Как вернуть НДС из бюджета
Все юридические лица и предприниматели, которые используют общую налоговую систему (ОСНО), должны платить НДС. В некоторых случаях они могут вернуть НДС из бюджета.
Рассмотрим, при каких условиях можно это сделать и как решить проблемы, которые возникают в процессе.
Из этой статьи вы узнаете:
- Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета
- Как происходит возврат НДС
- Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья
- Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды
- Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета
Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета
Чтобы понять, когда бизнесмен может вернуть НДС, нужно разобраться в принципе расчета этого налога.
НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят все организации и ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).
Если налогоплательщик на ОСНО продает товар, продукцию или оказывает услуги, то он должен начислить НДС на сумму продажи.
Для своей деятельности все бизнесмены что-то приобретают: покупают сырье или товары, пользуются услугами других компаний или ИП. Если в стоимость купленного сырья, товаров, услуг входит НДС, то бизнесмен может уменьшить начисленный налог на сумму вычетов. Вычеты — это «входной» НДС, т. е. тот налог, который включен в стоимость товаров, сырья или услуг, приобретенных бизнесменом.
Рассмотрим расчет НДС на примере.
ООО «Луч» производит пластиковые окна. Выручка за квартал без учета НДС составила 10 млн руб. Начисленный НДС по ставке 20% будет равен:
НДСн = 10×20% = 2 млн руб.
В этом же квартале организация приобрела у поставщиков материалы, оплатила аренду, рассчиталась за электроэнергию и услуги связи. Общая сумма затрат без НДС составила 7 млн руб.
Входной НДС, который компания сможет вычесть из начисленного, составит:
НДСв = 7×20% = 1,4 млн руб.
В итоге в бюджет нужно будет заплатить:
НДС = 2 — 1,4 = 0,6 млн руб.
Если бизнес работает с прибылью, то расходы всегда будут меньше, чем выручка. К тому же есть расходы, которые не включают в себя «входной» НДС: в первую очередь это зарплата и страховые взносы с нее.
Поэтому в большинстве случаев НДС, начисленный за налоговый период (квартал), будет больше, чем вычеты, и бизнесмену придется заплатить разницу в бюджет.
Вычеты по НДС за отдельный квартал превысят начисления в следующих случаях:
- Покупка крупной партии сырья или дорогостоящего основного средства.
- Использование при реализации льготной ставки 0% или 10% (ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется при экспорте, а ставка 10% — для отдельных видов товаров и услуг, например продуктов питания или детских товаров.
Именно в этих ситуациях бизнесмен получает право вернуть НДС из бюджета.
Как происходит возврат НДС
Основной документ, который служит основанием для возврата НДС, — это налоговая декларация, в которой сумма вычетов превышает начисления.
Однако одной декларации, скорее всего, будет недостаточно. Любая налоговая отчетность проходит проверку в ИФНС. С точки зрения налоговой инспекции, любой возврат налога, даже полностью законный, — это ущерб для бюджета, которого нужно избегать. Поэтому инспекторы всеми доступными им методами стараются затруднить возврат НДС.
При возмещении НДС налоговики обязательно запросят подтверждающие документы. В первую очередь это счета-фактуры от поставщиков, на основании которых бизнесмен заявил вычеты. Также инспекторы могут запросить и другие документы: договоры с поставщиками, накладные, акты выполненных работ и т. п.
Налогоплательщик должен предоставить документы по запросу налоговиков в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Пояснения в бумажном виде предоставленными не считаются (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Также инспекторы могут осмотреть помещения налогоплательщика. Закон дает им такое право, если в проверяемой декларации заявлено возмещение НДС (ст. 92 НК РФ). Например, налоговики захотят убедиться в том, что оборудование, по которому заявлен вычет, действительно поступило и компания использует его.
Поэтому все документы должны быть в порядке. В частности, в счетах-фактурах не должно быть ошибок в нумерации, ИНН, наименованиях контрагентов, названиях товаров или услуг.
Кроме того, бизнесмен должен быть уверен в своих поставщиках. Не должно быть компаний с признаками однодневок: фирм, которые не имеют сотрудников и активов, не сдают отчеты и не платят налоги и т. п.
Конечно, сам по себе счет-фактура, который получен от «подозрительной» компании, еще не говорит о том, что вычет по НДС заявлен незаконно. Но в этом случае неизбежны споры с налоговиками и, скорее всего, право на вычет придется отстаивать в суде.
Суд в данной ситуации может встать как на сторону налогоплательщика, так и на сторону проверяющих.
Если бизнесмен докажет, что сделка была реальной, то суд, скорее всего, поддержит его.
Например, налоговикам не удалось доказать, что бизнесмен получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов по НДС. Суд отметил, что на основании имеющихся в деле документов (договоров, товарно-транспортных накладных и т. п.) можно сделать вывод, что спорные хозяйственные операции были в действительности (постановление АС ВСО от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).
К выводу о том, что вычеты по НДС правомерны, в подобном деле пришел и Арбитражный суд Уральского округа (постановление АС УО от 15.01.2018 № Ф09-8180/17). Налогоплательщик в этом случае не только обосновал реальность сделки с помощью договоров и отгрузочных документов, но и доказал, что проявил осмотрительность при выборе контрагента. Бизнесмен убедил суд, что до заключения контракта проверил сомнительного контрагента по базе ФНС и запросил у него учредительные документы.
Но если налоговикам удастся доказать, что единственная цель спорной сделки — это уменьшение НДС, то суд может встать на сторону инспекторов.
Например, организация приняла к вычету НДС по строительно-монтажным работам. Однако налоговики доказали, что у подрядчика не было технической возможности выполнить обязательства по договору. Организация-подрядчик не имела необходимой техники и персонала для проведения предусмотренных договором работ (постановление 9 ААС от 18.05.2017 № 09АП-10542/2017).
Но проверяющие часто не хотят доводить дело до суда и предпочитают убедить налогоплательщика отказаться от спорных вычетов по НДС. Для этого бизнесменов вызывают на так называемые комиссии по легализации налоговой базы.
Задача инспекторов — заставить бизнесмена добровольно отказаться от спорных вычетов, не доводя дело до длительных судебных разбирательств. Поэтому руководитель компании, который заявил вычет по НДС, должен быть готов противостоять давлению. Помните: если все документы оформлены правильно и сделки были реальными, то законных оснований для отмены вычетов у ИФНС нет.
Длительность процедуры возмещения налога зависит от того, нашли налоговики нарушения, или нет.
| Процедура | Нет нарушений | Есть нарушения |
| Налоговики проводят камеральную проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ) | 2 месяца | 3 месяца |
| Налоговики готовят акт с перечнем нарушений и передают его проверяемому бизнесмену (п. 1 и 5 ст. 100 НК РФ) | — | 15 дней |
| Бизнесмен готовит возражения по акту (п. 6 ст. 100 НК РФ) | — | 1 месяц |
| Налоговики выносят решение о возмещении НДС и возврате денег налогоплательщику; если подтверждены нарушения, то за вычетом их суммы (п. 2 ст. 176 и п. 1 ст. 101 НК РФ) | 7 дней | 10 дней |
| Казначейство перечисляет деньги бизнесмену (п. 8 ст. 176 НК РФ) | 5 дней | 5 дней |
| Итого | 2 месяца и 12 дней | 5 месяцев |
Сроки работы сотрудников налоговой инспекции
В таблице везде указаны предельные сроки, установленные НК РФ. Теоретически налоговики могут работать и быстрее, но рассчитывать на это не стоит.
Если у налогоплательщика есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, например по налогу на прибыль, то налоговики сначала проведут зачет, а вернут только остаток суммы НДС за вычетом закрытой недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).
К тому моменту как будет вынесено решение о возмещении НДС, у налоговиков уже должно быть заявление от бизнесмена о перечислении НДС на его расчетный счет.
Лучше всего подать это заявление сразу вместе с декларацией, в которой отражен НДС к возмещению.
Если бизнесмен заранее не подаст такое заявление, то НДС к возмещению по декларации будет считаться обычной переплатой по налогу. И тогда вернуть его можно будет только через месяц после решения о возмещении на общих основаниях (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья
Если бизнесмен продает за границу сырьевые товары, то он может возместить «входной» НДС по ним только после подтверждения экспорта (п. 1 ст. 165 НК РФ).
Экспортер должен вместе с декларацией предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают вывоз товара за рубеж: копию контракта, таможенные декларации с отметкой о пересечении границы, товарно-транспортные накладные.
Поэтому для экспортеров сырья сроки возмещения НДС дополнительно увеличатся на то время, которое требуется для сбора всех необходимых документов.
Перечень сырьевых товаров для применения такого порядка вычета утвержден постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. К этим товарам относятся, например, нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, древесина и изделия из нее.
Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды
Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:
- Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
- Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.
Бизнесмен может отказаться от возврата НДС, если при подготовке декларации сумма вычетов превысила начисления. Но отказ возможен не всегда.
В общем случае налогоплательщик может использовать вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет материальных ценностей или получения услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому бизнесмен имеет право разбить слишком крупный вычет на несколько частей так, чтобы в каждом налоговом периоде начисленный НДС был больше вычетов.
Обычная средняя выручка компании за квартал — 20 млн руб без НДС, средний объем закупок — 15 млн руб без НДС. В квартале 2020 года организация дополнительно закупила крупную партию товара на сумму 8 млн руб без НДС. Во квартале выручка и закупки соответствовали средним значениям.
Рассмотрим, как компания будет рассчитываться с бюджетом по НДС за и квартал при обычном использовании вычетов и при их переносе.
Вариант № 1. Без переноса.
Начисленный НДС за квартал равен:
НДСн1 = 20×20% = 4 млн руб.
Вычеты за квартал с учетом дополнительной партии равны:
НДСв1 = (15 + 8) х 20% = 4,6 млн руб.
Компания после проверки вернула из бюджета налог за квартал в сумме:
НДСвз1 = 4,6 — 4,0 = 0,6 млн руб.
За квартал компания начислила налог в сумме:
НДСн2 = 20×20% = 4 млн руб.
НДСв2 = 15×20% = 3 млн руб.
Налог к уплате за квартал:
НДСу2 = 4 — 3 = 1 млн руб.
В итоге организация за два квартала потратила на НДС 0,4 млн руб (заплатила 1 млн, но вернула из бюджета 0,6 млн).
Вариант № 2. С учетом переноса.
Теперь предположим, что организация перенесла половину вычетов по дополнительной партии товара (т. е. по товару на сумму 4 млн руб без НДС) с на квартал.
В этом случае за и за квартал будет начислен одинаковый НДС к уплате в сумме:
НДСу = 20×20% — (15 + 4) х 20% = 4 — 3,8 = 0,2 млн руб.
Т. е. за два квартала компания отдаст в бюджет те же 0,4 млн руб.
Но если было куплено основное средство (ОС) или нематериальный актив (НМА), то делить вычет на части нельзя. Всю сумму НДС, включенную в стоимость ОС или НМА, нужно взять к вычету в том периоде, когда объект был принят к учету (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).
Также нельзя переносить на будущие периоды вычеты, которые не связаны с приобретением товаров или услуг, — например, вычет, право на который возникает после перечисления аванса поставщику (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
Если сумма вычетов превысила начисления, а перенести их нельзя, то налогоплательщик обязан включить их в декларацию. Соответственно, он будет проходить все процедуры, описанные в разделе о возврате НДС.
Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета
- Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
- Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
- Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
- Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
- Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.
- О банке
- Реквизиты
- Тарифы и документы
- Раскрытие информации
- Финансовым организациям
- English
- Контакты
© 1995–2023, ПАО БАНК «СИАБ». Универсальная лицензия № 3245 от 09.11.2022.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н
Возврат НДС: что такое и как вернуть
Российский бизнес платит много налогов. Один из них — налог на добавленную стоимость (НДС). Его уникальность в том, что часть уплаченной суммы можно вернуть. В этой статье разбираемся, как возместить НДС из бюджета.
- Что такое возмещение налога на добавленную стоимость
- Как вернуть переплату
- Какие нужны документы
Юра — начинающий предприниматель. Он купил у поставщика партию глины за 15 000 рублей. Еще 3000 (20%) он отдал контрагенту в качестве налога на добавленную стоимость.
Бизнесмен начал возмущаться, но партнер объяснил, что эти деньги вернутся, когда организация продаст глиняную посуду клиентам: в цену изделий он включит НДС.
Получить все деньги обратно выходит не всегда. В таком случае часть недополученной суммы НДС предприниматели заявляют к возврату из бюджета.
Ниже вы узнаете, правда ли государство может вернуть переплаченный НДС или нет.
Что такое возмещение налога на добавленную стоимость
Право на возврат НДС распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, действующих на общей системе налогообложения, импортеров и аграриев на
Что такое НДС и как его посчитать
Бизнесмены получают право на возмещение уплаченного, если государство получило от предпринимателя больше НДС, чем он вернул с покупателей. Звучит не очень понятно, поэтому рассмотрим все на простом примере.
ООО «Купи-продай» приобрело большую партию товара, НДС по которой составил 1 млн рублей. Затем организация перепродала всю продукцию. По этим сделкам налог на добавленную стоимость составил 3 млн рублей.
Предприятие заплатило в бюджет 2 млн рублей, а оставшийся 1 млн оставило себе, ведь ранее компания столько отдала поставщику.
В следующем квартале деятельность оказалось не такой успешной, «Купи-продай» получило в качестве НДС 500 тысяч рублей, а заплатила 1 млн рублей.
В таком случае компания вправе претендовать на возмещение налога из бюджета. Но бывают и другие ситуации, когда подобное возможно:
- юридическое лицо или предприниматель работают по сниженным ставкам 0% или 10%, а поставщики продают им товары по ставке 20%;
- организация ввозит товары из зарубежья и платит за них налог таможне.
При таких ситуациях поставщики получают от вас больше, чем вы от покупателей. Значит, вы претендуете на возврат недополученных средств из бюджета.
Как вернуть переплату
Начните с оформления налоговой декларации для ИФНС. Если у вас есть право на возмещение излишне уплаченного налога, то напишите соответствующее заявление.
В этот момент начнется камеральная проверка, но еще до ее завершения — в течение 11 дней — налоговая примет решение о возврате средств.
По общему правилу в случае НДС проверка длится два месяца. Однако ничего не мешает налоговикам продлить ее до трех.
Учтите, такая камеральная проверка проводится более пристально, чем обычная. Вас вместе с контрагентами пригласят на допрос, а перед этим попросят письменно обосновать все цифры.
Что такое камеральная проверка простыми словами
Право на возврат переплат авансом есть не у всех, а только у:
- предприятий, заплативших 2 млрд рублей налогов за три года до обращения за получением переплаты;
- налогоплательщиков с банковской гарантией;
- резидентов особых экономических зон, за которых поручителями выступают управляющие организации;
- производителей прививок против COVID-19.
Если ИФНС решит, что у вас нет прав на получение денег в ускоренном порядке, то в дело вступит стандартный со сроком от месяца до трех.
Во время проверки налоговики направят вам запрос с уточнением информации. В течение шести дней сообщите им, что получили этот документ. Ответить нужно за пять дней.
В противном случае:
- вы рискуете блокировкой счета, если отправите квитанцию о получении запроса на 11-й день или позже;
- вас ждет штраф в размере 5000 рублей, если не вовремя ответите на запрос.
Налоговая вправе отказать в возмещении налога из бюджета, если их не устроят ваши ответы. Если никаких спорных моментов нет, то ИФНС в течение семи дней примет решение о возврате налога. Еще пять дней будет на отправку средств.
Чтобы ваши отчеты не содержали ошибок, нужно очень внимательно их составлять и серьезно перепроверять. Совкомбанк может стать отличным помощником в этом.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Однако деньги поступят на ваш счет, только если единого налогового счета (ЕНС) положительное. Это значит, что на нем достаточно средств для погашения долгов, недоимок, пеней, штрафов и других налогов.
Такой порядок начал действовать в 2023 году с введением во всеобщее применение ЕНС.
Что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж
Какие нужны документы
Выше мы написали, что для возврата средств нужно правильно заполнить декларацию. Но в ней не будет толка, если у вас нет первичных документов с суммами исчисленного и уплаченного НДС:
- счета фактуры;
- товарных накладных;
- актов выполненных работ.
В некоторых случаях место счетов могут занимать договоры или другие документы, подтверждающие оплату.
Риски заявительного порядка
По итогам «камералки» инспекторы могут не только подтвердить принятое решение, но и установить, что получить вы должны были только часть суммы или вообще ничего.
Опасность в том, что придется вернуть налоги, штраф и пени за незаконное использование. Возмещение считают по двукратной ставке Центробанка.
ООО «Лилия» обратилось в ИФНС с заявлением о возврате 3 млн рублей. Инспекция деньги перечислила. Однако по итогам проверки оказалось, что компания претендовала на слишком большую сумму: инспекторы подтвердили только 2,5 млн рублей. Иными словами, компании придется вернуть 500 тысяч и проценты за пользование бюджетными средствами. Их размер зависит от промежутка, когда компания пользовалась деньгами. Первым днем считается дата поступления средств на расчетный счет, а последним — дата возврата в бюджет. А еще необходимо учитывать ставку Центробанка, действующую на момент пользования деньгами. В итоге «Лилии» необходимо вернуть: 500 000 х 90 (количество дней) х 7,5% х 2/365 (количество дней в году) = 18 493,15 рубля. К этой сумме нужно прибавить излишне возмещенный НДС — 500 000 и 20% штраф. Общая сумма составляет 618 493,15 рубля.
Если бы организация не спешила, то получила бы 2,5 млн рублей и больше ничего не платила бы в бюджет. Но на такие ситуации идут, когда срочно нужны деньги. Порой проще обратиться в банк за заемными средствами, чем «бодаться» с налоговой. К тому же Совкомбанк всегда помогает бизнесу даже в самых трудных ситуациях.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Сроки для обращения за переплатой
Процедура возврата НДС для юридических лиц и ИП часто сопряжена с нервотрепкой. Причем распространяется она и на бизнес-партнеров. Поэтому в декларации по итогам отчетного периода можно не указывать, что вы получили от покупателей налога меньше, чем передали поставщику. Зачем так поступать? Все просто: операции, о которых вы умолчали, покажите в следующем квартале. Дело в том, что если вы раскроете не полную информацию о расходах, то санкций за это не будет. Более того, налоговая от этого только выигрывает, ведь ей ничего не придется вам выплачивать. Обратите внимание! Принять к вычету НДС можно лишь в течение трех лет с момента совершения сделки.
Самая крупная по размеру — памятная банкнота Малайзии номиналом в 600 ринггитов образца 2017 года. Ее размер чуть больше листа А4.
Другой факт
Какие появились новшества
- не проходят банкротство;
- не находятся в процессе реорганизации или стадии ликвидации.
Помимо этого правило на возмещение в заявительном порядке осталось в силе. Но для этого необходимо иметь поручителей или банковскую гарантию.
Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.
Инструкция по возмещению НДС: общий и заявительный порядок
Правом на возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость могут воспользоваться не все организации. В статье расскажем, когда и почему возвращается НДС юридическим лицам и ИП, как реализовать эту преференцию.
Что такое возврат НДС?
- совершаются экспортные операции по ставке 0 %;
- объём закупки товаров (сырья) превышает объём реализации в налоговом периоде;
- при покупке юридическим лицом автомобиля, необходимого для предпринимательской деятельности, торгового или производственного оборудования;
- при закупке товаров с НДС 20 %, а реализации с налогообложением по ставке 10 %.
Сумму к возмещению указывают в строке 050 раздела 1 декларации по НДС по форме, установленной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При этом декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена в течение 3 лет с окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).
Как можно вернуть НДС юридическим лицам и ИП?
Есть два способа:
- Общий порядок предполагает возмещение НДС из бюджета по итогам камеральной проверки и регламентируется ст. 176 НК РФ.
- Заявительный порядок позволяет быстрее вернуть НДС, до завершения камеральной проверки, но право на его применение налогоплательщики имеют, если соответствуют требованиям из ст. 176.1 НК РФ.
Общий порядок
Что нужно делать в этом случае:
1. Заполнить декларацию по НДС с указанием суммы налога к возмещению.
Можно сразу же подать и заявление о возврате или зачёте НДС. Оно подаётся в письменном виде или в электронной форме с усиленной электронной подписью (форматы заявления — в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложения № 8 и 9). Чем раньше будет подано заявление, тем быстрее налоговая сделает возврат, если по итогам камералки будет вынесено положительное решение.
