Xbrl отчетность цб что это

О формате XBRL

XBRL (eXtensible Business Reporting Language — «расширяемый язык деловой отчетности») — широко используемый в мире открытый стандарт обмена деловой информацией, который позволяет выражать с помощью семантических средств общие для участников финансового рынка и регулирующих органов требования к представлению бизнес-отчетности.

XBRL — средство коммуникации и обмена бизнес-информацией между системами. Эти коммуникации основаны на наборах метаданных (данных о данных), которые содержат описание как отдельных показателей отчетности, так и взаимосвязей между ними и прочими семантическими элементами таксономий.

Таксономии XBRL содержат определения и свойства отдельных элементов отчетов, а также свойства взаимоотношений между этими элементами, которые позволяют реализовывать целый ряд операций с отчетными данными, обеспечивают автоматическую связь с требованиями регуляторов и различными стандартами отчетности. На основании таксономии организации формируют пакет отчетных данных (цифры, текст и графические элементы, привязанные к таксономии).

Преимущества XBRL

Повышение эффективности операционного, финансового, инвестиционного менеджмента.
Сопоставимость с отраслевой и мировой практикой.
Снижение cost of compliance в среднесрочной перспективе.
Снижение расходов на персонал.
Наведение порядка в legacy системах для использования конвертерного решения, которое невозможно применить без хранилища и централизованных учетных систем.

Повышение доверия к данным поднадзорных организаций.
Анализ реального состояния дел в организации, а не «стерильной» отчетности.
Быстрая реализация витрин на принципах Table link base в момент публикации таксономии.

Простые и удобные аналитические инструменты на базе портальных решений.
Машиночитаемое раскрытие информации, понятное международным инвесторам.

Облегчение межведомственного взаимодействия.
Первый шаг — подход SBR.

Спецификации стандарта XBRL разрабатываются и публикуются в свободном доступе независимой международной организацией XBRL International. На текущий момент в мире реализуется свыше 180 проектов, связанных с внедрением формата XBRL. Цель XBRL International — улучшение процесса представления деловой информации и повышение прозрачности ведения бизнеса во всем мире путем предоставления открытого стандарта по обмену данными.

XBRL: простые подходы в организации отчетных данных. Часть 1

XBRL – это расширяемый язык деловой отчетности. Язык, определяющий как структуру, так и состав отчетных данных. С 2015-го года Центральный Банк Российской Федерации продвигает этот язык как стандарт, в соответствии с которым со временем все подконтрольные ЦБ организации будут предоставлять туда всю свою отчетность.

В действительности, ЦБ достаточно много сделал для того, чтобы подконтрольные получили всю необходимую информацию об XBRL: перевел книгу «XBRL для чайников», перевел и опубликовал море технической документации на своих информационных ресурсах, постоянно проводит вебинары и встречи как с подотчетными, так и с разработчиками соответствующего ПО (вендорами).

И, в общем-то, все, кого это касалось, так или иначе познакомились с языком и освоили такие понятия, как «факт», «контекст», «ось», «выпадающий список», а кто-то даже осознал, чем модель слоя «definition» отличается от модели табличного слоя. Но я все-таки возьму на себя смелость и расскажу обо всем этом еще раз, и, надеюсь, это добавит ясности в и так уже понятном, но еще не совсем. Надеюсь, у читателя к концу этой небольшой статьи понятность темы увеличится, а непонятность уменьшится.

Таксономия

Таксономия XBRL – это совокупность файлов, содержащих правила формирования отчетности, надписи для элементов XBRL и ссылки на документацию. Также таксономия содержит в себе табличный слой, задающий модель отчета (о моделях мы поговорим чуть позже) и слой бизнес-правил, с помощью которого оценивается полнота и непротиворечивость предоставляемых данных.

Определения

В XBRL все предоставляемые данные – это некоторые факты экономической деятельности (концепты) в определенных аналитическихразрезах. Например, факт «Балансовая стоимость ОС» предоставляется как в целом, так и в разрезе группы ОС, к которой относится основное средство. Для описания такой вот связки «факт» – «разрез» в таксономии XBRL есть слой так называемых определений, который говорит нам, что факт «Первоначальная стоимость ОС» предоставляется в разрезе «Группа ОС». Т.к. группы ОС – это небольшой фиксированный список, то про такой аналитический разрез в терминах XBRL говорят «Закрытая ось».

