Агентские договоры: как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента
Агенту поручают разные задачи: получение денег за товар, передачу товара, поиск клиентов или всё сразу. Например, Яндекс.Касса только принимает оплату, а всё остальное вы делаете самостоятельно — ищете клиента, договариваетесь об условиях сделки и передаёте товар. Курьер доставляет товар покупателю и может получить за него оплату. А если поручить другой компании продвигать и продавать ваш товар, вы не контактируете с клиентом и только получаете выручку с продаж.
В налоге УСН учитывайте все деньги, которые заплатил клиент
Не вычитайте из дохода вознаграждение агента, даже если он сам удержал его из полученных от клиента денег и перечислил вам оставшуюся часть.
Например, для доставки торта до покупателя вы нанимаете курьера. Стоимость торта 5 000 рублей, и покупатель рассчитывается за него в момент доставки. Из этих денег курьер удерживает своё вознаграждение 500 рублей и перечисляет вам оставшиеся 4 500 рублей. Учитывайте в налоге УСН 5 000 рублей, которые заплатил покупатель.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Дата учёта дохода в налоге УСН зависит от условий договора
- Агент продаёт от своего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда получили деньги от агента.
- Агент продаёт от вашего имени — учитывайте доход в налоге УСН в день, когда агент получил деньги от клиента.
В случае работы на маркетплейсе не важно, от чьего имени агент продаёт товар — это подтверждают письма Минфина от 28 ноября 2019 г. N 03-11-11/92387 и от 11.11.2019 N 03-11-11/86794. Доход от продажи на площадке надо учитывать в налоге УСН в день, когда на ваш банковский счёт поступили деньги от маркетплейса, а не в день оплаты товара покупателем. Это логично, ведь чаще всего маркетлейс переводит деньги продавцу один раз в месяц, а продаж за это время может быть несколько сотен.
3. Покупатель платит вам напрямую, а агент не участвует в расчётах — учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от покупателя.
В расходы при расчёте УСН спишите агентское вознаграждение и затраты агента
Если вы на УСН «Доходы минус расходы», вознаграждение агента запишите в расходы при расчёте налога. Как определить дату расхода:
- Если агент сам удержал вознаграждение из полученных от покупателя денег — на дату утверждения отчёта агента или акта на агентское.
- Если вы перечислили вознаграждение отдельной суммой, то в день последнего из событий: перечисление денег или утверждение отчёта агента/акта на агентское.
Кроме агентского вознаграждения, вы можете списать в расходы затраты агента, которые возмещаете по условиям договора. Соблюдайте общие правила учёта расходов в налоге УСН.
Какие документы выдать агенту
Если агент по условиям договора работает от вашего имени, выдайте ему доверенность с перечислением всех полномочий — подписание документов, получение денег от покупателя и т.д. Если он работает от своего имени, то доверенность не потребуется.
По результатам работы агент предоставит отчёт о продажах. Проверьте его — если со всем согласны, можете смело подписывать отчёт. Если что-то не так, успевайте внести правки за 30 дней — договором этот срок можно продлить или сократить.
Какие документы выдать покупателю
Вам не придётся оформлять документы, если агент берёт на себя всё общение с покупателями — их поиск, обсуждение условий сделки, получение оплаты и передачу товара. Если полномочия агента не столь обширны, вам нужно выдать покупателю:
- Накладную или акт об оказании услуг, если агент только принимает оплату (Яндекс.Касса).
- Кассовый или товарный чек, если клиент платит вам наличными или картой, а агент только доставляет товар.
Статьи по теме:
- Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса
- Как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала?
- Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?
- Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?
Статья актуальна на 07.07.2023
Продолжайте читать
Торговать репликами известных брендов — это законно?
Как правильно разорвать договор аренды помещения
Уголок потребителя для ИП
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям по теме статьи, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .
Как платить налоги с агентского договора
14 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
15 ноября 2023
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Каковы особенности налогового учета доходов и расходов по агентскому договору между двумя автономными некоммерческими организациями дополнительного профессионального образования, применяющими УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы»), если по агентскому договору одна АНО за вознаграждение от имени другой АНО будет привлекать клиентов, подписывать договоры, получать оплату?
Каковы особенности налогового учета доходов и расходов по агентскому договору между двумя автономными некоммерческими организациями дополнительного профессионального образования, применяющими УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы»), если по агентскому договору одна АНО за вознаграждение от имени другой АНО будет привлекать клиентов, подписывать договоры, получать оплату?
