Переплата по енп как зачесть переплату

Дата публикации 01.11.2023

Налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент вправе зачесть положительное сальдо ЕНС, то есть переплату по налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Для зачета необходимо представить в налоговую инспекцию заявление. Заявление о зачете подается по месту учета в электроном виде (необходима УКЭП) по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Форму заявления (КНД 1150057) и его формат утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Если на ЕНС сальдо нулевое или отрицательное, налоговая инспекция в зачете откажет. Когда денежных средств недостаточно, зачет будет частичный (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Зачет в счет уплаты налога

Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ). В заявлении необходимо указать КПП, КБК, срок уплаты, ОКТМО. Налоговая инспекция зачитывает денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо, денежные средства зачтут в счет образовавшейся задолженности (письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). Заявление на зачет ИП могут подать через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Зачет денежных средств в счет уплаты конкретного налога можно отменить (полностью или частично). Для этого существует заявление на отмену зачета (КНД 1165171) (утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Налоговая инспекция отменит зачет последовательно с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).

Также зачесть денежные средства можно (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ):

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (действие нормы приостановлено до 31.12.2023 включительно, см. ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ);
в счет погашения задолженности, которая не учитывается на ЕНС (суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок взыскания) 1

С 29.06.2023 если организация (ИП) подает в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ до срока его уплаты, контролеры зачитывают положительное сальдо ЕНС (в размере не более суммы, указанной в уведомлении) в счет предстоящей уплаты НДФЛ. Зачет происходит не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ). С 01.10.2023 положительное сальдо ЕНС по уведомлению будут автоматически зачитывать (не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления) и в счет уплаты страховых взносов (если страховые взносы за декабрь 2023 года уплачены в этом же месяце, для зачета необходимо подать уведомление с кодом «34/03», см. письма ФНС России от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@). В случае, когда уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступили одновременно, контролеры сначала зачтут НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Зачет в счет исполнения решений налоговой инспекции

Денежные средства можно зачесть в счет исполнения (п. 1 ст. 78 НК РФ):

решений налогового органа (в т. ч. о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене решений о предоставлении налогового вычета);
решений налогового органа, которыми установлена неуплата налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика;
решений, вынесенных ФНС России при проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
решений налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за налоговое правонарушение, по которым судом были приняты обеспечительные меры и действие решений приостановлено либо если решения приостановлены вышестоящим налоговым органом.

Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Зачет производится последовательно с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет происходит не позднее дня, следующего за днем поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ).

После 01.01.2023 налоговая инспекция не рассматривает заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31.12.2022 (включительно), если по ним до 31.12.2022 (включительно) не принято решение о зачете (п. 2 ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

1 Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Переплата по налогам на начало года – не повод править входящие остатки на 1 января 2023 года

Прошло уже полгода с момента перехода на новые правила расчетов с ФНС России по уплате налогов и взносов, но по прежнему актуальным и одним из самых наболевших вопросов остается вопрос «дебиторки» на счетах 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты». Нужно ли менять входящие остатки и переносить суммы переплат по налогам и страховым взносам, которые с 2023 года подлежат уплате в составе ЕНП, на новый счет 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу»?

Входящие остатки по налогам и взносам

Позиция финансового ведомства по данному вопросу была озвучена в рамках Круглого стола «Новации методологии ведения бухгалтерского учета и отчетности государственных финансов, внутреннего государственного контроля», организованного Минфином России, Минфином Ульяновской области и Союзом развития государственных финансов 26 – 27 июня 2023 г. в г. Ульяновске. В межотчетный период переносить дебиторскую задолженность со счетов 303 ХХ по налогам и взносам, которые уплачиваются в составе ЕНП, на новый счет 303 14, а также производить в межотчетный период корректировку входящих остатков на 1 января 2023 г. года не следует.

Иными словами, на начало 2023 года в учете и отчетности не должно быть показателей на счетах 303 14 и 303 15 – остаток расчетов по ЕНП и ЕСТ на 01.01.2023 недопустим. Аналогичное требование содержится и в обновленных Контрольных соотношениях к отчетности за полугодие-2023. Кроме того, новый счет 303 14, как и счет 303 15, согласно внесенным в Инструкцию № 157н изменениям 2023, не включены в группу счетов, остатки по которым должны появиться уже на 1 января 2023 года.