Если же отчет потребовался бы по каждому основному средству, принадлежащему организации, то наряду с группой пришлось бы передать и уникальный идентификатор основного средства, в котором, например, могли бы предоставляться инвентарные номера ОС. Такие аналитические разрезы в терминах XBRL называются «Открытая ось».

Чтобы не путаться в терминах «Факт» и «Концепт» давайте определимся, что «Факт» — это число, строка или иное – т.е. какой-то факт деятельности, а «Концепт» — это элемент XBRL, с помощью которого данный факт отражается в файле XBRL.

Таким образом, для каждого факта, передаваемого в отчете на языке XBRL, должен быть определен «Гиперкуб», который содержит как совокупность концептов, так и совокупность разрезов – открытых и закрытых осей.

Роли определений

Слой определений таксономии XBRL задает совокупность гиперкубов, объединяя концепты и аналитические разрезы под некоторым общим заголовком. Роль для бухгалтерской и финансовой отчетности в таксономии XBRL от ЦБ РФ часто равняется отчетной форме. Например, первая форма (Отчет о финансовом положении, «Баланс») содержит в себе список фактов с информацией об активах, пассивах и капитале, но не содержит ни одного разреза, т.е. «гиперкуб» этого отчета – пустой. А «Отчет об изменениях капитала» помимо концептов содержит и аналитический разрез «Компоненты капитала», поэтому каждый факт нужно выделить в разрезе каждого из компонентов капитала (см. рисунки ниже).

Рисунок 1. Определение гиперкуба отчета «Бухгалтерский баланс» таксономии ЦБ РФ версии 3.2.

Рисунок 2. Определение гиперкуба отчета об изменении капитала. Здесь определена закрытая ось «Компоненты Капитала».

Точки входа

Совокупность отчетных ролей задает так называемую «Точку входа», в соответствии с которой и предоставляется отчетность регулятору. Т.е. точка входа определяет отчетные роли, а отчетные роли определяют список фактов и аналитических разрезов (открытых и закрытых осей), которые должны быть выгружены в файл формата XBRL.

Непротиворечивость

Разные отчетные формы могут содержать одни и те же данные, поэтому при формировании отчетности важно, чтобы идентичные по разрезам факты, заданные в разных отчетных ролях, были равны, иначе файл XBRL будет противоречить самому себе.

Например, отчетная форма Баланса содержит данные о балансовой стоимости ОС и НМА, но эти же данные содержат и формы «Основные средства» и «Нематериальные активы». С одной стороны, в этих формах концепты определены в разрезе типов ОС и НМА, а в Балансе гиперкуб не определен, с другой стороны в этих формах есть итоговый элемент закрытой оси, отмеченный в таксономии как «default» (значение по-умолчанию), и по правилам XBRL данный разрез не выгружается.

Рисунок 3. Описание гиперкуба отчета «Основные средства» с элементом «Итого» и определение элемента по-умолчанию в слое определений словаря с соответствующей ролью дуги.

Т.е. для того, чтобы отчетность была непротиворечива, и в форме Баланса, и в итоговых колонках форм ОС значение факта «Основные средства» должно быть одинаковым, то же самое и для НМА.

Табличный слой XBRL

Табличный слой позволяет задать форму отчета, собранную на осях X, Y и Z. В принципе суть достаточно проста: для каждой оси X, Y и Z задается ссылка на концепт, ось или период. Давайте рассмотрим пример табличного слоя на примере отчета «Основные средства».

Рисунок 4. Табличный слой отчета «Основные средства».

В данном случае у нас в ось «Х» выделен аналитический разрез «По типам ОС», а в ось «Y» — список концептов и периодов (например, «Балансовая стоимость ОС», определенная как на начало и конец отчетного периода, так и на начало и конец сравнительного периода).

Если мы возьмем пересечение оси X и Y, то получим и элемент оси «По типам ОС» (например, «Транспортные средства»), и концепт (например, «Балансовая стоимость»), и период (например, отчетная дата).

