Аудиторская проверка может выступать как одно из мероприятий

Ответы на тест по дисциплине контроль и ревизия

4) Предупредительная функция контроля проявляется на следующих стадиях управления:

1. планирования мероприятий по достижению поставленных целей

2. анализа и оценки результатов деятельности по достижению поставленных целей

3. реализации мероприятий по достижению поставленных целей

5) Регулятивная функция контроля проявляется на следующих тсадиях управления:

1. реализации и регулирования мероприятий по достижению поставленных целей

2. постановки проблемы, подлежащей решению

3. анализа и оценки результатов деятельности по достижению поставленных целей

6) Оценочно аналитическая функция контроля проявляется на следующих стадиях управления:

1. на всех стадиях управления

2. планирования мероприятий по достижению поставленных целей

3. реализации и регулирования мероприятий по достижению поставленных целей

7) Общие принципы финансово – экономического контроля:

1. определяют основные исходные положения его организации и осуществления

2. представляют собой методы его осуществления

3. устанавливают правила его организации

8) Не относятся к системе финансово – экономического контроля:

1. общий план и программа контроля

2. объекты контроля

3. субъекты контроля

9) Объектами финансово – экономического контроля являются:

1. объекты управления

2. состояние и поведение объекта контроля

3. носители практической деятельности по осуществлению контроля

10) Предметом контроля являются:

1. состояние и поведение объекта контроля

2. органы и организации, осуществляющие финансово – экономический контроль

3. методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных параметров цели управления

11) Основные функции финансово – хозяйственного контроля:

1. выявление отрицательных явлений хозяйствующего субъекта

2. анализ технико – экономических показателей

3. профилактическая, информационная, мобилизующая

12) В России государственный финансовый контроль осуществляется:

1. органами общей компетенции

2. Федеральной налоговой службой

3. Федеральной налоговой службой и органами внутренних дел

4. всеми органами государственной власти и управления в соответствии с их компетенцией

Тема 2. Формы и методы финансово – экономического контроля

1) Под формой финансово – экономического контроля понимают:

1. конкретное выражение и организацию контрольной деятельности

2. методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных параметров цели управления

3. реализацию и регулирование мероприятий по достижению поставленных целей

2) В зависимости от времени осуществления по отношению к контролируемой деятельности объекта контроля в качестве форм финансово – экономического контроля выделяют:

1. предварительный, текущий и последующий контроль

2. ревизию и проверку

3. методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных параметров цели управления

3) Выберите правильный ответ:

1. ревизия представляет собой разновидность проверки и форму последующего контроля

2. проверка представляет собой разновидность ревизии и форму

3. понятия ревизии и проверки тождественны полностью

4) К приемам и методам документального контроля относятся:

1. экономический анализ

3. экспертная оценка

5) К приемам и методам фактического контроля относятся:

2. логический контроль объективной возможности документально оформленных хоз. операций

3. встречную проверку документов или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у организации, с которыми проверяемый объект имеет хозяйственные связи

6) Инвентаризация представляет собой:

1. способ фактического контроля за сохранностью имущества организации, путем сопоставления фактических остатков ОС, ТМЦ, ден. ср-в и состояния расчетов, с соответствующими данными БУ на определенную дату и выявление отклонений.

2. способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполняемых работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, соблюдения технологических режимов, соответствия продукции стандартам и техническим условиям

3. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

7) Наблюдение представляет собой:

1. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

2. способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполняемых работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, соблюдения технологических режимов, соответствия продукции стандартам и техническим условиям

3. способ фактического контроля за сохранностью имущества организации, путем сопоставления фактических остатков ОС, ТМЦ, ден. ср-в и состояния расчетов, с соответствующими данными БУ на определенную дату и выявление отклонений

8) Экспертная оценка представляет собой:

1. способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода ГП, норм естественной убыли при хранении или транспортировке ТМЦ, соблюдения технологических режимов, соответствие продукции стандартам и техническим условиям.

2. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

3. способ фактического контроля за сохранностью имущества организации, путем сопоставления фактических остатков ОС, ТМЦ, ден. ср-в и состояния расчетов, с соответствующими данными БУ на определенную дату и выявление отклонений

9) Методы финансово-экономического контроля подразделяют на фактический и документальный:

1. исходя из характера источников материала, на основе которого он осуществляется.

2. в зависимости от времени совершения контрольных мероприятий

3. в зависимости от внутренней последовательности контрольных действий и их логической взаимосвязи

10) Выберите правильный вариант ответа:

1. проверка может быть составным элементом ревизии финансово-хозяйственной деятельности

2. ревизия может быль составным элементом проверки финансово-хозяйственной деятельности

3. ревизия и проверка не имеют взаимной связи

11) При осуществлении последующего контроля:

1. контролируются фактически совершенные финансово-хозяйственные операции.

2. контролируются финансово-хозяйственные операции в момент их совершения

3. контролируются финансово-хозяйственные операции до их совершения

При осуществлении текущего контроля:

1. контролируются фактически совершенные финансово-хозяйственные операции.

2. контролируются финансово-хозяйственные операции в момент их совершения

3. контролируются финансово-хозяйственные операции до их совершения

При осуществлении предварительного контроля:

1. контролируются фактически совершенные финансово-хозяйственные операции.

2. контролируются финансово-хозяйственные операции в момент их совершения

3. контролируются финансово-хозяйственные операции до их совершения

12) Какие из перечисленных примеров относятся к примерам фактического контроля (множественный выбор):

2. контрольная покупка

3. составление альтернативного баланса

4. контрольный запуск сырья в производство

5. логическое исследование хозяйственных операций

13) Какие из перечисленных ниже приемов относятся к приемам документально контроля (множественный выбор):

1. восстановление натурально-стоимостного учета (этот ответ в листах был зачеркнут)

2. контрольная покупка

3. составление альтернативного баланса

4. контрольный запуск сырья в производство

5. логическое исследование хозяйственных операций

14) По информационному обеспечению различаю контроль:

1. документальный и фактический контроль.

2. предыдущий, текущий, последующий контроль

3. текущий и перспективный

15) Метод контроля – это:

1. исследование предмета финансово-хозяйственного контроля различными приемами и способами

2. изучение предмета финансового хозяйственного контроля практическим расчленением его на составные части

3. изучение предмета финансового хозяйственного контроля в целом, а потом его составление

4. предмета финансового хозяйственного контроля на основе научных выводов

16) По характеру проводимые ревизии подразделяются на:

1. комплексные и некомплексные

2. сплошные и выборочные

3. сквозные и комбинированные

4. вневедомственные и внутрихозяйственные

17) Приемы фактического контроля при проведении ревизии (множественный выбор):

2. встречная проверка

3. хронологическая проверка

4. контрольный обмер

18) Предмет ревизии – это:

1. налоговые платежи организации

2. деятельность организации

3. денежные потоки организации

4. выручка организации

19) Приемы документального контроля при проведении ревизии (множественный выбор):

1. встречная проверка

2. хронологическая проверка

3. контрольный обмер

20) По периодичности контроль разделяют на:

1. текущий и ретроспективный

2. предыдущий, оперативный и ретроспективный

3. плановый и внезапный

21) При проведении ревизии формальная проверка – это: (множественный выбор)

1. проверка подлинности документов

2. проверка соответствия документов формам, применяемым в хозяйственной практике в период проведения ревизии

3. проверка сопоставимости фактических отчетных данных с установленными нормами

22) По субъектам финансово-хозяйственный контроль подразделяется на:

1. внутренний и внешний

2. государственный и независимый

3. государственный, независимый и контроль собственника

23) Инвентаризация – это:

1. способ фактической проверки наличия ТМЦ и денежных средств

2. изучение документов, подтверждающих право собственности на ТМЦ и денежные средства

3. проверка порядка хранения ТМЦ

24) Метод, который помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм:

1. контрольный обмер

2. контрольный запуск сырья и материалов в производство

3. контрольная приемка продукции по количеству и качеству

25) Что является предметом финансового контроля:

1. проверка хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий, препятствующих достижению целей

2. обеспечение проведения операций в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных актах правилами

3. информация любого аспекта деятельности, поддающаяся денежной оценке

26) Отметьте формы финансового контроля:

1. предварительный, текущий, последующий.

2. государственный, муниципальный, внутрихозяйственный, независимый

3. ревизия, проверка, обследование, анализ

27) К чему могут привести факты применения устаревших норм:

1. в подразделениях и на складах создаются неучтенные излишки сырья и материалов

2. неправильно рассчитанная эффективность, принятая за основу при выплате денежных вознаграждений

3. все перечисленное верно.

28) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать?

1. проведете инструктивное совещание с участниками ревизии

2. разработаете формы документального оформления ревизии

3. изучите практический опыт ревизующего органа

29) Итоговый документ ревизии должен иметь приложения, к которым относятся объяснения:

1. должностных лиц

2. материально ответственных лиц

3. все вышеперечисленное верно

30) Отметьте факторы успешного применения формальной проверки:

1. если подлог совершен во всех экземплярах одного и того же документа

2. взаимодействие с ревизорами находящимися в другом регионе, где находятся представляющие интерес документы

3. знание порядка заполнения бухгалтерских документов и приемов распознавания их недоброкачественности

31) В зависимости от информационного обеспечения финансовый контроль подразделяется на:

1. документальный и фактический

2. камеральный и выездной

3. предварительный и последующий

32) В зависимости от времени совершения контролируемых операций финансовый контроль подразделяется:

1. предварительный, текущий, последующий

2. предварительный и оперативный

3. оперативный и текущий

33) Юридическая основа экспертизы: (множественный выбор)

1. определяется задачами, подлежащими исследованию при ее проведении

2. едина вне зависимости от области исследования

3. определяется назначившим ее органом или лицом (субъектом)

34) В сфере экономической деятельности согласно Перечню родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ, выделяются следующие виды экспертиз:

1. техническая экспертиза документов, исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, исследование реквизитов документов

2. исследование почерка и подписей, исследование данных бухгалтерского учета, исследование показателей финансового состояния и хозяйственной деятельности

3. почерковедческая экспертиза, техническая экспертиза документов, бухгалтерская экспертиза, финансово – экономическая экспертиза

35) Экспертиза считается назначенной:

1. со дня вынесения соответствующего определения или постановления

2. со дня определения даты начала и периода проведения

3. со дня утверждения перечня объектов, подлежащих исследованию, сроков проведения и исполнителей

36) Письменное заключение эксперта составляется:

1. от имени эксперта, проводившего проверку

2. от имени государственного учреждения, назначившего экспертизу

3. от имени эксперта и государственного учреждения, назначившего экспертизу

37) При осуществлении налогового контроля в случае недостаточной ясности или полноты заключения назначается:

1. повторная экспертиза

2. расширенная экспертиза

3. дополнительная экспертиза

38) Объем материалов, представляемых для проверки при проведении судебно – бухгалтерской экспертизы, определяет:

1. бухгалтер – эксперт

3. орган, назначивший экспертизу

39) Заключение бухгалтера – эксперта состоит из:

1. вводной и описательной части

2. вводной, аналитической, описательной и итоговой части

3. вводной, исследовательской части и выводов

40) Правовой контроль осуществляется в сфере:

1. производственного процесса

2. государственного управления

3. управления экономикой

41) По видам контроль классифицируется на .

42) По способам осуществления различают следующие виды контроля .

2. экономический анализ

3. верны оба варианта

43) В зависимости от субъектов контроль подразделяется на .

44) К приемам фактического контроля относится .

2. письменный опрос

3. экономический анализ

45) К способам контроля относят:

1. чтение документов

46) Методические приемы экономического контроля .

2. экспертная оценка

47) Целью последующего контроля является .

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций

3. оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта

48) Целью текущего контроля является .

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций

3. оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта

49) Взаимная сверка позволяет выявить .

1. неучтенные излишки готовой продукции, сырья, материалов

2. излишнее списание денежных средств

3. присвоение выручки от реализации продукции

50) Приемы проверки системных бухгалтерских записей .

1. контрольное сличение

3. оба ответа верны

51) Примером проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям является .

1. встречная проверка

2. нормативно – правовая проверка

3. формальная проверка

52) Метод формальной проверки документов .

1. проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов

2. проверка арифметических расчетов

3. визуальная проверка документов

53) Нормативно-правовая проверка документов:

1. проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов

2. проверка соблюдения различных нормативов, инструкций, положений

3. проверка арифметических расчетов

54) К методам фактического контроля можно отнести:

2. взаимную сверку

55) Документ – это:

1. письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему юридическую силу

2. поучительный пример, свидетельство, доказательство

3. оба ответа верны

56) Практическое значение документов:

1. служат источником контрольных данных при осуществлении внутрихозяйственного контроля

2. являются основным поставщиком оперативной информации

3. служат доказательством поступления и расходования ценностей

57) Документы, недоброкачественные по форме, отражают:

1. информацию, которая оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов

2. реальные хоз. операции в неискаженном виде и объеме, но неправильно оформленные или недооформленные

3. оба ответа верны

58) Документы, недоброкачественные по существу содержат:

1. информацию, которая оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов

2. реальные хозяйственные операции в неискаженном виде и объеме, но неправильно оформленные или неоформленные

3. оба ответа верны

59) Документы, недоброкачественные по существу содержат:

1. измерение внешних параметров

2. способ определения фактического количества имущества

3. оба ответа верны

60) Контрольный обмер представляет собой:

1. измерение внешних параметров

2. способ определения фактического количества имущества

3. оба ответа верны

Тема 3. Виды финансово-экономического контроля

1) По характеру расположения и взаимоотношений субъекта и объекта контроля, то есть контролирующий и контролируемых органов, организаций, специалистов, различают:

1. внутренний и внешний контроль

2. документальный и фактический контроль

3. предварительный и последующий контроль

2) В системе внутрихозяйственного контроля в интересах исполнительного органа ведущая роль принадлежит:

1. бухгалтерскому контролю, осуществляемому бухгалтерской службой организации

2. внутреннему аудиту, осуществляемому относительно независимыми подразделениями и службами хозяйствующего субъекта или органов управления

3. внутрихозяйственному ревизионному контролю, осуществляемому посредством деятельности ревизионных комиссий либо единоличного ревизора

3) Внутрихозяйственный ревизионный контроль осуществляется в интересах:

1. собственников организации

2. исполнительного органа организации

3. внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации

4) Внутрихозяйственный бухгалтерский контроль осуществляется в интересах:

1. исполнительного органа организации

2. внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации

3. собственников организации

5) Внутрихозяйственный аудиторский контроль осуществляется в интересах:

1. исполнительного органа организации

2. внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации

3. собственников организации

6) Не относится к основной цели внешнего контроля:

1. создание системы хозяйственно-договорной деятельности предприятия, обеспечивающей соблюдение контактных обязательств

2. составление мнения об эффективности действий руководителей по управлению переданной в их распоряжение собственностью, достоверности информации, в финансовой отчетности

3. составление мнения о законности и эффективности отдельных операций и движения денежных средств экономических субъектов, соответствии отражения финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования общепринятым бухгалтерским принципам и действующим нормативным правовым актам

7) Основной функцией государственного финансово-экономического контроля является:

1. обеспечение органов государственной власти и общества всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании государственных финансовых средств и имущества

2. обеспечение исполнительных органов организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

3. обеспечение собственников организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

8) Главными целями общегосударственного финансово-экономического контроля является:

1. контроль за формированием и расходованием государственных финансовых средств

2. обеспечение исполнительных органов организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

3. обеспечение собственников организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

9) Налоговый контроль осуществляется с целью:

1. обеспечения полноты и своевременности перечисления налоговых и иных обязательных платежей в государственный бюджет, бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований и в государственные внебюджетные фонды

2. установление законности и эффективности использования государственных (прежде всего бюджетных) средств и средств государственных социальных внебюджетных фондов; контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов

3. обеспечение сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности предприятия

10) Федеральное казначейство и его органы обеспечивают:

1. контроль за ведением операций с бюджетными средствами участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов

2. контроль за ведением операций с бюджетными средствами участниками бюджетного процесса по исполнительным бюджетам

3. за финансово-экономической деятельностью предприятий, организаций и учреждений

11) Агентами валютного контроля являются:

1 уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля

2. Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ, Центральный банк РФ

12) По организационному признаку различают ревизии:

1. сплошные и сквозные

2. плановые и внеплановые

3. тематические, комплексные, бухгалтерские

13) По полноте охвата различают ревизии:

1. плановые и внеплановые

2. комплексные и тематические

3. сплошные и выборочные

14) По объёму и направлению проверки различают ревизии:

1. сквозные, тематические, комплексные, бухгалтерские

2. сквозные и тематические

3. сплошные и выборочные

15) Аудит эффективности это:

1. оценка Министерства Финансов РФ проведение аудиторами и аудиторскими фирмами аудита юридических лиц в РФ

2. оценка эффективности деятельности органов исполнительной власти и иных организаций по выполнению гос. функций

16) Отличительным признаком внутреннего контроля является:

1. принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе

2. осуществление в соответствие с утвержденным планом

17) К элементам системы внутреннего контроля относятся:

1. контрольная среда, действия руководства, стиль управления

2. средства контроля, выявление и оценка рисков, контрольная среда, информационная система, мониторинг эффективности системы внутреннего контроля

3. мониторинг эффективности системы внутреннего контроля, контроль систем управления

18) К компонентам процесса управления рисками можно отнести:

1. средства контроля, мониторинг, определение событий, внутреннюю среду, оценку рисков и реагирования на них

2. определение уровня риска, минимизация риска, мониторинг

3. стиль управления, мониторинг, определение уровня рисков, средства контроля

19) Профессионализм сотрудников является элементом (множественный выбор):

1. среды контроля

2. средств контроля

3. способа оценки эффективности системы внутреннего контроля

20) Ревизионная комиссия является элементом:

1. средств контроля

2. мониторинга эффективности системы внутреннего контроля

3. контрольной среды

. 21) Действия позволяющие определить, что распоряжения руководства выполняются:

1. мониторинг системы внутреннего контроля

2. средства контроля

3. элементы контроля

. 22) Система в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется деятельность организации для достижения поставленных перед ней целей:

1. ревизионная комиссия

2. организационная структура

3. аудиторский комитет

. 23) Соотнесение между собой различных донных, анализ их соответствия, выводы об обнаруженных искажениях и предпринимаемые действия для корректировки являются элементами следующей процедуры контроля:

1. проверка выполнения

3. проверка наличия и состояния объектов

. 24) Средства контроля в части обработки информации подразделяются на:

1. специальные и общие

2. технические и специальные

3. общие и прикладные

25) Разделения обязанностей в рамках системы внутреннего контроля обеспечивается, если:

1. один сотрудник контролирует подразделение совершения сделок и подразделение их учета

2. один сотрудник контролирует ведение закупок

3. один сотрудник санкционирует осуществление закупок и фактическое их проведение

26) Быстрый рост и развитие организации, внедрение новых технологий в производственные процессы, новых подходов к ведению хозяйственной деятельности:

1. приводят к возникновению или изменению рисков

2. приводит к снижению рисков

3. не влияют на возникновение рисков

27) Внутренние регламенты деят-ти, руководства по составлению финансовой (бух) отч-ти, инструкции, указания являются формами:

1. системы информирования персонала

2. информационной системы орг-ции

3. системы документального сопровождения

28) Контроль рез-тов редактирования, контроль логического доступа явл-ся элементами:

1. контроль за функционирование инф-ной системы

2. общего контроля

3. контроля за программным обеспечением

29) Наблюдение за функционированием средств контроля и надлежащим их изменением представляет собой:

1. способ контроля

2. мониторинг средств контроля

3. форму контроля

30) Мониторинг средств контроля осущ-ся путем проведения:

1. различных надзорных мероприятий

2. непрерывных мероприятий, отдельных проверок, их сочетания

3. систематических проверок

31) Аудит относится…

1. к независимому контролю

2. к госуд-му контролю

3. к внутреннему контролю

32) Федеральная налоговая служба осущ-ет контроль …

1. за целевым использованием средств

2. за начислением и уплатой налогов

3. за деят-тью пред-тий, находящ-ся на фед-ном и местном бюджетах

33) К негосуд-ным контролирующим орг-циям относят …

1. Счетную палату

2. Министерство юстиции РФ

3. союзы потребителей

34) Независимый контроль в РФ орг-ся в соответ-ии с …

1. временными правилами аудиторской деят-ти

2. Указом Президента РФ «Об аудиторской деят-ти» от 22.12.1993 г.

