Счет 76 НА в строке бухгалтерского баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 76 НА в строке бухгалтерского баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Дебиторская задолженность:
- 136 КОСГУ
- Анализ дебиторской задолженности
- Арест дебиторской задолженности
- Аудит дебиторской задолженности
- Безнадежный долг
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2022 При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 «Прочие обязательства» только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2023 г. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 «Прочие обязательства» только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Отражение НДС с авансов в бухгалтерской отчетности
Авансы – неотъемлемая часть жизни любого хозяйствующего субъекта. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (пункт 1 статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011) и должен найти отражение в регистрах бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011).
Для расчетов с поставщиками и подрядчиками Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее Инструкция) предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отражении авансов полученных счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Для расчетов с покупателями и заказчиками Инструкцией предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который при отражении авансов выданных кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На практике, как правило, учет авансов полученных ведется на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным», авансов выданных на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), то учет авансов неразрывно связан с учетом НДС. Инструкцией отдельных счетов для учета НДС с авансов не предусмотрено. Рассмотрим случай, когда организация для учета НДС с авансов полученных использует счет 76АВ «НДС по авансам и предоплатам», с авансов выданных – 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным». Сами расчеты с бюджетом по НДС учитываются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».
По общему правилу (при общей системе налогообложения) с авансов полученных организация должна исчислить НДС (подпункт 2 пункта 1, пункт 14 статьи 167 Налогового Кодекса РФ, далее НК РФ). Составляется бухгалтерская запись: Дт 76АВ Кт 68 «НДС».
Если организация использует право на вычет НДС согласно пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ, то при перечислении аванса в бухгалтерском учете НДС с аванса учитывается обособленно. В данном случае может иметь место бухгалтерская запись: Дт 68 «НДС» Кт 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».
Таким образом, на конец отчетного периода у организации, получающей и уплачивающей авансы, может в бухгалтерском учете числиться сальдо по следующим счетам: 62.02 «Расчеты по авансам полученным», 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам», 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».
Остатки по всем счетам должны найти отражение в бухгалтерском балансе. Осталось только определиться, в какой строке.
На практике встречается несколько вариантов отражения авансов и сумм НДС с них:
То есть авансы выданные (счет 60.02) вместе с НДС отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность», авансы полученные (62.02) в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность». В свою очередь НДС на счете 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам» находит отражение в строке 1260 «Прочие оборотные активы», НДС на счете 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» — в строке 1550 «Прочие обязательства».
2. за минусом НДС.
То есть авансы выданные (счет 60.02) отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса за минусом НДС на счете 76.ВА (при наличии), авансы полученные (62.02) отражаются в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса за минусом НДС на счете 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».
Пользуясь методом «за минусом НДС» некоторые организации, отражая сумму авансов уплаченных в строке бухгалтерского баланса» 1230 «Дебиторская задолженность», выделяют НДС расчетным путем (Сумма авансов на счете 60.02*20/120), то есть независимо от фактического применения вычетов, предусмотренных НК РФ.
Способ отражения авансов за минусом НДС соответствует Рекомендациям Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных» Фонда развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр», Рекомендациям аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) – раздел «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)». Но при этом занижается валюта баланса и информация об обязательствах организации в бухгалтерском балансе отражается искаженно. Например:
Организация имеет остатки по счетам:
«НДС по авансам и предоплатам»
«НДС по авансам и предоплатам выданным»
«Расчеты по авансам выданным»
«Расчеты по авансам полученным»
В бухгалтерском балансе суммы могут быть отражены:
Способ отражения авансов
«Прочие оборотные активы»
Итого оборотные активы
Итого краткосрочные обязательства
Как бы мы не отражали НДС с авансов в бухгалтерском балансе, согласно норм Гражданского Кодекса, долг организации рассматривается в полной сумме, и при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС. Не выпадают суммы НДС и из поля зрения налоговых органов.
