Возмещение НДС
Обращаясь в компанию BuhUa, вы гарантировано получите возмещение НДС (ПДВ) из бюджета. Благодаря многолетнему опыту в г. Киев, мы можем помочь вам в решении данного вопроса в максимально сжатые сроки.
Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется разделом 5 Налогового кодекса Украины. Любой предприниматель может стать его плательщиком на добровольной основе. Но при этом, согласно статье 181 НК Украины предприятия, годовой доход которых превышает 1 млн. грн. (без учета НДС), обязаны зарегистрироваться на уплату этого налога. Законодательством предусмотрено несколько ставок НДС:
- обычная ставка в размере 20 %;
- пониженная ставка в размере 7%, которая применяется для лиц, занятых поставками лекарств и оборудования для госпиталей;
- нулевая процентная ставка, которая относится к некоторым сферам деятельности, например, экспорту товаров. Точный список представлен в Налоговом кодексе Украины.
Чтобы рассчитать НДС, нужно от общей суммы обязательств, которые указаны в накладных за отчетный период, отнять имеющийся налоговый кредит. Если налоговый кредит больше, чем сами обязательства, налогоплательщик может потребовать возмещение налога на добавленную стоимость. Данное право гарантируется статьей 200 НК Украины. Несмотря на законность процедуры, провести ее не так просто. Для того чтобы быстро добиться возмещения налога, лучше сразу обратиться к специалистам. Ведь необходимо грамотно подготовить документы для возмещения НДС и вовремя их подать в фискальные органы.
Услуги по возврату НДС
Чтобы лишний раз не переживать, как вернуть НДС, обратитесь в нашу компанию. Наши специалисты разъяснят вам порядок данной процедуры и помогут провести ее максимально быстро. Воспользовавшись нашими услугами, вы гарантировано получите:
- полный пакет документации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства Украины и фискальных органов;
- абсолютную конфиденциальность данных;
- высокий уровень сервиса и качества услуг;
- оперативную работу от ведущих специалистов;
- подачу деклараций в налоговую службу без личного присутствия.
Ознакомившись с особенностями вашего случая, проанализировав документацию за отчетный период, мы оценим все шансы на возмещение налога и составим план по возврату НДС. Специалисты проведут расчеты, подтверждающие переплату налога, и подготовят декларацию, по которой будет возвращаться компенсация. Также, они подготовят заявление на возврат налогов и получение НДС. Это послужит основой доказательной базы вашей правоты и поможет быстро получить компенсацию. Вам не нужно будет ни о чем переживать, ведь мы возьмем под свой контроль всю процедуру и доведем ее до конца.
Наши сотрудники в Киеве могут провести возврат НДС, как на досудебной стадии, так и непосредственно в суде. После ознакомления с материалами дела, можно будет выбрать наиболее оптимальный вариант для вас. Практический опыт и глубокие знания специалистов помогают эффективно решать любые проблемы, связанные с возмещением суммы НДС, даже при импорте или экспорте. Заказывая услугу у нас, вы можете быть уверены в успешном результате.
Компенсация НДС в Украине — кто и когда может получить
Бюджетное возмещение НДС – это компенсация государством суммы НДС, который был уплачен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. На него имеют право все плательщики НДС, как юрлица, так и физлица, если в декларации сумма налогового кредита превысила налоговое обязательство, пишет bigmir.net.
Компенсация НДС в Украине — что это
Возмещение НДС может быть, как деньгами, так и путем взаимозачета – погашения налогового долга или зачет в уплату других налогов.
depositphotos
При этом право на возмещение не зависит от:
- суммы НДС;
- срока регистрации плательщиком НДС;
- срока существования субъекта хозяйствования.
depositphotos
Кто имеет право на возмещение НДС в Украине в 2022 году
В Украине на возмещение НДС имеют право все плательщики НДС, как юрлица, так и физлица, если в декларации сумма налогового кредита превысила налоговое обязательство.