3. Федеральным законом «Об аудиторской деят-ти»

35) Результатами финансового контроля явл-ся …

36) Финансовый контроль включает в себя …

1. контроль за исполнением бюджетов

2. контроль за фин-хоз деят-тью пред-тий

3. контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга

37) Системность контроля достигается комбинированием его различных видов.

1. логического и математического

2. документального и фактического

3. оба варианта верны

38) Целью внешнего контроля явл-ся…

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. подтверждение достоверности бух. отч-ти для пользователей

3. обеспечение соблюдения всеми сотрудниками своих должностных обязанностей

39) Целью внутреннего контроля явл-ся…

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. подтверждение достоверности бух. отч-ти для пользователей

3. обеспечение соблюдения всеми сотрудниками своих должностных обязанностей

40) Аудит отличается от ревизии…

2. по правовому регулированию

41) Сходство аудита и ревизии…

1. по возможности оплаты

2. по рез-там и выводам

3. по методам выполнения работы

Тема 4. Органы финансово-экономического контроля

1) В системе внутрихоз-го контроля ведущая роль принадлежит бух. контролю, осуществляемому:

1. бух. службой орг-ции

2. ревизионной комиссией орг-ции

3. службой внутреннего аудита орг-ции

2) Ревизионная комиссия явл-ся органом контроля, осуществляемого:

1. в интересах собственников коммерческой орг-ции

2. в интересах исполнит-го органа коммерческой орг-ции

3. в интересах работников коммерческой орг-ции

3) Кто из лиц, перечисленных ниже может быть избран членом ревизионной комиссии ОАО?

1. руководитель кадровой службы

2. член совета директоров (наблюдательного совета)

3. главный бухгалтер

4) В голосовании при избрании членов ревизионной комиссии (ревизора) АО могут участвовать акции, принадлежащие:

1. лицам, не занимающим должности в органах управления и бух. службе общества

2. членам совета директоров (наблюдательного совета)

3. лицам, занимающим должности в органах управления общества

5) Проведение ревизии фин-хоз деят-ти обязательно для ревизионной комиссии по требованию:

1. акционера (акционеров) общества, владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующих акций общества

2. рук-ля исполнительного органа общества

3. главного бухгалтера общества

Тема 5. Органы государственного финансово-экономического контроля

1) Счетная палата РФ является:

1. независимым органом парламентского государственного финансового контроля

2. органом государственного финансового контроля федеральной исполнительной власти

3. органом государственного финансового контроля федеральной законодательной власти

2) Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются:

1. на любые органы, организации и учреждения в РФ независимо от видов и форма собственности, если они получаю, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею

2. на все государственные органы (в т.ч. их аппараты) и учреждения РФ, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности

3. на любые органы, организации и учреждения в РФ независимо от видов и форм собственности и используемых средств

3) Функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере осуществляет:

1. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)

2. Федеральная налоговая служба (ФНС)

3. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

4) Контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства РФ резидентами и нерезидентами в пределах своей компетенции осуществляет:

1. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)

2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

3. Федеральная таможенная служба (ФТС России)

5) К органам валютного контроля относится:

1. Центральный банк РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ

6) Государственный финансовый контроль на высшем уровне в России осуществляется:

1. Счетной палатой РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ

7) Деятельность счетной палаты определяется: (множественный выбор)

1. Бюджетным Кодексом РФ

2. Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом

3. Федеральным Законом «О счетной палате РФ»

8) Счетная палата является: (множественный выбор)

1. юридическим лицом

2. высшим уровнем государственного финансового контроля в РФ

9) Состав и структура счетной палаты состоит из:

1. Председатель счетной палаты, заместитель председателя, аудиторы и аппарат счетной палаты

2. коллегии счетной палаты и председателя счетной палаты

3. коллегии и аппарата счетной палаты и председателя счетной палаты

10) Структуру и штатное расписание счетной палаты

1. коллегия счетной палаты

2. председатель счетной палаты или его заместитель

3. аппарат счетной палаты

11) Счетная палата ведет оперативный контроль над исполнением:

1. федерального бюджета в части расходования денежных поступлений

2. федерального бюджета

3. федеральных и местных бюджетов

4. федерального бюджета в части поступлений

12) Ведение налогового контроля в РФ осуществляется:

1. Федеральной налоговой службой РФ

2. Центральным банком РФ

3. Банком России

13) Контрольными функциями Центрального банка России являются:

1. осуществление постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями, коммерческими организациями и физическими лицами банковского законодательства, нормативных актов Банка России

2. осуществление постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства

3. осуществление контроля за своевременным перечислением налоговых платежей юридическими лицами

14) Проверка реального состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании документа, путем осмотра и обследования определенных объектов, а именно контрольная покупка:

1. проводится самим контролером или покупателем в присутствии одного представителя общественности

2. проводится самим контролером или покупателем в присутствии двух представителей общественности

3. проводится только самим контролером

15) Контрольную закупку не имеют право проводить:

1. органы Госстандарта (Постановление Госстандарта России от 02.09.1997 № 293)

2. органы Госторгинспекции (Постановление Правительства РФ от 27.05.1993 № 501)

3. работники милиции (Закон РФ «О милиции» (Федеральный закон от 08.12.2003 № 161-ФЗ)

16) Результаты контрольной покупки оформляются актом контрольной покупки, акт составляется по форме:

1. установленной для каждого контролирующего ведомства

2. утвержденной постановлением РФ

3. утвержденной приказом руководителя организации

17) Проверка объемов работ по конструкциям, замер которых не вызывается необходимостью или затруднен:

1. не осуществляется

2. осуществляется с вызовом специалистов-экспертов и обязательным фактическим замером

3. осуществляется по рабочим чертежам и спецификациям после установления соответствия выполненных работ рабочим чертежам и при наличии конструкции в положении, предусмотренном проектом

18) В процессе контрольной закупки, закупка объявляется «контрольной» и вызывается заведующий торговым предприятием:

1. перед взвешиванием продавцом и расчетом с покупателем

2. после взвешиванием продавцом и перед расчетом с покупателем

3. после взвешиванием продавцом, передачи товара покупателю и расчета с ним

19) Счетная палата РФ представляет информацию о проводимых контрольных мероприятиях:

1. Совету Федерации и Государственной Думе

2. Президенту РФ

3. Правительству РФ

20) При формировании Счетной палаты соответствующие органы назначают по шесть аудиторов сроком:

21) Росфиннадзор является органом:

1. исполнительной власти

2. законодательной власти

3. независимым органом финансового контроля

22) Федеральная налоговая служба находится в ведении:

2. Правительства РФ

3. Президента РФ

23) Выездная налоговая проверка проводится на основании решения:

1. руководителя (зам.) налогового органа

3. руководителя организации

24) Результаты налоговой проверки обобщаются в:

1. акте налоговой проверки

2. отчете по налоговой проверке

3. заключении по налоговой проверке

Тема 6. Ревизия финансово – хозяйственной деятельности.

1) Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества

2. сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

3. проверка полноты отражения в учете обязательств

4. определение эффективности использования имущества

2) Сведения о выявленных в ходе инвентаризации объектов основных средств, не принятых на учет:

1. должны быть включены в инвентаризационную опись

2. не должны быть включены в инвентаризационную опись

3. подлежат передаче в правоохранительные органы

3) При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится:

1. одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе

2. одновременно с инвентаризацией расчетов

3. одновременно с инвентаризацией товарно-материальных ценностей

4) Необходимость присутствия материально – ответственных лиц при инвентаризации товарно – материальных ценностей:

1. является обязательным условием

2. не является обязательным условием

3. определяется председателем инвентаризационной комиссии

5) Суммы излишков и недостач товарно – материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются:

1. в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете

2. в соответствии с их рыночной стоимостью

3. в соответствии с их экспертной оценкой

6) Ревизия представляет собой:

1. форму последующего контроля

2. форму предварительного контроля

3. форму текущего контроля

7) Результатом ревизионной проверки является:

1. аудиторское заключение

2. протокол проведения ревизии

4. постановление ревизионной комиссии

8) Результаты ревизии оформляются:

1. промежуточными и основными актами

2. протоколами ревизии

3. заключениями ревизии

4. накопительными ведомостями

9) Основные этапы ревизии:

1. составление программы ревизии; проведение ревизии; организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии

2. подготовительный этап; составление плана ревизии; составление программы ревизии; проведение ревизии; организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии

3. подготовительный этап; составление плана ревизии; составление программы ревизии; проведение ревизии

10) Структура акта ревизии:

1. введение, основная часть, заключение

2. вводная часть и описательная часть

3. акт оформляется в произвольной форме ревизорами

11) По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы (контролером – ревизором) может быть установлен срок, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания:

1. до 5 рабочих дней

2. до 3 рабочих дней

3. до 7 рабочих дней

12) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер – ревизор):

1. приглашает двух понятых и передает акт ревизии в вышестоящие органы

2. в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта

3. составляет дополнительный акт отказа подписи и получения, затем реализует акт в судебные органы

13) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер – ревизор):

1. оставляет акт в ревизующей организации, с последующей его реализацией по усмотрению руководства

2. направляет акт ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения

3. оставляет акт в ревизуемой организации, с последующим докладом руководству ревизующей организации

14) Объем акта ревизии:

1. не ограничивается

2. ограничивается каждым ведомством

3. ограничивается приказом Минфина РФ от 14 апреля

15) Промежуточный акт подписывается:

1. соответствующими должностными и материально – ответственными лицами ревизуемой организации

2. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии

3. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии и соответствующими должностными и материально – ответственными лицами ревизуемой организации

16) Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок:

1. не позднее 5 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

2. не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

3. не позднее 7 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

17) При ревизии капитального и среднего ремонта основных средств каждая фактическая единица ремонта сверяется:

1. с планом – графиком ремонтных работ

2. с плановой калькуляцией или сметой

3. с материальным отчетом кладовщика

18) При ревизии использования основных средств, технологическое оборудование различается по группам:

1. по мере загруженности оборудования

2. в зависимости от срока нахождения в эксплуатации

3. по степени целесообразности приобретения

19) Ревизия законсервированных объектов основных средств должна сделать вывод:

1. об ответственности материально – ответственного лица

2. об ответственности главного бухгалтера

3. об обоснованности решения руководителя организации

20) Затраты по перемещению оборудования, не требующего монтажа, относятся:

1. на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств

2. на издержки производства

3. на чистую прибыль

21) В ходе инвентаризации отдельные описи составляют:

1. на арендованные основные средства

2. на основные средства, приобретенные в одном отчетном периоде

3. на основные средства полностью самортизированные

22) Ревизору запрещается:

1. проверять и рассматривать жалобы и заявления по вопросам ревизии:

2. привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации

3. обжаловать решения, принятые по акту ревизии

23) В права ревизора не входят:

1. привлекать по согласованию с администрацией работников ревизуемой организации к выполнению работ и заданий по ревизии

2. прикасаться к проверяемым ценностям

24) Ревизору запрещается:

1. прикасаться к проверяемым материальным ценностям

2. сообщать о задачах ревизии руководителю ревизуемой организации

3. обсуждать результаты ревизии на широком совещании работников ревизуемой организации

25) В права ревизора входят:

1. высказывать предположения

2. употреблять обвинительные суждения

3. обращаться с запросами к другим организациям

26) В обязанности ревизора входят:

1. давать оценку должностным лицам

2. проверять полномочия должностных лиц и законность, и целесообразность (эффективность) их действий

3. употреблять обвинительные суждения

27) В первичном документе, отражающем итоги инвентаризации наличных денежных средств, предусмотрено место:

1. для записи решения, принятого руководителем организации

2. для записи объяснения материально – ответственного лица

3. все перечисленное верно

28) В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:

1. дата распорядительного документа

2. дата фактического начала инвентаризации

3. все перечисленное верно

29) Сличительные ведомости составляют:

1. члены инвентаризационной комиссии

2. работники бухгалтерии организации

3. материально ответственные лица

30) В сличительных ведомостях стоимость излишков и недостач товарно – материальных ценностей дается:

1. в оценке, по которой они числятся в учетных регистрах

2. в оценке, по которой они могут быть реализованы

3. по цене, определенной независимым оценщиком

31) Инвентаризационные описи составляются:

1. по местам хранения материальных ценностей

2. по материльно ответственным лицам

3. по подразделениям организации

32) Какую проверку целесообразно провести для экономии времени:

1. экспертная оценка

2. проверка фактов по конечной заключительной операции

3. проверка ревизуемых операций в натуре

33) При проверках соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей целесообразен метод:

1. контрольный обмер

2. проверка фактов по конечной операции

3. обследование на месте проверяемых операций

34) При проверке установления степени изношенности основных средств целесообразен метод:

1. контрольный обмер;

2. проверка фактов по конечной операции;

3. обследование на месте проверяемых операций.

35) При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:

1. 20% заработной платы, причитающейся к выплате;

2. 30% заработной платы, причитающейся к выплате;

3. 50% заработной платы, причитающейся к выплате.

36) Проверка, ведущаяся непосредственно на производственных местах путем выборочного наблюдения, хронометража и фотографий рабочего дня:

1. проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени;

2. проверка исполнения принятых решений;

3. контрольная приемка по количеству и качеству.

37) Если не получается определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ применяется метод:

1. проверка ревизуемых операций в натуре;

2. лабораторные анализы;

3. контрольный запуск сырья и материалов в производство.

38) Взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен при наличии:

1. одного из перечисленных условий;

2. не менее двух из перечисленных условий;

3. все перечисленные условия должны исполняться.

39) На складе товар хранится в неповрежденной таре поставщика. Ревизор записывает в инвентаризационную опись товаров:

1. по трафарету, обозначенному на таре, без ее вскрытия;

2. по трафарету, обозначенному на таре, если распаковка повлечет за собой снижение качества товара;

3. только после обязательного выборочного вскрытия и осмотра содержимого.

40) Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:

1. в два экземпляра черновика;

2. в один экземпляр черновика;

3. в инвентаризационную опись

41) При составлении сличительной ведомости бухгалтерские данные проставляются:

1. на первое число месяца, в котором проводится инвентаризация;

2. на последнее число месяца, в котором проводится инвентаризация;

3. выводятся на дату инвентаризации.

42) Отметьте методы финансового контроля:

1. предварительный, текущий, последующий;

2. государственный, муниципальный, внутрихозяйственный, независимый;

3. ревизия, проверка, обследование, анализ.

43) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. составите список оргтехники, пломбиров, штампов и т.п.

2. разработаете макеты объяснительных записок, запросов;

3. все перечисленное верно.

44) В итоговом документе по результатам ревизор:

1. может дать правовую оценку действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации;

2. может дать морально-этическую оценку действии должностных лиц ревизуемой организации;

3. не может давать оценок действий должностных и материально ответственных лиц.

45) Документы с подлогом это:

1. документы с подделкой подписи должностного лица или подписи в получении денег, подделка штампа, печати и др.

2. завышение количества, цены, суммы в документах;

3. документы с неумышленно искаженными отдельными характеристиками реквизитов.

46) По требованию ревизора в комиссию по проведению контрольного запуска сырья и материалов в производство могут:

1. привлекаться рабочие и инженеры данной организации, и специалисты со стороны;

2. привлекаться рабочие и инженеры только дано организации;

3. привлекаться только сторонние специалисты.

47) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. подготовите проект приказа ревизуемой организации о начале ревизии;

2. проведете инструктивное совещание с участниками ревизии;

3. подберете систематизированный перечень действующего законодательства.

48) Промежуточный акт составляется когда:

1. выявленные нарушения могут быть скрыты, необходимо принять срочные меры по их устранению;

2. после окончания работы над одним из вопросов поставленных перед ревизорами;

3. все вышеперечисленное верно.

49) Отметьте факторы, ограничивающие применение нормативной проверки:

1. то, что не все бухгалтерские документы составляются в нескольких экземплярах;

2. существование в ряде случаев специальных правил выведения итоговых сумм;

3. наличие большого числа действующих правил оформления различных учетных документов.

50) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. составите список участников ревизии;

2. разработаете формы документального оформления ревизий;

3. изучите материалы предыдущей ревизии.

51) Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:

1. в один экземпляр черновика;

2. в один экземпляр черновика;

3. в инвентаризационную опись.

52) Итоговый документ по результатам ревизии содержит:

3. по усмотрению ревизора.

53) Результаты ревизии оформляются документом, который называется:

54) Документы с интеллектуальным подлогом это:

1. подделка подписи должностного лица или подписи о получении денег, подделка штампа, печати и др.

2. завышение количества, цены, суммы;

3. все дефектные документы, содержащие данные о незаконных операциях.

55) Цель проверки удостовериться в совершении операций по приобретению материальных ценностей, правдивости составления актов на ввод объектов в эксплуатацию, налии ТМЦ принятых на ответственное хранение, это:

1. проверка исполнения решений;

2. проверка ревизуемых операций в натуре;

3. проверка фактов по заключительной операции.

56) Проверенные из склада партии сырья члены инвентаризационной комиссии записывают в той последовательности, в которой:

1. идет инвентаризация;

2. партии числятся по бухгалтерскому учету;

3. расположены карточки учета материалов по форме № М17

57) Эффективность метода проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций, а именно контрольное перевзвешивание и перемеривание зависит от:

1. своевременности применения (в момент выполнения хозяйственной операции, и по завершении операции, но незамедлительно);

2. инициативности ревизора;

3. знания ревизора нормативных документов.

58) По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) может быть установлен срок, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания:

1. до 5 рабочих дней;

2. до 3 рабочих дней;

3. до 7 рабочих дней.

59) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор):

1. приглашает двух понятых и передает акт ревизии в вышестоящие органы;

2. в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта;

3. составляет дополнительный акт отказа подписи и получения, затем реализует акт в судебные органы.

60) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор):

1. оставляет акт в ревизующей организации, с последующей его реализацией по усмотрению руководства;

2. направляет акт ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения;

3. оставляет акт в ревизуемой организации, с последующим докладом руководству ревизующей организации.

61) Объем акта ревизии:

1. не ограничивается;

2. ограничивается каждым ведомством;

3. ограничивается приказом Минфина от 14 апреля.

62) Промежуточный акт подписывается:

1. соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации;

2. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопросам программы ревизии;

3. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопросам программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.

63) Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок:

1. не позднее 5 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации;

2. не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации;

3. не позднее 7 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации.

64) Ревизия представляет собой:

1. систему плановых мероприятий;

2. систему независимых контрольных действий;

3. систему обязательных контрольных действий.

65) Единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности:

2. процедура контроля;

3. средство контроля.

66) Целью ревизии является:

1. определение законности, полноты и своевременности взаиморасчетов и платежей проверяемого объекта и бюджетов различных уровней;

2. выявление случаев нецелевого расходования бюджетных средств;

3. повышение эффективности хозяйственной деятельности объекта контроля, обеспечение соответствия его деятельности требованиям законодательства.

67) Задачи ревизии представляют собой реализацию целей следующих типов контроля:

1. управленческий контроль, оперативный контроль, контроль на соответствие;

2. контроль финансовой отчетности, контроль на соответствие, контроль эффективности;

3. операционный контроль, бухгалтерский контроль, управленческий контроль.

69) Под инвентаризацией имущества понимается способ…

1. определения фактического наличия материальных ценностей;

2. сверки данных учета с фактическим наличием имущества;

3. документального подтверждения фактического наличия имущества с целью обеспечения достоверности данных учета.

70) Рабочим нормативным документом по проведению инвентаризации является…

1. Закон «О бухгалтерском учете»;

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

71) Состав инвентаризационной комиссии назначается:

1. руководителем организации;

3. главным бухгалтером.

72) По степени охвата можно выделить следующие виды инвентаризаций…

73) В инвентаризационных описях незаполненные строки:

2. остаются не заполненными;

3. подписываются ревизором.

74) Проведение инвентаризации обязательно при:

1. изменении норм расхода материалов;

2. переоценке имущества;

3. реорганизации предприятия.

75) Введение коллективной материальной ответственности предусмотрено:

1. Трудовым кодексом РФ;

2. Гражданским кодексом РФ;

3. Налоговым кодексом РФ.

76) Инвентаризация имущества осуществляется:

1. по каждому наименованию;

2. в разрезе материально ответственных лиц;

3. оба ответа верны.

77) В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:

1. Дата распорядительного документа;

2. Номер приказа об инвентаризации;

3. Оба ответа верны.

78) Сличительные ведомости составляют:

1. Члены инвентаризационной комиссии;

2. Работники бухгалтерии организации;

3. Материально-ответственные лица.

79) Инвентаризация считается недействительной:

1. Инвентаризационная опись составлена в одном экземпляре;

2. Ошибки и исправления не подписаны членами комиссии;

3. Оба ответа верны.

80) Издержки подлежат:

3. Списанию или оприходованию, в зависимости от источника излишек.

81) Недостачей имущества является:

1. Фактическое наличие ценностей меньше, чем по данным учета;

2. Фактическое наличие ценностей больше, чем по данным учета;

3. Фактическое наличие ценностей равно данным учета.

82) Приказ о проведении инвентаризации готовят:

1. Не менее чем за 5 дней;

2. Не менее чем за 7 дней;

3. Не менее чем за 10 дней.

83) При хищении, недостачи, умышленном уничтожении или порчи ущерб определяется:

1. По учетной цене;

2. По рыночной цене, действующей в данной местности на день причинения ущерба;

3. По цене возможной реализации.

84) При определения размера материального ущерба учитывается:

2. Упущенный ущерб;

3. Моральный ущерб.

85) При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:

1. 20% заработной платы, причитающейся работнику;

2. 30% заработной платы, причитающейся работнику;

3. 50% заработной платы, причитающейся работнику, в случаях, предусмотренных федеральными законами.

86) Основной формой для учета документальной инвентаризации является:

1. Акт инвентаризации;

2. Сличительная ведомость;

3. Инвентаризационная опись.

87) В случае обнаружения пересортицы материально-ответственные лица:

1. Обязаны давать объяснительную записку;

2. Не обязаны давать объяснительную записку;

3. Могут дать объяснительную записку.

88) В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица:

1. За один и тот же проверяемый период;

2. У одного и того же материально-ответственного лица;

3. У товаров одного и того же наименования и равного количества.

89) Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится:

1. На счет виновных лиц;

2. На издержки производства;

3. На финансовые результаты организации.

90) Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится:

1. На счет виновных лиц;

2. На издержки производства;

3. На финансовые результаты организации.

91) К естественной убыли не стоит относить:

1. Потери ТМЦ при хранении и транспортировке;

2. Технологические потери и потери от брака;

3. Оба ответа верны.

92) Результат инвентаризации основных средств организации заносится в сличительную ведомость по форме:

93) Результат инвентаризации ТМЦ организации заносится в сличительную ведомость по форме:

94) Ревизор обязан составлять отдельную инвентаризационную опись на:

1. Неотфактурованные материальные ценности;

2. Материальные ценности, принятые на хранение;

3. Материальные ценности в пути.

95) Формы инвентаризационных описей утверждены:

1. Министерством финансов РФ;

2. Госкомстатом РФ;

3. Налоговой службой.

1. Процессуальной действие, в ходе которого устанавливаются виновные в нарушении;

2. Часть системы контроля, определяющая зависимость, достоверность и экономическую эффективность хозяйственных операций;

3. Оба определения верны.

97) Задача ревизии:

1. Выявление злоупотреблений и разработка мероприятий по их предупреждению;

2. Постановка системы документооборота;

3. Постановка системы бухгалтерского учета.

98) По глубине проведения принято выделять следующие виды ревизий:

99) В зависимости от объема и цели проведения различают следующие виды ревизий:

1. Сплошная и комбинированная;

100) По охвату единичных объектов контроля можно выделить следующие виды ревизий:

1. Сплошная и комбинированная;

101) В зависимости от источника контрольных данных принято выделять следующие виды ревизий:

102) В зависимости от способа финансирования различают ревизии за счет:

1. Средств проверяемого экономического субъекта;

2. Внебюджетных источников;

3. Оба ответа верны.

103) Плановые ревизии:

1. Проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом;

2. Осуществляются по заранее разработанному и утвержденному плану;

3. Проводятся в силу возникшей необходимости.

104) Члены ревизионной комиссии АО одновременно:

1. Могут являться членами совета директоров обществ;

2. Не могут являться членами совета директоров обществ;

3. Занимать иные должности в органах управления обществ.

105) Плановые ревизии:

1. Проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом;

2.Осуществляются по заранее разработанному и утвержденному плану;

3. Проводятся в силу возникшей необходимости.

106) Срок проведения ревизии, как правило, составляет:

1. Не менее одного месяца;

3. Не более 45 дней.

107) Ревизор имеет право:

1. Опечатывать кассы, склады и другие помещения;

2. Проверить выполнение решений предыдущей ревизии;

3. Объяснять действующие положения.

108) Перспективные планы составляются на:

3. Три года и более.

109) Ревизор обязан:

1. Требовать все необходимые материалы;

2. Изымать подлинные документы;

3. Знать действующее законодательство.

110) Программа ревизии включает:

1. Состав ревизионной группы;

3. Приемы и способы выполнения работ.

111) Распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии издается до начала ревизии за:

112) В среднем на одного ревизора планируется около:

113) Рабочую тетрадь ревизора ведет:

1. Каждый член ревизионной комиссии и председатель комиссии;

2. Лицо, назначенное председателем для ведения этой тетради;

3. Главный бухгалтер.

114) Для ознакомления с актом ревизии отводится:

1. 3 рабочих дня;

2. 5 рабочих дней;

3. 7 рабочих дней.

115) Результаты проверки оформляются:

116) Результаты ревизии оформляются:

117) Все записи в акте ревизии должны быть:

3. Оба ответа верны.

118) Акт ревизии состоит из… частей:

3. Количество частей по усмотрению ревизора.

119) Акт о ревизии обычно составлен в:

1. Одном экземпляре;

2. Двух экземплярах;

3. Трех экземплярах.

120) Журнал учета ревизий и проверок хранятся:

121) Переписка по вопросам контрольно-ревизионной работы хранится:

122) При ограниченной материальной ответственности работник должен:

1. Возместить ущерб в сумме определенной руководителем;

2. Возместить ущерб в полном размере;

3. Возместить ущерб в пределах среднего и месячного заработка;

123) При полной материальной ответственности работник должен:

1. Возместить ущерб в полном размере;

2. Возместить ущерб в пределах среднего и месячного заработка;

3. Возместить ущерб в сумме определенной руководителем.

Тема 7. Ревизия бюджетных учреждений

1) В соответствии с гражданским и бюджетным законодательством бюджетные организации:

1. В праве получать доходы от предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, доходы от использования имущества, закрепленного за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления, и иные доходы

2. Вправе получать доходы только от предпринимательской деятельности по оказанию платных услуг

3. Вправе получать доходы только от использования имущества, закрепленного за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления

2) В смете доходов и расходов бюджетного учреждения должны быть отражены:

1. Все доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности

2. Только доходы по оказанию платных услуг

3. Только доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления

3) Банковские операции бюджетного учреждения в ходе ревизии проверяются:

1. Сплошным методом

2. Выборочным методом

3. Методом, выбранным по усмотрению ревизором

4) Результаты ревизии на основе проведенных данных и фактов, вытекающих из документов с приложением копий указанных материалов излагаются:

1. В акте ревизии

2. В заключении ревизионной комиссии

3. В справке о результатах ревизии

5) Схема доходов и расходов бюджетных учреждений утверждаются:

1. Главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств

2. Руководителями бюджетных учреждений

3. Руководителями финансовых органов соответствующего уровня

Тема 8. Ревизия основных видов деятельности организации

1) Неэффективное финансовое вложение организации, может произойти по причине:

1. отмены решений о регистрации выпуска акций из-за нарушений в ходе эмиссии

2. ареста имущества эмитента судебными приставами

3. неправильного долгосрочного прогноза

2) Юридические проблемы, препятствующие получению экономических выгод от вложений могут произойти в результате:

1. Ошибки в оформлении передаточных надписях и векселях

2. Вывода денежных средств под заранее убыточное финансовое вложение

3. Непредвиденных обстоятельств, например, банкротства эмитента

3) При проверки операций с финансовыми вложениями предпосылкой аудиторских доказательств полноты будет тот факт, что:

1. все отраженные в учете операции действительно имели место

2. все операции, которые действительно имели место, отражены в учете

3. стоимость финансовых вложений отражена в бухгалтерском балансе правильно

4) При проверке операций с финансовыми вложениями предпосылкой аудиторских доказательств возникновения будет тот факт, что:

1. Все отраженные в учете операции действительно имели место

2. Все операции, которые действительно имели место, отражены в учете

3. Стоимость финансовых вложений отражена в бухгалтерском балансе правильно

5) При проверке операций с финансовыми вложениями предпосылкой точной оценки:

1. все отраженные в учете операции действительно имели место

2. все операции, которые действительно имели место, отражены в учете

3. стоимость финансовых вложений отражена в бухгалтерском балансе правильно

6) С позиции эффективности финансового вложения оценивается:

1. только доходность финансовых вложений

2. только надежность получения дохода от инвестиций

3. доходность финансовых вложений и надежность получения дохода от инвестиции

7) Ревизия доходов должна изучать:

1. только официальные данные

2. возможности существования неофициальных данных

3. верны и 1) и 2) ответы

8) Проверка соблюдения законодательства при ревизии доходов оценивает соблюдение:

1. Общегражданского законодательства

2. Отраслевого законодательства

3. Особенностей деятельности проверяемой организации

4. Общегражданское и отраслевое законодательство, а также особенности деятельности проверяемой организации

9) Преднамеренное занижение объемов выручки ревизор может выявить при проведении следующих контрольных процедур сбора доказательства:

2. внешний запрос дебиторам

3. внутренний запрос руководителю проверяемой организации

10) Снижение объема выручки может быть результатом:

1. только преднамеренных действий руководства

2. только бездействия руководства

3. преднамеренных и непреднамеренных действий, а также бездействий руководства

11) Оценка платежеспособности дебитора является:

3. зависит от обстоятельства проверки

12) Инвентаризация дебиторской задолженности в организации должна осуществляться:

2. Раз в три года

3. По усмотрению руководства

13) Ревизия расходов организации охватывает следующие циклы:

1. закупок и продаж

2. Закупок, производства и продаж

3. Закупок и производства

14) Остатки незавершенного производства учитываются на счете:

1. 20 «Основное производство»

2. 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы»

3. 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство»

15) Расходы на создание единицы продукции подтверждены в документе:

2. Платежном поручении

3. Приходном ордере

16) Классическими элементами затрат являются:

1. Материальный расходы, расходы на амортизацию

2. Материальные расходы, расходы на амортизацию, расходы на оплату труда и социальные отчисления, прочие расходы

3. Материальные расходы, расходы на амортизацию, расходы на оплату труда и социальные отчисления

17) Для подтверждения правильности списания материалов и производство применяется аналитическая процедура:

1. Метод альтернативного баланса

2. Индексный метод

3. Метод прямых подстановок

18) Косвенные расходы учитываются на счете:

19) При выдаче займа аффинированному лицу ревизор оценивает:

1. рыночную стоимость сделки

2. экономическую целесообразность сделки

3. рыночную стоимость и экономическую целесообразность сделки

20) Наиболее надежное обеспечение кредита представляет:

1. Залог имущества

3. Аудиторское заключение

21) Аналитический учет кредитов и займов ведется:

1. В разрезе каждого договора с кредитором

2. В разрезе каждого кредитора

3. В разрезе каждого отчетного периода

22) При ревизии основных направлений использования заемных средств подозрение могут вызвать следующие операции:

1. Приобретение оборудования для производственных целей

2. Приобретение материалов для производственных нужд

3. Приобретение за счет заемных долгосрочных облигаций, выпущенными организациями, неизвестными на финансовом рынке

23) При ревизии основных направлений использования заемных средств подозрение могут вызвать следующие операции:

1. Выдача заработной платы работникам за счет кредитных средств

2. Выдача за счет заемных средств авансов на поставку материалов или иных ценностей впервые приглашенными поставщиками

3. Оплата поставщикам за поставленную продукцию

24) Организация получила кредит на приобретение оборудования. Организация может использовать эти средства на приобретение:

1. сырья для производственных целей

2. финансовых векселей

3) и 1 и 2 ответы неверны

25) Проверка задолженности по кредитам состоит в изучении того, что:

1. Все отраженные в учете долги, которые действительно существуют, отражены в учете

2. Все отраженные в учете долги реально существуют

3. Что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете

26) Проверка того, что все отраженные в учете долги реально существуют:

1. направлена на выявление долгов, неотраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга

2. Проводится путем изучения подготовленных организацией актов сверки с банком

3. Проводится путем инвентаризации кассы

27) Проверка того, что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете:

1. Направлена на выявление долгов, неотраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга

2. Проводится путем изучения подготовленных организацией актов сверки с банком

3. Проводится путем инвентаризации операций по расчетному счету

28) Ревизор должен оценить эффективность указанной в кредитном договоре процентной ставки. В каком случае эффективность процентной ставки выше?

