Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Дивиденды начислены но не выплачены 6 ндфл

Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды начислены но не выплачены 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Дивиденды:
• 2-НДФЛ дивиденды
• 6-НДФЛ дивиденды
• Алименты с дивидендов
• Базовая прибыль на акцию
• Выплата дивидендов
• Показать все

• Дивиденды:
• 2-НДФЛ дивиденды
• 6-НДФЛ дивиденды
• Алименты с дивидендов
• Базовая прибыль на акцию
• Выплата дивидендов
• Показать все

• НДФЛ:
• 1 ндфл
• 1-НДФЛ
• 18210102010011000110
• 18210102010012100110
• 18210102010013000110
• Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: НДФЛ с доходов в виде дивидендов: разъясняем детали
(Горелова И.)
(«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2021, N 10) Выплата дивидендов отражается в форме 6-НДФЛ в порядке, предусмотренном в Письме ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@. Выплаченные дивиденды нужно показать в разделах 1 и 2 расчета. Если дивиденды начислялись, но не выплачивались — в форме 6-НДФЛ их не отражают.

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2023) НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, удерживать налог не нужно. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражаются (п. 1.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы

  Что делать, если дивиденды не были получены вовремя

  Регистратор и Общество, выплачивающее дивиденды, не уполномочены информировать акционеров о невозможности выплатить/направить дивиденды в связи с тем, что у Общества или Регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты. В соответствии с требованиями п.1 ст.7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» лицу, зарегистрированному в реестре акционеров Общества, необходимо своевременно, но не реже 1 раза в 3 года (для физических лиц), не реже 1 раза в год (для юридических лиц) обновлять информацию о себе, своих представителях, а также бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях (для физических лиц: Ф.И.О., паспортные данные, адрес места регистрации согласно паспортным данным).

  Также, согласно Федеральному закону от 28.12.2002 N 185-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Раздел ll. Глава 2. Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, ст 8.2,п 16 ), в случае, если лицо, которому открыт лицевой счет (счет депо), не представило информацию об изменении своих данных, эмитент (лицо, обязанное по ценным бумагам), держатель реестра владельцев ценных бумаг и депозитарий не несут ответственности за причиненные такому лицу убытки в связи с непредставлением информации.

  Основной причиной невыплаты дивидендов является отсутствие корректных данных в реестре акционеров, в том числе:

  • об адресе места проживания при получении дивидендов посредством почтового перевода;
  • о реквизитах банковского счета при получении дивидендов банковским переводом.

  Если дивиденды не были своевременно получены по причине неактуальных либо некорректных реквизитов, содержащихся в реестре, акционеру необходимо обновить данные в реестре- заполнить Заявление-Анкету зарегистрированного лица, указав в ней корректные реквизиты для перечисления дивидендов, и Заявление о повторной выплате. Подпись на Анкете зарегистрированного лица акционер ставит лично в присутствии уполномоченного представителя Регистратора или удостоверяет подлинность своей подписи нотариально. Заявление акционер подписывает собственноручно.
  Внесение изменений в одном реестре для физических лиц оплачивается акционером согласно Тарифу Регистратора.
  Оплатить услуги Регистратора можно в отделении банка. Бланк Квитанции — АО «Новый регистратор» > Держателям акций > Способы оплаты.
  При личном обращении оплату можно произвести на месте в офисе Регистратора.

  Внимание!
  Дивиденды, невыплаченные наследодателю, выплачиваются наследнику после оформления перехода прав собственности на ценные бумаги в результате наследования.

  Ознакомиться с правилами заполнения реквизитов в Анкете зарегистрированного лица Вы можете — Рекомендации по заполнению реквизитов для перечисления дивидендов.
  Ознакомиться с общими правилами выплаты дивидендов Вы можете — Общие правила выплаты дивидендов.

  Выплачиваем дивиденды в ООО (ОДО): как, когда и сколько

  Прибыль, оставшаяся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, может быть распределена между его участниками (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Такие выплаты принято называть дивидендами (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК). Как выплачиваются дивиденды, то есть порядок распределения прибыли и выплаты дивидендов в ООО (ОДО), вызывает множество вопросов. Рассмотрим ключевые из них.