3 февраля 2022
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Доходом организации-принципала на УСН (независимо от выбранного объекта налогообложения) признается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента. Таким образом, в доход по УСН необходимо включать всю сумму начислений, фактически поступивших от покупателей на расчетные счета или в кассу агента.
При этом расходы по оплате услуг агента (агентское вознаграждение) могут быть учтены при определении налоговой базы у принципала на УСН с объектом доходы минус расходы на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
У агента, применяющего УСН (независимо от объекта налогообложения), в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Агент обязан передавать принципалу все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения принципала, а также представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (ст. 974, 999, 1008, 1011 ГК РФ). Принципал же обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
При признании доходов для целей расчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как принципал, так и агент в общем случае должны руководствоваться правилом, установленным абзацем первым п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Так, отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими УСН, глава 26.2 НК РФ не содержит (письмо Минфина России от 24.05.2011 N 03-11-06/2/80).
Тем не менее доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту. Если посредник перевел оплату в виде денежных средств за минусом своего вознаграждения, то доход учитывается со всей суммы выручки, не уменьшается на сумму удержанного посредником вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 18.05.2020 N 03-11-11/40176, от 01.08.2019 N 03-11-11/57877 (ознакомиться можно в сети интернет), от 15.06.2017 N 03-11-06/2/37038 и другие).
Минфин России придерживается следующей логики:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСН налогоплательщики включают в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются исходя из положений ст. 249 и ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В связи с этим доходы принципала, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения и сумму дополнительных расходов, связанных с реализацией товара, удерживаемого посредником из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.
Кроме того, так как организации с объектом налогообложения «доходы» не учитывают расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), то выручка от продажи товара не уменьшается на сумму вознаграждения посреднику.
Поступающие посреднику авансы от покупателей также учитываются в доходах (письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179).
Следовательно, организация на УСН с объектом налогообложения доходы не может уменьшить подлежащую учету выручку на сумму вознаграждения посредника. В данном случае доходом организации-принципала признается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента. Таким образом, в доход по УСН необходимо включать всю сумму начислений, фактически поступивших от покупателей на расчетные счета или в кассу агента.
Дата признания дохода у продавца (принципала)
Датой получения доходов при применении УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
По условиям договора посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с покупателями.
Если оплата за товар от покупателей поступает напрямую к продавцу, то доход признается на дату поступления оплаты за товар от покупателей (в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ) либо на дату прекращения обязательства иным способом. В книге учета доходов и расходов указывается номер и дата документа, подтверждающего получение дохода (п. 2.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Если посредник участвует в расчетах с покупателями и оплата за товар от посредника затем поступает продавцу, то по вопросу даты отражения дохода у продавца за проданный товар существуют следующие позиции (смотрите также Вопрос: Принципал на УСН. Момент определения дохода и величина дохода: с учетом удержанного вознаграждения или нет (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2020 г.)):
1. Доход отражается на дату поступления оплаты посреднику (агенту, комиссионеру) от покупателя (смотрите письмо ФНС России от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@).
Например, если оплата за товар посреднику поступила 28 августа, а посредник передал полученную оплату 7 сентября, то доход у продавца (принципала) отражается 28 августа.
В письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28 разъясняется, что датой получения доходов для комитента (принципала) является день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами (смотрите также письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-11-04/2/298). Специалисты ФНС России в письмах от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@, от 13.10.2010 N ШС-37-3/13280 сообщают, что датой получения доходов для комитента (принципала) также является день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно договору на счета в банках и (или) в кассу посредника.
Аналогичной позиции придерживаются суды: постановления АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 N Ф04-5078/2018, АС Волго-Вятского округа от 29.11.2017 N Ф01-5390/2017;
2. Доход отражается на дату поступления оплаты на расчетный счет, в кассу продавца (принципала, комитента) от посредника (комиссионера, агента).
Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 18.05.2020 N 03-11-11/40176, от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819, от 02.08.2011 N 03-11-11/202, от 24.05.2011 N 03-11-06/2/80, УФНС России по г. Москве от 01.12.2011 N 16-15/116615@, от 28.11.2011 N 16-15/115109@, от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20-14/009034@, от 01.12.2005 N 18-11/3/88099, от 23.09.2003 N 21-09/54651 и других. При этом, повторим, доходы принципала, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров (письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-11-11/86794).
Аналогичная позиция отражена в постановлениях АС Северо-Западного округа от 05.03.2015 N Ф07-506/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2013 N А33-17140/2012.