1. ставка выше рыночной

2. ставка соответствую рыночной

3. ставка ниже рыночной

29) Распределение прибыли после налогообложения (чистой прибыли) является:

1. исключительной компетенцией Совета Директоров

2. Исключительной компетенцией Общего собрания акционеров (участников)

3. Компетенцией руководителя организации

30) Основные направления распределения прибыли:

1. выплата премий сотрудникам организации

2. Выплата дивидендов акционерам (участникам)

3. Выплата материальной помощи сотрудникам организации

31) Основные направления распределения прибыли:

1. выплата премий сотрудникам организации

2. Направление прибыли в фонды накопления

3. Выплата материальной помощи сотрудникам организации

32) Завышение прибыли происходит путем:

1. включения в себестоимость фиктивных расходов

2. сокрытия полученных или неполученных, но очевидных расходов

3. Сокрытия расходов

33) Завышение прибыли возможно путем:

1. Заключения сделок фиктивной высокорентабельной продажи

2. Включения в себестоимость фиктивных расходов

3. Сокрытия полученных или неполученных, но очевидных расходов

34) Занижение прибыли возможно путем:

1. Включения в состав расходов необоснованно завышенной суммы резервов

2. Начисления неполученных доходов, вероятность реального получения которых крайне мала

3. Заключения сделок фиктивной высокорентабельной продажи

35) Занижение прибыли возможно путем:

1. Включения в себестоимость фиктивных расходов

2. начисления маловероятных к получению доходов

3. сокрытия расходов

36) Занижение прибыли возможно путем:

1. начисления маловероятных к получению доходов

2. Сокрытия полученных …, но очевидных доходов

3. Заключения сделок фиктивной высокорентабельной продажи

37) Максимизация выплаты дивидендов:

1. способствует росту курсовой цены акции

2. сокращает долю прибыли, реинвестируемой в развитие производства

3. Верны и 1) и 2) высказывания

38) Законодательно установленным ограничением на выплату дивидендов является:

1. рост прибыли на акцию

2. Неоплата уставного капитала

3. Залог имущества

39) В каком случае вероятность перспективного развития организации будет более высокой. Если:

1. перспективные планы развития отсутствуют

2. перспективный план есть, но он содержит только идеи и цели, детальная экономическая проработка плана с увязкой деятельности всех основных подразделений отсутствует

3. перспективный план детально проработан, увязан с планами и бюджетами подразделений, и при визуальном осмотре явных сомнений в его выполнимости проработанности не возникло

40) Текущее управление организацией можно оценить на неудовлетворительно, если:

1. Организация работает преимущественно в силу инерции, «по накатанной», четкая система бюджетирования и контроля отсутствует

2. Организация начала работу по улучшению качества управления, составляются отдельные бюджеты, предпринимаются попытки создания более современной системы внутреннего контроля, но целостная система еще не создана

3. В организации действует детальная система бюджетирования, налажен контроль за разработкой и исполнением бюджета, отклонения регулярно анализируются, налажена система своевременного реагирования на изменение внешних и внутренних условий

41) В каком случае политика руководства в части противодействия мошенничеству будет более надежной:

1. менеджеры всех уровней совершают сделки по своему усмотрению

2. в организации хорошо поставлен контроль за действиями менеджеров среднего и нижнего уровня, но в отношении менеджеров высшего звена действует полная свобода принятия решений

3. в ходе ревизии получены доказательства надежной системы контроля собственников, их представителей в Совете директоров за действиями менеджеров всех уровней

42) В каком случае систему принятия решений можно признать более эффективной:

1. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в долгосрочном периоде, рост рыночной стоимости акций и собственного капитала

2. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в краткосрочном периоде, рост рыночно стоимости акций и собственного капитала

3. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в долгосрочном периоде, рост рыночной стоимости акций

43) В ходе проверки негосударственного пенсионного фонда.

1. проверяют состав собственных средств фонда

2. проверяют порядок сбора и учета пенсионных взносов

3. Оба ответа верны

44) Проверка кредитных организация может осуществляться:

1. без предварительного уведомления кредитной организации

2. с предварительным уведомлением кредитной организации

3. оба ответа верны

45) Проверки в кредитных организациях проводятся:

1. Не реже одного раза в год

2. Не реже одного раза в два года

3. Не реже одного раза в три года

46) Периодичность проверок в кредитных организациях устанавливается:

1. нормативными актами Банка РФ

2. законодательством РФ

3. Оба ответа верны

47) Акт, составленный по результатам проверки кредитной организации, состоит из..

1. вводной и описательной частей

2. вводной, аналитической и заключительной частей

3. только заключительной части

48) При выборочной проверке в органах социальной защиты населения правильности назначения или пересчета и выплаты

1. не менее 50% пенсионных дел

2. не менее 10% пенсионных дел

3. не менее 30% пенсионных дел

49) Торговые организации в состав издержек обращения включают:

1. убытки от списания дебиторской задолженности

2. Расходы на транспортировку товаров

3. Потери от стихийных бедствий

50) При контроле товарных операций проверяется:

1. наличие договоров о материальной ответственности

2. правильность формирования цен на товары

3. Оба ответа верны

51) В организациях общественного питания инвентаризацию продуктов начинают:

1. Одновременно на пищеблоке и в кладовой

2. Сначала на пищеблоке

3. Сначала в кладовой

52) В организациях питания источниками информации при проверке являются:

2. расчетно-платежной ведомости

3 калькуляционные карточки

53) Формы финансового контроля за деятельность унитарного предприятия:

1. ежегодный независимый аудит

2. контроль собственника

3. Оба ответа верны

Тема 9. Ревизия соблюдения правил ведения БУ.

1) В валюту баланса должна быть включена стоимость основных средств …

2) Основные средства коммерческой организации переоцениваются …

3. В соответствии с учетной политикой

3) Группы основных средств эффективность использования, которых оценивается в первую очередь…

1. оборудование, автотранспорт, помещения

2. автотранспорт, помещения, земельные участки

3. вычислительная техника, оборудование, помещения

4) Финансовый результат от выбытия основных средств отражается …

5) Расчеты наличными между юридическими лицами могут производиться …

1. 60000 т.р. по одной сделке

2. В размере 100000 руб. по одной сделке

3. В неограниченном количестве

6) При отказе в предоставлении дополнительной информации (разъяснений) аудитор …

1. Расторгнет договор

2. Даст заключение с безоговорочно положительным мнением

3. Даст модифицированное заключение

7) Срок списания затрат на НИОКР в налогов учете…

1. Не может превышать года

2. Не может превышать трех лет

3. Не может превышать пяти лет

8) В бухгалтерском учете нормы амортизационных отчислений по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, составляют…

1. Не более 10 лет

2. Не более 20 лет

3. Не более 15 лет

9) При получении нематериального актива безвозмездно признается правильной запись…

1. Дебет 83 кредит

2. Дебет 08 кредит 98-2

3. Дебет 04 кредит 98-2

10) Ревизор признает правильной оценку безвозмездно полученных организацией ТМЦ, если она отсутствует

1. Учетной политике

2. Договорной цене

3. Рыночной стоимости на дату принятия на учет

11) Признаки фиктивности накладной являются…

1. Нечеткое описание груза

2. Отсутствие указания времени под разгрузкой

3. Оба ответа верны

12) При проверке ревизором эффективности работы с запасами нарушениями являются…

1. Отсутствие бюджета складских расходов

2. Наличие залежалых, ненужных запасов

3. Оба ответа верны

13) При отражении поступления товара в качестве вклад в уставный капитал ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 41 кредит 75

2. Дебет 41 кредит 80

3. Дебет 41 кредит 86

14) Завышение цены приобретения сырья и материалов возможно…

1. Из-за отсутствия бюджета закупок

2. Из-за отсутствия нормативов запасов сырья

3. Из-за личной заинтересованности отдельных сотрудников

15) При списании стоимости утраченных товаров за счет страхового возмещения ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 91-2 кредит 41

2. Дебет 76-1 кредит 41

3. Дебет 99 кредит 41

16) При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем…

1. Нумерация ордеров в соответствии с учетной политикой

2. Сквозной хронологической нумерации

3. Сквозной хронологической нумерации ордеров по отдельным подразделениям

17) В движении денежных средств выделяют искажения…

1. Величина в отчетности завышена

2. Величина в отчетности завышена

3. Оба ответа верны

18) В организации может вестись…

1. Одна кассовая книга

2. Сколько кассовых книг, сколько подразделений

3. Сколько кассовых книг, сколько определено приказом руководителя

19) Исправления в кассовых ордерах…

1. Допускаются, если они заверены главным бухгалтером

2. Допускаются, если они заверены главным бухгалтером

3. Не допускаются

20) В организации может быть…

3. Неограниченное количество

21) При обнаружении ошибок в кассовых документах…

Документы исправляются корректурным способом

Документы заменяются на новые

Оба ответа верны

22) Информация о движении денежных средств в кассе обобщается…

1. В приходных и расходных кассовых ордерах

2. В кассовой книге

3. В журнале-ордере №1, ведомости №1

23) Проверка доходов за отчетный период состоит в изучении того, что …

1. Все отраженные в учете операции действительно имели место

2. Все операции, которые действительно имели место имели учет

3. Оба ответа верны

24) Ревизор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете …

1. По рыночной стоимости

2. В сумме затрат

3. Оба ответа верны

25) При начислении дивидендов акционерам ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 99 кредит75-2

2. Дебет 83 кредит 75-2

3. Дебет 84 кредит 75-2

26) Ревизор признает правильной отраженную в балансе оценку вкладов в уставный капитал…

1. На сумму оплаченной части акций

2. На номинальную сумму

3. На сумму, указанную в учредительных документах

27) Проверка операций с финансовыми вложениями состоит из …

1. Предпосылки полноты

2. Предпосылки полной оценки

3. Оба ответа верны

28) Ревизор признает правильным отражением в учете котируемых акций по …

1. Первоначальной стоимости

2. Средней первоначальной стоимости

3. текущей рыночной стоимости

29) Ревизор проверяет документы, регламентирующие выдачу заработной платы в натуральной форме

1. положение об оплате труда

2. порядок формирования цен на товары, выдаваемые работнику

3. учетную политику

30) Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника…

1. не должна превышать 20% месячного заработка

2. не должна превышать 25% месячного заработка

3. не должна превышать 50% месячного заработка

31) Ревизию доходов можно условно поделить на …

32) Проверка доходов за отчетный период ревизором состоит в изучении …

1. предпосылки возникновения

2. предпосылки полноты

3. предпосылки точной оценки

33) Проверка ревизором дебиторской задолженности состоит в изучении…

1. предпосылки существования

2. предпосылки полноты

3. предпосылки возникновения

34) Резервы по сомнительным долгам создаются…

3. в конце отчетного квартала

35) После списания задолженности за платежеспособностью дебитора необходимо наблюдать…

1. В течение года

2. В течение 3 лет

3. В течение 5 лет

36) При проверке подотчетных сумм выданных на представительские расходы ревизор проверяет …

1. учетную политику

2. наличие сметы на представительские расходы

3. наличие оправдательных документов

37) В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты…

1. По найму жилого помещения

2. На проезд к месту командировки и обратно, а также на питание в гостиницах

3. Оба варианта верны

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Размер: 67.09K
Скачано: 577
13.05.13 в 15:19 Автор: kisula

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Тесты на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Тесты для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Тест, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Тесты с ответами на тему » Контроль и ревизия»

2. Аудиторская проверка может выступать как одно из мероприятий:

а) предварительного контроля;

б) оперативного контроля;

в) текущего контроля;

г) последующего контроля;

д) верно (в) и (г) одновременно;

е) верно (а), (б), (в) и (г) одновременно.

3. В акте ревизии обязательно указываются:

а) полное наименование и реквизиты организации, ее ИНН, счета в кредитных организациях и в органах Федерального Казначейства;

б) сведениях об учредителях, руководстве и главном бухгалтере, уставные цели и виды деятельности, лицензии;

в) ссылки на конкретные положения нормативных актов, на документы проверяемой организации и других организаций;

г) оценка существенности выявленных нарушений и их влияния на отчетность;

д) необходимо указывать (а) и (б) одновременно;

е) необходимо указывать (в) и (г) одновременно.

4. В данном случае документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, уточнения подлинности подписей должностных лиц, соответствия документа действующей типовой форме и т.д.:

а) лабораторные анализы;

б) контрольный обмер;

в) формальная проверка;

г) логическая проверка;

д) нормативная проверка.

5. В зависимости от круга вопросов, подлежащих проверке, выделяют следующие виды ревизий:

а) плановые и внеплановые;

б) тематические и сквозные;

в) дополнительные и повторные;

г) комплексные и некомплексные;

д) необходимо указывать (а) и (в) одновременно;

е) необходимо указывать (б) и (г) одновременно.

6. В акте ревизии обычно запрещается (не рекомендуется) указывать:

а) конкретный суммовой размер ошибок (нарушений) и их влияния на отчетность;

б) несущественные искажения бухгалтерского учета и отчетности;

в) конкретные имена и фамилии должностных лиц, отвечающих за тот или иной участок учета (хозяйственные операции);

г) причины (мотивы) и юридическую квалификацию действий указанных лиц;

д) нарушения, в описании которых нет ссылки на приложения к акту;

е) нельзя указывать (а) и (в);

ж) нельзя указывать (б), (в) и (г);

з) нельзя указывать (г) и (д);

и) нельзя указывать ничто (а), (б), (в) и (г).

7. В зависимости от объема проверки выделяют следующие виды ревизий:

а) сплошные и выборочные ревизии;

б) тематические и сквозные ревизии;

в) комплексные и некомплексные ревизии;

г) полные и частичные ревизии;

д) необходимо указывать (а) и (в) одновременно;

е) необходимо указывать (а) и (г) одновременно.

8. В задачи государственного финансового контроля в общем случае не входит:

а) контроль правильности ведения бюджетного учета распорядителями бюджетных средств;

б) контроль исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов;

в) контроль использования средств на региональном и местном уровне;

г) контроль формирования и использования средств местных бюджетов;

д) контроль финансово-хозяйственных операций, учета и отчетности организаций;

е) верно (а), (б) и (г) одновременно.

9. В задачи сметного контроля входит:

а) оценка достоверности данных учета и отчетности;

б) оценка соответствия хозяйственных операций действующему законодательству;

в) оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации;

г) оценка отклонений от запланированных финансовых показателей;

д) верно (а) и (б) одновременно;

е) верно (а), (б) и (в) одновременно.

10. Включение в акт ревизии различного рода выводов, предположений и не подтвержденных документами данных, а также сведений из следственных материалов и ссылок на показания должностных и материально ответственных лиц, данные ими следственным органам:

б) не допускается;

в) по усмотрению ревизора.

11. Государственный финансовый контроль может осуществляться в форме:

а) предварительного контроля;

б) текущего контроля;

в) последующего контроля;

г) верно (б) и (в) одновременно;

д) верно (а), (б) и (в) одновременно.

12. Данный вид контроля состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных нормативных актах правилами, только уполномоченными на то лицами, в соответствии с определенными руководством полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций:

а) экономический контроль;

б) хозяйственный контроль;

в) административный контроль;

г) технический (технологический, процедурный) контроль;

д) финансовый контроль.

13. Итоговым документом, обобщающим результаты ревизии всей деятельности организации, является:

а) аудиторское заключение;

б) отчет ревизора;

в) акт ревизии;

г) аналитическое заключение.

14. Данный метод целесообразен при проверках: соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; установления степени готовности объектов капитального ремонта, изношенности основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений; организации производства и технологических процессов:

а) контрольный обмер;

б) контрольный запуск сырья и материалов в производство;

в) контрольная приемка продукции по количеству и качеству;

г) обследование на месте проверяемых операций;

15. Единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации, а также мероприятие, заключающееся в сборе и оценке информации, касающейся предметов контроля:

а) проверка;

16. Если руководитель (главный бухгалтер) проверяемой организации отказываются получать или подписывать акт ревизии, ревизору следует:

а) включить сведения об этом в описательную часть акта ревизии;

б) сообщить о данном факте руководителю органа, назначившего проверку;

в) сообщить о данном факте руководителю вышестоящего (по отношению к проверяемой организации) органа;

г) послать этот акт по почте или другим способом;

д) сделать одновременно (а) и (б);

е) сделать одновременно (а), (б) и (в).

17. К органам государственного финансового контроля не относятся:

а) инспекции Федеральной налоговой службы;

б) контрольные палаты законодательных и представительных органов субъектов федерации и органов местного самоуправления;

в) контрольные органы органов исполнительной власти;

г) органы Федерального Казначейства;

д) контрольные органы Министерства финансов;

е) главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

18. Может ли в ходе ревизии план изменяться и дополняться?

б) да, может;

19. Акт ревизии, как правило, состоит из следующих частей:

а) вводная часть, часть, описывающая объем проверки, и часть, содержащая мнение ревизора;

б) вводная часть и описательная часть;

г) вводная, описательная и итоговая части;

д) вводная, аналитическая и итоговая части;

е) произвольное количество частей, зависящее от структуры задания на проверку.

20. Целью ревизионной проверки является:

а) выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета и отчетности организации;

б) выражение мнения о соответствии операций хозяйствующего субъекта действующему законодательству;

в) верно (а) и (б) одновременно;

г) выявление хозяйственных и финансовых нарушений и хищений, виновных в этом лиц;

д) оценка эффективности и рисков финансово-хозяйственной деятельности;

е) оценка соответствия совершаемых операций действующему бухгалтерскому и налоговому законодательству.

21. Комплексное изучение деятельности организаций и их структурных подразделений, экономической эффективности и законности осуществляемых хозяйственных операций, достоверности учетной информации и бухгалтерской отчетности:

а) контроль;

22. Логическая проверка относится к следующей группе методов контроля:

а) аналитические методы;

б) методы документального контроля;

в) методы фактического контроля;

г) комплексные (смешанные) методы;

д) прочие методы.

23. Предельный срок ревизии составляет:

г) зависит от ведомства.

