Как закрыть ФЛП (ФОП) в 2020 году?
В последние годы закрытие деятельности физического лица-предпринимателя (ФЛП) значительно упростилось. Теперь большинство этапов этого процесса можно пройти онлайн. Но все же еще остались моменты, которые могут затянуть его на месяцы, а то и годы. Мы расспросили экспертов об особенностях процедуры ликвидации ФЛП и о том, как ее можно упростить.
Оглавление
Андрей Жуматий
Редактор финансы, личные финансы, экономика, энергетика, малый и средний бизнес
Обновлено 05 января 2022
Итак, вы – ФЛП, но решили свернуть свою деятельность или сделать в ней паузу. И в одном, и в другом случае свое предприятие лучше закрыть. Ранее многие предприниматели предпочитали держать неработающие ФЛП в «спящем» режиме, отчитываясь перед налоговой о нулевых доходах. Сегодня это невыгодно. Начиная с 2017 года все ФЛП – даже при отсутствии дохода – обязаны ежемесячно платить единый социальный взнос (ЕСВ). «Сейчас вы либо закрываете ФЛП, либо каждый месяц платите ЕСВ», – констатирует Наталья Юдина-Литвиненко, директор компании «Бухгалтер ідеального підприємця».
Социальный взнос составляет 22% от минимальной зарплаты, что в 2019 году равно 918,06 грн. При этом срока давности у него нет. Если у вас останутся долги по его уплате, то гасить их придется так или иначе, плюс еще и оплатить штраф за просрочку платежа. Поэтому, даже если вы решили не остановить, а просто заморозить свой бизнес, то ФЛП лучше закрыть, а потом, если нужно, открыть повторно.
Процесс закрытия состоит из 6 этапов.
Подать заявление госрегистратору
Первое, что нужно сделать – подать заявление госрегистратору о прекращении предпринимательской деятельности. В отдел по вопросам регистрации юридических лиц и ФЛП – тот, который ранее открывал ваше ФЛП. В Киеве, например, они работают через Центры предоставления административных услуг.
При себе из документов нужно иметь:
- паспорт;
- идентификационный код;
- заполненную форму 12 (заявление о прекращении деятельности ФЛП). Бланк можно найти здесь.
Но гораздо удобнее подать заявление онлайн. Сделать это можно двумя способами.
Либо через систему «Он-Лайн Дом Юстиции». Для этого там нужно зарегистрироваться и иметь электронную цифровую подпись, которую можно создать в Приват24.
Либо через портал госуслуг iGov. Но он не покрывает всю Украину. Сейчас к услуге ликвидации ФЛП на портале подключены лишь три области – Донецкая, Днепропетровская и Тернопольская.
На обработку заявления у регистратора есть три рабочих дня, поэтому лучше его подавать не в последние дни месяца. Из-за выходных или праздников его могут зарегистрировать началом следующего, и тогда лишний раз придется заплатить ЕСВ.
И докупить, если не хватает для пенсии
Оплатить налоги
Тут все понятно. В отделении ГФС нужно узнать, есть ли у вас долги по налогам и, если так – погасить их. Налоги придется оплатить за весь период деятельности, включая месяц закрытия.
Подать ликвидационные отчеты в ГФС
Третий шаг – подача ликвидационного отчета по ЕСВ. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней после регистрации заявления о закрытии ФЛП. И тут есть нюансы, которые зависят от используемой системы налогообложения: общей или единый налог.
Если предприниматель в последний год работы был на общей системе, то, кроме отчета по ЕСВ, нужно подать декларацию об имуществе и доходах. В ней нужно указать доходы только от предпринимательской деятельности.
Если же ФЛП был на едином налоге, то помимо отчета по ЕСВ нужно подать ликвидационную декларацию плательщика единого налога. Для 3-й группы – за последний квартал, для 1-й и 2-й – за последний год. Например, если вы остановили свой ФЛП в августе и были на 3-й группе, то до 19 ноября (период подачи отчета за предыдущий квартал) подаете декларацию за третий квартал. Если вы были на 2-группе, то подаете ее с 1 января по 1 марта следующего года.
Документы можно подать в бумажном виде лично (или дать доверенность третьему лицу) либо отправить почтой заказным письмом с описью содержимого и уведомлением о вручении.