По нашему мнению, подход ФНС России является более обоснованным (когда доход отражается на дату поступления оплаты посреднику от покупателей), так как денежные средства, поступившие от покупателей на счет посредника, уже принадлежат продавцу (комитенту, приницпалу) (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ), и в общем случае он может распоряжаться ими (например, поручить посреднику закупить товары, работы, услуги). Позиция налоговых органов в этом вопросе вполне объяснима. Неперечисление принципалу денежных средств в налоговом периоде, полученных агентом от покупателей, позволяет в некоторых случаях налогоплательщику-принципалу путем согласованных действий участников сделки искусственно создать задолженность за реализованный товар (работу, услугу) и не учитывать данную сумму в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и таким образом сохранить право на применение УСН. Смотрите также Вопрос: Дата получения дохода принципалом, применяющим УСН. Налоговые риски при неперечислении агентом выручки на счет принципала (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.).
Налоговый учёт доходов у агента
Отметим, что у агента агентское вознаграждение как доход от реализации учитывается при определении объекта налогообложения по «упрощенному» налогу в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 31.12.2020 N 03-11-11/116896).
Вознаграждение, полученное агентом, следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций в том объеме, в котором оно предусмотрено договором, заключенным с организацией-принципалом. Сумма дополнительной выгоды от реализации товаров, принадлежащих принципалу, поступающая к агенту в части, не подлежащей передаче принципалу, также является для агента доходом и, соответственно, подлежит обложению (письма Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347, УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/035144).
Согласно ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
Суды при рассмотрении дел о доначислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в рамках посреднических договоров, указывают, что надлежащим доказательством реально сложившихся между сторонами посреднических операций является отчет агента, на необходимость которого указано в ст. 1008 ГК РФ (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2012 по делу N А52-3120/2011, АС Уральского округа от 16.03.2018 N Ф09-565/18 по делу N А07-16896/2016).
Отчет агента представляет собой первичный документ, на основании которого доход в сумме агентского вознаграждения отражается в налоговом учете агента, а кассовые документы подтверждают только получение наличных денежных средств.
Поэтому при отсутствии отчета агента, подтверждающего факт оказания посреднической услуги и ее стоимость, налоговый орган может признать всю сумму денежных средств, поступившую агенту, доходом, учитываемым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таким образом, у агента, применяющего УСНО (независимо от объекта налогообложения), в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение (письма Минфина РФ от 22.12.2020 N 03-11-06/2/112612, от 20.11.2020 N 03-11-11/101601, от 11.09.2020 N 03-11-06/2/80000, от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193, от 12.12.2018 N 03-11-11/90042).
В ситуации, когда агентское вознаграждение удерживается агентом из денежных средств, перечисляемых УК-принципалу, доход у агента возникает на дату проведения взаимозачета либо, как принято практикой, на дату перечисления выручки принципалу за вычетом агентского вознаграждения.
Налоговый учёт агентского вознаграждения принципалом
Дополнительно отметим, что организации (ИП), применяющие УСН с объектом «доход минус расходы», также учитывают выручку полностью. Однако данные налогоплательщики могут учесть в расходах затраты на вознаграждение посреднику (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54491).
Так, в соответствии с подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
В связи с этим если услуги оказываются налогоплательщику в рамках агентского договора и соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то расходы по оплате услуг агента могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН на основании названной нормы НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2927, от 22.07.2019 N 03-11-11/54491, от 22.01.2013 N 03-11-11/19, от 22.04.2009 N 03-11-09/145, п. 2 письма ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13280 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения», письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19844@).
Расходами налогоплательщика на УСНО признаются затраты после их фактической оплаты. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг), имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы принципала при УСН;
— Энциклопедия решений. Доходы посредника (комиссионера, агента, поверенного), применяющего УСН;
— Энциклопедия решений. Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами?;
— Вопрос: Дата получения дохода принципалом, применяющим УСН. Налоговые риски при неперечислении агентом выручки на счет принципала (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.);
— Вопрос: Признание при УСН доходов при проведении зачета встречных однородных требований (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
— Вопрос: Может ли принципал, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть в расходах затраты, которые возмещены агенту и соответствуют требованиям гл. 26.2 НК РФ? («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2014 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек
Ответ прошел контроль качества
18 января 2022 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
НДС с агентского вознаграждения: как рассчитать
Налог на добавленную стоимость ввели в России в 1992 году. Поскольку в убыток себе работать не может ни одно предприятия платят его все, независимо от того торгует ли предприятие пирожками или разводит хомячков. В убыток себе торговать не будет никто, поэтому расходы на НДС несут все. Даже покупатели, так как несложно догадаться, затраты на уплату налогов тоже входят в конечную цену товара-услуги. Зачастую организации вместо того, чтобы нанимать штатных менеджеров по продажам привлекают к сотрудничеству людей, готовых работать по реализации их товаров или услуг за определенный процент от сделки, по агентскому договору. Иногда посредники такого рода тоже сталкиваются с уплатой НДС.
