Годовой отчет 2023
По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II баланса «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету – при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом «по мере готовности» (ПБУ 2/2008);
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы», – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).
Пример. Как списать порчу сырья
АО «Актив» по результатам инвентаризации выявило порчу сырья, находящегося на складе, на сумму 50 000 руб. Сырье, непригодное для использования, подлежит списанию с баланса:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10
— 50 000 руб. – списано испорченное сырье.
Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
Строка 1260 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.
Строка 1260 отражает информацию об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. .
Строка 1260 равна
| Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные» в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров, продукции, иных ценностей |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета) |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета) |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»» в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». |
В составе прочих оборотных активов учитываются
— стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании;
— суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;
— суммы акцизов, подлежащие вычетам;
— суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей (налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование), в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
— суммы НДС, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей) или выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;
— собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) для дальнейшей перепродажи.
Полезные ссылки
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
Структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.
Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.
В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.
Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.
Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.
Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.
Коды баланса и их расшифровка
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.
Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».
Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.
Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.
Активы нового баланса
Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.
| Код по приказу №66н | Актив (расшифровка) |
|---|---|
| 1100 | Нематериальные активы |
| 1150 | Долгосрочные финансовые вложения |
| 1160 | Отложенные налоговые активы |
| 1170 | Иные внеоборотные активы |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Иные внеоборотные активы |
| 1200 | Оборотные активы |
| 1210 | Запасы |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты |
| 1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
| 1250 | Денежные средства |
| 1260 | Иные оборотные активы |
| 1600 | БАЛАНС |
Пассивы нового баланса
В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.
| Код по приказу №66н | Пассив (расшифровка) |
|---|---|
| 1300 | Капитал и резервы |
| 1360 | Резервный капитал |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 1410 | Кредиты, займы (долгосрочные обязательства) |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства |
| 1500 | Краткосрочные обязательства |
| 1510 | Кредиты, займы (краткосрочные обязательства) |
| 1520 | Кредиторская задолженность |
| 1530 | Доходы будущих периодов |
| 1540 | Оценочные обязательства |
| 1550 | Иные краткосрочные обязательства |
| 1700 | БАЛАНС |
Активы и пассивы старого баланса
Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.
Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
- 04 «Нематериальные активы»;
- 05 «Амортизация нематериальных активов».
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).
- 04 «Нематериальные активы»;
- 05 «Амортизация нематериальных активов».
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.
- 01 «Основные средства»;
- 02 «Амортизация основных средств», не учитывая амортизации, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности из строки 1140;
- остаток счета 07 «Оборудование к установке» относительно расходов по неоконченному строительству;
- остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на неоконченное строительство при их отражении в сроке 1150.
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 02 «Амортизация основных средств» относительно амортизации по данным объектам;
- 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями);
- 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идет начисление процентов;
- 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 месяцев после отчетной даты.
- 07 «Оборудование к установке» без учета расходов на неоконченное строительство;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капительные вложения и вложения в нематериальные активы при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150, соответственно;
- Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других группах.
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные на выращивании, откроме»
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Производства и хозяйства на обслуживании»;
- 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы в связи с реализацией»;
- 45 «Отгруженные товары»;
- 97 «Расходы будущих периодов»;
- 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»;
- прибавка/вычет дебетового/кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей»
- с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
- 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» (отражать дебиторскую задолженность поставщиков по авансовым платежам следует с вычетом НДС);
- 62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»;
- за вычетом сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям».
- 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям;
- 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврата которых после отчетной даты составляет до 1 года.
- 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений;
- 57 «Переводы в пути».
- 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»;
- 79 «Расчеты внутрихозяйственные» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
- 94 «Недостачи, утраты в связи с порчей имущества»;
- Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.
- 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств;
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки;
- 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.
- 60 «Расчеты, произведенные с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС;
- 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, которые начислены с авансовых платежей;
- 86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС;
- 68 «Расчеты по налогам, сборам»;
- 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» по задолженностям;
- 70 «Расчеты по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с сотрудниками по иным операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. Размер НДС с авансов учету не подлежит.
- Сальдо по счету 98 «Доходы грядущих периодов»;
- Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
- 86 «Целевое финансирование» по краткосрочным кредиторским задолженностям;
- другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.
Выводы
Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.
Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.
Все актуальные формы отчетов есть в сервисе 1С-Отчетность. Умный редактор не допустит ошибок, а налоговая вовремя получит уведомление о принятии требования.
Остатки по каким операциям отражаются в бухгалтерском балансе по строкам «Прочие оборотные активы», «Прочие внеоборотные активы», «Прочие обязательства»?
1. По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса отражается информация о внеоборотных активах, которые не перечислены в других статьях раздела I бухгалтерского баланса.
В соответствии с абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и в случае, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В связи с этим по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса не могут отражаться внеоборотные активы, информация о которых является существенной. На этом настаивает и Минфин России ( письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Напомним, что существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей ( п. 6.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)). Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разделе I Бухгалтерского баланса обособленно.
Величина показателя по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):
— величины вложений во внеоборотные активы организации, в частности, затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затрат, связанных с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели по строкам 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» ( Инструкция по применению Плана счетов, п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 5, абз. 4 п. 16 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»);
— стоимости оборудования, требующего монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы по строкам 1120 «Результаты исследований и разработок», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»;
— величины затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, если период списания затрат превышает 12 месяцев после отчётной даты ( п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», далее — ПБУ 2/2008);
— стоимости многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, если организация не отразила эту стоимость по строке 1150 «Основные средства» ( п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, утверждённых приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559);
— суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств ( письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Таким образом, величина показателя по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» зависит от величины дебетового сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), 60 (в части авансов и предоплаты на оплату работ и услуг, приобретаемых для строительства ОС).
2. По строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса отражается информация об оборотных активах, которые не перечислены в других статьях раздела II бухгалтерского баланса.
Как уже было отмечено, на основании абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и в случае, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В связи с этим по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса не могут отражаться оборотные активы, информация о которых является существенной.
Такие активы должны отражаться в разделе II Бухгалтерского баланса обособленно.
Величина показателя по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):
— стоимости выполненных этапов по незавершенным работам, имеющим самостоятельное значение, учитываемым на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости ( Инструкция по применению Плана счетов);
— не предъявленной к оплате начисленной выручки по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению) ( п.п. 1, 2, 17, 23 ПБУ 2/2008);
— стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ( Инструкция по применению Плана счетов) (кроме случая, когда вероятно, что выявленные недостачи и потери от порчи ценностей не будут возмещены);
— суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ( абз. 2 п. 7 письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами», пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 34 ПБУ 4/99);
— суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам ( ст.ст. 200-201 НК РФ);
— суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам ( ст.ст. 200-201 НК РФ);
— суммы НДС, начисленной при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете ( пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99), учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или на счете 45 «Товары отгруженные»;
— суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета ( абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177).
Таким образом, величина показателя по строке 1260 «Прочие оборотные активы» зависит от величины дебетового сальдо на отчетную дату по счетам 46, 94 и дебетовых остатков по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату.
3. По строке 1450 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса отражается информация об обязательствах организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, которые не перечислены в других статьях раздела IV бухгалтерского баланса.
На основании абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных обязательствах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В связи с этим по строке 1450 » Прочие обязательства » бухгалтерского баланса не могут отражаться долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной.
Такие обязательства отражаются в разделе IV Бухгалтерского баланса обособленно.
Величина показателя по строке 1450 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):
— величины задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);
— величины задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);
— величины долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
— величины долгосрочной задолженности по страховым взносам (например при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
— величины обязательств по целевому финансированию, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);
— величины прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.
Таким образом, показатель по строке 1450 «Прочие обязательства» формируется на основе данных аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату.
4. По строке 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса отражается информация об обязательствах организации со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты, которые не перечислены в других статьях раздела V бухгалтерского баланса.
На основании абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных обязательствах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В связи с этим по строке 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса не могут отражаться краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной.
Такие обязательства отражаться в разделе V Бухгалтерского баланса обособленно.
Величина показателя по строке 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):
— суммы НДС, принятой к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащей восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты) ( п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
— суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов, и возникающего обязательства по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Таким образом, показатель по строке 1550 «Прочие обязательства» раздела V бухгалтерского баланса формируется на основе данных аналитического учёта о кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена