Комиссионная услуга по кк что это

Договор комиссии и оказание прочих услуг

Организация-комиссионер работает по договору комиссии по реализации товара (продает комиссионный товар и собственные услуги по доставке). В книгу продаж попадают записи о суммах комиссионного вознаграждения и выполненных услугах. Зачастую в счете-фактуре покупателю на продажу товара отражается одновременно сумма услуг на доставку. При этом в книгу продаж попадает не вся сумма счета-фактуры, а сумма комиссионного вознаграждения по продаже товара и полностью сумма услуг. Как правильно оформлять счета-фактуры на товар и услуги покупателю? Возможно ли отражение товара и услуг одновременно в одном счете-фактуре? Договор комиссии направлен исключительно на совершение сделок (заключение договоров) с третьими лицами, то есть он не предполагает оказание комиссионером каких-либо других возмездных услуг комитенту. Соответственно, такие услуги не подлежат возмещению комитентом, а оплачиваются им в общепринятом порядке. Между тем в ряде случаев договором комиссии предусматривается, что комиссионер не только заключает сделки по купле-продаже товара, принадлежащего комитенту, но и собственными силами оказывает комитенту (в целях исполнения поручения) другие услуги. Согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, называется смешанным. К отношениям сторон такого договора применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре. Если согласно условиям договора с комитентом, организация продает услуги по доставке комиссионного товара комитенту, который затем включает их в цену товара, назначаемую покупателю, то счет-фактуру покупателю комиссионер выставляет на общую сумму товара (с комиссией и стоимостью услуг по доставке) без выделения стоимости транспортировок отдельной строкой. Этот счет-фактура не регистрируется в книге продаж, а подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и копия его прилагается к отчету комиссионера. На основании этого счета-фактуры, комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, после получения отчета о реализации. Этот счет-фактуру подшивается в журнал учета счетов-фактур поставщиков, без отражения в книге покупок. При этом, комитенту выставляется отдельный счет-фактура на сумму комиссионного вознаграждения и услуг, оказанных комиссионером по доставке товара и отражается в книге продаж (п. 3 Письма МНС РФ от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404). Комитент учитывает этот счет-фактуру у себя в книге покупок. Если комиссионер продает собственные услуги по доставке покупателю (по отдельному договору с ним) то, после вступления в силу Постановления Правительства от 16.02.2004 № 84, по нашему мнению, стоимость услуг, оказываемых комиссионером покупателю, не может быть выставлена покупателю в одном счете-фактуре, вместе с комиссионным товаром. Дело в том, что указанным Постановлением из Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) был исключен пункт 26, который хоть как-то регламентировал вопрос о регистрации в книге продаж стоимости услуг, оплачиваемых покупателем сверх цены товара. Пунктом 5 Письма МНС РФ от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404, предусматривалось, что «при реализации посредником от своего имени одному покупателю товаров (работ, услуг) комитента, принципала одновременно с реализацией собственных товаров (работ, услуг) данному покупателю посредник может выставить единый счет-фактуру на указанные товары (работы, услуги)». Данное письмо действует по настоящее время и вносит путаницу в документооборот между комиссионером, комитентом и покупателем. Используя п. 26 Правил, вкупе с п. 5 Письма МНС РФ от 21.05.2001, комиссионер имел основания включить в один счет-фактуру покупателю и стоимость комиссионного товара, и стоимость своих услуг, не имеющих отношения к комитенту. На основании действовавшего п. 26 Правил, комитент, получив отчет комиссионера с копиями выставленных покупателю счетов-фактур, также мог не включать в свою книгу продаж (и соответственно, в счет-фактуру, выписываемую комиссионером на проданный товар) стоимость услуг по доставке. Хотя бы эти услуги и были включены в копии счетов-фактур покупателю, на основании которых комитент выставлял комиссионеру свои счета-фактуры. С отменой со 2 марта 2004 г. п. 26 Правил, таких оснований у комитента больше нет, а счет-фактуру комиссионеру он должен выписать на основании счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 2 Письма МНС РФ от 21 мая 2001 г.). Поэтому, на наш взгляд, включение в один счет покупателю стоимости услуг комиссионера и стоимости комиссионного товара приведет к спорам комитента с налоговыми органами. Мы понимаем, что выставление отдельного счета-фактуры покупателю на оказываемые комиссионером услуги по транспортировке товара, в ряде случаев может быть для покупателя нежелательным. Если покупатель, применяет упрощенную систему «доходы минус расходы», он может уменьшить облагаемую базу только на сумму доставки, включенной продавцом в цену товара. Транспортные расходы, выделенные отдельной строкой, по мнению налоговых органов не увеличивают затраты покупателя, так как статьей 346.16 они не предусмотрены (п. 3 письма МНС России от 15 09 2003 г. № 22-1-14/2021-АЖ397, письмо МНС России от 17.06.2004 г. № 22-1-14/1058@). И хотя это тоже спорный вопрос, но на сегодня арбитражная практика пока не сложилась. Поэтому, на наш взгляд, чтобы не потерять покупателя-«упрощенца», в выставляемом ему счете-фактуре требуется объединить стоимость товара комиссионера и услуги покупателю по доставке (без выделения стоимости услуг отдельной строкой). По нашему мнению, сделать это, возможно только заключив договор об оказании услуг по перевозке с комитентом. В этом случае стоимость услуг по перевозке товара комитент будет включать в цену товара. С точки зрения налогообложения, никакой разницы нет. Комитент облагает НДС, полученные от покупателя средства, и получает налоговый вычет, оплатив стоимость доставки и получив счет-фактуру на услуги и комиссию. То же с налогом на прибыль. Опубликовано в еженедельнике «ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ» Вопрос-ответ № 7

ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало»

Комиссионные услуги

Догово́р коми́ссии (лат. comissio ) — договор, согласно которому одна его сторона — комиссионер — берёт на себя обязательство перед другой стороной — комитентом — за вознаграждение заключить с третьим лицом или лицами одну или несколько сделок в интересах и за счёт комитента, но от своего, комиссионера, имени.

Договор комиссии является самостоятельным видом договора. Наряду с договором поручения и агентским договором договор комиссии может быть отнесен к группе посреднических договоров.

Договор комиссии на территории России регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации [1] . В соответствии с условиями ГК РФ особенности отдельных видов договора комиссии могут быть предусмотрены другим законом (кроме ГК РФ) и иными правовыми актами (указ Президента Российской Федерации, постановление Правительства Российской Федерации, другие правовые акты) [2] .

Особенности договора

Диаграмма соотношений различных видов агентских договоров

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки [3] .

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии [4] .

Комиссионер имеет право помимо возмещения всех своих затрат, понесённых при исполнении им обязанностей как комиссионера, ещё и получить за исполнение им его обязанностей комиссионное вознаграждение.

Комиссионер не несёт обязанностей перед комитентом за исполнение третьим лицом обязательств такого третьего лица по заключённым комиссионером в интересах комитента сделкам. Однако комиссионер и комитент могут в договоре комисии обусловить наличие делькре́дере.

Услуги комиссионера, которые он оказывает комитенту, исполняя свои обязательства, часто называются «комиссионными услугами».

Отличия от договора поручения

Договор комиссии имеет некоторые сходства с договором поручения. В отличие от договора поручения, где поверенный действует от имени своего доверителя, комиссионер в сделках с третьими лицами действует от своего имени, создавая в этих сделках обязательственные права и обязанности непосредственно для себя, а не для комитента.

Тем не менее, всё — что получил в результате исполнения обязательств по таким, заключённым им как именно комиссионером, сделкам с третьим лицом (лицами) комиссионер, — становится собственностью не комиссионера, а непосредственно комитента, вне зависимости от того, что указано в сделках, заключённых комиссионером с третьим лицом (лицами).

Как уже отмечалось, по договору поручения поверенный действует от имени доверителя, а по договору комиссии комиссионер действует от своего имени. Другим отличием договора комиссии от договора поручения является то, что по договору поручения поверенный обязуется выполнить любые юридические действия, а не только сделки, в то время как по договору комиссии комиссионер совершает только сделки, то есть действия, направленные на создание, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Отличия от агентского договора

Агентский договор отличается от договора комиссии тем, что агент обязуется совершить как юридические действия, в том числе и сделки, так и фактические. Причем, в зависимости от условий договора, агент может действовать как от имени принципала (модель договора поручения), так и от своего имени (модель договора комиссии). Таким образом, агентский договор — это понятие, объемлющее в числе прочего и два названных вида договора: договор поручения или договор комиссии (юридические действия), с одной стороны, и договора возмездного оказания услуг (фактические действия), с другой стороны, кроме того, как видно из описания агентского договора, последний включает в себя и договор доверительного управления.

Примечания

См. также

Комиссионная торговля: что это такое, правила, как работает магазин, схема, бухгалтерский учет

Почепский Олег

комиссионная торговля

Реализация вещей, бывших в употреблении, набирает обороты популярности. В этой статье мы расскажем про комиссионную торговлю, опишем, что это такое и как она работает, приведем основные правила магазинов по продаже непродовольственных товаров, а также покажем схему.

Что означает само понятие

Вы имеете право получить денежные средства на третьи сутки после реализации вашей вещи. Об этом вас должны проинформировать при помощи мобильного звонка или СМС.
Если вы не пришли вовремя, то полученные средства остаются в местном бюджете.
Вы должны иметь при себе удостоверение личности и квитанцию, в которой будет прописано, какую продукцию вы сдали, в каком количестве и за сколько.
Если не удалось реализовать товар за установленный срок, то он возвращается к вам, но за услугу хранения придется заплатить небольшую сумму – не превышающую трех процентов от стоимости вещи.

Теперь вам известно, что это такое – товары на комиссии. Теперь мы расскажем, какие нормативные документы можно использовать обеим сторонам.

Законодательная база

Весь алгоритм действий описан в пунктах статей 990, 991, 999 и 1001 ГК РФ. Чтобы не вникать в юридические тонкости, мы распишем данную процедуру в краткой форме:

Вы приносите предмет в торговую точку.
Посредник между вами и покупателем, не имеющий право собственности на вашу вещь, делает визуальный осмотр и назначает конкретную цену.
Если вас устраивает предполагаемая оценка, вы подписываете договор, где прописывается, что комиссионер от лица комитента будет реализовывать данный товар за вознаграждение (размер также указывается).
Отметьте заранее срок оповещения по факту продажи.
После этого происходит приемка продукта и составляется накладная по форме ТОРГ-12.
Закон гласит, что полученный товар должен размещаться на полке витрины на второй день после поступления.
После успешной реализации продавец составляет отчет, в котором указывается название вещи, количество, день продажи и сумма вознаграждения.
Желательно для комиссионера составить акт, что он оказал данную услугу.
В конечном итоге вам передаются вырученные деньги, и вы отдаете на руки продавцу процент от реализации.
Сотрудничество закончено.
Если вас что-то не устроило, то в течение 30 дней можно подать жалобу.

В настоящее время этот процесс усовершенствовался благодаря автоматизации и стал намного качественнее и быстрее. При помощи установки программного обеспечения от российского разработчика мобильных систем учета от компании «Клеверенс» можно создать автоматизированный договор, где будет прописаны сведения о приемке, продаже, комиссии и отчетности.

Комиссионный способ продажи товаров по законодательству о защите прав потребителей

Комиссионная торговля – это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. Вы выступаете комиссионером и действуете в соответствии с договором комиссии.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.
Обычно вы сами ищете покупателей и заключаете с ними от своего имени договоры купли-продажи (поставки). Как правило, вы самостоятельно передаете товар и получаете от покупателей деньги за него, а затем передаете их лицу, предоставившему товар, — комитенту. О совершении сделок купли-продажи вы отчитываетесь перед комитентом, а он выплачивает вам вознаграждение (ст. ст. 991, 999 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Какой и чей товар, когда и за какую цену нужно продать, размер и порядок выплаты вознаграждения комиссионеру, порядок его отчетности, передачи комитенту денег и прочее, что касается отношений комиссионера и комитента, согласовывается в договоре комиссии.
Для осуществления комиссионной торговли не нужно получать особое разрешение или лицензию. Порядок ее осуществления во многом определяется договором комиссии. Но учтите, что если для обычной торговли товарами, которые вы собираетесь продавать, установлены специальные правила (наличие лицензии, времени или места продажи и пр.), то их надо соблюдать и при комиссионной торговле. Кроме того, особые правила есть при продаже непродовольственных товаров, принятых на комиссию.
Также имейте в виду, что, если комитентом или покупателем является потребитель, надо соблюдать требования законодательства о защите прав потребителей.
Правоотношения по поводу заключения договоров купли-продажи непродовольственных товаров, принятых на комиссию, между потребителем и продавцом регламентируются:
— Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ), включая общие положения, а также специальную главу 51 ГК РФ;
— Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон «О защите прав потребителей»),
— Правилами продажи товаров по договору розничной купли-продажи, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 2463 (далее – Правила продажи).