А можно онлайн – через электронный кабинет на сайте ДФС. Опять же – если у вас есть ЭЦП. Здесь, кстати, можно проверить и наличие долгов по налогам (шаг 2).
Если не уложиться в сроки подачи ликвидационных отчетов, придется заплатить штраф в 170 гривен.
Безподаткова ліквідація КІК
Як провести безподаткову ліквідацію КІК відповідно до процедури?
Контрольовані закордонні компанії можна ліквідувати без сплати податків на підставі Закону № 466 Податкового кодексу України від січня 2020 року. Зміни, внесені в цей закон, дозволяють ліквідувати офшори без податкових зобов’язань. Компанія Crystal Tax надає послуги з проведення процедури ліквідації КІК, зареєстрованих в будь-якій юрисдикції.
Особливості процедури: як проходить безподаткова ліквідація КІК?
До 2020 року згідно з законодавством слід було сплачувати 18 або 9% ПДФО при ліквідації офшорної компанії. Внесені зміни позбавили від цього податку, залишивши лише 1,5% військового збору на незадекларований дохід.
Безподаткова ліквідація КІК проводиться на підставі заяви про звільнення від доходів, отриманих за межами України, яку подають разом із декларацією в податкову.
Можна посилатися на підпункт 170.131 НКУ, який звільняє від сплати податків на доходи, отримані від іноземного суб’єкта виробництва під час його ліквідації.
Процедуру проводять двома способами:
- добровільна безподаткова ліквідація компанії;
- переоформлення закордонної компанії в українську.
При другому варіанті слід перемістити контрольований орган в Україну. Податки, отримані за кордоном, також не потрапляють під оподаткування.
Безподаткова ліквідація КІК з супроводом юриста
Спеціалісти компанії Crystal Tax нададуть кваліфіковану допомогу та послуги з міжнародного права, щоб ви пройшли процедуру оперативно і коректно:
- підготуємо всю необхідну фінансову звітність та документацію; li>проведемо процедуру відповідно до норм добровільної ліквідації або переоформлення КІК в українську компанію;
- виконаємо сплату внеску на військовий збір.
Будь-які інші консультації з питань процедури ліквідації КІК також можна отримати від наших юристів.
Чому ліквідація КІК з Crystal Tax — ефективне рішення?
Послуги нашої компанії дозволять вам оптимізувати час і пройти процедуру з дотриманням правил, щоб позбутися себе від ризиків.
Ліквідація КІК з Crystal Tax — це:
- законно і з дотриманням усіх вимог закону;
- оперативно і без затримок в проведенні процедури;
- комплексно — наші юристи виконують усі опції і проводять вашу компанію по всіх етапах до повної ліквідації;
- конфіденційно, а отже безпечно для вас і вашого бізнесу.
Процедура деликатна і має ряд підводних каменів, тому допомога професіонального юриста — ваша безпека в її проведенні.
Більше деталей про процедуру ви можете дізнатися на консультації, просто залиште свою заявку на сайті або зв’яжіться з нами самостійно зручним для вас способом, і ми відповімо на всі ваші питання.
Якщо ви виявили помилку чи неточність в тексті, виділіть її та натисніть Ctrl + Enter
Керуючий партнер Crystal.tax
Широкий спектр юридичних послуг від Crystal Tax: реєстрація офшорів у всіх світових юрисдикціях, вирішення питань, пов’язаних із оподаткуванням, відкриття банківських рахунків та багато інших. ін
Как закрыть 09 счет при ликвидации
- НДС
- Налоги с физлиц
- Налоги общее
- Налог на прибыль
- Бухгалтерский учет
- Все новости
- Другие категории
- НДС
- Налоги с физлиц
- Налоги общее
- Налог на прибыль
- Бухгалтерский учет
- Все новости
ЗАКРЫТИЕ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Предприятие планирует начать процедуру ликвидации. Как правильно закрыть банковские счета предприятия?
Составление сметной документации согласно требований ДСТУ
Составим инвесторскую смету, договорную цену контракта; согласно ДСТУ Б Д.1.1-1:2013 используя нормативные ценовые показатели
Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3
Сделаем акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3. Это первичный документ подписывается между Подрядчиком, выполнившим любую часть работ за текущий месяц и Заказчиком
Подготовка сметной документации для участия в тендере
Занимаемся разработкой сметной документации для участия в тендере. Выполняется по объемам работ и с учетом требований изложенных в документации конкурсных торгов
Порядок закрытия счетов юридического лица при его ликвидации определен п.20.4 Инструкции № 492 1 . Данным документом предусмотрено, что при ликвидации юридического лица для проведения ликвидационной процедуры используется один текущий счет ликвидируемого юридического лица, определенный ликвидационной комиссией. Для этого ликвидационная комиссия должна представить в банк:
– копию решения участников или органа юридического лица, уполномоченного на это учредительными документами о ликвидации юридического лица;
– карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 2 к Инструкции № 492), удостоверенную нотариально. В эту карточку включаются образцы подписей ликвидатора (уполномоченных членов ликвидационной комиссии) и оттиск печати ликвидируемого юридического лица.
Закрытие других счетов, которые не используются для проведения ликвидационной процедуры, осуществляется ликвидатором (ликвидационной комиссией) на основании:
– заявления о закрытии счета, подписанного ликвидатором (председателем ликвидационной комиссии);
– копии решения участников или органа юридического лица, уполномоченного на это учредительными документами о ликвидации юридического лица, удостоверенного нотариально.
Если на счете имеется остаток средств, дополнительно представляется карточка с образцами подписей и оттиском печати, удостоверенная нотариально (приложение 2 к Инструкции № 492).
Текущий счет, использовавшийся для проведения ликвидационной процедуры, закрывается ликвидатором на основании его заявления о закрытии текущего счета.
Что касается уведомления органов государственной налоговой службы о закрытии текущего счета, то в соответствии с п.20.9 Инструкцией № 492 при закрытии текущего счета субъекта хозяйствования банк в течение трех дней со дня закрытия счета (включая день закрытия счета) уведомляет об этом соответствующий орган государственной налоговой службы. Обязательность и порядок осуществления этой процедуры урегулированы частью седьмой ст.5 Закона от 25.06.91 г. № 1251-XII «О системе налогообложения».Ликвидация предприятия в общем порядке (по решению собственника) с формами необходимых документов
Расписанный в настоящей статье порядок оптимально подходит для ликвидации среднестатистического украинского общества с ограниченной ответственностью (ликвидация ООО). Для других организационно-правовых форм могут существовать свои дополнительные особенности.
Чем регулируется процедура:
- Гражданский кодекс Украины ;
- Хозяйственный кодекс Украины ;
- Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» ;
- Закон Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» ;
- Закон Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» ;
- Национальные стандарты оценки ;
- Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный Приказом № 1588 от 09.12.2011 г. Министерства финансов Украины ;
- Порядок принятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержден Постановлением Правления ПФУ № 21-6 от 27.09.2010 г. ;
- Положение об инвентаризации активов и обязательств, утвержденное Приказом № 879 от 02.09.2014 г. Министерства финансов Украины;
- Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492
Ликвидация ООО пошагово
1. Частью 1 статьи 105 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что участники юридического лица обязаны в течение трех дней письменно сообщить о прекращении юридического лица органу, осуществляющему государственную регистрацию, который вносит в единый государственный реестр сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе прекращения. Частью 9 Статьи 17 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» определен перечень документов, которые необходимо предоставить государственному регистратору:
- оригинал или нотариально заверенную копию решения учредителей (участников) или уполномоченного ими органа относительно прекращения юридического лица;
- доверенность представителя с правом подачи вышеуказанных документов госрегистратору (руководитель предприятия может подать документы без доверенности при условии, что информация о его назначении/полномочиях есть в ЕГР);
- паспорт.
2. Будем предполагать, что наше ликвидируемое ООО не имеет в своем штате работников, которых необходимо уволить в специальном, четко определенном порядке. Если ситуация иная, смотрите детальный порядок увольнения работников в связи с ликвидацией предприятия.
3. Тем же протоколом о ликвидации оформляем решение о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора), определяем ее полномочия, порядок принятия решений. Так же определяем порядок и срок предъявления (не может быть меньше двух и более шести месяцев, с момента обнародования ведомостей о ликвидации предприятия на веб-сайте регистрационной службы) кредиторами своих требований к юридическому лицу, которое прекращается.