  1. При каких условиях ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

  Условия и порядок распределения и выплаты прибыли участникам ООО (ОДО) должны быть закреплены в уставе (абз. 11 ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Вместе с тем согласно законодательству дивиденды в ООО (ОДО) могут быть выплачены только при соблюдении следующих обязательных требований:

  1) общим собранием участников ООО (ОДО) (далее — общее собрание) принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов (далее — решение о выплате дивидендов) (абз. 6 ч. 1 ст. 34 Закона о хозобществах);

  2) отсутствуют обстоятельства, при которых общее собрание не вправе принять решение о выплате дивидендов. К таким обстоятельствам законодательство относит следующие (ч. 4 ст. 96 Закона о хозобществах):

  — уставный фонд ООО (ОДО) полностью не сформирован;

  — производится выплата действительной стоимости доли (ее части) какому-либо участнику ООО (ОДО);

  — ООО (ОДО) приобретает или имеет устойчивый характер неплатежеспособности или такая ситуация сложится в результате выплаты дивидендов;

  — стоимость чистых активов ООО (ОДО) меньше суммы его уставного и резервных фондов на момент принятия решения о выплате дивидендов или станет меньше после выплаты дивидендов.

  Обратите внимание!
  Вышеперечисленные обстоятельства должны отсутствовать и на момент выплаты ООО (ОДО) дивидендов участникам (ч. 4 ст. 96 Закона о хозобществах).

  Отметим, что распределение прибыли между участниками (выплата дивидендов) — право, а не обязанность ООО (ОДО) (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Поэтому, даже если прибыль есть, а обстоятельств, препятствующих выплате дивидендов, нет, общее собрание вправе решить не выплачивать дивиденды.

  2. Как часто и в каком размере ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

  Законодательство не устанавливает ограничений в отношении периодичности распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО). Соответственно этот вопрос оставлен на усмотрение ООО (ОДО): общество вправе самостоятельно определять, как часто при наличии прибыли оно будет выплачивать своим участникам дивиденды.

  Обратите внимание!
  Вопрос о распределении прибыли ООО (ОДО) обязательно должен быть включен в повестку дня годового общего собрания (ч. 2 ст. 36 Закона о хозобществах). Следовательно, решение о выплате дивидендов в ООО (ОДО) необходимо принимать не реже одного раза в год.

  Таким образом, полагаем, периодичность распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО) может быть любой. К примеру, по итогам каждого месяца, двух месяцев, трех месяцев, полугода и т.д. При этом в уставе ООО (ОДО) может быть закреплено, что дивиденды выплачиваются с определенной периодичностью (например, по итогам каждого месяца), периодичность выплаты дивидендов на текущий год устанавливается решением годового общего собрания или др.

  Размер прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей и т.п., определяется по данным бухгалтерского учета. Законодательство не предусматривает, в какой именно части данная прибыль должна быть распределена между участниками ООО (ОДО). Соответственно размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, ООО (ОДО) определяет самостоятельно. Как правило, он либо устанавливается соответствующим решением общего собрания ООО (ОДО) (абз. 6 ч. 1 ст. 34 Закона о хозобществах), либо фиксируется в уставе ООО (ОДО). Например, 40 процентов прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, по итогам каждого года.

  По общему правилу размер дивидендов, выплачиваемых участникам ООО (ОДО), определяется пропорционально размерам их долей в уставном фонде (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах).

  Пример
  Доля участника 1 в уставном фонде ООО составляет 45 процентов, доля участника 2 — 55 процентов. Этим участникам полагается соответственно 45 и 55 процентов прибыли, направляемой ООО на выплату дивидендов.

  Вместе с тем в уставе ООО (ОДО) может быть закреплен иной порядок определения размера выплачиваемых участникам дивидендов, то есть непропорционально размерам их долей в уставном фонде (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Какой именно порядок, ООО (ОДО) устанавливает самостоятельно. Например, ООО (ОДО) вправе прописать в уставе, что прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между участниками в равных частях вне зависимости от размера их долей в уставном фонде ООО (ОДО).