При применении нулевой ставки и указании этого факта в декларации необходимо приложить документы, доказывающее право на её применение (ст. 165 НК РФ).
2. Дождаться окончания камеральной проверки.
В ходе проверки налоговая инспекция может обнаружить несовпадения (разрывы) и запросить пояснения или корректировки в декларации. Проверка уплаты налога осуществляется в системе АСК НДС, и разрыв может возникнуть, если в этой системе нет информации о том, что контрагент уплатил налог. Это не всегда указывает на недобросовестные действия контрагента — возможно, он просто неправильно указал ИНН, реквизиты документов или другие данные.
Получив запрос от налоговой, обязательно нужно отреагировать:
- исправить ошибки и направить уточнённую декларацию, если ошибки повлияли на размер НДС к возврату;
- направить в ФНС информационное письмо в электронной форме с корректными данными, если допущенные ошибки не повлияли на сумму НДС;
- представить пояснения и разъяснения корректности данных, если с претензиями ФНС не согласны.
Также в ходе проверки налоговая может потребовать документы, доказывающие право на налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). В классическом варианте документы для возмещения НДС из бюджета — это счета-фактуры, первичные документы, договоры. Но в отдельных случаях запрос может быть и на другие документы.
Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации. Для добросовестных налогоплательщиков срок может быть сокращён до 1 месяца.
3. Получить решение налоговой инспекции.
Решение принимается в течение 7 дней после завершения камеральной проверки, если не обнаружены нарушения.
При наличии нарушений налоговая в течение 10 рабочих дней направит акт. С даты получения акта налогоплательщик в течение 1 месяца может предъявить возражения. После рассмотрения возражений в течение 10 рабочих дней налоговая вынесет решение — возместить НДС из бюджета полностью или частично или отказать.
В каких случаях возможен отказ в возмещении НДС:
- не соблюдены условия для принятия НДС к вычету (например, есть существенные ошибки в счетах-фактурах, нет доказательных документов, прошло 3 года с момента возникновения основания для возврата НДС);
- условия соблюдены, но основания для возмещения НДС созданы искусственно, то есть налоговая считает, что сделка, в результате которой возникла возможность вернуть НДС, проведена с единственной целью — получить деньги из бюджета.
Второй случай часто возникает, когда у ФНС появляются претензии к контрагенту налогоплательщика — компания является технической или уже имеет существенные нарушения в уплате налогов. Именно поэтому очень важно сотрудничать с благонадёжными контрагентами и проверять их ещё до заключения сделки. Проверить контрагента быстро и без сложностей поможет Сервис проверки контрагентов: всего за 2 минуты он даст полный отчёт с актуальными данными из более 20 источников.
Если налогоплательщик посчитает отказ необоснованным, он может его обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.
4. Получить НДС при положительном решении.
Если заявление на возврат НДС было направлено вместе с декларацией или после, но до вынесения решения, ФНС перечислит средства на счёт, указанный в заявлении, в течение 12 рабочих дней.
Если заявление направлено после получения решения ФНС, налог возвращается в течение 1 месяца на счёт или в течение 10 дней в зачёт будущих платежей со дня получения заявления налоговой.
При нарушении сроков налоговая выплатит суммы с процентами по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. А если на день возвращения средств у налогоплательщика будут задолженности по налогам, штрафам и пеням, то часть средств автоматически уйдёт на их погашение.
Заявительный порядок
При такой схеме возврата НДС деньги можно получить до окончания камеральной проверки. Однако эта возможность предоставляется не всем налогоплательщикам. Например, такое право предоставляется организациям, которые существуют более 3 лет и за этот период уплатили 2 млрд и более налогов, имеют банковскую гарантию или поручительство на уплату НДС. Полный перечень требований для применения заявительного порядка представлен в ст. 176.1 НК РФ.
Как происходит возврат НДС в заявительном порядке:
1. Подают заявление о применении заявительного порядка.
Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней со дня направления в ФНС декларации по НДС.
2. Ожидают окончания проверки соблюдения требований заявительного порядка.