Порядок предоставления информации о продавце:
Комиссионер обязан довести до сведения потребителей необходимую и достоверную информацию о себе, как о продавце, а также предлагаемых к продаже товарах, обеспечивающую возможность правильного выбора.
Продавец обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец размещает указанную информацию на вывеске (для юридического лица). Индивидуальный предприниматель доводит до потребителя информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.
Правила продажи в наглядной и доступной форме доводятся продавцом до сведения потребителей.
При продаже товаров потребителю предоставляется возможность самостоятельно или с помощью продавца ознакомиться с необходимыми товарами.
На торговых объектах (за исключением мест, которые определяются продавцом и не предназначены для свободного доступа потребителей) не допускается ограничение прав потребителей на поиск и получение любой информации в любых формах из любых источников, в том числе путем фотографирования товара.
Продавец обязан обеспечить наличие ценников на реализуемые товары с указанием наименования товара, цены за единицу товара или за единицу измерения товара (вес (масса нетто), длина и др.).
При продаже продавцом товара, цена которого определяется на основании установленной продавцом цены за единицу измерения товара (вес (масса нетто), длина и др.), для проверки потребителем правильности цены и измерения приобретенного товара в месте продажи на доступном месте должны быть установлены средства измерений, находящиеся в исправном состоянии и соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации об обеспечении единства измерений.
В случае поступления претензии потребителя продавец обязан направить ему ответ в отношении заявленных требований.
Продажа товаров осуществляется с применением контрольно-кассовой техники в соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
В случаях если Правилами продажи предусмотрена обязанность продавца по предоставлению потребителю кассового или товарного чека, такая обязанность признается исполненной также при направлении потребителю кассового или товарного чека с помощью электронных и иных технических средств, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Пункт 1 ст. 16.1 Закона «О защите прав потребителей» – продавец обязан обеспечить возможность оплаты работ, услуг путем использования национальных платежных инструментов (платежная система «МИР»), а также наличных расчетов по выбору потребителя.
Пункт 4 ст. 16.1 Закона «О защите прав потребителей» — при оплате товаров продавцу запрещено устанавливать в отношении одного вида товаров (работ, услуг) различные цены в зависимости от способа их оплаты посредством наличных расчетов или в рамках применяемых форм безналичных расчетов.
Пункт 3 ст. 16 Закона «О защите прав потребителей» – продавец не вправе без согласия потребителя выполнять дополнительные работы, услуги за плату. Потребитель вправе отказаться от оплаты таких работ (услуг), а если они оплачены, потребитель вправе потребовать от продавца (исполнителя) возврата уплаченной суммы. Согласие потребителя на выполнение дополнительных работ, услуг за плату оформляется продавцом (исполнителем) в письменной форме, если иное не предусмотрено федеральным законом.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Не допускается комиссионная торговля товарами:
— изъятыми из оборота;
— розничная продажа которых запрещена или ограничена;
— драгоценными металлами и драгоценными камнями (за исключением ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней и ограненных сертифицированных драгоценных камней);
— товарами для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях;
— предметами личной гигиены;
— изделиями швейными и трикотажными бельевыми;
— изделиями чулочно-носочными;
— изделиями и материалами, контактирующими с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе для разового использования;
— товарами бытовой химии;
— лекарственными препаратами.

При продаже непродовольственных товаров, принятых на комиссию, продавец обеспечивает наличие на товаре ярлыка, который должен содержать:
а) сведения, характеризующие состояние товара (новый, бывший в употреблении, недостатки товара);
б) сведения о подтверждении соответствия товара установленным требованиям, а также о сроке годности и (или) сроке службы. В случае если такая информация отсутствует, продавец обязан предоставить потребителю информацию о том, что соответствие товара установленным требованиям должно быть подтверждено, на него должен быть установлен срок годности или срок службы, но сведения об этом отсутствуют.

При передаче товара потребителю одновременно передаются (при наличии):
а) установленные изготовителем комплект принадлежностей;
б) документы, содержащие информацию о правилах и условиях безопасного использования товара;
в) вместе с товаром, в отношении которого установлен гарантийный срок, если он не истек, потребителю передаются (при наличии у продавца) соответствующие технические и (или) эксплуатационные документы (технический паспорт или иной заменяющий его документ, инструкция по эксплуатации), а также гарантийный талон на товар, подтверждающий право потребителя на использование оставшегося гарантийного срока.

При передаче технически сложных товаров бытового назначения, бывших в употреблении, потребителю одновременно передаются (при наличии у продавца):
а) соответствующие технические и (или) эксплуатационные документы (технический паспорт или иной, заменяющий его документ, инструкция по эксплуатации);
б) гарантийный талон на товар, подтверждающий право потребителя на использование оставшегося гарантийного срока.
Если приобретаемый потребителем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток (недостатки), потребителю должна быть предоставлена информация об этом!
Ответственность продавца за ненадлежащую информацию о товаре информации о товаре установлена положениями, предусмотренными статьями 12 Закона «О защите прав потребителей».
Последствия продажи товара ненадлежащего качества установлены положениями, предусмотренными статьями 18 — 24 Закона «О защите прав потребителей».

Адрес: 394038, г. Воронеж, ул. Космонавтов, 21а

Тел.: +7 (473) 263-77-27