  3. Как и в какие сроки ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

  Законодательство не содержит прямого ответа на вопрос о форме выплаты дивидендов участникам ООО (ОДО). На практике дивиденды в ООО (ОДО) выплачиваются в следующих формах: денежной или (и) неденежной. Под последней подразумевается передача участникам в счет дивидендов товаров, продукции, основных средств и т.п., то есть выплата дивидендов в натуральной форме. С учетом того что запрета на их выплату в данной форме нет, полагаем, такой подход не противоречит законодательству. Следовательно, свой доход участники ООО (ОДО) могут получить как деньгами, так и имуществом.

  Примечание
  Несмотря на возможность выбора ООО (ОДО) формы выплаты дивидендов (денежная/неденежная), рекомендуется выплачивать их денежными средствами. Это связано с тем, что при передаче участникам в счет дивидендов, например, продукции существенно затрудняется оценка реально выплаченных дивидендов.

  От формы выплаты дивидендов в ООО (ОДО) зависит и способ выплаты дивидендов. Под ним понимается их непосредственное перечисление (передача) участникам ООО (ОДО).

  При выборе денежной формы дивиденды могут быть выплачены безналичным (перечисление дивидендов на счета участников) или (и) наличным (например, выдача денежных средств в кассе ООО (ОДО), через почту) способами.

  При выборе неденежной формы способ передачи участникам имущества в натуре во многом будет зависеть от того, что именно они получат в счет дивидендов. В таком случае в качестве способа передачи дивидендов участникам может выступать, например, самовывоз, почтовое отправление и др.

  Порядок и срок выплаты дивидендов должны быть прописаны либо в уставе ООО (ОДО), либо в решении общего собрания о выплате дивидендов. И законодательство не ограничивает ООО (ОДО) в вопросе определения такого срока. Но если же он не определен ни уставом, ни соответствующим решением, то дивиденды следует выплатить не позднее 60 дней со дня принятия решения об их выплате (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах).

  Обратите внимание!
  Дивиденды считаются начисленными участникам ООО (ОДО) с даты принятия общим собранием решения о выплате дивидендов (п. 12 ст. 168 НК).

  Дивиденды в 2023 году

  Дивиденды — один из популярных способов получения доходов владельцами бизнеса. Рассмотрим вопросы документального оформления, налогообложения и бухучета в компании, выплачивающей дивиденды. А еще разберем нестандартные ситуации и риски.

  В этой статье:

  • Условия выплаты дивидендов
  • Кто принимает решение о выплате дивидендов
  • Налогообложение дивидендов
  • Выплата дивидендов физлицам
  • Выплата дивидендов юрлицам
  • Бухучет дивидендов
  • Нестандартные ситуации при выплате дивидендов

  Условия выплаты дивидендов

  Дивиденды — это часть прибыли компании после налогообложения. Чтобы выплатить дивиденды участникам ООО или акционерам АО, прежде всего, нужно обратиться к Уставу компании. Уставом может быть установлена периодичность выплаты.

  ООО вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

  АО может платить дивиденды по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и отчетного года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

  Размер прибыли компании после налогообложения (чистой прибыли), из которой выплачивают дивиденды, определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 208-ФЗ). Таким образом, для принятия решения о выплате должна быть сформирована и подписана руководителем бухотчетность за соответствующий период.

  Пример

  Участники ООО хотят выплатить дивиденды за 9 месяцев 2023 года.