24. Материалы ревизии состоят из следующих частей:

а) рабочие документы, составленные в ходе ревизии, изъятые первичные и сводные документы проверяемой организации или их заверенные копии, акты инвентаризации и сверки расчетов и т.д., акт ревизии;

б) изъятые первичные и сводные документы проверяемой организации или их заверенные копии, акты инвентаризации и сверки расчетов, письменные объяснения должностных лиц, другие документы, служащие основой выводов по итогам проверки;

в) окончательный акт ревизии и промежуточные акты ревизии, сводные справки (ведомости) с описанием нарушений;

г) акт ревизии и приложения к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии;

д) программа ревизии, рабочий план ревизии, рабочие документы и первичные документы, служащие основой выводов, акт ревизии с приложениями.

25. Методами документального контроля являются:

а) экспертная оценка;

б) проверка ревизуемых операций в натуре;

в) лабораторные анализы;

г) проверка регистров бухгалтерского учета;

д) контрольный обмер;

е) технико-экономические расчеты;

ж) верно (г) и (е);

26. Методами фактического контроля являются:

а) встречная проверка;

в) нормативная проверка;

г) проверка регистров бухгалтерского учета;

д) контрольный обмер;

е) технико-экономические расчеты;

з) верно (б) и (д).

27. Нормативная проверка относится к следующей группе методов контроля:

а) аналитические методы;

б) методы документального контроля;

в) методы фактического контроля;

г) комплексные (смешанные) методы; прочие методы.

28. Ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля:

д) обследование.

29. Осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц – получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

а) Центральный банк РФ;

б) Министерство финансов РФ;

в) Федеральная налоговая служба РФ;

г) Счетная палата РФ.

30. Первоначальная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля при ревизионной проверке:

а) проводятся перед составлением общего плана проверки;

б) проводятся перед составлением программы проверки;

в) проводятся в ходе проведения процедур проверки по существу;

г) проводятся при формировании календарного плана проверок;

д) вообще не проводятся в ходе ревизии;

е) проводятся, если этого требует орган (руководитель), назначивший проверку.

31. По организационному признаку выделяют следующие виды ревизий:

а) плановые и внеплановые;

б) сплошные и выборочные;

в) дополнительные и повторные;

г) верно (а) и (б) одновременно;

д) верно (в) и (г) одновременно.

32. Получение информации из открытых источников, изучение нормативных актов и материалов предыдущих ревизий членами ревизионной группы происходит на этапе:

а) предварительной подготовки;

б) разработки программы и плана ревизии;

в) документальной проверки операций;

г) фактической проверки операций.

33. Предполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, социально-экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации:

в) анализ;

34. По способу контроля за результатами ревизионной работы выделяют следующие виды ревизии:

а) плановые и внеплановые;

б) сплошные и выборочные;

в) дополнительные и повторные;

г) верно (а) и (б) одновременно;

д) верно (в) и (г) одновременно.

35. При подготовке и планировании ревизионной проверки проводятся:

а) сначала формирование общего плана, а затем – программы проверки;

б) сначала формирование программы, а затем – рабочего плана проверки;

в) подготавливается только общий план проверки;

г) формируется только календарный план-график проверок;

д) ревизионная проверка не планируется, проводится по конкретным обстоятельствам.

36. Применительно к цели экономического контроля верно следующее утверждение:

а) экономический контроль проводится с целью оценки экономической эффективности деятельности хозяйствующих субъектов;

б) экономический контроль проводится для оценки выполнения бизнес-планов и бюджетов (смет) коммерческой организации;

в) экономический контроль устанавливается над аффилированными лицами с целью увеличения экономических выгод организации;

г) цель контроля – обеспечение обратной связи между субъектом и объектом управления;

д) экономический контроль в силу своей комплексности не имеет однозначно декларируемой цели;

е) цели экономического контроля определяются его субъектами самостоятельно.

37. Предъявление руководителю организации подтверждения полномочий проверяющих происходит на этапе:

а) предварительной подготовки;

б) разработки программы и плана ревизии;

в) документальной проверки операций;

г) непосредственного проведения ревизии на объекте.

38. Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей:

а) государственный контроль;

б) независимый финансовый контроль (аудит);

в) внутрихозяйственный контроль.

39. Проверка наличия и состояния материальных ценностей, финансовых ресурсов и расчетно-кредитных отношений:

а) логическая проверка;

б) инвентаризация;

в) встречная проверка;

г) взаимный контроль;

д) арифметическая проверка.

40. Проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных, валютных операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками:

а) экономический контроль;

б) хозяйственный контроль;

в) административный контроль;

г) технический (технологический, процедурный) контроль;

д) финансовый контроль.

41. Программа ревизии представляет собой:

а) описание предполагаемого объема и порядка проведения проверки;

б) описание характера, временных рамок и объема процедур проверки;

в) набор детальных инструкций для ревизоров-исполнителей;

г) перечень основных объектов и вопросов, охватываемых проверкой;

д) перечень конкретных действий ревизоров-исполнителей с указанием сроков и порядка взаимодействия с персоналом и руководством проверяемой организации;

е) календарный план проведения проверок в подведомственных организациях или подразделениях.

42. Рабочий план ревизии представляет собой:

а) описание предполагаемого объема и порядка проведения проверки;

б) описание характера, временных рамок и объема процедур проверки;

в) набор детальных инструкций для ревизоров-исполнителей;

г) перечень основных объектов и вопросов, охватываемых проверкой;

д) перечень конкретных действий ревизоров-исполнителей с указанием сроков и порядка взаимодействия с персоналом и руководством проверяемой организации;

е) календарный план проведения проверок в подведомственных организациях или подразделениях.

43. Ревизор имеет право:

а) привлекать по согласованию с администрацией работников ревизуемой организации к выполнению работ и заданий по ревизии;

б) соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;

в) обращаться с запросами к другим организациям и лицам, не состоящим в штате ревизуемой организации, по вопросам ревизии;

г) участвовать в увеселительных мероприятиях;

д) верно (а) и (в) одновременно;

е) верно (а) и (б) одновременно.

44. Ревизор обязан:

а) соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;

б) привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации;

в) давать оценку должностным лицам;

г) проверять и рассматривать жалобы и заявления по вопросам ревизии;

д) верно (в) и (б) одновременно;

е) верно (а) и (г) одновременно.

45. Целью аудиторской проверки является:

а) выявление хозяйственных и финансовых нарушений и хищений, виновных в этом лиц;

б) оценка эффективности и рисков финансово-хозяйственной деятельности;

в) оценка соответствия совершаемых операций действующему бухгалтерскому и налоговому законодательству;

г) выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения учета действующему законодательству;

д) подтверждение достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности и соответствия порядка ведения учета действующему законодательству.

46. Ревизия как форма экономического контроля классифицируется как:

а) последующий контроль;

б) текущий контроль;

в) постоянный последующий контроль;

г) предварительный контроль;

д) последующий периодический контроль.

47. Ревизору запрещается:

а) соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе ревизии;

б) проверять и рассматривать жалобы и заявления по вопросам ревизии;

в) привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации;

г) высказывать предположения;

д) верно (в) и (г) одновременно;

е) верно (а) и (б) одновременно.

48. Сметный контроль в организации может проводиться в форме:

а) предварительного контроля;

б) текущего контроля;

в) последующего контроля;

г) верно (б) и (в) одновременно;

д) верно (а), (б) и (в) одновременно.

49. Сразу после составления и подписания руководителем и членами ревизионной группы акт ревизии передается:

а) органу (руководителю), назначившему проверку;

б) руководителю и главному бухгалтеру проверяемой организации;

в) руководителю (или уполномоченному им лицу) вышестоящего (по отношению к проверяемой организации) органа;

г) по одному экземпляру акта передается (а) и (в);

д) по одному экземпляру акта передается (а), (б) и (в).

50. Такая проверка ведется непосредственно на производственных местах путем выборочного наблюдения, хронометража и фотографий рабочего дня:

а) обследование на месте проверяемых операций;

б) взаимный контроль;

в) проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом;

г) проверка исполнения принятых решений;

д) обследование на месте проверяемых операций.

51. Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации является целью:

б) аудита;

в) финансового контроля.

52. Целью государственного финансового контроля является:

а) контроль деятельности экономических субъектов на финансовых рынках;

б) контроль деятельности финансово-кредитных учреждений (банков и др.);

в) контроль собираемости налогов и сборов на федеральном и местном уровне;

г) контроль формирования и использования бюджетных средств всех уровней;

д) верно (а) и (б) одновременно.

53. Такие акты составляются для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемой организации по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтажных работ и др.:

б) промежуточные акты;

54. Такие функции, как контроль за источниками поступления бюджетных средств; контроль за расходованием бюджетных ресурсов; контроль эффективности предоставления и законности использования льгот по налогообложению и полученных дотаций и т.д., являются функциями:

а) государственного контроля;

б) независимого финансового контроля (аудита);

в) внутрихозяйственного контроля.

55. Условия, при которых проведение инвентаризации основных средств обязательно:

а) проведение инвентаризации один раз в три года;

б) проведение инвентаризации каждый год;

в) установлены факты хищений, злоупотреблений или порчи ценностей.

56. Выявление, локализация и оценка недостатков для их предупреждения и устранения, включая ликвидацию последствий и профилактику, является целью:

а) ревизии;

в) финансового контроля.

57. Таможенный контроль является одним из видов:

а) экономического контроля;

б) финансово-хозяйственного контроля;

в) государственного финансового контроля;

г) независимого внешнего (аудиторского) контроля;

д) верно (а) и (б) одновременно;

е) верно (а), (б) и (в) одновременно.

58. Такие расчеты позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат:

а) технико-экономические расчеты;

б) проверка ревизуемых операций в натуре;

в) контрольный обмер;

г) контрольный запуск сырья и материалов в производство;

д) контрольная приемка продукции по количеству и качеству.

59. Финансово-хозяйственный контроль проводится с целью:

а) выражения мнения о достоверности финансовой отчетности;

б) оценки соответствия совершаемых операций действующему законодательству;

в) оценки достоверности, соответствия и эффективности;

г) верно (а) и (б) одновременно;

д) цели финансово-хозяйственного контроля определяются его субъектами самостоятельно.

60. Этот вид контроля является одной из основных функций управления и представляет собой систему постоянного наблюдения и проверки работы организации в целях оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и управлению ими:

а) государственный контроль;

б) муниципальный контроль;

в) независимый финансовый контроль (аудит);

г) внутрихозяйственный контроль.

61. Формальная проверка относится к следующей группе методов контроля:

а) аналитические методы;

б) методы документального контроля;

в) методы фактического контроля;

г) комплексные (смешанные) методы;

д) прочие методы.

62. Финансовый контроль, как часть системы управления хозяйствующим субъектом, предполагает:

а) контроль целевых показателей ликвидности и финансовой устойчивости;

б) контроль структуры привлеченного капитала (собственного и заемного);

в) контроль структуры активов, в т.ч. наличия собственных оборотных средств;

г) контроль финансовых потоков, в т.ч. потоков денежной наличности;

д) верно (б) и (в) одновременно;

е) верно (а), (б) и (в) одновременно.

63. Эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других организациях:

а) формальная проверка;

б) нормативная проверка;

в) логическая проверка;

г) встречная проверка;

д) арифметическая проверка.

64. Этот метод применяется по требованию ревизора, когда иными методами невозможно определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий:

а) обследование на месте проверяемых операций;

б) нормативная проверка;

в) логическая проверка;

г) лабораторные анализы;

д) контрольный обмер.

65. Этот метод государственного финансового контроля представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций проверяемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление:

б) ревизия;

66. Экспертная оценка традиционно относится к следующей группе методов контроля:

а) аналитические методы;

б) методы документального контроля;

в) методы фактического контроля;

г) комплексные (смешанные) методы;

д) прочие методы.

67. Этот орган государственного финансового контроля должен организовывать и осуществлять контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению:

а) Министерство финансов РФ;

б) Федеральная налоговая служба РФ;

в) Счетная палата РФ.

68. Акт ревизии должен подписываться:

а) руководителем ревизионной группы и главным бухгалтером ревизуемой организации;

б) руководителем ревизионной группы и руководителем ревизуемой организации;

в) руководителем ревизионной группы и руководителем организации, назначившей ревизию;

г) руководителем ревизуемой организации и руководителем организации, назначившей ревизию.

69. Данный метод используется в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объемов строительно-монтажных работ:

а) контрольный обмер;

б) контрольный запуск сырья и материалов в производство;

в) технико-экономические расчеты;

г) обследование на месте проверяемых операций;

70. Такие функции, как контроль за источниками поступления бюджетных средств; контроль за расходованием бюджетных ресурсов; контроль эффективности предоставления и законности использования льгот по налогообложению и полученных дотаций и т.д., являются функциями:

а) государственного контроля;

б) независимого финансового контроля (аудита);

в) внутрихозяйственного контроля.

Формирование системы контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Демина И.Д., Кришталева Т.И.

Качество аудиторской проверки одно из основных требований, предъявляемых к аудиторам пользователями аудиторских услуг. Системный контроль качества аудиторской деятельности должен быть направлен на достижение разумной уверенности в том, что аудит удовлетворяет требованиям по качеству, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора. В статье рассматривается содержание внешнего и внутреннего контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Демина И.Д., Кришталева Т.И.

Проверка качества аудита в России
Развитие систем контроля качества аудиторской деятельности: проблемы и решения
Повышение конкурентоспособности аудиторских фирм в условиях многоуровневого контроля качества услуг
Анализ состояния внешнего контроля качества аудиторских услуг в Российской Федерации и на Украине
Актуальные вопросы обеспечения внутреннего контроля качества деятельности аудиторской организации
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Формирование системы контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности»

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА В СООТВЕТСТВИИ С НАЦИОНАЛЬНЫМИ И МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

доктор экономических наук, профессор E-mail: demina_id@mail.ru Т. И. КРИШТАЛЕВА,

доктор экономических наук, профессор E-mail: tkrishtaleva@mail.ru Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации

Качество аудиторской проверки — одно из основных требований, предъявляемых к аудиторам пользователями аудиторских услуг. Системный контроль качества аудиторской деятельности должен быть направлен на достижение разумной уверенности в том, что аудит удовлетворяет требованиям по качеству, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора. В статье рассматривается содержание внешнего и внутреннего контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности

Ключевые слова: аудит, внешний и внутренний контроль качества аудита, критерии качества, уровни контроля качества.

Аудит является инструментом по независимой оценке деятельности организации, гарантом получения достоверной инфор-

мации о ее финансовом состоянии. Но это возможно только при условии качественного проведения аудиторской проверки.

Качество аудиторской проверки — одно из основных требований, предъявляемых к аудиторам пользователями аудиторских услуг. Ведь недостатки и упущения в работе аудиторов сказываются на деятельности организаций, а также на престиже и доверии к работе аудиторов. Первым шагом к обеспечению качества работы аудиторов является включение в аудиторскую проверку процедур по контролю качества со стороны аудиторской организации, т. е. создание внутренней системы контроля качества.

Необходимость контроля качества в аудите связана с вероятностью того, что аудиторские проверки могут оказаться несостоятельными, когда аудитор приходит к неточному выводу в

результате аудиторской проверки и представляет ошибочное заключение.

Возникновение этой ситуации связано с неверной оценкой величины аудиторского риска у аудируемого лица. В случае если аудитор не смог обнаружить существенные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности и составил положительное заключение, а аудируемое лицо впоследствии было оштрафовано, аудиторы могут быть привлечены к ответственности. Поэтому системный контроль качества аудиторской деятельности должен быть направлен на достижение разумной уверенности в том, что аудит удовлетворяет требованиям по качеству, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора.

Контроль качества в аудите представляет собой систему организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Контроль качества в аудите подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний контроль качества представляет собой систему организационных мер, методик и процедур, осуществляемых аудиторской организацией для проверки ее сотрудниками выполнения требований, предусмотренных нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также требований внутрифирменных правил и стандартов.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № Э07-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности».

Внешний контроль представляет собой систему организационных мер, методик и процедур, осуществляемых государственными органами и общественными профессиональными объединениями аудиторов для проверки выполнения аудиторскими организациями федеральных правил (стандартов)

и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны проходить внешний контроль качества своей работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию, а также участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору в отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации.

Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом, перечень типовых вопросов программы, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит финансовой

(бухгалтерской) отчетности организаций, осуществляется не реже одного раза в 5 лет, но не чаще одного раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, проводящей обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, осуществляются:

1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в 3 года, но не чаще одного раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще одного раза в 2 года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для проведения внешней внеплановой проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору, которые нарушают требования Федерального закона от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекса профессиональной этики аудиторов. При этом уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

Контроль качества в аудите должен быть направлен на обеспечение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов установленным критериям качества. В настоящее время качество оказания аудиторских услуг определяется соблюдением аудиторской организацией федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Внутренний контроль качества в аудите основывается на системе проверки соблюдения стан-

дартов всех уровней на всех этапах аудиторской деятельности [3, с. 122].

Критериями качества в аудите являются соответствие положениям нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, выполнение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок.

Для изучения и оценки внутреннего контроля качества в аудите используется Федеральное правило (стандарт) № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (в редакции от 19.11.2008), Федеральное правило (стандарт) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (в редакции от 22.07.2008). Для внешнего контроля Минфином России разработан Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля» (утвержден приказом Минфина России от 24.02.2010 № 16н) [4]. Аудиторские правила (стандарты) определяют нормативные требования к качеству и надежности аудита, вследствие чего гарантируют определенный уровень результатов аудиторской проверки.

Для осуществления внутреннего контроля качества аудита также могут использоваться Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 26.11.2009 № 80), Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 21—22.10.2003 № 18). Они носят рекомендательный характер и направлены на оказание помощи аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам в определении основных процедур внутреннего контроля качества аудиторских услуг, призванных обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К основным задачам контроля качества аудиторской деятельности относятся предупреждение неверной оценки аудиторского риска, несоблюдения критериев качества аудита, а также интересов аудируемого лица и других пользователей профессионального мнения аудитора. Качество в аудите

является обобщенным результатом аудиторской проверки. Мнение аудитора, выраженное в аудиторском заключении, должно отвечать следующим требованиям:

— полнота—количество информации в заключении должно быть минимальным, но достаточным для оценки состояния субъекта и принятия решения пользователем;

— точность — выводы аудитора должны объективно отражать реальную степень соответствия отчетности фактическому наличию имущества, обязательств и финансовых результатов;

— полезность — аудиторское заключение касается только существенных вопросов финансово-хозяйственной деятельности;

— оперативность — заключение должно быть подготовлено к установленному сроку;

— доступность — мнение аудитора представляется в виде, не нуждающемся в дополнительном раскрытии [1, с. 66].

