Имущественные налоги за 2022 год: новый порядок и сроки уплаты
До 28 февраля 2023 года компании обязаны уплатить имущественные налоги за 2022 год. Рассказываем о новом порядке и сроках уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций за прошедший год.
Что изменилось для организаций в 2023 году
С начала 2023 года организации перешли на уплату имущественных налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество организаций) теперь нужно платить не отдельными платежками по отдельным реквизитам, а единым платежным распоряжением, в котором компании указывают сумму платежа, а также свой ИНН и КПП. Перечисленные таким образом денежные средства поступят на ЕНС, с которого налоговики уже самостоятельно спишут и зачтут необходимую сумму в счет уплаты того или иного налога. Данные правила касаются, в том числе, и уплаты имущественных налогов за 2022 год (ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Правила заполнения распоряжений о переводе денежных средств на ЕНС в счет уплаты имущественных налогов установлены в соответствии с приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н.
Перечисляя деньги, в реквизите распоряжения «104» компании должны теперь указывать КБК, предназначенный для единого налогового платежа – 18201061201010000510. Все платежи будут зачислять на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула. БИК банка получателя средств – 017003983, номер счета банка получателя – 40102810445370000059, номер казначейского счета – 03100643000000018500. В реквизите 101 распоряжений необходимо указывать значение «01», а в реквизитах «106» – «109» – значение ноль («0»).
Одновременно с изменением порядка уплаты имущественных налогов за 2022 год для организаций были изменены и сроки их уплаты. Как и в прошлом году, для организаций сейчас действует единый срок уплаты всех имущественных налогов. Но, в отличие от 2022 года, теперь крайним сроком уплаты этих налогов является не 1 марта, а 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ). Авансовые платежи по указанным налогам с 2023 года нужно уплачивать не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это прямо предусмотрено региональными законами.
Правило переноса сроков уплаты налогов, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с переходом на уплату налогов путем перечисления ЕНП не поменялось и продолжает применяться. Поэтому если последний день уплаты налога выходной, праздничный или нерабочий день, то он переносится на первый следующий за ним рабочий день. В 2023 году крайний срок уплаты имущественных налогов выпадает на вторник. Поэтому срок не переносится, и транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций за 2022 год необходимо заплатить не позднее 28 февраля 2023 года.
Налогоплательщики вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления указанного срока. Конкретных сроков перечисления ЕНП в счет уплаты имущественных налогов законодательство не устанавливает. Единственное условие – ЕНП должен быть перечислен в бюджет до наступления крайнего срока уплаты налога, то есть до 28 февраля (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если величина перечисленных средств превысила общую сумму имущественных налогов за 2022 год, то получившаяся разница сформирует сальдо ЕНС. Такие свободные денежные средства, перечисленные на счет, могут быть возвращены либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. ИФНС обязана не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат налога в Федеральное казначейство. При этом декларации по имущественным налогам за 2022 год организации, за некоторыми исключениями, не представляют.
Бездекларационная уплата имущественных налогов
По общему правилу организации не представляют декларации об имущественных налогах в 2023 и последующих годах. Обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам была отменена еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом с начала 2023 года для ряда компаний была отменена и обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Это касается организаций, имеющих в собственности исключительно объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. По новым правилам такие объекты недвижимости не указываются в налоговой декларации. Поэтому если у компании в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.
Если же у организации в 2022 году имелась недвижимость, налоговая база которой определяется как ее среднегодовая стоимость, такая организация должна представить в ИФНС налоговую декларацию за 2022 год. Новый срок представления декларации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как в текущем году 25 марта выпадает на субботу, декларации разрешается сдать не позднее 27 марта 2023 года. Декларации нужно сдать по форме, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
При этом компании должны представить в ИФНС уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов за 2022 год, в том числе и в части налога на имущество организаций.
Уведомления об исчисленных имущественных налогах
В целях своевременной и в полном объеме уплаты имущественных налогов за 2022 год организации должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах данных налогов. Уведомление нужно налоговикам для того, чтобы они правильно распределили и зачли уплаченные в составе ЕНП денежные суммы в счет уплаты конкретных налогов по КБК и ОКТМО. Уведомление требуется представлять в двух случаях:
- если срок уплаты налогов истекает до представления соответствующей налоговой декларации;
- если законодательством предусмотрена бездекларационная уплата налогов.
Представление деклараций по земельному и транспортному налогам НК РФ не предусмотрено. Поэтому плательщики данных налогов в любом случае должны направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Что касается налога на имущество организаций, то декларация по нему (в случае необходимости ее представления) сдается в ИФНС позднее уплаты налога (27 марта 2023 года), поэтому указанный налог также требует представления уведомления.
Крайний срок представления таких уведомлений – 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Поскольку в 2023 году 25 февраля выпадает на нерабочий день – субботу, крайний срок направления уведомлений переносится на 27 февраля 2023 года. Уведомления организации представляют по форме, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
В уведомлении указывают КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму имущественных налогов за 2022 год. Представлять по каждому имущественному налогу отдельное уведомление не требуется. Форма уведомления многострочная, и в ней можно указать сведения по всем имущественным налогам. Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета организации.
Форма представления уведомления зависит от численности сотрудников организации. Если среднесписочная численность работников организации за 2022 год превышает 100 человек, такие организации должны представить уведомление в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Все прочие организации могут направить уведомление на бумажном носителе.
Непредставление уведомления, равно как и нарушение срока его представления, не позволит налоговикам правильно распределить уплаченный ЕНП в счет погашения обязанности по уплате имущественных налогов, что грозит начислением пени. Кроме того, организацию оштрафуют по п. 1 ст. 126 НК РФ, устанавливающему ответственность за непредставление в налоговые органы документов и сведений, предусмотренных НК РФ. Штраф по данной норме составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Налоговая служба рассказала, в каких случаях не направляется налоговое уведомление об уплате имущественных налогов физлиц за 2022 год
В сентябре начнется рассылка физлицам налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов за 2022 год. Уплатить их нужно будет до 1 декабря 2023 года. Налоговая служба рассказала, что делать если налоговое уведомление не получено (письмо ФНС России от 14 августа 2023 г. № СД-4-2/110432@).
Налоговые уведомления должны быть направлены или размещены в личном кабинете налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов, то есть не позднее 1 ноября. При неполучении до этого срока налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
При этом стоит учесть, что налоговые уведомления не направляются по почте на бумажном носителе в следующих случаях:
- наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
- если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 руб., кроме случаев направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления;
- налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте ФНС России и не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе;
- налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на портале госуслуг.
Новые сроки уплаты налогов в 2022 году
В связи с переносом выходных и в целях поддержки бизнеса в санкционных условиях чиновники поменяли сроки перечисления налогов в 2022 году (Закон от 09.03.2022 г. № 52-ФЗ).
Перенос Правительством РФ сроков перечисления налогов
Правительство РФ перенесло сроки уплаты налогов на более поздние даты в целях поддержки бизнеса и предпринимательства в условиях санкций. Закон от 09.03.2022 г. № 52-ФЗ подписан Президентом РФ. Новый порядок уплаты налогов будет работать до конца 2022 года.
Кроме того, Правительство РФ наделили правом:
- продлевать сроки отправки и исполнения требований о перечислении налогов, сборов, страхвзносов, пеней, штрафов, процентов;
- продлевать сроки принятия решений о взыскании указанных бюджетных платежей;
- приостанавливать, отменять или переносить на другую, более позднюю дату мероприятия по налоговому контролю, в т.ч. сроки назначения или проведения проверок;
- устанавливать дополнительные основания по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате указанных бюджетных платежей.
1С-Отчетность
Электронная отчетность во все госорганы прямо из 1С
- Бесплатно для пользователей 1С:ИТС ПРОФ
- Встроен в 1С. Знакомый интерфейс и отчеты в 1 клик
- Все госорганы без доплат. ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР, РПН, ФТС, Банк России
- Выгрузки ЕГРЮЛ. Неограниченное кол-во официальных выписок
Основные налоги: сроки уплаты в 2022 году
Правила и сроки уплаты налогов зависят от того, в какие бюджеты они направляются — федеральные, региональные, местные. По федеральным налогам правила указаны в Налоговом кодексе, по региональным и местным — в законодательстве субъектов РФ или НПА местных органов власти.
Когда срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, деньги перечисляется в следующий за ним первый рабочий день.
Налог на прибыль
Срок перечисления налога на прибыль зависит от статуса хозяйствующего субъекта — налогоплательщик или налоговый агент. Кроме того, срок зависит и от используемого варианта уплаты авансов:
- каждый месяц на основании прибыли, полученной в прошлом квартале (п. 2 ст. 286 НК);
- каждый месяц на основании фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК);
- каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК).
Годовой налог на прибыль платится всеми в один срок — не позже 28 марта года, идущего за отчетным (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК). Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Декларацию по налогу на прибыль за 2021 год нужно сформировать по скорректированной форме — в расчет добавили раздел, а три существующие изменили. Кроме того, в декларации указываются новые штрихкоды. Также был уточнен порядок формирования и электронный формат представления расчета.
НДС
При применении ОСНО размер НДС по итогам квартала нужно заплатить в бюджет равными частями в течение 3-х следующих месяцев. Срок перечисления — не позже 25-го числа каждого из этих трех месяцев. К примеру, НДС за 1 квартал надо заплатить равными частями до 25 апреля, мая и июня.
Когда срок приходится на выходной, НДС уплачивается на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
УСН
Авансы по «упрощенке» нужно платить не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой налог по УСН компании платят до 31 марта следующего года, а ИП — до 30 апреля.
Налог на имущество юрлиц
С 2022 года срок уплаты налога стал единым на всей территории РФ — до 1 марта года, идущего за отчетным. Авансы по налогу нужно перечислять не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным кварталом (п. 1 ст. 383 НК).