  На дату принятия решения о выплате должна быть подписана руководителем бухгалтерская отчетность ООО за 9 месяцев 2023 года (п. 4, п. 5, п. 8 ст. 13 Федерального закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

  Сформировав бухгалтерскую отчетность, проверьте, соблюдаются ли условия выплаты дивидендов, установленные законодательством:

  • и уставного капитала;
  • и резервного фонда;
  • и превышения ликвидационной стоимости, определенной Уставом, над номинальной стоимостью размещенных привилегированных акций 2,3

  1 Участники ООО (акционеры АО) вправе принять решение о выплате дивидендов не только за счет чистой прибыли отчетного периода, но и за счет накопленного финансового результата по состоянию на отчетную дату, то есть с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

  Если компания составляет бухотчетность по упрощенной форме, то показатель нераспределенной прибыли рассчитывают путем корректировки показателя строки 1300 Баланса по упрощенной форме на суммы кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83 и дебетового сальдо по счету 81.

  2 Пункт 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Пункт 1 ст. 43 Закона № 208-ФЗ.

  3 Порядок расчета чистых активов ООО (АО) установлен Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

  Кто принимает решение о выплате дивидендов

  Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников (акционеров) или единственный участник. Решение оформляют протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 14-ФЗ).

  И протокол общего собрания ООО, и решение единственного участника ООО должны быть нотариально заверены. Под исключение попадают случаи, когда иной порядок подтверждения принятия решений не установлен Уставом или ранее заверенным нотариально решением общего собрания (единственного участника) (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, п. 2, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 25.12.2019).

  В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров или единственный акционер (п. 3 ст. 42, п. 3 ст. 47 208-ФЗ). В непубличных АО решение о выплате промежуточных дивидендов может принимать совет директоров при наличии соответствующих полномочий в Уставе (п. 2.1 ст. 48 208-ФЗ).

  На основании протокола общего собрания участников, акционеров (решения единственного участника, акционера) о выплате дивидендов оформляется бухгалтерская справка-расчет (п. 1 ст. 9 402-ФЗ), в которой отражают:

  • расчет налога к уплате с дивидендов;
  • суммы к перечислению участникам (акционерам);
  • проводки бухучета по начислению дивидендов.

  Все эти вопросы подробно рассмотрим далее.

  Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

  Налогообложение дивидендов

  Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания и кому выплачивает дивиденды (физлицам или юрлицам), она будет налоговым агентом. Это значит, что компания должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет:

  • налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ);
  • НДФЛ — при выплате физлицам, в том числе имеющим статус ИП, самозанятого (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ).

  Выплата дивидендов физлицам

  Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, выплаченных физическим лицам.

  Налоговая база по НДФЛ

  Налоговой базой будет сумма выплаченных налоговым агентом дивидендов (доходов от долевого участия) в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (п. 3, п. 4 ст. 214, п. 12 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8724@).

  Ставка НДФЛ

  Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:

  1. 13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.
  2. 15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.
  3. 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5-9 ст. 232 НК РФ).

  Формула исчисления НДФЛ с дивидендов

  Так выглядят формулы для каждого из перечисленных выше случаев:

  1. НДФЛ = сумма дивидендов х 13 %.
  2. НДФЛ = сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
  3. НДФЛ = сумма дивидендов х 15 %.

  В случаях 1 и 2 — если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды физлицам, применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

  Пример расчета дивидендов, выплаченных физлицу

  Рассчитаем НДФЛ для варианта 1 (дивиденды, полученные налоговым резидентом РФ за год, превысили 5 млн рублей).

  Пример

  ООО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, уплачивает в пользу единственного участника-физлица (налогового резидента РФ) дивиденды по итогам 2022 года в размере 7 млн рублей.

  НДФЛ с дивидендов составит 950 тыс. рублей = 5 млн рублей х 13 % + (7 млн рублей — 5 млн рублей) х 15 %.

  Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

  Действуют общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
  • за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

  Дивиденды физлиц в налоговой отчетности

  Дивиденды отражают в 6-НДФЛ, в т. ч. в Приложении 1 к годовой форме (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) и не отражают в отчетности по страховым взносам, включая перссведения, так как дивиденды не являются объектом обложения взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…», Письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-15-05/71804).

  Если дивиденды выплачивают только физлицам, отражать их в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль не нужно (Письмо УФНС по г. Москве от 03.03.2021 № 24-23/4/029165@).

  Выплата дивидендов юрлицам

  А теперь разберем порядок налогообложения дивидендов, выплаченных юридическим лицам.