Внутренний текущий контроль качества работы должен быть направлен на достоверность оценки системы внутреннего контроля, уровня существенности и аудиторского риска в ходе планирования аудиторской проверки, выполняется ли работа в соответствии с планом и программой аудита, документируются ли надлежащим образом результаты проверок, все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли свое отражение в выводах аудитора, корректно ли применены аудиторские процедуры, правильно ли распространены результаты выборочных проверок на генеральные совокупности, вытекают ли сформированные аудитором выводы из полученных им результатов [2, с. 351].

Координацию деятельности профессиональных организаций в области бухгалтерского учета и аудита на международном уровне осуществляет неправительственное профессиональное объединение аудиторов и бухгалтеров — Международная федерация бухгалтеров (МФБ) (International Federation of Accountants — IFAC).

Миссия МФБ, изложенная в ее конституции, заключается во «всемирном развитии и усилении позиций бухгалтерской профессии, руководствующейся гармонизированными стандартами с целью предоставления услуг высокого качества в интересах общества».

В рамках этой миссии одним из приоритетных направлений деятельности МФБ является содействие предоставлению качественных услуг всеми представителями бухгалтерской профессии, а также непрерывное совершенствование качества аудита. С этой целью МФБ проводится работа по разработке и опубликованию стандартов и положений в области обеспечения качества профессиональных аудиторских услуг.

Основополагающим документом в системе стандартов по обеспечению качества профессиональных аудиторских услуг является Положение об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» (Statement of membership obligations 1 Quality assurance), принятое Советом МФБ.

Следует отметить, что в период с 1999 по 2004 г. требования по организации контроля качества деятельности аудиторских фирм со стороны профессиональных объединений (саморегулируемых организаций) регламентировались Положением по международной профессиональной практике 1 «Обеспечение уверенности в качестве профессиональных услуг» (International professional practice statement 1 Assuring the quality of professional services), которое с введением в действие Положения об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» утратило силу, однако сыграло немаловажную роль в работе МФБ по повышению качества аудиторской деятельности.

Согласно Положению об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» контроль качества аудита должен быть реализован на трех уровнях: профессиональное аудиторское объединение, аудиторская организация, аудиторское задание.

Положение об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» устанавливает требования по организации контроля качества аудита только в отношении профессиональных аудиторских объединений.

Указанные организации—члены МФБ должны обеспечивать соответствие уровня услуг всеобщему стандарту качества, подвергать обязательному контролю качество своей работы с помощью внешних проверяющих [1, c. 67—69].

Разработка стандартов и практических рекомендаций по обеспечению качества аудита на

уровне аудиторской организации находится в компетенции Совета по международным стандартам аудита и уверенности (СМСАУ) МФБ. В рамках этой деятельности СМСАУ МФБ приняты следующие документы:

1. Международный стандарт по контролю качества 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит и обзорные проверки отчетной финансовой информации и выполняют другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам» (International standard on quality control 1 Quality control for firms that perform audits and reviews of historical financial information, and other assurance and related services engagements) — регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне аудиторской фирмы.

2. Международный стандарт аудита 220R «Контроль качества аудита отчетной финансовой информации» (International standard on auditing 220R Quality control for audits of historical financial information)—регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне отдельного аудиторского задания.

Рассмотрим подробно все три уровня контроля качества аудита согласно Положению об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества».

Из Положения об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» следует, что профессиональные объединения (первый уровень) МФБ в целях надлежащего контроля качества деятельности своих членов должны разработать и принять стандарты и рекомендации по контролю качества и руководство по проведению внешней проверки качества аудита.

В соответствии с официально утвержденным профессиональным аудиторским объединением Руководством по проведению проверки качества аудита осуществляется внешний контроль качества работы аудиторских фирм.

Объектом программы проверки качества может выступать аудиторская фирма или партнер (аудитор). В случае когда объектом внешней проверки качества является деятельность партнера, необходимо получить подтверждение того, что осуществляется контроль за деятельностью партнера, партнер соблюдает требования системы контроля качества, стандартов и нормативных актов.

Если в качестве объекта проверки качества выступает аудиторская фирма, то программа должна быть разработана так, чтобы обеспечить разумную уверенность, что аудиторская фирма придерживается требований профессиональных стандартов и нормативных актов, установила необходимую систему контроля качества аудита и следует ей.

Исходя из данного критерия, следует, что выбор аудиторской фирмы для проверки может быть основан на временном подходе либо на подходе, основанном на риске. Если профессиональное объединение выбрало временной подход, то необходимо принять во внимание качество и эффективность программы внутренней проверки качества на аудиторской фирме и установить максимальный период проверки, который определяется решением профессионального объединения.

Тем же профессиональным объединениям, применяющим подход, основанный на риске, следует принимать во внимание различные факторы риска (например, количество клиентов, результаты предыдущих проверок, количество общественно значимых компаний).

Профессиональное объединение должно установить критерии отбора аудиторских проверок для включения их в программу внешней проверки качества. Из Положения об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» следует, что проверке качества могут подлежать только те проверки, которые были завершены в течение периода проверки. Также, если аудиторское заключение было выдано в течение периода, в котором проводилась проверка качества, результаты этого аудита должны быть включены в объем проверки.

Члены группы по проверке качества должны обладать профессиональной компетентностью. Группа по проверке качества должна документально оформить полученные доказательства. Руководитель рабочей группы по проверке качества должен предоставить ее членам рекомендации по составлению, оформлению и хранению документации. После завершения проверки качества профессиональное объединение должно определить сроки хранения документации.

По результатам проверки качества руководитель группы, назначенной на данную проверку, должен представить отчет в письменной форме.

Форма отчета должна быть установлена профессиональным объединением.

После проверки качества проверенная аудиторская фирма должна представить своевременный письменный ответ на рекомендации и выводы, которые были сделаны в отчете по результатам проверки качества. Далее из Положения об обязательствах организаций—членов МФБ 1 «Обеспечение качества» следует, что профессиональное объединение должно подготовить и опубликовать ежегодный отчет с обобщением результатов реализации программы проверки и направить копию этого отчета регулирующему органу власти.

Следующим этапом выступают дисциплинарные и корректирующие меры по результатам внешней проверки качества. Профессиональное объединение должно проанализировать отчет по каждой проверке. В случае если отчет содержит неудовлетворительные выводы, профессиональное объединение может потребовать от члена объединения представления соответствующих разъяснений и перечень планируемых корректирующих мероприятий. Профессиональное объединение может:

— предъявить требование о принятии мер по устранению недостатков, выявленных по результатам проверки качества;

— инициировать проведение ускоренной (внеплановой) проверки качества;

— предъявить требование о повышении уровня профессиональной подготовки.

Также в полномочия профессионального объединения входят различные формы дисциплинарного воздействия, а именно: штрафы, прекращение или приостановление членства в профессиональном объединении, предупреждение, выговор и исключение из членов профессионального общества.

Профессиональное объединение должно оказывать содействие своим членам как в понимании целей контроля качества, так и во внедрении и поддержании надлежащей системы контроля качества.

Профессиональное объединение может оказывать содействие в следующих формах:

— разработка рекомендаций по программам непрерывного профессионального развития (НПР) и, собственно, предоставление программ НИР;

— предоставление рекомендаций по программам эффективных внутренних проверок качества;

— внедрение на добровольной основе программ проверок качества, дающих возможность аудиторским фирмам сформировать собственное мнение о политике и процедурах контроля качества.

Второй уровень контроля качества аудита согласно Положению об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» касается внутреннего контроля качества аудита.

Международный стандарт по контролю качества 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит и обзорные проверки отчетной финансовой информации и выполняют другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам» устанавливает основные принципы и процедуры организации системы контроля качества аудита, обзорных проверок отчетной финансовой информации и других заданий по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам.

Следуя требованиям, указанным в данном стандарте по контролю качества, аудиторская фирма должна установить систему контроля качества аудита, предназначенную для обеспечения разумной уверенности в том, что сама аудиторская фирма, как и ее персонал, соблюдает профессиональные стандарты, нормативные акты, а подготовленный отчет полностью соответствует положению дел у фирмы-клиента.

Система контроля качества аудита включает политику и процедуры контроля качества аудита. Следовательно, характер политики и процедур, применяемых аудиторской фирмой, зависит от различных факторов, например аффилированности фирмы, ее размера.

Согласно требованиям стандарта по контролю качества 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит и обзорные проверки отчетной финансовой информации и выполняют другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам» у аудиторской фирмы имеются следующие элементы системы контроля качества: ответственность руководства за обеспечение качества внутри фирмы, этические требования, принятие клиента и продолжение сотрудничества с ним, а также принятие конкретных заданий, трудовые ресурсы, выполнение задания и мониторинг.

До сведения сотрудников аудиторской фирмы должны быть доведены политика и процедуры контроля качества аудита. Это раскрывает цели,

для которых они разработаны, и, что немаловажно, персональную ответственность сотрудников за соблюдение качества аудита. Обязательно должна существовать обратная связь между руководством и сотрудниками аудиторской фирмы.

Исходя из имеющихся элементов системы контроля качества, рассмотрим каждый из них более подробно.

Основная ответственность за внутрифирменную систему контроля качества аудита возлагается на руководство аудиторской фирмы. Действия руководства должны быть направлены на поощрение качественной работы. Руководство аудиторской фирмы должно уделить внимание тому, чтобы ее бизнес-стратегия была направлена на обеспечение внутрифирменного качества на все выполняемые задания. Сотрудники, на которых руководство аудиторской фирмы возложило ответственность за внутрифирменную систему контроля качества, должны обладать достаточным опытом и соответствующими навыками и необходимыми полномочиями.

Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры принятия клиента и продолжения сотрудничества с ним, а также по принятию конкретных заданий. В данной ситуации аудиторская фирма может установить порядочность клиента и отсутствие информации о его нечестных действиях, следование фирмы этическим требованиям, компетентность специалистов аудиторской фирмы, их необходимое количество.

Анализируя данную информацию, аудиторская фирма может принять решение о заключении договора с новым клиентом, продолжении сотрудничества с существующим или о выполнении нового задания для этого клиента.

Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры, предназначенные для обеспечения разумной уверенности в том, что у нее имеется достаточное количество сотрудников с необходимыми навыками, компетентностью и приверженность этическим принципам. Необходимо разрабатывать соответствующие требования к подбору кадров, оценке профессиональных способностей и квалификационных требований, критерии продвижения по службе, поощрения и оценки потребностей в персонале.

Следующий элемент системы контроля качества — это выполнение задания. Политика

обеспечения качества аудиторского задания предусматривает применение стандартов аудиторской работы в ходе выполнения задания, понимание аудиторской группой целей предстоящей работы, осуществление надзора за выполнением задания, подготовку и обучение сотрудников фирмы, подготовку обзора выполненной работы, изложение существенных суждений, сделанных аудиторской группой, документальное оформление работы аудиторов, а также сроков проведения и объема обзорной проверки.

Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры для обеспечения разумной уверенности в том, что: проводятся соответствующие консультации по сложным или спорным вопросам; имеются необходимые профессиональные ресурсы для проведения консультаций; документируются характер и суть проведенных консультаций. Лицам, обратившимся за консультацией, необходимо представить интересующую их информацию. В случае когда в аудиторской фирме не имеются необходимые ресурсы для оказания консультаций своим сотрудникам, можно воспользоваться услугами сторонней консультационной службы. В аудиторской фирме должны быть разработаны необходимые политика и процедуры для проведения обзорных проверок выполнения задания. Что касается обзорной проверки, то для нее должны быть заранее определены: характер, сроки и объем, критерии отбора сотрудников, требования к документальному оформлению.

Последним элементом системы контроля качества выступает мониторинг. В аудиторской фирме на лиц, обладающих соответствующим опытом и полномочиями, возлагается ответственность за процесс мониторинга. В процессе мониторинга нужно оценить следующее:

— разработана ли и внедрена ли система контроля качества;

— соблюдаются ли требования профессиональных стандартов и нормативных актов;

— применяются ли необходимые политика и процедуры контроля качества аудиторской фирмы.

Аудиторская фирма должна информировать партнеров о недостатках, выявленных в результате процедур мониторинга, и о рекомендациях по их устранению. В случае если результаты процедур мониторинга свидетельствуют о том, что отчет не

соответствует положению дел фирмы-клиента, аудиторская фирма должна определить свои дальнейшие действия и рассмотреть необходимость обращения за юридической консультацией. Как минимум один раз в год аудиторская фирма должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества своему руководству.

Необходимо упомянуть о возможных жалобах и обвинениях, предъявленных как со стороны персонала аудиторской фирмы, так и со стороны клиентов и третьих лиц. Надзор за расследованием возлагается на партнера фирмы, не принимавшего участия в выполнении задания, по которому получены жалобы или предъявлены обвинения. По получении определенных результатов следует предпринять соответствующие действия.

Вся полученная информация должна быть документирована. Сроки хранения определяются на основании временных ограничений, установленных процедурами внутреннего мониторинга, или в соответствии с требованиями нормативных актов.

Третий уровень контроля качества аудита согласно Положению об обязательствах организаций — членов МФБ 1 «Обеспечение качества» касается контроля качества отдельного аудиторского задания.

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Международный стандарт аудита от 15.06.2005 № 220R «Контроль качества аудита отчетной финансовой информации» регламентирует процедуры контроля качества на уровне отдельного аудиторского задания. Обязанности по реализации процедур контроля качества в ходе выполнения каждой аудиторской проверки возлагаются на членов аудиторской группы. Также в обязанности членов группы входят: предоставление информации о соблюдении требования независимости; следование внутрифирменной системе контроля качества.

Аудиторская фирма должна рассматривать цель качества, исходя из профессионализма, навыков и компетентности, делегирования полномочий, консультирования, принятия и сохранения клиентов, мониторинга и т. п.

Процедуры контроля качества на уровне отдельного аудиторского задания должны применяться:

— при руководстве выполнением задания;

— при принятии клиента и продолжении сотрудничества с ним;

— при назначении аудиторской группы на выполнение задания;

— при выполнении задания;

— при мониторинге выполнения аудиторского задания.

Данные элементы контроля качества на уровне отдельного задания перекликаются с элементами внутреннего контроля качества аудита в аудиторской фирме.

Руководство аудиторской фирмы должно быть уверено, что процедуры контроля качества доведены до персонала, понятны всем и применяются на практике.

Работники аудиторской фирмы, наделенные контрольными функциями, анализируют компетентность ассистентов с уверенностью, что работа ими выполняется добросовестно и на достаточном профессиональном уровне. Руководство фирмы обязано информировать ассистентов о бизнесе клиента, обязанностях ассистентов, целях выполняемых ими процедур, возможных проблемах в области учета и аудита.

Аудитор с целью информирования ассистентов составляет сметы затрат времени, общий план и программы аудита.

Работа ассистентов проверяется специалистами по следующим направлениям:

— документальное оформление процедур и их результатов;

— корректировка и выполнение общего плана и программы аудита;

— достижение целей аудиторских процедур;

— внесение поправок в финансовую отчетность субъекта по результатам аудита;

— соответствие выводов результатам проверки и мнению аудитора.

1. Архазова З. П. Международные стандарты аудита (МСА) : учеб.-метод. комплекс. М. : Изд. Центр ЕАОИ, 2008.

2. Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. СПб. : Питер, 2008.

3. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. Аудит: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М, 2009.

Заключение 86

Актуальность темы в работе. Среди методов руководства экономикой независимо от форм собственности, важное место принадлежит финансовому контролю. Такой контроль способствует повышению эффективности производства, соблюдению законности в распределении получаемых доходов, максимальной реализации социальных гарантий.

Финансовый контроль служит необходимым методом реализации и защиты денежных интересов экономических субъектов.

Финансовый контроль нужен для определения эффективности, предупреждения и борьбы с хищениями, нецелевым использованием средств, коррупцией.

Нецелевое использование чужих средств – неотъемлемое свойство деятельности органов власти всех стран, организаций, неформальных коллективов и граждан. Оно существовало всегда, но особых размеров достигло в наше время.

Необходимость контроля диктуется рядом объективных и субъективных факторов, в том числе:

1 неопределенностью будущего, отсутствием стопроцентной вероятности развития событий и процессов в желаемом направлении, особенно в финансовых отношениях;

2 наличием субъективного фактора – конкретной деятельности человека;

3 важностью предупреждения возникновения кризисных ситуаций;

4 целесообразностью поддержания успеха деятельности управляющего субъекта (развитие уверенности в правильности решений и т.д.)

В этой связи создание и обеспечение высокорезультативного финансового контроля представляет для любого общества задачу первостепенной важности.

Существуют различные формы осуществления финансового контроля.

Наиболее полной и глубокой формой финансового контроля является ревизия. Особенность этой формы финансового контроля в том, что она позволяет охватить все стороны хозяйственной деятельности.

Еще одна форма проведения финансового контроля – аудит. Институт аудита – новая в нашей стране форма организации финансового контроля за финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью организаций и учреждений.

Целью данной выпускной квалификационной работы является определение роли ревизии и аудита как форм финансового контроля и разработка путей развития ревизии и аудита.

В данной работе необходимо решить несколько задач:

1 рассмотреть сущность финансов и финансового контроля, затем, исходя из функций, выполняемых финансовым контролем предложить определение последнего;

2 руководствуясь нормативно-правовой базой, сформулировать понятие ревизии (вневедомственной, ведомственной и внутрихозяйственной);

3 рассмотреть само понятие аудита (независимого и внутреннего) и его классификацию по различным основаниям.

Глава 1. Ревизия – одна из форм финансового контроля.

1. Финансовый контроль и его формы.