Так как указанные выше Рекомендации не относятся к документам в области регулирования бухгалтерского учета (в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ), организация может применять такие Рекомендации на свое усмотрение. А, исходя из того, что в действующих бухгалтерских стандартах порядок отражения отложенного НДС не изложен, четких рекомендаций в МСФО тоже нет, организация вправе воспользоваться пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
В соответствии с пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при наличии спорных вопросов, не имеющих однозначного решения в нормативных актах, организации должны самостоятельно вырабатывать соответствующие решения и закреплять их в своей учетной политике. При этом можно учесть, что в соответствии с п. 7.4 ПБУ 1/2008 «в той степени, в которой применение учетной политики, сформированной в соответствии с пунктами 7 и 7.1 настоящего Положения, приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (далее — несущественная информация)», организация вправе выбирать способ ведения бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности (без применения пунктов 7, 7.1 настоящего Положения). Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно исходя как из величины, так и характера этой информации (п. 7.4 введен Приказом Минфина России от 28.04.2017 N 69н).
Таким образом, организация вправе в своей учётной политике утвердить свой порядок отражения в бухгалтерской отчетности сумм авансов полученных и выданных. При этом законодательство не запрещает для раскрытия информации вводить дополнительные строки в форму «Бухгалтерский баланс». Так, если организация исключила из оборотов НДС, то сама сумма НДС может найти отражение в дополнительно введенной строке в бухгалтерский баланс. Иначе пользователи получают недостоверную информацию о фактической дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с расчетами с бюджетом по НДС с авансов полученных.
Также нужно учесть, что нельзя применять расчетный метод (Сумма авансов на счете 60.02*20/120) при отражении показателей в бухгалтерском балансе, поскольку в этой форме отражаются только учетные данные, сформированные исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»).
Таким образом, каждая организация вправе выбрать свой метод отражения авансов и предоплат в бухгалтерском балансе, не забывая при этом о пункте 1 статьи 13 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, который гласит: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами».
Анна Кутилова, Директор ООО «Бизнес-Аудит»
Подписывайтесь на информационные рассылки «КонсультантПлюс», чтобы оперативно получать важные новости законодательства и разъяснения ведомств.
Отражение счета 76 в балансе в 1С Бухгалтерия предприятия
Сальдо по сч.76 отражается в балансе по строке 1230, как настроить чтобы попадало в строку 1260?
У меня такой же вопрос
г. Тамбов 68 335 баллов
Строка 1260 «»Прочие оборотные активы»», графа «»На 31 декабря 2013 г.»»»
Сальдо на конец периода по дебету счета 19.06
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.23
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.ОТ
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.НА
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 /объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»/
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто «Контрагенты» /объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»/
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто «Контрагенты» /объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»/
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 94Это расшифровка строки 1260 по счетам, которые программа автоматом подхватывает в нее. Хотите видеть Ваш 76 счет там — значит он должен соответствовать какой-либо позиции из вышеприведенного списка.
Вы же не указали никаких дополнительных сведений про Ваш 76 счет.Заполнить, проверить и подать уведомление о сумме налога
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
TaTiTa Автор вопроса
г. Жуковский 5 баллов
Мой 76 счет не соответствует этим позициям, значит только вручную переносить?г. Тамбов 68 335 баллов
Либо вручную править баланс, либо перепровести 76 счет с учетом требований программы, если Вы убеждены, что Ваш 76-й счет должен быть отражен именно по строке 1260.
TaTiTa Автор вопроса
г. Жуковский 5 баллов
Спасибо за ответ, придется значит вручную поправить
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК и другими обязательными реквизитами
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Другие вопросы по теме Работа в 1С
37 ответов 70 998 просмотров
13 ответов 11 091 просмотр
5 ответов 406 018 просмотров
12 ответов 50 659 просмотров
5 ответов 7 285 просмотров
Другие вопросы по теме Работа в 1С
8 ответов 24 002 просмотра
18 ответов 257 318 просмотров
7 ответов 8 746 просмотров
12 ответов 298 просмотров
6 ответов 107 549 просмотров
8 ответов 21 175 просмотров- Подписки
- О проекте
- Редакционная политика
- Использование контента
- Исследование
- Обратная связь
Используем cookies для корректной работы сайта, персонализации пользователей и других целей, предусмотренных Политикой. Политика обработки персональных данных
- Бухучет
- Трудовые отношения
- Взносы и пособия
- НДС
- НДФЛ
- Налог на прибыль
- Расчеты с работниками
- Проверки и санкции
- Архив материалов
Сальдо по счету 76.ОТ по работам с длительным циклом в Балансе в 1С
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста как отражается сальдо по счету 76.ОТ в балансе.
Проводка Дт 90.3 Кт 76.ОТ.Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.76.67), ОСНО
Обсуждение (7)
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте!
Счет 76.ОТ активный, сальдо дебетовое по нему при стандартных настройках в программе в балансе отразится по строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Уточните, пожалуйста, у Вас на конец отчетного периода сальдо по счету 76.ОТ кредитовое? Вы указываете проводку 90.3-76.ОТ, но в данном случае счет должен закрыться.
Посмотрите, пожалуйста, дополнительные материалы по теме:
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата до отгрузки.oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :
Эта проводка 90-76.ОТ при отгрузке без перехода права собственности, и сальдо остается в Дт красным до перехода права собственности в следующем отчетном периоде, закрывается 76.ОТ-68.
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Смоделировала ситуацию в программе: у меня краснота получается, когда меняю данные в документе Реализация: Отгрузка без перехода права собственности и не перепровожу документ Реализация отгруженных товаров.
При перепроведении документа Реализация отгруженных товаров краснота у меня уходит, даже если переход права собственности осуществлен в следующем отчетном периоде.oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :
Куда уходит краснота? Какими проводками закрывается? Я проводки делала в ручнуюОксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день!
давайте разберем последовательно:
Шаг 1. На отгрузку товаров создаете документ Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Отгрузка без перехода права собственности).
Документ формирует проводки:
Дт 45.01 Кт 41.01;
Дт 76.ОТ Кт 68.02. До перехода права собственности у Вас будет в ОСВ дебетовое сальдо по счету 76.ОТ Шаг 2. В момент перехода права собственности оформляете документ Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная) вида операции Отгрузка без перехода права собственности.
Документ формирует проводки:
Дт 90.02.1 Кт 45.01;
Дт 62.02 Кт 62.01;
Дт 62.01 Кт 90.01.1;
Дт 90.03 Кт 76.ОТ. Счет 76.ОТ таким образом закрывается, красного сальдо быть не должно. При моделировании ситуации в программе, красное дебетовое сальдо по счету 76.ОТ у меня появляется только в случае, если я меняю данные в документе Реализация: Отгрузка без перехода права собственности (шаг 1) и не перепровожу связанный документ Реализация отгруженных товаров (шаг 2). Или у Вас обратная последовательность действий (сначала делаете шаг 2 потом шаг 1)?oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :
Я наверное изначально не пояснила: у меня отражение условного дохода по договору с длительным циклом, и НДС в момент отражения данной операции не должен начисляться и отражаться в Кт 68, поэтому делаю проводки 46/90.1 90.3/76ОТ, а затем при реализации 76ОТ/68, но реализация, как правило, в следующем отчётном периоде, и именно при реализации начисляется и оплачивается НДС
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте! Да, Ваше уточнение меняет дело.
В Бухгалтерии ПРОФ не реализован механизм учета на сч.46. Поэтому, возвращаясь к Вашему вопросу, я могу выразить только мое профессиональное суждение.
В общем случае, в бухгалтерском балансе дебетовое сальдо счета 76 отражается в составе дебиторской задолженности, кредитовое сальдо — в составе кредиторской задолженности. Исключение — авансы выданные и полученные: Алгоритм заполнения баланса по обычной форме
Вы используете счет 76.ОТ, который является активным, а начисление делаете по кредиту — в итоге возникает отрицательное дебетовое сальдо. Считаю, не совсем верно применять данный субсчет в Вашем случае.
Вот здесь можно посмотреть дополнительные материалы по отложенному НДС и как работам с длительным циклом:
Отложенный НДС при использовании счета 46, строительная компания
Работа с 46 счетом, в том числе начисление НДС
Доходы от выполнения работ с длительным циклом
Работы с «длительным циклом» .