  Налоговая база по налогу на прибыль

  Базой для налогообложения будет сумма дивидендов (доходов от долевого участия), выплаченная налоговым агентом получателю в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (ст. 275 НК РФ).

  Ставка налога на прибыль

  1. 0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд.
  2. 13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
  3. 15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
  4. 5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).

  Для случаев 3 и 4 — если применение иной ставки налога на прибыль не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, ст. 312 НК РФ).

  Формула исчисления налога на прибыль с дивидендов

  Приведем формулы для каждого из вышеперечисленных случаев:

  1. Налог на прибыль = 0.
  2. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 13 %. Если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды юрлицам, то применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 5 ст. 275 НК РФ).
  3. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 15 %.
  4. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 5 % или 10 %.

  Пример расчета дивидендов, выплаченных юрлицу

  Рассмотрим, как исчислить налог на прибыль для случая «В» (дивиденды, выплачиваемые российской компании, если не соблюдаются условия применения ставки 0 %).

  Пример расчета (заголовок необязателен)

  АО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, выплачивает в пользу акционера-российского юрлица, владеющего акциями АО менее года, дивиденды по итогам 2022 года в размере 20 млн рублей.

  Налог на прибыль с дивидендов составит 2 млн 600 тыс. рублей = 20 млн рублей х 13 %.

  Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

  Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

  Дивиденды юрлиц в налоговой отчетности

  Дивиденды отражают в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором они выплачены (п. 1.1, п. 1.16, раздел 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

  Если дивиденды выплачивают иностранной компании, дополнительно представляется налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

  Бухучет дивидендов

  Проводки при начислении и выплате дивидендов как по итогам года, так и промежуточных, идентичны (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01):

  • Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания участников, акционеров или решения единственного участника, акционера. Счет 70 используют, если дивиденды выплатили участникам-работникам компании, счет 75 — не работникам.
  • Дт 70 (75) Кт 68 — исчислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов на основании бухгалтерской справки-расчета. Для счета 68 используют субконто «НДФЛ» — при выплате дивидендов физлицам, субконто «Налог на прибыль» — при выплате дивидендов юрлицам.
  • Дт 70 (75) Кт 50 (51) — дивиденды выданы наличными из кассы или перечислены через банк. ООО вправе выплатить дивиденды наличными из кассы только за счет средств, снятых со счета специально на эту выплату (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). АО выплачивает дивиденды только в безналичном порядке (п. 8 ст. 42 208-ФЗ).
  • Дт 68 субконто «ЕНС» Кт 51 — перечислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов в составе единого налогового платежа (ЕНП).
  • Дт 68 субконто «НДФЛ» (или «Налог на прибыль») Кт 68 субконто «ЕНС» — перечисленные на ЕНС средства зачтены в счет оплаты НДФЛ и (или) налога на прибыль с дивидендов на основании налогового уведомления или заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет этих налогов.

  Нестандартные ситуации при выплате дивидендов

  Рассмотрим несколько вопросов, которые могут вызвать затруднения.

  Отражение в налоговой отчетности начисленных, но невыплаченных дивидендов

  И в 6-НДФЛ, и в «прибыльную» декларацию дивиденды и налог с них попадают только после выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ). Поэтому начисленные, но не выплаченные суммы в налоговой отчетности не отражают.

  Ежемесячная уплата дивидендов

  Ежемесячное распределение чистой прибыли на дивиденды, по нашему мнению, противоречит законодательству об ООО и АО, поэтому при ежемесячной выплате есть риск, что налоговики переквалифицируют такие дивиденды в зарплату, если получатели являются работниками компании.

  Последствия неприятные — на дивиденды могут начислить страховые взносы и пени, а компанию привлечь к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).

  Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

  Чистая прибыль по итогам года меньше промежуточных дивидендов

  В этом случае налоговики не видят оснований для переквалификации промежуточных дивидендов в иные выплаты (Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152, доведено Письмом ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@), а значит, налоговых рисков нет.