Государство осуществляет воздействие на сферу финансовых отношений через налоговую политику, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда и системы государственной поддержки. Государство, воздействуя через финансы, реализует финансовую политику. В зависимости от изменений и уели финансовой политики государство ослабляет или усиливает свое вмешательство в регулирование тех или иных сторон экономических или социальных процессов.

Сформулируем понятие финансов, которое поможет в дальнейшем разобраться с сущностью финансового контроля.

По мнению В.Д. Фетисова “финансы – это экономическое явление, представляющее систему формирования, распределения и перераспределения использованных денежных фондов субъектов общества”.

Думается, словосочетание “экономическое явление” необходимо заменить на “экономические отношения”, так как финансы, в первую очередь, выражают экономические (денежные) отношения, которые возникают между:

1 предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;

2 предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;

3 государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;

4 государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;

5 предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;

6 отдельными звеньями бюджетной системы;

7 органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая;

8 денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.

Также необходимо учитывать, что финансы бывают централизованные и децентрализованные. Под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах, под децентрализованными финансами – денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий.

Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Так, если деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, то финансы – экономический инструмент распределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доход страны – вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства. Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей – фонда потребления и фонда накопления – определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается большое значение статистике национального дохода.

Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансы – неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода.

Существует мнение, что современная экономика не может существовать без государственных финансов. И действительно, на определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества может финансироваться только государством. Это атомная промышленность, космические исследования, ряд приоритетных отраслей экономики, а также предприятия, которые необходимы всем (почта, телеграф и некоторые другие).

Финансы отражают уровень развития производительных сил в отдельных странах и возможности их воздействия на макроэкономические процессы в хозяйственной жизни.

Состояние финансов определяет состояние экономики страны. В условиях постоянного экономического роста, увеличения валового внутреннего продукта и национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стабильностью; они стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества жизни граждан страны.

В условиях же экономического кризиса, спада производства, роста безработицы состояние финансов резко ухудшается, что выражается в крупных бюджетных дефицитах, финансируемых за счет внутренних и внешних государственных займов, эмиссии денег, а также увеличении государственного долга и расходов по нему. Все это влечет за собой развитие инфляции, нарушение хозяйственных связей, увеличение взаимных неплатежей, появление денежных суррогатов, увеличение бартерных сделок, сложности с мобилизацией налогов, невозможность своевременного финансирования государственных расходов, снижение жизненного уровня широких слоев населения. Поэтому первостепенная роль в экономических и социальных отношениях принадлежит состоянию реальной сферы производства.

Таким образом, видно, что финансы играют не последнюю роль при выполнении государством своих функций и задач.

По своему материальному содержанию финансы – это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны.

Финансы во многом зависят от проводимой правительствами финансовой политики.

Финансы – это, прежде всего, распределительная категория. С их помощью осуществляется вторичное распределение или перераспределение национального дохода.

Таким образом, можно дать следующее определение финансов: финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением, перераспределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и производственных функций предприятий в обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов, финансы выполняют распределительную, регулирующую и контрольную функции, отражают ход распределительного процесса.

Финансовый контроль распространяется на все сферы финансовой деятельности всех субъектов рынка. Другими словами финансовый контроль – это один из видов управленческой деятельности.

Финансовый контроль служит необходимым методом реализации и защиты денежных интересов экономических субъектов.

Финансовый контроль нужен для определения эффективности, предупреждения и борьбы с хищениями, нецелевым использованием средств, коррупцией. Тем самым решаются три задачи:

1. сопоставление полученного результата функционирования денежных средств с плановыми установками;

2. предупреждение неплановых потоков денежных средств;

3. выявление нарушений, незаконной смены собственника финансовых ресурсов.

Нецелевое использование чужих средств – неотъемлемое свойство деятельности органов власти всех стран, организаций, неформальных коллективов и граждан. Оно существовало всегда, но особых размеров достигло в наше время.

Необходимость контроля диктуется рядом объективных и субъективных факторов, в том числе:

5 неопределенностью будущего, отсутствием стопроцентной вероятности развития событий и процессов в желаемом направлении, особенно в финансовых отношениях;

6 наличием субъективного фактора – конкретной деятельности человека;

7 важностью предупреждения возникновения кризисных ситуаций;

8 целесообразностью поддержания успеха деятельности управляющего субъекта (развитие уверенности в правильности решений и т.д.)

В этой связи создание и обеспечение высокорезультативного финансового контроля представляет для любого общества задачу первостепенной важности.

А.В. Румянцев предлагает следующее определение финансового контроля: “финансовый контроль представляет собой систему наблюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решений, выявления отклонений от утвержденных нормативов и принятия мер по их устранению”.

На наш взгляд, такое определение не совсем точно отражает социально-экономическую сущность финансового контроля. Для дачи более точного определения необходимо определить функции финансового контроля.

К основным функциям финансового контроля относят:

1. обеспечение своевременной и достоверной информации о движении денежных средств;

2. предупреждение кризисных ситуаций в финансах;

3. предупреждение и борьба с финансовыми нарушениями;

4. стимулирование деятельности субъектов финансов.

Исходя из функций, выполняемых финансовым контролем, можно предложить такое определение последнего – это контроль экономических субъектов общества за процессом формирования и использования денежных фондов. Его цель – последовательное и проведение финансовой политики экономических субъектов. Будучи реальным выражением контрольной функции финансов, он охватывает совокупность мероприятий субъективной деятельности людей по наблюдению, проверке и анализу движения денежных ресурсов.

Соответственно функциям финансовый контроль выполняет следующие основные задачи:

1 проверку правильности и своевременности формирования денежных фондов;

2 проверку правильности и своевременности использования денежных фондов

3 проверку соблюдения финансовой дисциплины (правил учета и отчетности экономических субъектов);

4 предотвращение финансовых нарушений (хищений, нецелевого использования и т.д.);

5 выявление резервов эффективного формирования и расходования финансовых ресурсов.

Этот перечень основных задач финансового контроля, данный В.Д, Фетисовым, на наш взгляд, неполон: одной из задач финансового контроля необходимо назвать проверку соблюдения действующего законодательства (например, налогового).

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

1. как строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2. как неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро-, и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором – упор делается на аналитическую сторону финансового контроля.

В жизни финансовый контроль реализуется через функциональный механизм, важнейшими элементами которого являются (см. Приложение №1):

1. Субъекты контроля;

2. Объекты контроля;

3. Принципы контроля;

4. Методика контроля;

5. Процесс контроля;

6. Результаты контроля.

Все названные элементы находят отражение в организации финансового контроля. Особое внимание уделяется методике контрольных мероприятий.

В работах различных отечественных авторов существуют расхождения в определении элементов системы финансового контроля. Но в одном они сходятся – система финансового контроля состоит из двух главнейших звеньев:

1. внешнего контроля, который осуществляют государственные органы и независимые аудиторские фирмы;

2. внутреннего контроля, реализуемого собственными экономическими службами организации, в том числе ревизорами и работниками бухгалтерии.

Внешний контроль со стороны государства преследует в основном фискальные цели, обеспечивая полноту поступления в бюджет налоговых платежей. Одновременно он способствует выявлению тех или иных злоупотреблений, приносящих ущерб различным, прежде всего имущественным интересам граждан и юридических лиц.

Внутренний контроль направлен на повышение эффективности хозяйственной деятельности, непосредственную защиту экономических интересов собственника данного предприятия, в том числе выявление внутренних резервов производства, а также имеющихся потерь.

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям.

По времени проведения – предварительный, текущий (оперативный) и последующий.

По форме проведения различают обязательный (внешний) и инициативный (внутренний) финансовый контроль.

Существует классификация по объекту контроля, или по сфере финансовой деятельности – бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

В зависимости от субъекта, проводящего контроль, выделяют государственный, ведомственный, независимый, (аудиторский, контроль со стороны коммерческих банков), общественный, внутрифирменный (внутрихозяйственный), правовой, гражданский финансовый контроль.

В зависимости от метода осуществления финансовый контроль подразделяют не только на виды (фактический, документарный и комбинированный), но и на формы (ревизия, проверка, обследование, анализ финансово-хозяйственной деятельности (экономический анализ), надзор, наблюдение (мониторинг)).

Рассмотрим формы проведения финансового контроля: ревизию, проверку, обследование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, надзор, наблюдение (мониторинг).

Авторами работ на эту тему уделяется особое внимание такому методу или форме контроля как ревизия, называя ее наиболее глубокой и всеобъемлющей формой контроля.

Можно сформулировать следующее определение ревизии – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановыми и внеплановыми. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные ревизии, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру материала, на основе которого производятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей).

Самые распространенные и прогрессивные – комплексные ревизии, включающие все участки и стороны деятельности ревизуемого предприятия.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (департаментом финансового контроля и аудита Минфина РФ, Федеральной службой финансово — бюджетного надзора, Центральным банком РФ).

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В ходе проверок выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий. Исходя из содержания проверки делятся на комплексные и тематические.

Комплексная проверка представляет собой взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации. Проверка проходит при участии специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфике деятельности учреждения по широкому кругу вопросов. Комплексные проверки могут проводиться работниками счетной палаты РФ, Главного контрольного управления Президента РФ, Федеральной службы финансово — бюджетного надзора.

Тематические проверки проводятся по определенному кругу вопросов или по одной теме путем ознакомления на месте с отдельными сторонами финансовой и хозяйственной деятельности при использовании различных приемов фактического и документального контроля. Результаты таких проверок оформляются, как правило, справками и докладными записками. Тематические проверки являются наиболее распространенным методом контроля за целевым использованием бюджетных средств и осуществляются многими органами: казначейскими, налоговыми, органами ЦБ РФ, МинФина и др.

Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

При этом необязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, могут проводиться контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте, наблюдения и т.д.

Следующая форма проведения финансового контроля – анализ. По своему методу осуществления анализ должен быть системным и пофакторным. Он предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Важной формой проведения финансового контроля является анализ исполнения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней, смет расходов бюджетных учреждений. По мнению авторов работ на эту тему, его роль в управлении государственными финансами и финансами субъектов хозяйствования, а также в регулировании социально-экономических процессов в обществе в рыночных условиях значительно возрастает.

При этом анализу должна подвергаться и бюджетно-налоговая система сама по себе, и ее влияние на различные стороны жизни. Научно-обоснованное и всестороннее проведение бюджетного анализа служит основой для выработки долгосрочной политики в РФ, позволяет использовать бюджет как активный инструмент государственного регулирования воспроизводственных процессов.

Надзор за экономическими субъектами проводится гражданами, контролирующими органами, получившими специальные полномочия (лицензия и т.д.) на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль соблюдения установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль финансового состояния в целом или одной из сторон.

Авторы работ на эту тему не могут придти к единому мнению к какой из форм финансового контроля относить аудит (аудиторскую проверку) – к ревизии или к проверке. Во второй главе будет предпринята попытка дать ответ на этот вопрос.

Итак, финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением, перераспределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и производственных функций предприятий в обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Как инструмент формирования и использования денежных доходов, финансы выполняют распределительную, регулирующую и контрольную функции, отражают ход распределительного процесса.

Финансовый контроль служит необходимым методом реализации и защиты денежных интересов экономических субъектов.

Исходя из функций, выполняемых финансовым контролем, можно предложить такое определение последнего – это контроль экономических субъектов общества за процессом формирования и использования денежных фондов. Его цель – последовательное и проведение финансовой политики экономических субъектов. Будучи реальным выражением контрольной функции финансов, он охватывает совокупность мероприятий субъективной деятельности людей по наблюдению, проверке и анализу движения денежных ресурсов.

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям: по времени проведения; по форме проведения; по объекту контроля, или по сфере финансовой деятельности; по субъекту, проводящему контроль; по методу осуществления и др.

В зависимости от метода осуществления финансовый контроль подразделяют не только на виды, но и на формы.

Выделяют следующие формы проведения финансового контроля: ревизия, проверка, обследование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, надзор, наблюдение (мониторинг).

Авторами работ на эту тему уделяется особое внимание такому методу или форме контроля как ревизия, называя ее наиболее глубокой и всеобъемлющей формой контроля.

Можно сформулировать следующее определение ревизии – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Что касается аудиторской проверки, то в настоящее время нет общей точки зрения – какая же все-таки это форма финансового контроля – ревизия или проверка.

2. Понятие и виды документальной ревизии.

В условиях рыночной экономики особое значение принадлежит финансовому контролю за деятельностью предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности. Такой контроль способствует соблюдению законности в деятельности организации, обоснованности, полноте и своевременности различных расчетов, обеспечению сохранности денежных средств и материальных ценностей.

Охватить все стороны хозяйственной деятельности позволяет последующий финансовый контроль и, прежде всего, ревизия (от лат. revisio – пересмотр) как основная, наиболее полная и глубокая, форма финансового контроля.

В современных условиях ревизия как контрольное мероприятие в финансовой сфере востребована очень широко, что закреплено во многих законодательных и нормативно-правовых актах.

Законом о Счетной палате Российской Федерации определено, что этот постоянно действующий орган государственного финансового контроля проводит комплексные ревизии и тематические проверки, в ходе которых на основе документального подтверждения законности производственно- хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяется своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета.

Указом Президента РФ “О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации” от 25.07.1996 № 1095 признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета.

Правовые документы, регулирующие правоохранительную и правоприменительную деятельность (Уголовно-процессуальный кодекс, законы о прокуратуре, милиции и др.), наделяют правом назначения ревизии должностных лиц, ведущих следствие.

Право проведения финансовых ревизий и проверок предоставлено Минфину России и его территориальным органам положениями о министерстве, утвержденными Правительством Российской Федерации.

О возможности проведения ревизии по возбужденному уголовному делу отмечено в п.7 Приказа Минфина РФ, МВД РФ, ФСБ РФ от 07.12.1999 №89н/1033/717 “Об утверждении Положения “О порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)”.

Документальная ревизия, осуществляемая в связи с уголовным делом, представляет собой использование специальных знаний в области бухгалтерского учета для собирания доказательств. Она осуществляется по мотивированному постановлению правоохранительного органа, а также по требованию прокурора и выражается в проведении контрольных действий ревизора по документальной и фактической проверке обоснованности совершения организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатах ее финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизия, проводимая в связи с расследованием уголовного дела, существенно отличается от обычной плановой ревизии.

Любой практикующий ревизор даст примерно такое определение ревизии – это сплошная документальная и фактическая проверка всех финансово-хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией за определенный период.

В учебниках по финансам можно найти и более замысловатые определения. Но суть остается одна. При ревизии проверяют все операции экономического субъекта с использованием всех необходимых для этого приемов и способов – от сверки имеющихся на месте документов до встречных проверок в организациях, с которыми связан проверяемый объект финансовыми или другими отношениями. Это дает практическую и техническую возможность не пропустить никаких мелочей, тем более, не пройти мимо значительных операций, которые могут скрывать нарушения.

Документальные ревизии как формы последующего финансового контроля имеют одно общее для всех видов контроля основание своей классификации. В зависимости от органов, осуществляющих проверку все ревизии различаются на:

1 вневедомственные (проводятся органами государственного финансового контроля, например контрольно-ревизионными органами Минфина России и его местными органами, Счетной палатой Российской Федерации);

2 ведомственные (проводятся органами внутриведомственного финансового контроля);

3 внутрихозяйственные (проводятся ревизионными комиссиями общественных организаций и акционерных обществ (ст.85 ФЗ “Об акционерных обществах”)).

Вневедомственные ревизии осуществляются государственными органами и направлены, в основном, на защиту государственных интересов в сфере финансовых отношений. Наиболее часто такой вид ревизий осуществляется налоговыми службами. Ряд факторов: отсутствие ведомственной заинтересованности, хозяйственных связей, а также финансовой и должностной зависимости ревизоров – существенно повышает эффективность данного вида ревизий.

Вот такое определение вневедомственной ревизии дается в Инструкции “О порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации” (утв. Приказом Минфина РФ) от 14.04.2000 №42н.

“Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.”

Так как данная инструкция определяет порядок проведения ревизий и документальных проверок только контрольно-ревизионными органами Минфина РФ, можно сделать вывод, что и данное определение относится только к ревизии, проводимой этими органами.

Так, в регламенте Счетной палаты нет определения, что такое комплексная ревизия и тематическая проверка, которые палата должна проводить в соответствии с законом. Но такие определения даются обычно в методических указаниях по тем или иным направлениям контроля, то есть, во внутренних документах палаты.

Далее рассмотрим порядок проведения ревизии контрольно-ревизионными органами Минфина РФ.

Цель данной ревизии – осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Специальными случаями проведения ревизии являются тематические проверки, проводимые соответствующими органами исполнительной власти в пределах своей компетенции: финансовыми, налоговыми, таможенными и др.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

1 соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

2 обоснованность расчетов сметных назначений и исполнение смет;

3 использование бюджетных средств по целевому назначению;

4 обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

5 обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

6 соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

7 обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

8 полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

9 операции с основными средствами, нематериальными активами и связанные с инвестициями;

10 расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

11 обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

12 формирование финансовых результатов и их распределение.

Под контрольно-ревизионными органами Минфина России понимаются: Департамент государственного финансового контроля и аудита; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора Минфина России и её территориальные органы в субъектах Российской Федерации.

Главное управление федерального казначейства Минфина России и управления федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации взаимодействуют с правоохранительными органами в пределах своей компетенции.

Осуществляя документальную ревизию, указанные органы руководствуются Инструкцией “О порядке проведения ревизий и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства Финансов Российской Федерации”, утвержденной приказом Минфина России от 14 апреля 2000г. №42н, а также Постановлениями Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198 “Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора” и от 15.06.2004г. №278 “Об утверждении положения о Федеральной службе финасово-бюджетного надзора”.