Транспортный налог юрлиц
В 2022 году срок уплаты налога единый на всей территории РФ — до 1 марта года, идущего за отчетным. Авансы по налогу нужно платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным кварталом.
Если срок уплаты аванса или годового налога приходится на выходной день, тогда перечислить их нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Земельный налог юрлиц
В 2022 году срок уплаты налога единый на всей территории РФ — до 1 марта года, идущего за отчетным. Авансы по налогу нужно платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным кварталом.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Зарплатные налоги и страхвзносы: сроки уплаты в 2022 году
Налоги и страхвзносы считаются уплаченными в день, когда в банк поступило платежное поручение на их перечисление. Эту платежку направляет как сам налогоплательщик, так и иное лицо — компания, ИП или физлицо. На расчетном счете субъекта должно быть достаточно средств для проведения платежа.
НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ зависит от вида полученного дохода. В общем порядке удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет не позже дня, идущего за днем выплаты дохода физлицу (зарплата, премия и др.). НДФЛ с отпускных или больничных платится в последний день месяца, в котором эти доходы выплачены (п. 6 ст. 226 НК).
Если срок уплаты налога приходится на выходной, нерабочий день по указу Президента РФ или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
По НДФЛ нужно учесть, что с 2022 года действует скорректированная форма расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845). В частности, добавлено поле для зачета величины налога на прибыль с поступивших дивидендов, выделена информация по высококвалифицированным специалистам, введена кодировка отчетных периодов для снявшихся с учета ИП и глав КФХ.
Новую форму декларации нужно применять с отчета за 2021 год. Правила ее заполнения и порядок представления указаны в Приказе ФНС от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903.
Страхвзносы с зарплаты работников
Страхвзносы с оплаты труда нужно платить не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления зарплаты (п. 3 ст. 431 НК). Если срок приходится на выходной, нерабочий день или праздник, он сдвигается на первый следующий рабочий день. (п. 7 ст. 6.1 НК).
При сдаче РСВ за 1 квартал 2022 года нужно использовать обновленную форму расчета, а также учитывать корректировки правил его заполнения и сдачи. Изменения указаны в Приказе ФНС от 06.10.2021 г. № ЕД-7-11/875.
Страхвзносы ИП за себя
ИП должен заплатить за себя страхвзносы на ОПС и ОМС — не позже 31 декабря текущего года. Платить можно единоразово или периодическими платежами. Если доход ИП за год больше 300 тыс. руб., он дополнительно платит взносы на ОПС в размере 1% с превышения указанного лимита. Эту сумму нужно перечислить до 1 июля следующего года.
Если срок платежа этих страхвзносов выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
1 декабря 2022 года — единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами за 2021 год!
Скачать фото
1 декабря 2022 года — единый срок уплаты имущественных налогов физическими лицами за 2021 год!
Уважаемые жители Прикубанского округа!
Администрация Прикубанского внутригородского округа города Краснодара обращает Ваше внимание, что не позднее 1 декабря 2022 года необходимо заплатить налоги, в зависимости от имущества, которым вы владели в 2021 году: налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.
Налог на имущество нужно заплатить за:
— гаражи и машиноместа;
— другие объекты капитального строительства.
Налог на имущество начисляется только собственникам, указанным в документе о собственности на перечисленные объекты, его размер зависит от кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Размер земельного налога, как и налога на имущество, зависит от кадастровой стоимости участка.
Транспортный налог платят граждане, на которых зарегистрированы:
— мотоциклы и другие транспортные средства.
Размер транспортного налога зависит от мощности двигателя транспортного средства. Кроме того, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней цены машины и срока, прошедшего с года его выпуска.
Узнать о льготах по всем имущественным налогам можно на сайте налоговой службы в разделе «Справочная информация о ставках и льготах».
Если уведомление не пришло ни по почте, ни в личный кабинет, то рекомендуем проявить инициативу и обратиться в налоговую инспекцию:
— через сервис «Обратиться в ФНС», размещенный на сайте ФНС России;
— через личный кабинет налогоплательщика физического лица;
— лично в налоговую, сообщив, что по имеющимся объектам собственности не пришло уведомление об уплате налогов.
Оплатить налоги можно любым удобным способом:
— через платёжные терминалы;
— в приложении мобильного банка;
— на портале Госуслуг;
— в личном кабинете налогоплательщика физического лица;
— с помощью Единого налогового платежа.
Чем грозит неуплата налогов?
Если обязанность по уплате в установленный срок (1 декабря) исполнена не будет, то кроме самого налога придётся заплатить еще и пени — за каждый календарный день просрочки по процентной ставке, равной 1/300 от действующей ключевой ставки Центрабанка России.
Как только общий долг превысит 10 тыс. рублей, налоговая служба начнёт судебную процедуру принудительного взыскания за счёт имущества должника. При этом должника ещё обяжут возместить все судебные издержки.