Также необходимо еще выполнение условий, кроме «отрицательной» декларации:
- Сумма НДС должна быть уплаченной . Это значит, что за товары, работы, услуги, по которым возник налоговый кредит и по которому заявляется возмещение было оплачено деньгами. Никакие бартерные операции здесь не проходят;
- Сумма возмещения должна быть в пределах лимита регистрации. Если «минус» вышел больше, то заявление на бюджетное возмещение в декларации нужно ограничить лимитом, а остальное перенести на следующий период;
- Должен отсутствовать налоговый долг по НДС. Если долг есть, то «минус» изначально учитывается в его погашении.
depositphotos
Какие документы нужны для возврата НДС в Украине
Порядок бюджетного возмещения НДС в 2022 году :
- правильно заполнить основную часть налоговой декларации по НДС по стр. 19.1 включительно;
- заполнить Приложение Д3, где навести расчет суммы возмещения НДС;
- заполнить Приложение Д4, что является заявлением на бюджетное возмещение;
- перенести данные из Приложения Д3 в основную часть декларации;
- подать декларацию по НДС с указанными приложениями к ДПС.
depositphotos
После этого плательщик ждет на автоматическое возмещение НДС. Стоит отметить, что изначально по поданному заявлению плательщика включают в реестр на сайте ГНС. В течение 30 календарных дней проводится камеральная проверка.
На следующий день после окончания проверки сумма возмещения считается согласованной, о чем должна появиться запись в упомянутом реестре. После в течение 5 операционных дней после согласования Казначейство должно провести возмещения в заявленный налогоплательщиком способ.
depositphotos
Стоит помнить, что бюджетное возмещение следует ждать больше месяца после крайнего срока подачи декларации по заявлению Д4.
Ранее мы писали, что единый налог можно назвать альтернативным способом налогообложения. В том случае, когда предприниматель/налогоплательщик считает, что общий порядок налогообложения не выгоден для его предприятия, он может перейти на упрощённую систему учёта и отчётности.
Что нужно знать, чтобы не потерять налоговый кредит по НДС при покупке автомобиля и отстоять амортизацию
ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
Закон о налоге на прибыль — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
Декрет № 13-92 — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92.
Инструкция № 12 — Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.
Порядок № 1388 — Порядок государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов, утвержденный постановлением КМУ от 07.09.98 г. № 1388 (в редакции от 23.12.2009 г.).
Налоговый кредит по НДС: даже ГНАУ не против
Начнем с налогового кредита (НК) по НДС. Долгое время ГНАУ считала, что предприниматели не имеют права отражать НК при покупке автомобиля, однако в последнее время ее позиция изменилась к лучшему. Но не исключено, что еще не все налоговики на местах это поняли: некоторые по-прежнему уверены в том, что, поскольку автомобиль регистрируется на физлицо-гражданина, а не на физлицо-предпринимателя, НК отражать нельзя . Однако данный аргумент не выдерживает никакой критики.
Дело в том, что зарегистрировать автомобиль на предпринимателя попросту невозможно : регистрация автомобиля, принадлежащего предпринимателю, осуществляется на физлицо-гражданина ( пункт 6 Порядка № 1388 ).
По этому поводу Минюст высказался так: правовой статус физического лица шире, чем правовой статус физического лица-предпринимателя, поскольку наряду с другими правами включает в себя право заниматься предпринимательской деятельностью ( письмо от 04.08.2008 г. № 7885-0-33-08 ). Значит, субъектом права собственности является именно физическое лицо ( статья 325 ГКУ ). Соответственно регистрация транспортных средств должна осуществляться на физических лиц, а не на физических лиц — предпринимателей, поскольку регистрация осуществляется только на тех лиц, которые являются собственниками. Кроме того, с точки зрения налогообложения тот факт, что транспортное средство зарегистрировано на физлицо, не играет никакой роли. Как справедливо отметил Харьковский окружной административный суд (см. постановление от 05.11.2008 г. по делу № 2а-8072/08 ), исходя из действующего Порядка № 1388 налогоплательщик лишен выбора и вынужден регистрировать транспортное средство именно на физическое лицо. Поэтому, развивая логику суда, можно сказать, что регистрация автомобиля на физлицо никак не свидетельствует о том, что автомобиль не используется в предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя .
Если же указанные доводы покажутся инспектору неубедительными, в конце концов его должно переубедить мнение высшего налогового органа. Для этого имеет смысл напомнить о письме ГНАУ от 03.10.2008 г. № 20189/7/16-1517-26 (см. «СД», 2008, № 21, с. 2), в котором четко сказано: « В налоговый кредит физических лиц — субъектов хозяйствования , зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость, возможно включение сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (оплаченных) в связи с приобретением транспортных средств …, при условии использования таких средств в облагаемых налогом операциях в пределах их хозяйственной деятельности и наличия надлежащего документального оформления и подтверждения соответствующих расходов» .
Как подтвердить связь с хоздеятельностью
Доказать проверяющим свое, скажем так, теоретическое право на НК — это всего лишь полдела. Нужно еще подтвердить его документально.
Главным аргументом, который и суды, и ГНАУ называют в качестве основания для признания налогового кредита на приобретение автомобиля, является связь расходов на покупку автомобиля с хозяйственной деятельностью предпринимателя . Перечень документов, подтверждающих такую связь и право на НК, таков:
— налоговая накладная , выданная при покупке автомобиля (обязательно нужна);
— лицензия на осуществление перевозок , лицензионные карточки на транспортные средства (при наличии);
— приказ об использовании автомобиля в хозяйственной деятельности предпринимателя (приказ издается в произвольной форме, в нем желательно указать марку автомобиля, номерной знак и способ его использования);
— первичные документы о перевозках: путевые листы, накладные, налоговые накладные, талоны заказчика и т. д. ( письмо Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903; определение Донецкого апелляционного административного суда от 15.05.2009 г. по делу № 2-а-17398/08/0570; постановление Харьковского окружного административного суда от 05.11.2008 г. по делу № 2а-8072/08 ).
Также было бы неплохо указать и в договоре, и в расчетных документах, и особенно в налоговой накладной на приобретение автомобиля, что покупателем является физлицо-предприниматель . Это может послужить дополнительным аргументом в разговоре с налоговым инспектором. А еще надежнее, чтобы покупка автомобиля была оплачена с предпринимательского счета, открытого на физлицо-предпринимателя.
Аргументы в защиту амортизации
Теперь о расходах на покупку автомобиля. Тут ситуация сложнее. С одной стороны, сразу включить всю стоимость автомобиля в расходы нельзя, поскольку статья 5 Закона о налоге на прибыль (в соответствии с которой формируются расходы частного предпринимателя) говорит о том, что стоимость приобретенных основных фондов не включается в валовые расходы, а амортизируется и постепенно относится на уменьшение скорректированной прибыли плательщика. С другой стороны, ГНАУ считает, что предприниматели не могут начислять амортизацию на свои основные средства, поскольку не ведут бухучет ( письмо ГНАУ от 03.03.2006 г. № 1205/0/17-0415 , консультации в «Вестнике налоговой службы Украины», 2008, № 9 и № 42).
Давайте проанализируем приведенные доводы налоговиков и попробуем разобраться, насколько правомерным является отказ в праве на амортизацию.
В соответствии с частью 3 статьи 13 Декрета № 13-92 : « В состав расходов , непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы , включаемые в состав валовых затрат производства (обращения) или подлежащие амортизации согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий ».
Эту норму налоговики конкретизировали в приложении 7 к Инструкции № 12 , выдвинув дополнительное требование (чего, вообще, делать не вправе) для отражения амортизации — ведение предпринимателем «бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов в соответствии с Порядком, который устанавливается Министерством финансов Украины». Но до сегодняшнего дня специальный порядок ведения учета групп основных фондов, о котором говорит Инструкция № 12 , для частных предпринимателей так и не появился. В связи с этим налоговики считают, что физические лица не имеют права на начисление амортизации, поскольку для них ведение бухгалтерского учета не предусмотрено.