Переплата на начало 2023 года

Вместе с тем суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на начало года, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 не прошло 3 лет, включаются в сальдо единого налогового счета. Например, данная информация может содержаться в Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, путем отражения сумм переплат в составе поступлений на ЕНС. Отметим, что типовые корреспонденции счетов для переноса такой дебиторской задолженности по конкретным налогам, взносам, пеням, штрафам в случае ее признания на ЕНС Инструкциями по учету № 162н, 174н и 183н в новых редакциях-2023 не определены. Возникает еще один вопрос: на каких счетах учитывать переплату прошлых лет, если налоговым органом представлена информация о включении таких сумм в состав излишне уплаченных средств для формирования сальдо на ЕНС? Несомненно, данный факт должен быть отражен в учете. Рекомендуем на основании документа налогового органа отразить перенос дебиторской задолженности прошлых лет в состав расчетов по ЕНП – в дебет счета 303 14 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов 303 ХХ. Признавая на ЕНС излишне уплаченными прошлогодние суммы переплат, налоговый орган подтверждает и возможность распорядиться данными средствами в том числе для погашения уже имеющейся или предстоящей налоговой обязанности. А значит, на счете 303 14 целесообразно учитывать не только суммы денежных средств, перечисленные в качестве ЕНП (на основании платежных документов), но и суммы переплат, признанные налоговым органом на ЕНС.

Напомним, что номер счета 303 14 формируется по общим правилам, установленным для счетов учета расчетов. При формировании номера счета 303 14 в 15 — 17 разрядах следует отражать детализацию по тем КВР и АнКВД, которые предназначены для исполнения обязательств по уплате конкретных налогов, взносов, пеней и штрафов, т.е. согласно произведенным кассовым выплатам. Соответственно, при переносе дебиторской задолженности со счетов 303 ХХ на счет 303 14 в 1 – 17 разрядах номера счета 303 14 сформируются коды, аналогичные указанным в 1 – 17 разрядах номеров счетов, на которых числилась переплата до ее включения в состав ЕНП.

Еще один важный момент – дата отражения операции в учете. Перенос «дебиторки» на счет 303 14 следует отразить не в межотчетный период, а операциями 2023 года – например, датой получения документа из ФНС России. Дело в том, что даже при указании в Справке конкретной даты признания суммы переплат налоговым органом на ЕНС при условии, что дата представления квартальной отчетности уже наступила и отчетность представлена, а также утверждена ГРБС / учредителем, учреждение не сможет представить уточненную отчетность. А значит, в указанном случае нельзя отражать операции в учете «задним» числом. Дополнительная корреспонденция счетов отражается в том числе в порядке исправления ошибки текущего года датой ее обнаружения.

Рассмотрим перенос дебиторской задолженности на практическом примере.

В бюджетном учреждении на 31.12.2022 сформировалась переплата по пеням и налогу на имущество на счетах 303 05 и 303 12. Налоговый орган представил Справку с информацией о включении данной переплаты в состав показателей ЕНП. Учреждение отражает перенос операциями 2023 года следующим образом:

Перенос дебиторской задолженности на основании документа налогового органа о признании суммы переплат излишне уплаченными на ЕНС:

08 01 0000000000 853
Х 303 14 831

08 01 0000000000 853
Х 303 05 731

08 01 0000000000 851
Х 303 14 831

08 01 0000000000 851
Х 303 12 731

В заключение еще раз отметим: ситуация прямо не урегулирована в Инструкциях по учету, а значит, корреспонденции счетов необходимо согласовать с финансовым органом, ГРБС/учредителем в установленном порядке.

Возврат и зачет единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет или зачесть (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью, т.е. возвращают положительное сальдо ЕНС.

А при уплате единого налогового платежа за третье лицо уплаченные средства из бюджета не возвращаются (п. 5 ст. 45.2 НК РФ).

Неиспользованную сумму ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Порядок возврата средств ЕНП

Вернуть излишне уплаченную сумму можно, написав заявление в ИФНС (ст. 79 НК РФ).

Поручение на возврат будет направлено в казначейство РФ не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. В свою очередь казначейство исполнит поручение инспекции на следующий день после его получения (если оно поступило до 14.00 часов).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления. В случае, если в ИФНС нет информации о счете, указанном в заявлении, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней (новая редакция ст. 79 НК РФ).

За несвоевременный возврат единого налогового платежа положены проценты (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Проценты начисляют по ставке рефинансирования с 11-го рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога. Проценты начисляются автоматически (то есть без заявления налогоплательщика), за каждый календарный день нарушения срока перечисления. Если проценты уплачены не в полном объеме, ИФНС обязана в течение трех рабочих дней принять решение об уплате дополнительной суммы процентов и направить это решение Казначейству (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Обратите внимание: если по заявлениям не было принято решение о возврате в 2022 году, то в 2023 году придется подать новое заявление о возврате (при наличии на едином налогом счете положительного сальдо).

