Счет 02. Амортизация основных средств
Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется также для обобщения информации об обесценении основных средств.
Начисление амортизации и обесценение доходных вложений в материальные активы отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Суммы обесценения основных средств отражаются по дебету счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в порядке, установленном законодательством.
Восстановление обесценения основных средств отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» в порядке, установленном законодательством.
При выбытии основных средств накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным объектам основных средств.
Счет 02 «Амортизация основных средств» имеет следующие субсчета:
Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:
Амортизация какой счет в бухгалтерии
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 02 «Амортизация основных средств»
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
| 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал |
02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов |
. основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств . получившуюся стоимость на величину НДС; 2) определить общую сумму расходов . стандарту финансовой отчетности МСФО (IAS) 2 «Запасы», на . . Пункт 10 МСФО (IAS) 2 содержит указание, что себестоимость запасов . запасов. Хотя МСФО (IAS) 2 не рассматривает ситуацию возникновения запасов . субсчет «Выбытие основных средств» — списана начисленная амортизация по данной запчасти в .
. 2020 «Основные средства» (далее — ФСБУ 6/2020) ( п. 2 приказа Минфина . России от 17.09.2020 N 204н). Стоимость основных средств . использования (СПИ); 2) ликвидационная стоимость; 3) способ начисления амортизации. Сроком полезного . полезного использования является элементом амортизации. Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие . периоде, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со .
. за вычетом его ликвидационной стоимости. Амортизация (основного средства) – систематическое распределение амортизируемой величины . актива. Величина корректировки накопленной амортизации основных средств составляет часть общей суммы . амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости актива. Перенос сумм со счета . стоимости от переоценки на счет нераспределенной прибыли не может . (см. МСФО (IAS) 2). Аналогично суммы амортизации основных средств, используемых в процессе разработки .
. объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начислялась, по ним на забалансовом счете производилось . отчетному. Накопленный за балансом износ основных средств списывается. 2. Некоммерческая организация, принявшая решение . определить только накопленную амортизацию основных средств. При этом накопленное обесценение основных средств не принимается во . .руб. до 1,2 млн. руб. Накопленная амортизация рассчитывается из предположения, что .
. субсчет «Основные средства в эксплуатации», Кредит счета 01 «Основные средства в запасе . июль 2023); — Энциклопедия решений . Учет амортизации основных средств линейным способом (июль 2023); — Вопрос . эксплуатацию (через 1-2 года) начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом . политику предприятия внесены изменения: амортизация основных средств, поступивших на склад и . объектов основных средств в эксплуатацию. Имеет ли право предприятие не начислять амортизацию основных средств, .
. отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядчика; Дебет 68 & . решений . Пример амортизации модернизированных (реконструированных) основных средств в бухгалтерском учете линейным . решений . Пример амортизации модернизированных (реконструированных) основных средств в бухгалтерском учете способом . Энциклопедия решений . Пример амортизации модернизированных (реконструированных) основных средств в бухгалтерском учете пропорционально . при наличии счета-фактуры подрядчика ( подп. 1 п. 2 ст. .
. способов учета капитальных вложений и основных средств. 2. При принятии решения организация . корректировок по результатам проверки элементов амортизации основных средств в соответствии с пунктом 37 . результатах, в которую включалась бы амортизация основных средств в отсутствии решения ; при представлении . отражать их на счетах бухгалтерского учета, включая забалансовые счета. Такой контроль может . денежной оценки и отражения на счетах бухгалтерского учета. Соответственно организация может .
. ). Списание его стоимости со счета 01 «Основные средства» в подобной ситуации . целью последующего отражения на этом счете стоимости возникших вследствие разделения других . , 11 ПБУ 10/99 , План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности . п. 2 ст. 322 НК РФ установлены правила начисления амортизации по основным средствам, переведенным . объекта основных средств возможно использовать открытый к счету 01 субсчет «Выбытие основных средств" .
. изменений в учете основных средств, т.е. с использованием счета 84 «Нераспределенная . занижен («Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет» (2-е издание, . способа отсрочки при последующем начислении амортизации производится запись: Дебет 77 Отложенные . обязательства» Кредит 68.04.2. При данном способе в . прибыль записью Дебет 68.04.2 Кредит 99 «Условный . прибыль — Дебет 68.04.2 Кредит 99 «Условный расход . ), будет отражен в разделе 2 отчета об изменениях капитала за .
. «Выбытие основных средств» — списана сумма амортизации по старому объекту основных средств; Дебет 08 . иным аналогичным основаниям ( п. 2 ст. 257 НК РФ). Нормы . аналогии положения абзаца второго п. 2 ст. 254 НК РФ, полагаем . частей, определяемая в установленном п. 2 ст. 254 НК РФ порядке . ст.ст. 21 , 32 , 34.2 , 111 НК РФ). Рекомендуем также . на два основного средства, которое было принято к учету на счет 01 01 . в эксплуатацию в 2007 году, 2 амортизационная группа. Стоимость компонентов — .
