Какие налоги входят в единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж и счет: как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2023 года

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного стал обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это должно работать и что может пойти не так.

Новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или ИП перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

• ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
• причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или ИП может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

• деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
• совокупная обязанность плательщика перед бюджетом. Это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.

Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Если у компании есть обособленные подразделения и филиалы, все платежи по ним отразят на ЕНС компании. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция засчитывает в счет уплаты налогов в такой очередности:

1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней.
2. Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению.
3. Налоговая задолженность (кроме НДФЛ) — начиная с наиболее ранней.
4. Текущие налоги (кроме НДФЛ), авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, то в первую очередь спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании или ИП либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, можно заказать справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

1. положительным, когда сумма перечисленного ЕНП больше совокупной обязанности. Условно, это переплата. Плательщик может либо оставить ее на едином счете в счет будущих платежей, либо вернуть или зачесть. Как это сделать, расскажу ниже;
2. отрицательным, когда сумма ЕНП меньше совокупной обязанности. То есть возникает недоимка. В этом случае налоговики начислят пени и выставят плательщику требование, а если тот его не исполнит — спишут деньги с его банковского счета;
3. нулевым, когда в бюджет перечислили ровно ту сумму, которую должны.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформировала сама по имеющимся у нее данным. Но не учитывала переплату, по которой пропущен срок для возврата — как правило, со дня уплаты которой прошло более 3 лет, — и безнадежную к взысканию недоимку.

Чтобы сальдо ЕНС на 1 января 2023 года было правильным, ФНС призывала компании и ИП в конце 2022 года провести совместные сверки расчетов, лично обратившись в свою ИФНС. Только это все равно не помогло даже тем, кто сверился. В новой программе налоговиков в личных кабинетах у всех плательщиков сальдо на ЕНС на 01.01.2023 выводится некорректно, у многих появилось отрицательное сальдо, которого быть не должно. Из-за такой неразберихи доступ к сальдо временно закрыли, а ФНС поручила инспекциям проводить индивидуальные сверки с компаниями и ИП в марте — апреле вплоть до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года.

И уже после отражения на ЕНС сумм из деклараций и расчетов за 2022 год и первый квартал 2023 года должны были сформировать окончательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. Но у многих компаний и ИП оно до сих пор неизвестно. Поэтому сначала ФНС приказала инспекциям до 1 мая 2023 года не взыскивать долги и пени при отрицательном сальдо, а также не штрафовать налогоплательщиков за неуплату налогов, а налоговых агентов за неудержание налогов, например НДФЛ. А потом дала указания инспекциям взыскивать только те суммы задолженности, которые подтверждены после проведения индивидуальной сверки между компанией/ИП и ИФНС.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.

Что такое единый налоговый платеж?

Единый налоговый платеж (ЕНП) — перечисление денег единой платежкой для большинства налогов (в т.ч. и налога на доходы физических лиц) вне зависимости от законодательно установленного срока их уплаты. Все подобные платежи поступают на Единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика.

Основные рекомендации

Для успешного перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа и дальнейшей проверки баланса необходимо наличие Личного кабинета ФНС.

Проверить баланс и зачисление денежных средств на ЕНС возможно только в Личном кабинете ФНС. В случае наличия задолженности по налогам, перечисленный платеж пойдет в счет ее погашения.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет налога на доход осуществляется налоговой самостоятельно и только по итогу подачи декларации или налогового уведомления.

Подтверждением отправки денежных средств в налоговую на ЕНС служит Поручение на перечисление налога.
Зачет в пользу налога производится в течение 10 дней:
со дня появления начисления, если единый налоговый платеж был уплачен ранее;

со дня поступления денежных средств в бюджетную систему РФ, если уплата была осуществлена после появления начисления.

Налогоплательщик вправе уплачивать налоги в обычном порядке — по итогу подачи декларации 3-НДФЛ или при получении налогового уведомления (это касается только имущественных налогов).

Как войти в личный кабинет налогоплательщика и проверить баланс авансового кошелька?

Перейдите по ссылке для доступа к личному кабинету на сайте ФНС России или, при наличии успешных перечислений налога через Solar Staff, нажмите на кнопку Проверить зачисление налога в ФНС в разделе Налоги:

Введите свои данные для входа: логин и пароль. Если вы не зарегистрированы на сайте ФНС, войти в личный кабинет можно через портал Госуслуги:

Пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика можно получить при личной явке в любое отделение налоговой РФ.

Через портал Госуслуги с обязательным подтверждением личности (личной явкой в МФЦ / с помощью электронной подписи / через интернет-банки / почтой), подробнее о регистрации можно прочитать по ссылке.

3. После входа вы попадете на главную страницу сервиса, где вы увидите свои ФИО и ИНН и баланс Единого налогового счета (ЕНС).

При нажатии на кнопку Детали вы перейдете на страницу содержащую:
информацию о перечислениях налога;
предстоящих и рекомендуемых платежах;
начисления налогов;
блоки: Страховые взносы, Документы взыскания, История штрафов.

Как произвести Единый налоговый платеж?

Уплатить ЕНП (пополнить баланс Единого налогового счета) можно одним из нескольких способов:

С помощью функции автоматической уплаты налога в Solar Staff (пополнения ЕНС) — перечисление налога в размере 13% от полученных в сервисе вознаграждений.

В личном кабинете налогоплательщика, нажав «Пополнить»:

Через налоговый сервис Уплата налогов и пошлин по инструкции.
Непосредственно через банковские учреждения, кассы местных администраций и отделения почтовой связи.

Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на support@solar-staff.com для получения дополнительной консультации.