Как заполнить и подать заявление на возврат ЕНП

Форма и электронный формат заявления на возврат единого налогового платежа утверждены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Заполнить заявление на возврат неиспользованных средств ЕНП несложно.

Форма включает две страницы.

Первая – типовой титульный лист. На нем пишут наименование заявителя, ИНН, КПП, код налогового органа, сумму к возврату.

Номер заявления — это уникальный (порядковый) номер заявления плательщика на возврат средств в текущем году.

На второй странице нужно указать сведения о счете, куда осуществляется возврат средств (наименование банка, вид счета, № счета, БИК), и наименование получателя платежа.

Как подать заявление на возврат переплаты

Подать заявление можно разными способами:

на бумажном носителе;
в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;
физлицу — в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Заявление на возврат переплаты ЕНП

Как заполнить Заявление о возврате излишне уплаченного налога в 2023 году

В данной форме заявления две страницы.

На первой странице формы нужно указать ИНН и КПП. Эти данные должны соответствовать свидетельству о регистрации компании или ИП или выписке из ЕГРЮЛ.

Далее нужно указать код налогового органа. Строка называется «Представляется в налоговый орган (код)». Это код, присвоенный налоговой инспекции, и позволяющий идентифицировать ее. Код налогового органа состоит из четырех цифр. Первые две — код субъекта РФ (например, 77 – г. Москва), вторые две — номер самой инспекции.

Ниже нужно указать сумму переплаты, которую хотите вернуть. Она указывается в рублях с копейками.

Далее идут поля, куда нужно вписать фамилию, имя и отчество. Организации эти поля не заполняют. ФИО вписывают физлица без статуса ИП. То есть те, кто не указывал сверху формы свой ИНН.

Затем нужно указать количество страниц и листов заявления с учетом подтверждающих документов.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Если заявление подписывает директор нужно поставить «1». Если заявление подписывает представитель, проставьте «2». У представителя должна быть доверенность, реквизиты которой нужно вписать в специально отведенные поля.

На второй странице формы заявления нужно указать сведения о счете:

БИК;
номер счета для возврата;
код получателя: организация – 1, физлицо – 2, бюджетные организации – 3.

Каждое поле содержит ровно столько ячеек, сколько содержит этот реквизит. Для счета – 20 ячеек, для БИК – 9. Все они должны быть заполнены.

Обратите внимание, что коммерческие организации не заполняют поля, которые идут ниже поля «Получатель».

Заявление на возврат переплаты ЕНС образец

Как можно зачесть переплату ЕНП

Заявление на зачет сумм положительного сальдо единого налогового платежа и его электронный формат утверждены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Переплату ЕНП можно зачесть:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса;
в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Заявление на зачет переплаты ЕНП

Как заполнить Заявление на зачет переплаты налога в 2023 году

В данной форме заявления пять страниц.

Первая страница – титульная.

В ней нужно указать ИНН и КПП. Эти данные должны соответствовать свидетельству о регистрации компании или ИП или выписке из ЕГРЮЛ.

Ниже в окошке, нужно указать цифру, которая определяет как вы хотите зачесть переплату:

«1» – в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
«2» –в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
«3» в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ;
«4» – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Как заполнить построчно заявление зачет переплаты. Таблица

Страница 2 — в счет исполнения обязанности другого лица

здесь нужно проставить ИНН лица, в адрес которого производится зачет.

впишите сумму для зачета. Обратите внимание блоков «ИНН» и «в размере» несколько. Это означает, что вы можете провести зачет сразу нескольким лицам. Сумму укажите с рублями и копейками.

Страница 3 – в зачет счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)

Укажите сумму, которую хотите зачесть.

Код указывается согласно свидетельству о регистрации или выписки из ЕГРЮЛ о постановке на учет. Юрлица указывают КПП головного офиса или обособленного подразделения, в адрес которого производится зачет.

ОКТМО в соответствии с ОК 033-2013.

Укажите КБК того платежа, в счет которого вы хотите провести зачет.

Признак налогового агента

Если вы являетесь налоговым агентов укажите – «1»; если нет – «2».

Указывается дата уплаты налога или сбора по НК РФ, в счет которого вы зачитываете переплату.

Страница 4 — в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст.11.3 НК РФ

Указывается сумма денег, которую вы хотите зачесть

Здесь вы можете указать один из шести кодов:

«01» – Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

«02» – Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

«03» – Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

«04» — Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета.