НДС с агентского вознаграждения: как рассчитать
Платить или не платить агенту НДС со своих доходов и в каком размере зависит от того, в частности, на какой системе налогообложения он находится, какие услуги оказывает Заказчику, есть ли у него льготы по уплате этого налога и т.д. Разбираемся, как рассчитать размер налога на добавленную стоимость в разных ситуациях.
Что такое агентский договор
Такой вид партнерства очень распространен в коммерческой деятельности. Согласно статье 1005 ГК РФ, “по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала”.
Эта форма работы применяется во многих сферах бизнеса, как при торговле товарами, так и при оказании услуг. Агенту это удобно тем, что, как правило, не требует значительных финансовых вложений с его стороны, а размер оплаты его труда четко регламентируется агентским договором. Противоположная сторона экономит свои ресурсы, не вкладываясь в организацию рабочих мест для многочисленных посредников и на оплате их труда, так как фиксированного оклада при такой форме сотрудничества обычно не предусматривается.
Все зависит от результатов его работы. Это позволяет планировать доходы и сводит к минимуму финансовые риски. Кроме этого, агенту не нужно выкупать товар для дальнейшей перепродажи и резервировать свои средства для предварительной оплаты за услуги, которые оказываются клиенту с его помощью. Страховые агенты, которые работают как раз по таким договорам, прекрасно об этом знают. Отчасти поэтому страхование и стало для многих доступным стартапом в собственном бизнесе.
Читайте также
Начисление НДС и счета-фактуры
Обычно вопрос о начислении НДС возникает если агент и принципал применяют разные системы налогообложения. Начисление налога на прибыль производится агентом на свою зарплату по договору.
Отчетной датой обычно является дата подписания акта выполненных работ, которая и является датой выполнения агентом работ для заказчика. После этого агент в пятидневный срок обязан выставить принципалу счет-фактуру на сумму, в которую входят оплата предоставленных по агентскому договору услуг и приплюсованный к нему НДС.
При этом нужно учесть, что даже если вы выступаете агентом при реализации продукции, которая НДС не облагается, то со своих доходов, если они плюсуются к их исходной стоимости и, соответственно, повышают конечную цену для потребителя, платить все равно придется.
Зарегистрируйтесь и бесплатно оцените все возможности заработка
НДС по агентскому договору у принципала
Вы продаете товары в качестве представителя какой-то организации или наоборот, пользуетесь услугами агента при их реализации. В любом случае уплата НДС является обязательным условием для налогового агента, но алгоритм будет разным:
- При продаже товаров или оказании услуг от имени принципала все стандартно: начисляете НДС на день передачи предмета договора потребителю, в пятидневный срок со дня поставки или оплаты авансового платежа, выставляете счет-фактуру, вписываете ее в книгу продаж и в конце текущего отчетного периода включаете НДС в декларацию.
- При приобретении чего-либо через посредников-агентов вы просто принимаете выставленную вам счет-фактуру, заносите ее в книгу покупок и принимаете входящий НДС к вычету
Бывают ситуации, когда агент ведет посредническую деятельность от своего лица. В этом случае документооборот выстраивается иначе:
- При реализации товара вся работа с клиентом полностью выполняется агентом: поиск покупателя, переговоры, документооборот, выставление счетов-фактур и т.д. Вам нужно будет только перевыставить их агенту, после того как получите от него копии сформированных им документов, с учетом начисленного вами НДС.
- Аналогичная ситуация и в том случае, если вы приобретете товары через агента. Счет-фактуру он выставит вам, остается зарегистрировать ее и принять к вычету входящий НДС.
НДС по агентскому договору у агента
Начисление НДС только в том случае, если какие-либо товары продаются от имени агента. В этом случае счет-фактуру выставляете вы и регистрируете его в первой части учетной книги счетов-фактур. Одни экземпляр отправляете покупателю, второй — принципалу. Тот, в свою очередь, присылает счет-фактуру агенту. Его также нужно будет зарегистрировать, но уже во второй части журнала учета.
Если речь идет о покупке товаров, то ни от имени заказчика, ни от своего имени, вы принять НДС к учету вы не можете. В первом случае счета-фактуры будут сразу выставлены на принципала и их даже не понадобится регистрировать. Во втором — регистрация будет необходима, при этом документ, полученный от продавца, вы вносите во вторую часть журнала, а тот, которые в свою очередь перевыставите заказчику — в первую.
Авансовый НДС по агентскому вознаграждению
Этот вопрос затрагивает только тех, кто применяет общую систему налогообложения. Те, кто пользуется УСН налог на добавленную стоимость не начисляют. Размер НДС при этом рассчитывается очень просто, его ставка также равна 20% от вознаграждения агента. Дата начисления обычно указывается в агентском договоре, например, это может быть день, когда Заказчик утверждает отчет своего представителя о проделанной работе. При этом формируются следующие бухгалтерские проводки:
| Принципал | Агент | ||
| Дт 44 Кт 76 | Отражает вознаграждение агенту | Дт 76 Кт 90 | Отражает комиссию за выполнение договора |
| Дт 19 Кт 76 | НДС с агентского вознаграждения | Дт 90 Кт 68 | Начисление НДС с комиссии |
| Дт68-НДС Кт19 | Налоговый вычет на НДС | Дт 51 Кт 76 | Оплата вознаграждения получена |
| Дт 76 Кт 51 | Перечислена комиссия агенту |
Авансовый НДС начисляют. если агентское вознаграждение сразу вычитается из средств, уплаченных за товар, который он продает от имени заказчика или наоборот, приобретает для него, по его поручению товары или услуги. Налог в этом случае рассчитывается с суммы агентского вознаграждения.
Уплата НДС с агентского вознаграждения в бюджет
Налог на добавленную стоимость, который начислен на вознаграждение агента, оплачивается в составе общей суммы налога. Делается это ежеквартально по итогам отчетного периода. Денежные средства необходимо перечислять не позднее 25 числа каждого из трех месяцев прошедшего квартала.
Почему агентский договор привлекает внимание налоговых органов
Налоговая инспекция очень внимательно относится к организациям, привлекающим для развития своего бизнеса агентов. Это происходит по ряду причин. Главная их них заключается в том, что некоторые компании, пытаясь снизить налоги, “маскируют” подрядчиков, через заключение с ними агентского договора.
Вполне естественно, что налоговики активно борются с этим явлением. В сфере их внимания часто оказываются организации, которые ведут свою деятельность в полном соответствие с законодательством. Штрафных санкций порядочным предпринимателям проверка, безусловно, не принесет, но терять время и нервы тоже не стоит.
Для того, чтобы этого избежать, при работе по агентскому договору стоит учитывать некоторые нюансы. В частности, не стоит нанимать сотрудников — если вы перепоручаете свои обязанности кому-то еще, вас могут заподозрить в подрядной деятельности. А также своевременно предоставлять отчетность принципалу согласно заключенному с ним договору
Кроме этого, нередко вопросы у налоговиков возникают по причине того, что и сам этот документ оформлен не совсем корректно. Одним из обязательных требований является указание в нем точной информации о размере вашего вознаграждения за исполнение конкретных обязанностей.
Их перечень также прописывается в соглашении. Если в договоре будет указано, что вы обязуетесь что-то сделать, а заказчик, в свою очередь, обещает вам за это что-то заплатить, то, скорее всего, это очень заинтересует налоговиков. Работа по агентскому договору не является безвозмездной, поэтому отсутствие или размытость в нем этих сведений вызовет много вопросов.
Стоит отметить, что страховые агенты с НДС практически не сталкиваются, так как в своей деятельности они выступают от имени страховой компании и оплата услуг производится клиентами напрямую на счет страховщика. По сути, они сами ничего не продают и, соответственно, не влияют на ценообразование. Тем не менее, скрупулёзное отношение к документообороту и форме договоров даже в этом случае будет только плюсом.
Иногда налоговики запрашивают агентские договора на проверку и, если при этом будут выявлены какие-то недочеты, вопросы могут быть к обоим подписантам.
Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала
Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.
Учёт доходов в налоге УСН
В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.
Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:
- Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
- Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
- Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы.
Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».
Учёт расходов в налоге УСН
Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.
Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Документы для покупателя
Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.
В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.
Документы для принципала
Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру
Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.
Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.
Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.
Статьи по теме:
Статья актуальна на 21.01.2022