  Право на получение дивидендов уступлено физлицом юрлицу (или юрлицом физлицу)

  В таких ситуациях для компании, выплачивающей дивиденды, налоговые обязанности не изменяются (Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-06/20263):

  • если физлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение юрлицу, компания удерживает НДФЛ из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в 6-НДФЛ;
  • если юрлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение физлицу, компания удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в декларации по прибыли.

  Участник (акционер) отказался от получения начисленных дивидендов

  Отказ получателя от дивидендов налоговики приравнивают к их выплате:

  • Если физлицо, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, то компания: отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов НДФЛ; перечисляет налог в бюджет (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
  • Если от получения дивидендов отказалось юрлицо, то компания-источник выплаты: отражает суммы «отказных» дивидендов в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов налог на прибыль; перечисляет его бюджет (п. 1 Письма Минфина от 26.05.2021 № 03-03-06/1/40615).

  В обоих случаях компания-источник выплаты, по нашему мнению, должна включить в состав налоговых доходов сумму дивидендов, от получения которых отказался участник или акционер (п. 8 ст. 250 НК РФ), кроме случая, когда доля такого участника (акционера) в уставном капитале компании составляет не менее 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

  Отметим также, что Минфин против освобождения от налога на прибыль по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ сумм прощенного долга (Письмо от 03.03.2023 № 03-03-07/17993), такая позиция может быть применена и к прощенному участником (акционером) долгу компании по выплате дивидендов.

  Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
  Поделиться
  Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок

  Статьи по теме→

  

  Ирина Кравченко

  

  

  26 октября

  Татьяна Евдокимова

  

  24 октября
  20 октября

  Отвечает
  Илья Антоненко

  

  17 октября

  

  13 октября
  13 октября

  Отвечает
  Илья Антоненко

  10 октября

  Отвечает
  Анна Негинская

  10 октября

  Алексей Смирнов

  Татьяна Евдокимова

  Дмитрий Федоров
  Ильдар Мустафин

  

  Ирина Кравченко

  

  

  26 октября

  Татьяна Евдокимова

  

  24 октября
  20 октября

  Отвечает
  Илья Антоненко

  

  17 октября

  

  13 октября
  13 октября

  Отвечает
  Илья Антоненко

  10 октября

  Отвечает
  Анна Негинская

  10 октября

  Алексей Смирнов

  Татьяна Евдокимова

  Дмитрий Федоров
  Ильдар Мустафин
  12 комментариев

  Вопрос по поводу суммы, которая может быть распределена в виде дивидендов.
  В законе говорится, что размер прибыли определяется данными бухгалтерской отчетности.
  Вы ссылаетесь на строку баланса 1370. Но ведь кроме баланса есть еще Отчет о Прибылях и Убытках, там тоже есть информация о прибыли за период. Не правильнее ли брать цифру из этого отчета?
  И если в предыдущие годы был убыток, а в этом году прибыль, можно ли выплачивать дивиденды за этот год (баланс показывает накопленный убыток)?
  Спасибо.

  9 Ответить

  Анжелика, Добрый день! Вы задали хороший вопрос, на который на сегодня нет однозначного ответа. По моему мнению, на дивиденды распределяют прибыль не ЗА отчетный период (отражается в ОФР), а ПО ИТОГАМ отчетного периода (отражается по строке 1370 Баланса) — это, как Вы верно отметили, разные показатели. Если у компании по балансу непокрытый убыток по итогам отчетного периода, то считаю, что нет оснований распределять на дивиденды сумму прибыли, полученную за отчетный период (отраженную в ОФР). Иной подход будет не соответствовать экономической природе дивидендов как выплаты, осуществляемой прибыльной компанией. Более того, если у компании по балансу непокрытый убыток, то, скорее всего, не соблюдается условие выплаты дивидендов — на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п. 1 ст. 29 Закона «Об ООО»).

  Похожие публикации:

  1. Rate что такое
  2. Как поставить подпись на маке в ворде
  3. Отпуск с 1 числа месяца какой месяц начисления ставить
  4. Услуги генподряда в строительстве процент что в них входит