Проверка в ходе ликвидации предприятия
Проверка в налоговой
4. Следующим этапом в течение 3 дней, с момента внесения в ЕГР записи о прекращении предприятия, уведомляем органы государственной налоговой службы о ликвидации предприятия и согласовываем сроки проведения внеплановых проверок. Снятие предприятия с учета в органах налоговой службы регулируется Порядком учета плательщиков налогов и сборов, утвержденным Приказом МФУ № 1588 от 09.12.2011 г.
Пункт 11.1 указанного Порядка предусматривает, что о своем решении ликвидироваться налогоплательщик обязан уведомить местный орган налоговой в течение 3-х дней с момента принятия решения о ликвидации. При этом для подачи в налоговую необходимо подготовить следующий перечень документов:
- заявление плательщика налогов по форме 8-ОПП, дата подачи которого фиксируется в журнале по форме 6-ОПП;
- оригинал справки по форме 4-ОПП (при наличии);
- копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о ликвидации;
- копию распорядительного документа (решения) о создании ликвидационной комиссии.
В нашем случае образец протокола о ликвидации содержит и решение о ликвидации, и решение о создании ликвидационной комиссии (то есть 2 в 1).
Пунктом 11.6 указанного выше Порядка предусмотрено, что органы налоговой службы должны так организовать свою работу, чтобы требования к предприятию по уплате налоговых платежей, если такие будут иметь место, были предъявлены к плательщику на протяжении срока, предусмотренного для предъявления кредиторами своих требований к предприятию. Обычно такой срок составляет два месяца.
Если требований по уплате налоговых платежей у органа госналоговой службы к предприятию не будет, первый обязан выдать последнему справку по форме 22-ОПП, которая подтверждает отсутствие задолженности по оплате налогов. Справка по форме 22-ОПП выдается после проведения предприятием перечня определенных действий, например закрытия неосновных банковских счетов, возврата налоговой всех ранее выданных свидетельств, справок по форме 4-ОПП, патентов и т.д.
Проверка в Пенсионном фонде
Фондам общеобязательного социального (пенсионного) страхования отдельно подавать какие-либо заявления (письма) о ликвидации не нужно, т.к. информация о прекращении юридического лица путем ликвидации приходит им от государственного регистратора электронным уведомлением. Самостоятельно стоит связаться только со своим инспектором в Пенсионном фонде для согласования порядка проведения внеплановой проверки.
По общему правилу, согласно п. 5.1. Порядка принятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного Постановлением Правления ПФУ № 21-6 от 27.09.2010 г. , органы ПФУ обязаны провести проверку в течение 10 дней с момента получения ведомостей от госрегистратора о начале ликвидации предприятия. Такие ведомости приходят в органы ПФУ в электронной форме.
В результате проверки, при условии отсутствия недоимки по уплате единого социального взноса, органы ПФУ выдают справку об отсутствии задолженности.
Расчеты с кредиторами и другие действия при ликвидации предприятия
5. Закрываем в банковских учреждениях все счета, кроме одного, в гривне, который будет использоваться в ликвидационной процедуре. Регулируется Инструкцией о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492. Также закрываем филиалы и представительства предприятия.
6. Проводим инвентаризацию и оценку имущества нашего ликвидируемого предприятия. Порядок проведения инвентаризации предусмотрен Положением об инвентаризации активов и обязательств, утвержденным Приказом № 879 от 02.09.2014 г. Министерства финансов Украины. Оценка имущества проводится профессиональным субъектом оценочной деятельности в соответствии с положениями Закона Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» , Национальных стандартов оценки .
7. Организовываем взыскание дебиторской задолженности. Доли предприятия в уставных капиталах других хозяйственных обществ также подлежат выделению, оценке и реализации.
8. По окончанию срока предъявления кредиторами своих требований ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляют промежуточный ликвидационный баланс, который подлежит утверждению на общем собрании участников предприятия. В промежуточный ликвидационный баланс включаются требования кредиторов, признанные ликвидационной комиссией.
9. После утверждения промежуточного ликвидационного баланса, ликвидационная комиссия (ликвидатор) проводят расчеты с кредиторами в порядке очередности, предусмотренной ст. 112 Гражданского кодекса Украины.
10. В случае недостаточности денежных средств для расчета с кредиторами, продаем проинвентаризированное имущество. В случае недостаточности всех активов предприятия для расчета с кредиторами в месячный срок, обращаемся в хозяйственный суд по своему местонахождению с заявлением о возбуждении дела о банкротстве. После возбуждения дела о банкротстве процедура ликвидации регулируется уже Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» .
