Обязан ли я явиться в налоговую как свидетель, если работодатель против?
Налоговая прислала мне повестку — вызывают свидетелем по выездной налоговой проверке компании, в которой я работаю инженером. Мой работодатель против того, чтобы я туда шел.
Как мне правильно поступить?
Я советую вам не игнорировать вызов в инспекцию.
Работодатель может быть хоть десять раз против вашего визита в налоговую, но если вы предъявили ему повестку о вызове на допрос, то он обязан не только отпустить вас в назначенный день, но еще и выплатить вам средний заработок за время отсутствия на работе.
В противном случае работодателю грозит штраф от трудинспекции:
- для ИП и малых предприятий — от 1000 до 5000 ₽;
- для средних и крупных компаний — от 30 000 до 50 000 ₽.
Вас же ИФНС наверняка оштрафует на 1000 ₽ за неявку на допрос без уважительной причины. То, что работодатель не пускает вас в налоговую, такой причиной не является — так считают суды.
Сумма штрафа небольшая, но это не повод игнорировать повестку, ведь налоговики могут направить запрос в полицию об оказании содействия в розыске и приводе необходимого им человека. И тогда вам все равно придется явиться в инспекцию, но уже под конвоем.
Расскажу подробнее про допрос: как он должен проходить, как оформляется и как лучше себя на нем вести.
Кого налоговая может вызывать на допрос
Допрос свидетелей входит в перечень мероприятий налогового контроля наравне с истребованием документов, их выемкой, а также осмотром территорий и помещений.
Налоговые инспекторы активно практикуют допросы как при выездных и камеральных проверках, так и в ходе встречных проверок контрагентов компании.
Налоговики вправе вызвать на допрос любого, кто, по их мнению, может знать что-то, имеющее значение для налогового контроля. Инспекторы сами решают, кто может обладать необходимой информацией, и не обязаны объяснять свой выбор.
Чаще всего налоговики допрашивают работников проверяемой фирмы, ИП или их контрагентов. Руководителей и главных бухгалтеров ФНС считает заведомо заинтересованными в исходе дела, поэтому рекомендует инспекциям вызывать таких сотрудников для дачи пояснений, а не свидетельских показаний. Но директоров и главбухов тоже нередко вызывают как свидетелей.
Рассылка с разбором новых законов
Истории о том, как законы влияют на деньги, — в вашей почте раз в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности
Кого ИФНС допрашивать не вправе
Вот кого налоговики не могут вызвать на допрос:
- Малолетних, то есть детей до 14 лет.
- Людей, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства дела из-за физических или психических нарушений. Это, например, слабослышащие или люди с ментальными особенностями.
- Людей, обязанных соблюдать профессиональную тайну: адвокатов, нотариусов, аудиторов и так далее — они не могут ее разглашать, даже если инспекторам информация очень нужна.
Где проводится налоговый допрос
Инспекторы могут допросить свидетеля:
- в помещении налоговой инспекции. На этот вариант ФНС ориентирует подчиненных, и в таком случае свидетеля вызывают повесткой;
- по месту жительства или пребывания свидетеля. Обычно это происходит в случае его болезни, преклонного возраста, инвалидности или по иной уважительной причине.
Но иногда случается, что налоговики проводят допрос прямо на улице. По мнению Верховного суда, показания, которые они получили таким образом, тоже считаются допустимыми.
Если свидетеля допрашивают по месту жительства, то по рекомендации ФНС в допросе должны участвовать не менее двух инспекторов. Прежде чем брать показания, они обязаны, во-первых, получить согласие свидетеля и совместно проживающих с ним людей на допуск в жилое помещение, а во-вторых — сделать соответствующую пометку в протоколе допроса.
Бывает, что нужный свидетель находится в другом регионе, а специально командировать туда налогового инспектора у ИФНС не получается. Тогда проверяющая налоговая может перепоручить провести допрос той ИФНС, к которой относится место проживания или пребывания свидетеля.
Свидетель может прийти на допрос вместе с юристом или адвокатом, но отправить их вместо себя нельзя. Это недопустимо даже по доверенности.
Как проходит допрос
Начало допроса. Перед началом допроса инспектор должен:
- Проверить личность свидетеля — посмотреть его паспорт.
- Разъяснить свидетелю его права под подпись в протоколе, включая право не свидетельствовать против себя и близких родственников: супруга или супруги, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушки, бабушки и внуков.
- Уведомить об ответственности за отказ давать показания или за заведомо ложные показания. За это предусмотрен штраф 3000 ₽.
Получается, допрос нельзя проводить по телефону или электронной почте.
На право не свидетельствовать против себя часто пытаются ссылаться руководители проверяемых фирм. Но для налоговиков это не аргумент: они проверяют не директора, а возглавляемую им организацию. Другое дело, если свидетель — ИП и нужен для проверки его же деятельности. Тогда он может отказаться давать показания — так считают некоторые суды.
Постановление АС ЦО от 08.10.2018 № А08-3699/2017
Протокол допроса. Свидетелю обязательно должны дать ознакомиться с протоколом допроса. А все его замечания внести в этот протокол. Если при допросе инспекторы вели фотосъемку, видео- или аудиозапись, то, во-первых , они обязаны сделать в протоколе отметку об этом, а во-вторых, приложить к протоколу эти материалы.
Копию протокола налоговики обязаны выдать свидетелю лично под расписку.
Время допроса. Допрос не может проводиться в ночное время — с 22:00 до 06:00. Кроме того, он не может длиться непрерывно более 4 часов. Продолжить допрос можно только после как минимум часового перерыва на отдых и еду.
Общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов.
Как правило, рядовых сотрудников компании налоговики допрашивают быстро. Дело в том, что такие допросы налоговики проводят с определенной целью. Например, чтобы подтвердить, что бизнес раздробили для получения незаконной налоговой выгоды. Или чтобы доказать выплату серой зарплаты. На такой допрос не нужно много времени, всем работникам обычно задают одинаковые вопросы.
Другое дело, когда речь идет о допросе руководителя или главбуха. Их допрашивают долго и с пристрастием, стараясь поймать на неточностях, противоречиях, незнании производственных процессов в компании, чтобы затем обвинить, например, в номинальности директора или связях с фирмами-однодневками.
Штраф за неявку на допрос в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неявку на допрос в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Допрос:
- Допрос несовершеннолетнего
- Допрос несовершеннолетнего потерпевшего
- Допрос несовершеннолетнего свидетеля
- Допрос нк рф
- Допрос подозреваемого
- Показать все
- Допрос:
- Допрос несовершеннолетнего
- Допрос несовершеннолетнего потерпевшего
- Допрос несовершеннолетнего свидетеля
- Допрос нк рф
- Допрос подозреваемого
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работодатель обязан отпустить работника на допрос в ИФНС
(«Главная книга», 2020, N 22) Эта обязанность работодателей прямо закреплена в Трудовом кодексе . И если начальство будет как-то препятствовать визиту своего работника в ИФНС, тот вправе пожаловаться в трудинспекцию. Которая, в свою очередь, может как минимум вынести предупреждение, а как максимум оштрафовать работодателя . Работнику же грозит штраф от налоговой в размере 1000 руб. за неявку на допрос без уважительной причины . А возможные негативные последствия для работника со стороны работодателя вовсе не являются уважительной причиной неявки .
Нормативные акты
Обзор: «Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать»
(КонсультантПлюс, 2018) Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?
Письмо ФНС России от 10.02.2023 N СД-4-2/1627@
«О риск-ориентированном подходе при проведении допросов» отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля — 1000 руб. (п. 1 ст. 128 Кодекса), а также непривлечения свидетеля к ответственности;
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Какой штраф грозит за неявку в налоговый орган в качестве свидетеля
Неявка физлица в налоговый орган в качестве свидетеля является налоговым правонарушением. Об этом предупреждает Минфин в своем письме от 08.08.2022 № 03-02-07/76644.
Ведомство напоминает, что статья 31 НК РФ разрешает налоговым органам вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях.
Также статья 31 разрешает налоговым органам вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
В силу норм НК РФ вызов свидетеля на допрос является самостоятельной формой налогового контроля. При этом в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, является налоговым правонарушением. Согласно статье 128 НК РФ такое нарушение влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей.
Следить за новостями удобно в нашем новостном telegram-канале . Присоединяйтесь!
Что грозит за неявку на допрос в налоговый орган
В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России разъяснил, что в качестве свидетеля для дачи показаний в налоговый орган может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, его могут привлечь к ответственности по ст. 128 НК РФ – штраф в размере 1 тыс. руб.
На заметку: как себя правильно вести при прохождении допроса в налоговом органе директору и сотрудникам компании, Вы сможете узнать в ходе трансляции «Допросы: генеральная репетиция перед визитом в налоговую инспекцию» 25 ноября 2022 года.