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Взаимоотношения с покупателями — резидентами Украины

Налоговые обязательства по НДС