Ось «Z» в табличном слое задает некоторый «фильтр», позволяющий отобразить только часть отчетных данных. Например, если бы мы выгружали отчет об основных средствах в разрезе инвентарных номеров, то инвентарный номер мы могли бы указать в оси «Z», что позволило бы получить экземпляр этого отчета для конкретного основного средства, выбранного в заголовке отчета. Более реальный пример – это отчетность по АИФ/ПИФ, в котором элементом оси «Z» является уникальный идентификатор ПИФ/АИФ, в то время как на осях «X» и «Y» расположены другие элементы.

Что такое XBRL?

XBRL – широко используемый в мире открытый стандарт обмена деловой информацией. XBRL позволяет выражать с помощью семантических средств общие для участников рынка и регулирующих органов требования к представлению бизнес-отчетности. Стандарт основан на расширяемом языке разметки XML и использует такие относящиеся к XML технологии, как XML Schema, XLink, XPath и пространство имен. Одной из главных задач XBRL является регламентация обмена финансовой информацией, такой как финансовые отчеты. Спецификация языка XBRL разрабатывается и публикуется независимой международной организацией XBRL International.

XBRL является основанным средством коммуникации и обмена бизнес-информацией между бизнес-системами. Эти коммуникации базируются на изложенных в таксономиях описаниях наборов метаданных, которые содержат описание, как отдельных показателей отчетности, так и взаимосвязей между ними и прочими семантическими элементами таксономий. Набор информации, предназначенный для передачи или обмена, содержится в так называемом отчете XBRL.

Основные понятия современных электронных форматов отчетности на основе разметки XML

Функциональные возможности XBRL

Начало XBRL было положено Чарльзом Хоффманом – сертифицированным бухгалтером из города Такома, штат Вашингтон. Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров (AICPA) также способствовал созданию некоммерческой организации XBRL International.

Первоначально пользователями XBRL были регулирующие органы, такие как Федеральная корпорация по страхованию вкладов США (U.S. Federal Deposit Insurance Corporation) и Комитет европейских органов банковского надзора (Committee of European Banking Supervisors – CEBS). В настоящее время XBRL используется во многих странах регуляторами фондовых бирж и рынка ценных бумаг, банковскими регуляторами, регистраторами, налоговыми органами и национальными статистическими агентствами.

В 2003 году Правительство Нидерландов начало осуществление проекта с использованием национальной таксономии Нидерландов (NTP) в целях создания таксономии для объединенной межведомственной и коммуникационной инфраструктуры приемки отчетности поднадзорных компаний. Правительство Нидерландов в настоящее время сотрудничает с Австралией, Новой Зеландией и Сингапуром в области реализации подобных программ стандартизованной бизнес-отчетности (далее – СБО). Основной целью использования таких программ является сокращение времени и усилий, которые тратятся на подготовку отчетов и передачу их в надзорные органы. СБО можно считать профилем применения XBRL.

В 2008 году Чарльз Хоффман и Рене ван Эгмонд предложили упрощенный вариант XBRL (XBRLS), что облегчило работу для большинства бизнес-пользователей, улучшило потенциал их взаимодействия с бизнес-сообществом, регуляторами и независимыми поставщиками программного обеспечения.

В течение последних десяти лет Комиссия по ценным бумагам и биржам США (Securities and Exchange Commission – SEC), Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам Соединенного Королевства (HM Revenue and Customs – HMRC) и Регистрационная палата Сингапура (Companies House) начали требовать от компаний представления отчетности в формате XBRL. Другие регуляторы последовали их примеру. Проект в SEC был запущен в 2008 году в несколько этапов, на первом из них отчетность в формате XBRL начали представлять наиболее крупные поднадзорные организации. Иностранные компании, использующие МСФО, начали представлять свои финансовые отчеты в SEC в формате XBRL с тех пор, как таксономия МСФО была принята Комиссией по ценным бумагам. В Соединенном Королевстве с 2013 года HMRC и Регистрационная палата используют XBRL (в виде модифицированного формата iXBRL).

