Одна командировка в двух месяцах
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Средний заработок сохраняется на все время командировки, то есть за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения о командировках).
То есть если командировка переходит на следующий месяц, то средний заработок определяется за весь период командировки исходя из расчетного периода, предшествующего месяцу начала командировки.
В Письме Минтруда РФ от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422 отмечается, что ТК РФ и Положением не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка во время служебной командировки.
Чиновники пришли к выводу, что в целях предупреждения возникновения трудовых споров работодателю в соответствии со ст. 8 ТК РФ следует предусмотреть в локальном нормативном акте (например, в положении о командировках) сроки выплаты среднего заработка во время служебной командировки. При этом, по мнению Минтруда, сроки выплаты среднего заработка во время служебной командировки должны быть аналогичны срокам выплаты заработной платы, предусмотренным ст. 136 ТК РФ.
Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам.
Индивидуальный тематический сборник
Это подборка нормативных документов и документов разъяснительного характера по Вашему запросу в оболочке КонсультантПлюс. Сборник не требует доступа в Систему КонсультантПлюс. Работать с диском можно на любом компьютере.
Месяц закончился, а командировка продолжается
Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Работник, направленный в командировку, должен выполнить конкретные задачи. Именно из этого исходит работодатель, определяя срок командировки. В связи с чем командировка может начаться в одном месяце, а закончиться в другом. Как рассчитывается средний заработок в данном случае? В каком периоде учитываются расходы, связанные с такой командировкой?
Расчет среднего заработка при продолжающейся командировке
Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок сохраняется на все время командировки, то есть за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Во всех случаях определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, применяется порядок, установленный Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). То есть, если командировка переходит на следующий месяц, средний заработок определяется за весь период командировки исходя из расчетного периода, предшествующего месяцу начала командировки. В Письме Минтруда РФ от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422 отмечается, что ТК РФ и Положением не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка во время служебной командировки. При этом в силу абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). На основании абз. 5 ч. 1 ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. В абзаце 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ определено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные согласно ТК РФ коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами. В силу ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, предусмотренный локальными актами организации (правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором), принимаемыми в соответствии с ТК РФ с учетом мнения выборного органа работников. Следовательно, ТК РФ не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за данный период. На этом основании чиновники пришли к выводу, что в целях предупреждения возникновения трудовых споров работодателю в соответствии со ст. 8 ТК РФ следует предусмотреть в локальном нормативном акте (например, в положении о командировках) сроки выплаты среднего заработка во время служебной командировки. При этом, по мнению Минтруда, сроки выплаты среднего заработка во время служебной командировки должны быть аналогичны срокам выплаты заработной платы, предусмотренной ст. 136 ТК РФ.
Таким образом, возможны два варианта выплаты среднего заработка за периоды командировки, приходящиеся более чем на один месяц. Первый вариант – начислить средний заработок за закончившийся месяц командировки уже по окончании месяца несмотря на то, что работник еще находится в командировке, и выплатить (перечислить на банковскую карту) такой средний заработок при выдаче заработной платы за этот месяц. В месяце прибытия из командировки начисляется средний заработок за дни командировки, пришедшиеся на этот месяц. Такая сумма выплачивается при выдаче зарплаты за данный месяц. Второй вариант – начислить средний заработок работнику по окончании командировки, когда однозначно станет известным количество дней, в течение которых он находился в соответствующем статусе, сразу за все эти дни. В таком случае вся сумма среднего заработка (за все месяцы) должна быть выплачена одновременно с выдачей заработной платы за месяц, в котором работник вернулся из командировки.
Налогообложение и учет среднего заработка
Доходы работника в виде среднего заработка, сохраняемого на время служебной командировки, являются объектом налогообложения и формируют базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, выплачивающая работнику доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае согласно п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 3 ст. 226 НК РФ). НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Рассчитанный и удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику начисленных сумм (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, НДФЛ будет удержан из начисленного среднего заработка тогда, когда этот заработок будет выплачен. Если в соответствии с рекомендацией Минтруда средний заработок выплачивается одновременно с выдачей заработной платы, тогда же удерживается и НДФЛ. На суммы среднего заработка за период командировки организация начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В облагаемую базу по страховым взносам данные выплаты включаются не в периоде их фактического осуществления (перечисления) работнику, а в периоде их начисления. Иными словами, если эти выплаты начисляются по окончании каждого месяца, пусть даже вся сумма выплачивается после прибытия сотрудника из командировки, то и страховые взносы исчисляются с них по итогам соответствующего месяца. Если суммы среднего заработка рассчитываются и выплачиваются работнику после командировки, то и страховые взносы, начисленные на них, включаются в облагаемую базу того месяца, когда командировка закончилась. Что касается налога на прибыль, то выплаты, причитающиеся работнику за дни командировки в виде среднего заработка, учитываются в составе расходов на оплату труда в месяце их начисления (п. 3, 6 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). То есть и в данном случае будет иметь значение, когда начислен средний заработок за соответствующий месяц. В бухгалтерском учете суммы среднего заработка, начисленные работнику за дни служебной командировки, связанной с производственной деятельностью организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются на дату начисления указанных сумм (п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Как оплачиваются дни нахождения в командировке в выходной или нерабочий праздничный день?