11. После расчета с кредиторами, ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляют акт ликвидационной комиссии с ликвидационным балансом, который подлежит утверждению решением учредителей (участников) или уполномоченным ими органом. Требования об обязательном подтверждении ликвидационного баланса аудиторским заключением, а также о нотариальном удостоверении подписей на ликвидбалансе отменены с 19.12.2011 г.
Очередность удовлетворения требований кредиторов в общей процедуре ликвидации установлена ст. 112 Гражданского кодекса Украины .
12. Закрываем в банковском учреждении текущий счет, которым мы пользовались для проведения расчетов с кредиторами.
13.Снятие предприятия с учета в органах государственной налоговой службы, фондах общеобязательного пенсионного (социального) страхования происходит без Вашего участия (автоматически) после получения указанными выше органами информации от госрегистратора в электронном виде.
14. Проводим расчеты с участниками нашего общества с ограниченной ответственностью в случае, если после расчетов с кредиторами мы еще располагаем какими-либо активами.
Соответственно до 22.02.2011 г., кроме документа об оплате услуг разрешительной системы, протокола о ликвидации и двух экземпляров оттисков печати, необходимо было подавать заявление на уничтожение печатей. Оплатив 18 грн. стоимости услуг органа разрешительной системы, в день подачи документов можно было уничтожить печать и получить квитанцию об уничтожении с экземпляром оттиска печати.
После 22.02.2011 г., учитывая то, что указанная выше Инструкция утратила силу, норма об обязательстве сдавать печати и штампы для уничтожения в органы внутренних дел на данный момент не действует . Соответствующее разъяснение дал Госкомпредпринимательства в своем письме от 18.07.2011 г. №5916.
16. Передаем в соответствующее архивное учреждение документы, которые подлежат длительному хранению, получаем об этом соответствующую справку. Длительному хранению, к примеру, полежат ведомости о выплате заработной платы (75 лет). Более детально о работе с архивом читайте в статье Порядок передачи документов в архив при ликвидации предприятия.
Окончательный пакет для исключения предприятия из единого реестра
17. Не раньше, чем через два месяца с момента подачи госрегистратору первого решения о ликвидации, но и не позже шести месяцев, организовываем внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей о ликвидации нашего предприятия как юридического лица.
Для этого подаем госрегистратору следующий перечень документов:
- заполненное заявление о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации;
- справку архивного учреждения о принятии документов, которые в соответствии с законом подлежат долгосрочному хранению.
До 2016 г. на завершающей стадии необходимо было также подавать справки об отсутствии задолженности по налогам и единому социальному взносу. Сейчас же правовая модель поменялась и указанные справки подавать госрегистратору больше не нужно. Но, как обычно, не все так просто.
Предусмотрено, что налоговая и пенсионный, как и другие кредиторы, могут предъявить свои требования только в течение срока, предусмотренного ликвидационной комиссией в протоколе о ликвидации. Но при этом, налоговая и пенсионный в установленный срок могут направить госрегистратору информацию о том, что предприятие имеет перед ними неоплаченный долг. Получив такую информацию от налоговой и/или пенсионного, госрегистратор обязан отказать в принятии заявления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации.
Документы в этой статье:
(для скачивания перейдите по соответствующей ссылке)
- Образец (бланк) протокола (решения) учредителей (участников) о ликвидации юридического лица;
- Образец (бланк) доверенности представителя с правом подачи вышеуказанных документов госрегистратору (в случае, если документы подаются не руководителем);
- заявление о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации;
- Образец (бланк) промежуточного ликвидационного баланса;
- Образец (бланк) акта ликвидационной комиссии;
- Образец (бланк) ликвидационного баланса;
- Бланк заявления плательщика налогов по форме 8-ОПП;
- Бланк Форма № 22-ОПП (образец).
Источники информации для этой статьи:
- Законодательство Украины ;
- Департамент госрегистрации Минюста ;
- Госфискальная служба Украины ;
- Пенсионный фонд Украины .
Стоимость ликвидации предприятия по решению собственника специалистами нашей компании — от 12 000 грн.
Услуга ликвидация предприятия по решению собственника актуальна только для Киева и Киевской области. Для других областей Украины у нашей компании есть предложение ликвидация предприятия через продажу (экспресс-ликвидация предприятия).