The Business Reporting Standard.
We are a global community committed to improving reporting everywhere.

Регистр российских таксономий XBRL Банка России

Таксономия МСФО является выражением стандартов МСФО в формате XBRL, включая МСБУ (Международные Стандарты Бухгалтерского Учета), интерпретации и МСФО для малых и средних предприятий. Таксономия МСФО содержит теги для всех раскрытий по МСФО. Предоставляя таксономию МСФО, Комитет по международным стандартам финансовой отчетности стремится удовлетворить потребность в электронном стандарте для передачи данных, подготовленных по МСФО. Как и том МСФО, таксономия МСФО выходит раз в год с добавлением новых МСФО поправок к существующим МСФО и изменениями в технологии XBRL.

Таксономия Банка России

создания «точек данных» (data points) и формирования гиперкубов данных на основе счетов ЕПС, а также частей счетов ЕПС с использованием ключевых аналитических разрезов, необходимых Банку России для целей расширенного анализа отчетных данных: основные валюты, географическая концентрация, ожидаемый срок до погашения, линии бизнеса, направления инвестирования активов;
моделирования многомерных структур для надзорно-статистических показателей с использованием значительного количества измерений (аналитических разрезов), предусмотренных Едиными перечнями надзорно-статистических показателей ССД и НПФ, в том числе, с применением измерений с открытым списком компонентов оси (typed dimensions).

Согласно спецификации XBRL Specification 2.1 от 20 февраля 2013 года базовая таксономия XBRL состоит из файла схемы таксономии с расширением xsd и набора связанных с ней баз ссылок с расширением xml. Каждая база ссылок является хранилищем определенного среза метаданных. В базовой таксономии задействованы 5 видов баз ссылок: презентационная, расчетная, база ярлыков, база формул (бизнес-правил) и база определений. Файл схема таксономии с расширением xsd и набор связанных с ней баз ссылок с расширением xml представлены отдельными файлами в каждом из трех перечисленных ниже разделов.

Таксономия надзорной и статистической отчетности ССД;
Таксономия надзорной и статистической отчетности НПФ;
Таксономия БФО ССД и НПФ.

В рамках доработки базовой таксономии XBRL будут реализованы следующие задачи:

Актуализация таксономии в части отчетных показателей ССД и НПФ;
Добавление в таксономию показателей БФО, надзорной и статистической отчетности Профессиональных участников рынка ценных бумаг;
Определение точек входа таксономии (перечень отчетностей по типам НФО с учетом периодичности её представления в Банк России);
Реализация модульности таксономии;
Исключение дублирования элементов между различными модулями таксономии;
Реализация в таксономии расширенного перечня бизнес-правил.

С базовой, расширенной и финальной версиями таксономии Банка России можно ознакомиться на сайте Банка России

Адрес для обратной связи по вопросам таксономии XBRL Банка России и модели данных: svc_xbrlhelp@cbr.ru

Таксономия FINREP/COREP Европейской банковской организации

Европейская банковская организация (Europian Banking Authority, ЕВА) является надзорным органом Европейского центрального банка, осуществляющим контроль деятельности кредитных организаций на территории ЕС. Отчетность в EBA предоставляется в формате двух взаимодополняющих систем отчетности: FINREP и COREP (FINREP – финансовая отчетность, COREP – надзорная отчетность). С актуальной версией таксономии FINREP/COREP можно ознакомиться здесь: https://www.eba.europa.eu/regulation-and-policy/supervisory-reporting/implementing-technical-standard-on-supervisory-reporting-data-point-model-/-/regulatory-activity/press-release

Таксономия Solvency II Европейской организации страхования и пенсионного обеспечения

Европейская организация страхования и пенсионного обеспечения (Europian Insurance and Occupational Pensions Authority, EIOPA) является надзорным органом Европейского центрального банка, осуществляющим контроль деятельности страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов на территории ЕС. Отчетность, предоставляемая поднадзорными организациями в EIOPA, регламентируется методологией Solvency II. С актуальной версией таксономии Solvency II можно ознакомиться здесь: https://eiopa.europa.eu/regulation-supervision/insurance/reporting-format