«05» – Решение, вынесенное по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

«06» – Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

В эти поля впишите реквизиты решения, по которому производится зачет за счет имеющейся переплаты.

Страница 5 — в счет погашения задолженности, не учитываемой на ЕНС в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ

Укажите размер задолженности, которую планируете «закрыть».

Выберите основание, из двух предложенных в заявлении вариантов и проставьте цифру, соответствующую вашему случаю:

«1» – при зачете задолженности по исполнительному документу.

«2» – при зачете задолженности по судебному акту

В эти поля нужно вписать все реквизиты документа, долги по которому вы «гасите» за счет имеющейся переплаты, включая дату его вступления его в силу.

Как подать заявление на зачет переплаты в ИФНС

Заявление о зачете нужно подать в налоговую по месту учета только в электроном виде.

Направить его можно:

через Личный кабинет;
либо по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

В личном кабинете налогоплательщика есть два способа подать заявление на зачет.

Для индивидуальных предпринимателей:

1 способ. Выберите раздел «Жизненные ситуации», затем перейдите в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выбрерите заявление.

2 способ. На главной странице в ЛК ИП в меню выберите «Все сервисы» и в блоке «Единый налоговый счет» нужно выбрать заявление.

Для юридических лиц:

1 способ. Выберите в меню пункт «Заявления.Запросы», затем в разделе «ЕНС» нужно выбрать заявление.

2 способ. На главной странице ЛК ЮЛ в блоке «Заявления.Запросы» перейдите в раздел «ЕНС» и заполните заявление.

Досрочное списание личных налогов ИП

С 1 октября 2023 года для физлиц, в том числе, ИП, на ЕНС налоговики резервируют средства для уплаты личных имущественных налогов до наступления срока их уплаты.

Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая «отложенная переплата» предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Это означает, что, начиная с 1 октября 2023 г. с ЕНС предпринимателя забирают деньги в счет уплаты налогов на имущество или транспорт, срок уплаты которых приходится на 1 декабря, и удерживают их в резерве или пополняют этот резерв за счет любых поступлений.

Даже если ИП планировал направить имеющиеся на ЕНС деньги на уплату других налогов, срок уплаты раньше, чем по имущественным налогам, или фиксированных взносов, на уплату которых он уже перечислил деньги и планировал их «подержать» в резерве до 31 декабря.

То есть все, что попадает на сальдо ЕНС индивидуального предпринимателя, автоматически уходит в резерв в счет будущей уплаты личных имущественных налогов.

Механизм такой. Например, 1 октября у ИП с ЕНС забирают деньги и переводят их в резерв под имущественные налоги. Затем 28 октября наступает срок уплаты налогов, деньги на которые лежали на вашем ЕНС и которые автоматически зарезервировали. На ЕНС денег нет, поэтому 28 октября деньги из резерва переходят назад на сальдо ЕНС, а оттуда – в бюджет на уплату текущих налогов. Как только на ЕНС появляются деньги, их снова резервируют под имущественные налоги.

Таким образом, если ИП хочет уплатить и зарезервировать страховые взносы, то сначала ему нужно оплатить имущественные налоги. То есть для ИП зачет налогов не тот, который он хочет, а тот, который проводится автоматически ФНС с учетом нового порядка резервирования.

Пример. Как ИП зарезервировать средства на уплату фиксированных взносов

По состоянию на 1 октября 2023 г. у ИП нулевое сальдо ЕНС. Сумма начисленных имущественных налогов — 50 000 руб.

ИП хочет зарезервировать средства под фиксированные взносы и 16 октября 2023 г. перечисляет

их в сумме 45 842 руб. Эта сумма сразу уходит в резерв под имущественные налоги.

Чтобы зарезервировать фиксированные взносы, ИП должен уплатить 95 842 руб. (45 842 + 50 000).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

ФНС: как зачесть переплату ЕНП

Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет какого-либо налога. Для этого необходимо направить в ИФНС заявление о зачете. ФНС России в письме от 12 апреля 2023 года № КЧ-4-8/4516@ разъяснила о нюансах такого зачета.

Это заявление можно направить только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через ЛКН или по ТКС с использованием возможностей ERP-систем.

Для успешной обработки заявления необходимо, чтобы были заполнены следующие реквизиты: КБК (общий без указания признака налог, штраф), ОКТМО (восемь знаков), срок уплаты налога (срок в соответствии с НК РФ, который еще не наступил).

Что будет с зачтенной суммой:

1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;

2. В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;

3. В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа.

Переплата по енп как зачесть переплату