. «, N 2, февраль 2020 г.): Организация реализует основное средство. Выручка от . в течение 15 месяцев. Норма амортизации — 2,5% (1 / 40 мес.). . 000 руб. х 2,5%). Сумма начисленной амортизации до реализации — 375 . основных средств» не используется, первоначальная стоимость основных средств и амортизация полностью списываются на счет . трактуется как вычитаемая временная разница*(2), приводящая к образованию отложенного . и Инструкции по применению Плана счетов. *(2) Если в результате применения .
. указывается: имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пп . не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования . имущества, которая создана за счет его средств, возможность амортизации во всяком случае не . 3 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации основные средства, приобретенные публично . не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования .
. его первоначальной стоимости ( п. 2 ст. 257 НК РФ, письма . целях налогообложения, через начисление амортизации ( подп. 3 п. 2 ст. 253 , . тем в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 258 . .2017 N 03-03-06/2/63775 ). Бухгалтерский учет Под . подп. «в» п. 2 информационного сообщения Минфина России от . quot;. Их списывают на счет 01 «Основные средства» после ее . этому вопросу при пересчете амортизации по модернизированным (реконструированным) основным средствам следует придерживаться ранее .
. 2021 года. 2. Ввести забалансовые счета (при необходимости): Забалансовый счет Наименование счета 38 Сметная . рабочем плане счетов): Счет Новое название счета 0 104 90 000 Амортизация имущества учреждения . (или) аналитических кодов синтетических счетов. Нефинансовые активы Основные средства В части учета объектов . 2 401 20 280 2 401 20 250 2 101 00 000 Дополнен счет . 2 401 20 280 2 401 20 250 2 102 00 000 Дополнен счет . ) 2 205 30 000 2 401 10 130 2 401 40 130 Дополнен счет .
. стоимость и способ начисления амортизации) только для тех основных средств, которые были признаны . элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая . политики (т.е. без применения счета 84), а как изменение оценочных . . 51 Стандарта, должны списывать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый . ;малоценных» основных средств; — Изменения в правилах бухгалтерского учета основных средств, часть 2 (М.Л .
Ваш финансовый аналитик
Отчётность по МСФО
Мастер учётной политики
Амортизация какой счет в бухгалтерии
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
(см. текст в предыдущей редакции)
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 02 «Амортизация основных средств»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 02 Амортизация основных
02 Амортизация основных средств
средств 08 Вложения во внеоборотные
03 Доходные вложения в активы
материальные ценности 20 Основное производство
79 Внутрихозяйственные расчеты 23 Вспомогательные производства
83 Добавочный капитал 25 Общепроизводственные
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства
44 Расходы на продажу
79 Внутрихозяйственные расчеты
83 Добавочный капитал
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
Что такое амортизация основных средств
Амортизация — это один из видов расходов бизнеса, который нужен для расчета налога на прибыль. Если не включить амортизацию в расходы, то их сумма окажется меньше и придется платить большую сумму налога.
Формула расчета налога на прибыль: (Доход − Расход) × Налоговая ставка в процентах.
Амортизацию начисляют по требованию законодательства в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете эта обязанность лежит на компаниях на ОСНО, в налоговом — на всех компаниях и ИП на ОСНО. Компании на УСН в налоговом учете не начисляют амортизацию, а в бухгалтерском учете ООО на УСН начисляют амортизацию в общем порядке. При этом те, кто ведут упрощенный бухучет, могут учитывать ее упрощенными способами.
Этот показатель важен не только для точной отчетности, но и для эффективности бизнеса. Амортизация помогает точно подсчитать себестоимость продукции. Стоимость чашки кофе в кофейне лучше рассчитывать с учетом, что кофемашина со временем сломается и нужно будет купить новую.
Что амортизируют
Амортизируют имущество, которое приносит бизнесу доход, в бухгалтерском учете его называют основными средствами.
Амортизировать основные средства — это заранее заложить в себестоимость товара расходы на обновление ресурсов, которые изнашиваются и устаревают. Амортизировать можно ресурсы, связанные с производством или продажей оборудования, помещения, программного обеспечения.
Основные средства бывают двух видов:
материальные — это недвижимость, оборудование, транспорт;
нематериальные — программное обеспечение, лицензия, права на использование бренда, рецептура блюд.
У таких средств есть срок полезного использования. Это период, в который оборудование или программа справляются со своими функциями. Срок полезного использования делится на 10 групп — от года до 30 лет и больше. Группы перечислены в постановлении правительства РФ. Если нужного актива там нет, можно взять срок полезного использования из инструкции или гарантийного талона.
Нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования, музейные предметы — они не изнашиваются.