Налоговая проверяет налогоплательщика на соответствие требованиям для применения заявительного порядка в течение 5 рабочих дней.
3. Получают НДС при положительном решении.
Возврат или зачёт НДС осуществляется не позднее 11 дней со дня подачи заявления в ФНС. Если налоговая опаздывает, то за каждый день просрочки выплаты начисляются проценты по ставке рефинансирования.
Далее проводится камеральная проверка, по итогам которой налоговая может:
- Подтвердить возмещённый НДС. Тогда в течение 7 рабочих дней после окончания проверки налогоплательщик получит соответствующее уведомление.
- Выявить нарушения и отменить возмещение налога. В этом случае в течение 5 рабочих дней налоговая направит требование о возврате денежных средств и процентов. На исполнение требования даётся 5 рабочих дней.
Во втором случае проценты начисляются по двойной ставке рефинансирования, а также полагается штраф в размере 20 % от суммы незаконно возмещённого НДС (п. 1 ст. 122 НК, п. 17 ст. 176.1 НК, Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@). Поэтому заявительный порядок возврата НДС лучше применять при полной уверенности в отсутствии ошибок и нарушений.
В сервисе доступны данные для оценки финансовой и деловой репутации компании по официальным источникам в кратком и детальном виде
Как быстро вернуть НДС
Раньше быстро вернуть НДС в заявительном порядке могли лишь некоторые компании, занимающиеся строго определенными видами деятельности. Сейчас все компании и ИП могут воспользоваться заявительным порядком и вернуть НДС и акцизы в среднем за 7–8 дней — достаточно соответствовать двум простым условиям. Рассказываем, как быстро вернуть НДС из бюджета без визита в налоговую.
Быстрая навигация по тексту
Что такое заявительный порядок возмещения НДС
Заявительный порядок позволяет вернуть уплаченный налог авансом — до окончания камеральной проверки. Для этого нужно отправить в Федеральную налоговую службу декларацию по НДС и заявление на возмещение.
ФНС примет решение в течение пяти дней и, если оно будет положительным, в течение еще пяти дней деньги поступят на ваш счет. На практике весь процесс занимает 7–8 дней.
Возвращенные деньги можно сразу пустить в оборот на развитие бизнеса или потратить на непредвиденные расходы, предотвратив кассовый разрыв.
Кто может вернуть НДС
Вернуть НДС и акцизы в ускоренном режиме могут все налогоплательщики, соответствующие двум условиям:
- Компания не должна находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства.
- Заявить к возмещению можно сумму, не превышающую сумму уплаченных в предыдущем году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ. В противном случае необходима банковская гарантия или поручительство на сумму превышения.
Как подать заявление на возмещение НДС
Чтобы возместить НДС, нужно подать в Федеральную налоговую службу декларацию по НДС и заявление на возврат уплаченного налога. При этом таможенные платежи и налоги за прошлый год, которые уплачены в качестве налогового агента, не учитываются. Например, не будет учтен НДФЛ за сотрудников. Если сумма НДС к возмещению превышает сумму прошлогодних налогов и взносов, помимо перечисленных документов необходима банковская гарантия или поручительство.
Декларацию по НДС сдают четыре раза в год по итогам каждого квартала. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Форма декларации отражена в приказе ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149. Заявление на возмещение НДС подают в течение пяти дней со дня сдачи декларации.
После получения заявления налоговая служба проверит документы и в течение пяти дней примет решение:
— Если оно будет положительным и сумму возврата посчитают обоснованной, в течение еще пяти дней деньги перечислят на счет или зачтут в счет задолженности по налогам, если она есть. В случае если налоговая нарушит срок возврата НДС, на сумму возврата начислят проценты.
— Если налоговая посчитает, что сумма налога указана неверно, об этом сообщат в течение пяти дней и укажут причину — номер и пункт статьи, которую, по мнению налоговой, нарушил предприниматель.
Самый простой способ вернуть НДС
Можно быстро вернуть НДС онлайн без визита в налоговую с помощью сервиса Сбера «Возмещение из бюджета НДС и акцизов». Пакет документов для налоговой формируется онлайн с использованием электронной банковской гарантии, возмещение происходит полностью в электронном виде, а срок возврата в среднем составляет 7–8 дней.