Для проведения ревизии выделяется конкретное лицо – ревизор (или группа ревизоров). Ревизор должен быть высококвалифицированным специалистом, имеющим, как правило, высшее экономическое образование и практический стаж учетной работы. Он должен знать законодательство, постановления, иные нормативные акты, а также методические материалы по организации бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, формы и методы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности, порядок проведения документальных ревизий и проверок, порядок организации документооборота, документального оформления и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных средств и их движения, план и корреспонденцию счетов, основы экономики, организации производства, труда и управления, трудовое, хозяйственное и налоговое законодательство.

Работа ревизора предполагает определение его прав и обязанностей, границ контрольной деятельности, правовой ответственности и наличие у него методик проверки соответствующих субъектов.

1 разработать конкретную программу на каждую ревизию с указанием основных вопросов и сроков их выполнения. При подготовке программы следует использовать сметы расходов, штатные расписания, бухгалтерские отчеты и заключения по ним, приказы, оперативные и статистические данные, имеющиеся в других управлениях и отделах, акты предыдущих ревизий и заключения по ним. Программа составляется председателем комиссии (ревизором), утверждается руководителем или заместителем руководителя министерства;

2 проводить документальные ревизии в строгом соответствии с действующим законодательством, инструкциями, положениями, относящимися к финансовой деятельности и бухгалтерскому учету;

3 по прибытии в ревизуемую организацию предъявить полномочия (приказ или распоряжение) на проведение ревизии;

4 добиваться, чтобы все нарушения по мере их обнаружения были устранены. Если это невозможно, то ревизор на основании акта, с учетом объяснений составляет проект предложений по устранению выявленных недостатков в ходе ревизии и представляет его вместе со всеми материалами по ревизии на рассмотрение руководителю, назначившему ревизию;

5 при ревизии централизованной бухгалтерии проводить проверки в службах судебных приставов и нотариальных конторах по вопросам достоверности предоставления соответствующих документов и др.

Ревизор несет ответственность за:

6 невыполнение здания, предусмотренного утвержденной программой;

7 неполноту и необоснованность фактов, изложенных в акте ревизии;

8 сокрытие обнаруженных нарушений и злоупотреблений.

При сокрытии в процессе ревизии фактов хищения имущества и денежных средств путем внесения в акт ревизии ложных сведений или исправлений, искажающих содержание документов, ревизор может нести уголовную ответственность (например, ст.292 УК РФ – служебный подлог и др.).

Ревизор имеет право:

1 проверять в ревизуемых организациях денежные, бухгалтерские и другие документы, относящиеся к проверке, фактическое наличие и правильность использования денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;

2 запрашивать у органов исполнительной власти данные, необходимые для осуществления своих функций;

3 получать от должностных и материально-ответственных и других лиц ревизуемых организаций объяснения (в том числе письменные) по вопросам, возникающим в ходе ревизии;

4 требовать от руководителей ревизуемых организаций обязательного проведения инвентаризации имущества и обязательств при выявлении фактов хищений и злоупотреблений, порчи имущества, а при обнаружении подлогов, подделок и других злоупотреблений ставить вопрос перед правоохранительными органами об изъятии документов, подтверждающих эти факты;

5 привлекать в установленном порядке для участия в проведении ревизий и проверок специалистов других организаций;

6 принимать в процессе ревизий и проверок совместно с руководителями ревизуемых организаций меры по устранению выявленных нарушений финансовой деятельности и неэффективного использования средств, а также давать обязательные указания об устранении этих нарушений, о возмещении причиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных лиц;

7 направлять предложения об ограничении, приостановлении или прекращении финансирования ревизуемых организаций при выявлении нецелевого использования бюджетных средств, а также в случае непредставления ими бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием этих средств;

8 вносить по результатам ревизии и проверки предложения о взыскании с организаций бюджетных средств, израсходованных не по целевому назначению, и доходов от их использования;

9 в случаях выявления нарушения законодательства, фактов хищения денежных средств и материальных ценностей, а также злоупотреблений ставить вопрос об отстранении от работ должностных лиц, виновных в этих нарушениях, передавать материалы ревизий и проверок в правоохранительные органы;

10 информировать вышестоящие органы ревизуемых организаций о выявленных в ходе ревизий и проверок нарушениях и ставить вопрос о принятии мер по устранению этих нарушений и их последствий, а также наказанию виновных лиц.

При проведении контрольно-ревизионной работы ревизором осуществляются следующие виды контрольных мероприятий: ревизия, проверка, предварительное изучение документов по инициативе или, по требованию правоохранительного органа.

Под проверкой понимается контрольное действие по определенному кругу вопросов, участку, эпизоду финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации.

Под предварительным изучением документов ревизуемой организации понимается проверка изъятых или имеющихся в организации документов с целью решения вопроса о достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии (проверки).

Необходимым условием организации контрольных мероприятий является постоянное взаимодействие правоохранительных и контрольно-надзорных органов. Реализация этого взаимодействия осуществляется путем взаимного информирования по фактам выявленных нарушений в сфере экономики, осуществления рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам), а также путем создания в субъектах Федерации межведомственных рабочих групп на постоянной основе, основной задачей которых является оперативное рассмотрение всех вопросов совместных действий.

Если ревизия проводилась вневедомственными органами, то акт подписывает только ревизор, а руководитель и главный бухгалтер предприятия только знакомятся с актом и подтверждают данный факт своими подписями.

Ведомственные ревизии осуществляются вышестоящими организациями.

К числу недостатков ведомственных ревизий относят:

1 проведение ревизии одним и тем же ревизором (или группой ревизоров);

2 ведомственную заинтересованность ревизоров;

3 отсутствие внезапности при ее проведении;

4 не использование при проведении ревизии возможности предварительного экономического анализа;

5 слишком обширные программы документальных ревизий и др.

Акт ведомственной и внутрихозяйственной ревизии подписывается ревизором, главным бухгалтером и руководителем ревизуемого подразделения.

Внутрихозяйственные ревизии проводятся, как правило, работниками организации. В п.6 ст.32 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” предусмотрено, что в обществах, имеющих более 15 участников, образование ревизионной комиссии или избрание ревизора является обязательным. Членом ревизионной комиссии (ревизором) может быть лицо, не являющееся участником общества.

Уставом общества с ограниченной ответственностью может быть предусмотрено исполнение функций ревизионной комиссии аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

В акционерных обществах порядок деятельности ревизионной комиссии (ревизора) установлен в ст.85 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”. Общее собрание акционеров утверждает положение о ревизоре (ревизионной комиссии), в котором определяются статус, состав, функции, полномочия ревизионной комиссии, порядок деятельности и отношений с иными органами управления обществом.

Ревизионная комиссия осуществляет регулярные проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности и текущей документации общества не реже одного раза в год. Проверки могут проводиться по поручению собрания акционеров, совета директоров, акционеров, владеющих в совокупности не менее чем 10% обыкновенных акций, а также по инициативе самой комиссии.

Ревизионная комиссия осуществляет:

1 проверку законности заключенных от имени общества договоров, совершаемых сделок, расчетов с контрагентами;

2 анализ соответствия ведения бухгалтерского и статистического учета существующим нормативным положениям;

3 проверку соблюдения в финансово — хозяйственной и производственной деятельности установленных норм, нормативов, правил, ГОСТов, технических условий и др.;

4 анализ финансового положения общества, его платежеспособности, ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств;

5 выявление резервов улучшения экономического состояния и выработку рекомендаций для органов управления обществом;

6 проверку своевременности и правильности платежей поставщикам продукции, работ, услуг, платежей в бюджет, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашения прочих обязательств;

7 проверку правильности составления балансов общества, отчетной документации для налоговой инспекции, статистических органов, органов государственного управления;

8 проверку правомочности решений, принятых советом директоров и правлением, их соответствия уставу общества и решениям собрания акционеров;

9 анализ решений собрания акционеров, вносит предложения по их изменению при расхождениях с законодательством и нормативными актами министерств и ведомств.

Ревизионная комиссия в целях надлежащего выполнения своих функций имеет право:

1 получать от органов управления обществом, его подразделений и служб, должностных лиц все затребованные документы, необходимые для работы материалы, изучение которых соответствует функциям и полномочиям ревизионной комиссии. Указанные документы должны быть представлены ревизионной комиссии в течение пяти дней после ее письменного запроса;

2 требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, совета директоров, собрания акционеров в случаях, когда выявление нарушений в производственно — хозяйственной, финансовой, правовой деятельности или угроза интересам общества требует решения по вопросам, находящимся в компетенции данных органов управления обществом;

3 созывать собрание акционеров в случаях, когда выявляются нарушения в производственно — хозяйственной, финансовой, правовой деятельности или есть угроза интересам общества;

4 требовать личного объяснения от работников общества, включая любых должностных лиц, по вопросам, находящимся в компетенции ревизионной комиссии;

5 привлекать на договорной основе к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в обществе;

6 ставить перед управляющими органами общества, его подразделений и служб вопрос об ответственности работников общества, включая должностных лиц, в случае нарушения ими положений, правил, инструкций, принимаемых обществом.

При проведении проверок члены ревизионной комиссии обязаны изучить все документы и материалы, относящиеся к предмету проверки. За неверные заключения члены ревизионной комиссии несут ответственность, мера которой определяется собранием акционеров.

Если в течение срока действия предоставленных ему полномочий член ревизионной комиссии прекращает выполнение своих функций, он обязан уведомить об этом совет директоров за один месяц до прекращения работы в ревизионной комиссии. В этом случае собрание акционеров на ближайшем заседании осуществляет замену члена ревизионной комиссии.

Ревизионная комиссия обязана:

1 своевременно доводить до сведения собрания акционеров, совета директоров, правления результаты ревизий и проверок в форме письменных отчетов, докладных записок, сообщений на заседаниях органов управления обществом;

2 соблюдать коммерческую тайну, не разглашать сведения, являющиеся конфиденциальными, к которым члены ревизионной комиссии имеют доступ при выполнении своих функций;

3 требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания акционеров в случае возникновения реальной угрозы интересам общества.

Ревизионная комиссия представляет в совет директоров не позднее чем за десять дней до годового собрания акционеров отчет по результатам годовой проверки в соответствии с правилами и порядком ведения финансовой отчетности и бухгалтерского учета.

По основаниям назначения ревизии делятся на плановые и внеплановые.

Плановые ревизии осуществляются по заранее утвержденному руководителем плану (графику) для организации проверки подконтрольны организаций в течение определенного срока (1 раз в течение одного или двух лет). В частности, акционерное обязано (ст.85 ФЗ “Об акционерных обществах”) проводить ревизию своей финансово-хозяйственной деятельности не реже одного раза в год. Ревизии подразделений, состоящих на республиканском бюджете – не реже одного раза в два года.

Плановые ревизии характерны, прежде всего, для вышестоящих организаций, которые планируют ревизионную работу в подчиненных организациях. Перед ними стоят задачи проверки законности хозяйственных операций, соблюдения финансовой дисциплины, правильности постановки бухгалтерского учета, его достоверности, качества документов. При назначении плановой ревизии руководитель исходит из хозяйственной целесообразности, а также из стремления оказать помощь ревизуемой организации. Плановые ревизии назначаются также в связи с обязанностью вышестоящей организации контролировать деятельность подчиненных предприятий.

Внеплановые ревизии осуществляются внезапно. Наиболее часто такой вид ревизии проводится контрольно-ревизионными органами при наличии фактов о злоупотреблениях и нарушениях финансовой дисциплины, а также по инициативе правоохранительных органов и при чрезвычайных обстоятельствах.

Следует отметить, что плановые ведомственные ревизии отличаются низкой эффективностью, они, как правило, редко выявляют серьезные злоупотребления в проверяемой организации, и в основном, ограничиваются констатацией незначительных недостатков. В большинстве случаев это объясняется совместной работой ревизора и ревизуемых лиц, хозяйственными связями и др.

В акционерных обществах внутрихозяйственные внеплановые ревизии проводятся ревизионной комиссией по письменному запросу владельцев не менее 10% обыкновенных акций общества или большинства членов совета директоров.

Ревизия поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности, в федеральных органах исполнительной власти, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления и организациях любых форм собственности, осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке.

По объему ревизии могут быть полными, когда проверяются все стороны хозяйственной деятельности и неполные, если проверке подвергаются отдельные виды хозяйственных операций. Например, только кассовые или кредитные операции.

В зависимости от полноты охвата проверяемой документации различают сплошные, выборочные и комбинированные ревизии.

При сплошной ревизии проверяется каждый документ, касающийся проверяемой хозяйственной операции. При выборочной – проверяются отдельные документы. На практике наиболее часто проводят именно выборочные ревизии. Комбинированный способ предусматривает проверку отдельных групп документов сплошным методом, а некоторых – выборочным.

По составу ревизионной группы ревизии могут быть бухгалтерскими и комплексными, то есть когда привлекаются в случае необходимости другие специалисты (товароведы, технологи, экономисты и др.).

По повторяемости контрольных действий ревизии подразделяются на первичные, дополнительные и повторные.

На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным, и заверяется печатью указанного органа.

Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца. Если они постоянно проживают и осуществляют свои служебные обязанности вне места нахождения этого органа, в исключительных случаях (значительная удаленность, неблагоприятные погодные условия и т.д.) по согласованию с органом, обратившимся с просьбой провести ревизию, допускается ее проведение по их служебным удостоверениям с последующим оформлением в установленном порядке.

Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.

Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем контрольно-ревизионного органа по мотивированному решению руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора).

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Программа ревизии включает в себя ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.

Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между ее исполнителями.

Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена.

Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

По требованию руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора) при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации в соответствии с действующим законодательством обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) по согласованию с руководителем ревизуемой организации.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

1 проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;

2 проверки фактического соответствия совершенных операций денным первичных документов, в том чисел по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;

3 организации в соответствии с действующим законодательством России проведения встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы. Контрольно-ревизионный орган при необходимости проведения встречных проверок в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, обращается по этому вопросу в контрольно-надзорные органы Минфина России в соответствующих субъектах Федерации, которые обязаны обеспечить в кратчайшие сроки проведение встречных проверок и направление материалов проверок контрольно-ревизионному органу, по просьбе которого произведены проверки. При этом в обращениях должны быть указаны полные наименования организаций и идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), в которых необходимо внести встречные проверки, их юридические адреса, телефоны, счета в учреждениях банка, а также перечень вопросов, подлежащих проверке;

4 организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;

5 проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;

6 проверки использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других государственных средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;

7 проверки в необходимых случаях организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

Участники ревизионной группы (контролер-ревизор) исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы (контролером-ревизором) ревизии – предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.

В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих провести ревизию, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор), а в необходимых случаях руководитель контрольно-ревизионного органа сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.

При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководителем ревизионный группы (контролером-ревизором) составляется об этом соответствующий акт и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа. Последний направляет руководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в проверяемой организации. Дальнейшее проведение ревизии возможно только после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.

Руководитель контрольно-ревизионного органа по предоставлению материалов ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок их реализации. По результатам проведенной ревизии проверенной организации направляется представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещенного причиненного государству ущерба и привлечения к ответственности виновных лиц.

На практике выработаны следующие способы контроля за выполнением представления по результатам документальной ревизии:

1) затребование у ревизуемой организации письменной информации об устранении отмеченных в акте ревизии недостатков и принятия соответствующих мер к виновным,

2) направление в организацию, где осуществлялась ревизия, проверяющего, который докладывает инициатору ревизии о результатах по устранению отмеченных ревизией недостатков письменным актом или служебной запиской.

Организация контроля за выполнением представления по результатам ревизии, проводимой в рамках финансового контроля, не только заключительный этап проверочных мероприятий, но и важных участок контрольно-ревизионной работы, который способствует своевременному устранению выявленных недостатков и способствует эффективности хозяйственной деятельности.

Подводя итоги параграфа, необходимо отметить следующее:

В современных условиях ревизия как контрольное мероприятие в финансовой сфере востребована очень широко, что закреплено во многих законодательных и нормативно-правовых актах.

В зависимости от органа, проводящего ревизию, ее определение может несколько меняться. Но суть любой ревизии остается одна. При ревизии проверяют все операции экономического субъекта с использованием всех необходимых для этого приемов и способов – от сверки имеющихся на месте документов до встречных проверок в организациях, с которыми связан проверяемый объект финансовыми или другими отношениями. Это дает практическую и техническую возможность не пропустить никаких мелочей, тем более, не пройти мимо значительных операций, которые могут скрывать нарушения.

Документальные ревизии как формы последующего финансового контроля имеют одно общее для всех видов контроля основание своей классификации. В зависимости от органов, осуществляющих проверку все ревизии различаются на:

1 вневедомственные (проводятся органами государственного финансового контроля, например контрольно-надзорными органами Минфина России и его местными органами, Счетной палатой Российской Федерации);

2 ведомственные (проводятся органами внутриведомственного финансового контроля);

3 внутрихозяйственные (проводятся ревизионными комиссиями общественных организаций и акционерных обществ (ст.85 ФЗ “Об акционерных обществах”)).

Вневедомственные ревизии осуществляются государственными органами и направлены, в основном, на защиту государственных интересов в сфере финансовых отношений. Наиболее часто такой вид ревизий осуществляется налоговыми службами.

Ведомственные ревизии осуществляются вышестоящими организациями.

Внутрихозяйственные ревизии проводятся, как правило, работниками организации. В п.6 ст.32 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” предусмотрено, что в обществах, имеющих более 15 участников, образование ревизионной комиссии или избрание ревизора является обязательным. Членом ревизионной комиссии (ревизором) может быть лицо, не являющееся участником общества.

Уставом общества с ограниченной ответственностью может быть предусмотрено исполнение функций ревизионной комиссии аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

По объему ревизии могут быть полными, когда проверяются все стороны хозяйственной деятельности и неполные, если проверке подвергаются отдельные виды хозяйственных операций. Например, только кассовые или кредитные операции.

В зависимости от полноты охвата проверяемой документации различают сплошные, выборочные и комбинированные ревизии.

По составу ревизионной группы ревизии могут быть бухгалтерскими и комплексными, то есть когда привлекаются в случае необходимости другие специалисты (товароведы, технологи, экономисты и др.).

По повторяемости контрольных действий ревизии подразделяются на первичные, дополнительные и повторные.