Однако, на наш взгляд, частному предпринимателю для учета основных фондов совсем не обязательно вести бухучет, как об этом говорится в приложении 7 к Инструкции № 12 . Для того чтобы начислить налоговую амортизацию, достаточно вести налоговый учет таких основных фондов. Ведь Декрет № 13-92 ничего не упоминает об обязательном ведении именно бухучета в качестве основания для начисления амортизации . Таким образом, частные предприниматели имеют право начислять амортизацию, основываясь непосредственно на нормах Декрета № 13-92 , имеющего силу закона. При этом налоговики не вправе каким-либо образом такую амортизацию не признавать.
Право частных предпринимателей на амортизацию основных фондов отстаивает и Госкомпредпринимательства ( письмо от 13.03.2009 г. № 2520, от 06.02.2007 г. № 851 // «СД», 2009, № 10, с. 15 , от 09.08.2001 г. № 2-532/4976 ). По его мнению, для подтверждения правильности и обоснованности амортизации достаточно просто вести отдельный регистр, в котором нужно отражать данные о начисленной амортизации основных фондов.
На стороне предпринимателей в вопросе амортизации выступают и суды. Так, Донецкий апелляционный административный суд в определении от 15.05.2009 г. по делу № 2-а-17398/08/0570 не принял во внимание доводы налоговиков о том, что плательщик не ведет бухгалтерский учет балансовой стоимости основных фондов. При этом суд подтвердил правомерность включения суммы расходов на покупку автомобиля в состав валовых затрат частного предпринимателя на основании того, что расходы на приобретение автомобиля были связаны с хозяйственной деятельностью (документы, необходимые для доказательства такой связи, см. выше).
Таким образом, законодательство не запрещает начислять амортизацию и формировать налоговый кредит по расходам на приобретение автомобиля частным предпринимателем. При наличии же документов, подтверждающих связь расходов на его приобретение с хоздеятельностью физлица-предпринимателя, доказать такие расходы и НК вполне реально.
Ускоренное возмещение НДС в 2022 году — новая мера поддержки
Уже в апреле все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке.
В этой статье:
- Как работает ускоренное возмещение НДС
- Кто имеет право на заявительный порядок возврата НДС
- Как вернуть НДС в заявительном порядке
- Стоит ли возмещать НДС в ускоренном режиме
Как работает ускоренное возмещение НДС
Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:
- сумму возмещения подтвердят полностью;
- подтвердят частично;
- признают необоснованно возмещенной.
Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.
Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает действовать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.
Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль
Кто имеет право на заявительный порядок возврата НДС
Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
- организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
- налогоплательщики с банковской гарантией;
- резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
- налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
- участники налогового мониторинга;
- организации-производители вакцин от ковида.
На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:
- не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
- заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в предыдущем году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).
Как вернуть НДС в заявительном порядке
Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.
Декларация по НДС
Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:
- в строке 050 раздела 1 укажите общую сумму к возмещению, включая сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке;
- в строке 055 декларации ФНС рекомендовала проставить код 07 (Письмо ФНС от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@);
- в строке 056 раздела 1 укажите сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке .
Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.
Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций
Заявление на возмещение
В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.
В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.
Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Возмещение НДС
В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:
- возместить НДС;
- отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).
Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на е диный налоговый счет. В случае если сальдо на счете будет положительным, деньги можно будет вернуть на расчетный счет .
Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:
Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки
Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Завершение камеральной проверки
По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.
Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).
Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.
Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.
Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на ЕСН до окончания проверки.
В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.
Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 9,5 % × 2 / 365 дней = 390 410 руб.
Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.
Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.
Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.
Стоит ли возмещать НДС в ускоренном режиме
Каждый должен принять это решение самостоятельно.
Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.
О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.