Где отчитываются за амортизацию
Начислять амортизацию нужно при расчетах в налоговом и бухгалтерском учете. Это позволяет достоверно отчитаться, в каком состоянии основные средства бизнеса.
Налоговый учет
Чтобы рассчитать и уплатить налог на имущество организаций, налог на прибыль и НДФЛ для ИП на ОСНО
Бухгалтерский учет
Чтобы определить себестоимость товара и балансовую стоимость активов и корректно сформировать годовую бухгалтерскую отчетность.
Амортизацию в составе себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов отражают в приложении к бухгалтерскому балансу — отчете о финансовых результатах
Кто использует
Налоговый учет
ИП на ОСНО и все компании
Бухгалтерский учет
Все компании. ИП не обязаны вести бухучет и начислять амортизацию, но могут делать это по желанию
Критерии амортизации основных средств
Налоговый учет
Срок полезного использования больше года
Стоимость от 100 000 ₽
Бухгалтерский учет
Срок полезного использования больше года
Если ИП решил вести учет, то лимит стоимости определяет сам. Обычно выбирают те же 100 000, чтобы не расходиться с налоговым учетом
Малые предприятия и ИП могут пользоваться упрощенными правилами ведения бухгалтерского учета. Тогда амортизацию начисляют раз в год, сырье и материалы списывают не по мере использования, а сразу все. Это уменьшает объем отчетности
Если показатели в отчетности исказятся на 10% и больше, должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 ₽. Кроме того, недостоверные данные бухгалтерского учета влияют на то, как начисляют налоги компании, например на имущество.
Как подсчитать амортизацию
Есть разные способы начисления амортизации, которые считаются равноценными. Самый простой из них — линейный метод: он подходит и для налогового, и для бухгалтерского учета. По нему бизнес делает равномерные отчисления на амортизацию ежемесячно.
Чтобы рассчитать линейную амортизацию, нужно знать:
срок полезного использования;
первоначальную стоимость, в нее входит цена, стоимость доставки и установки;
балансовую стоимость — это первоначальная стоимость оборудования минус суммы накопленной амортизации и обесценения, если они есть;
ликвидационную стоимость — сумму, которую организация получила бы в случае ликвидации оборудования, например продажи.
Бухгалтерский учет. Формула расчета амортизации для бухучета линейным способом выглядит так:
Амортизация = Балансовая стоимость − Ликвидационная стоимость / Срок полезного использования в месяцах
Например, кофемашина обошлась кофейне в 350 000 ₽: 340 000 ₽ за покупку и 10 000 ₽ за доставку и установку. Оборудование новое, поэтому балансовая стоимость равна первоначальной. Кофемашина относится к третьей группе налоговой классификации, ее срок полезного использования — 3—5 лет. Возьмем верхнюю планку — 5 лет, или 60 месяцев.
Дальнейшие расчеты зависят от того, какой будет ликвидационная стоимость оборудования. В законе не указано, как именно ее нужно определять, поэтому владелец ее предполагает. Чтобы определить ликвидационную стоимость точнее, можно собрать комиссию или проанализировать рыночную стоимость похожего оборудования.
Допустим, владелец посчитает, что сумма, за которую удастся продать кофемашину через пять лет, — 100 000 ₽. Тогда ее амортизацию можно подсчитать так: 350 000 − 100 000 / 60 = 4166,67 ₽ в месяц.
Налоговый учет. Амортизация для налогового учета = Первоначальная стоимость × Норма амортизации.
Норма налоговой амортизации показывает, какую сумму амортизации в месяц бизнес вправе начислять для конкретного оборудования. Формула расчета нормы амортизации: 1 / Срок полезного использования в месяцах × 100%.
Считаем норму налоговой амортизации для кофемашины: 1 / 60 × 100 = 1,6666667%.
Подставляем это значение в формулу расчета амортизации для налогового учета. Амортизация кофемашины для налогового учета = 350 000 × 1,6666667% = 5833,33 ₽ в месяц.
В налоговом и бухгалтерском учете получилась разная амортизация. Что делать. В бухгалтерском учете амортизация составила 4166,67 ₽, а в налоговом — 5833,33 ₽. Возникла налогооблагаемая временная разница. Эту разницу нужно компенсировать, чтобы баланс в разных видах учета сошелся в единой сумме. Для этого вводятся отложенные налоговые обязательства. Малый и средний бизнес могут учитывать налогооблагаемую разницу по желанию, а крупный бизнес обязан учитывать ее по закону.
Отложенные налоговые обязательства = (Амортизация в налоговом учете − Амортизация в бухгалтерском учете) × Ставка налога на прибыль
Предположим, что кофейня из нашего примера захочет учитывать налогооблагаемую разницу и отражать отложенные налоговые обязательства. Они будут рассчитываться по формуле так: (5833,33 − 4166,67) × 20% = 333,33 ₽. Эту сумму нужно будет отражать в отчетности дополнительно.