Если работник находился в командировке в свой выходной день, но при этом в этот день не работал, то работодатель обязан оплатить ему за такой выходной день только суточные. Если работник, находясь в командировке, в свой выходной день работал, то работодатель выплачивает ему за этот день: — суточные и — (по выбору работника) либо производит оплату не менее чем в двойном размере либо производит оплату в одинарном размере с предоставлением неоплачиваемого дополнительного выходного дня.
Правовое обоснование Согласно статье 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Статья 167 ТК РФ устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Согласно Положению об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденному постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749: — оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации (п.5), — средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п.9), — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п.11). Статья 153 ТК РФ определяет, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки; работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов). По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Задать вопрос дежурному инспектору
Здесь вы можете задать общие вопросы. Если у вас конкретная проблема, и вы хотите обратиться в инспекцию за ее решением, нажмите сюда
Особенности расчета командировок, переходящих из одного месяца в другой, в 1С: ЗУП ред. 3.1.
Отправка сотрудника в командировку в программе 1С: ЗУП ред. 3.1 сейчас вряд ли у кого-то вызывает трудности. Однако рано или поздно у бухгалтера возникает вполне естественный вопрос: как рассчитать средний заработок, если командировка переходит из одного месяца в другой (например, из января в февраль)? Нужно ли в этом случае рассчитывать средний заработок дважды: отдельно для периода командировки, приходящегося на январь, и для периода, приходящегося на февраль? В данной публикации мы не только ответим на эти вопросы, но и расскажем, как устроена логика программы 1С: ЗУП в таких ситуациях.
Итак, расчетным периодом для определения среднего заработка является 12 месяцев. Согласно п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922) эти месяцы должны предшествовать периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. То есть 12 месяцев должны предшествовать периоду командировки.
Поэтому самое главное, что мы должны помнить при расчете «переходящих» командировочных, т.е. приходящихся на несколько месяцев работы — это то, что расчет среднего заработка происходит по дате наступления события, т.е. если командировка начинается, к примеру 25 августа, а заканчивается 5 сентября, то расчетный период будет начинаться с августа 2020 года по июль 2021.
То есть, не нужно рассчитывать средний заработок дважды: отдельно для периода командировки, приходящегося на август, и для периода, приходящегося на сентябрь.
В программе 1С: ЗУП ред. 3.1 как раз и поддерживается такой порядок расчета, однако, есть некоторые нюансы, о которых хотелось бы сегодня поговорить:
1. Способы оплаты подобных командировочных;
2. Учет расходов на оплату командировки по налогу на прибыль.
Напоминаем, чтобы включить функционал командировок в 1С: ЗУП ред. 3.1 необходимо пройти по следующему пути: «Настройки» — «Расчет зарплаты» — «Настройка состава начислений и удержаний» — «Учет отсутствий». В этом пункте поставьте галочку — «Командировки, в том числе внутрисменные», «Длительные командировки оплачивать помесячно».
Уделим внимание одному нюансу в документе «Командировка» (раздел «Зарплата»): способу оплаты длительной командировки.
1) Если выбрать вариант «оплатить период командировки целиком», то в этом случае оплата за весь период будет начислена в текущем документе;
2) Если же поставить галочку напротив варианта «оплачивать командировку в конце каждого месяца», тогда в текущем документе будет оплачена только часть, приходящаяся на первый месяц командировки. На оставшийся период сотруднику будет назначено временное плановое начисление, которое будет начислено при последующем начислении зарплаты. При этом в качестве среднего заработка будет использовано значение, рассчитанное при отправлении в командировку.
Рассмотрим оба варианта на конкретных примерах.
Пример №1: сотрудница уезжает в служебную командировку в период с 25.08.2021 г. по 05.09.2021 г. Расчетный период для среднего заработка — с Августа 2020 года по Июль 2021. Выплата командировки производится единоразово вместе с выплатой зарплаты — 10 сентября.
Введем документ «Командировка» в разделе «Зарплата» -«Командировки».
Заполняем месяц — август, оплата длительной командировки — оплатить в период командировки целиком. Это поле говорит о том, что сумму начисленных командировочных будем платить единоразово. В нашем случае — вместе с зарплатой.
Рассмотрим расшифровку начисленных командировочных. Заходим во вкладку «Начислено (подробно)».
В расшифровке видим деление расчета по месяцам работы, однако, средний для каждого месяца одинаковый:
15 087,70 / 5 = 3 017,54
9 052,62 / 3 = 3 017,54
Можем также заметить, что количество отработанных дней не совпадает с количеством календарных дней командировочных. Если смотреть август, то в нем будет 7 календарных дней. Если же смотреть сентябрь, то в нем будет 5 календарных дней. Связано это с выходными днями, как вы уже догадались.
Но, несмотря на это, в печатной форме Приказа о направлении в командировку (Т-9) программа прописывает 12 календарных дней, как и должно быть.
Дни в расшифровке начислений НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ менять не нужно!
Сделаем расчет заработной платы за август.
В документе «Начисление зарплаты и взносов» рассчитываются взносы с заработной платы и командировки, а также НДФЛ с этих сумм.
Помимо вышесказанного, в документе происходит расчет доплаты до оклада до среднего заработка. Дни подтягиваются из документа «Командировка» за текущий месяц работы.
В нашем примере за август сотрудник предварительно получит:
38 636,36 (зарплата) + 15 087,7 (командировочные) = 53 724,06 руб.
Ее оклад равен 50 000 руб., соответственно доплата до оклада до среднего заработка равна нулю.
А всего начисленная заработная плата за август (с учетом командировочных) составит:
38 363,36 (зарплата) + 7 727,27 (премия) + 15 087,7 (командировочные за август) + 9 052,62 (командировочные за сентябрь) = 70 503,95 руб.
Убедимся, что страховые взносы и НДФЛ рассчитались правильно:
Проверим ПФР: 15 510,87 руб. / 22% = 70 503,95 руб.
Аналогичным способом можно проверить остальные взносы.
Суммы сходятся, соответственно, взносы начислены верно.
НДФЛ = 9 166 руб. / 13% = 70 507, 69
Округления сыграли свою роль, поэтому можем считать, что он посчитан верно.
Теперь посмотрим документ «Отражение зарплаты в бухучете».
Так как месяц август, то и в бухгалтерском учете вся сумма попадет в расход в августе.
Пример №2 будет аналогичный: сотрудница уезжает в служебную командировку в период с 25.08.2021 г. по 05.09.2021 г. Расчетный период для среднего заработка — с Августа 2020 г. по Июль 2021 г. Выплата командировки производится ежемесячно (в августе и в сентябре) вместе с выплатой зарплаты.
Создадим документ «Командировка» и посмотрим, каким образом при выборе ежемесячного расчета отпуска этот документ будет выглядеть.
Настройку в данном случае делаем следующую:
● Оплата длительной командировки — Оплачивать командировку в конце каждого месяца.
Смотрим расшифровку начислений:
Как уже было сказано в первом примере, количество отработанных дней — это рабочие дни. Выходные дни из этого поля исключаются, но это никак не мешает правильному формированию приказа о направлении в командировку.
После этого делаем документ «Начисление зарплаты и взносов», в котором рассчитаем зарплату за текущий месяц, взносы и НДФЛ.
Также в документе происходит расчет Доплаты до оклада до среднего заработка. Дни подтягиваются из документа «Командировка» за текущий месяц работы.
В нашем примере сотрудник за август предварительно получит:
38 636,36 + 15 087,7 = 53 724,06 руб.
Ее оклад равен 50 000 руб., соответственно доплата до оклада до среднего заработка равна нулю.
База для расчета августа следующая:
38 636,36 (зарплата) + 15 087,7 (командировочные за август) + 7 727,27 (премия) = 61 453,13 руб.
Проверим взносы и НДФЛ.
В данном примере эти показатели будут рассчитаны только по одному месяцу — августу.
Соответственно, в документе «Отражение зарплаты в бухучете» будут указаны данные только за первый месяц командировки.
Следующий месяц командировки — сентябрь, будет рассчитан в документе «Начисление зарплаты и взносов» за сентябрь.
Видим, что оставшиеся дни командировки посчитались именно в сентябре. И, соответственно, страховые взносы и НДФЛ посчитались только с начислений за сентябрь.
Таким же образом будет заполнен документ «Отражение зарплаты в бухучете» и в расход сумма начислений и налогов попадет сентябрем.
Кстати, это один из законных способов регулировать учет расходов по налогу на прибыль.
Вот мы и познакомились с «переходящими» командировками. Ну а выбор способа их учета, как всегда, за вами.
Спасибо за внимание!
Автор статьи: Татьяна Букаренко
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов