Как отражается в учете поступление товара без документов? (А. Снежковский, 19 ноября 2014 г.)
КАК ОТРАЖАЕТСЯ В УЧЕТЕ ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРА БЕЗ ДОКУМЕНТОВ?
ТОО приобрело товар на территории РК, но документов на приход нет. ТОО должно отразить поступление на товар как доход, облагаемый только по КПН или еще и по НДС?
На основании статьи 7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск.
Приказом № 562 утверждена специальная форма З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону».
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Таким образом, если на товар нет никаких документов, но требуется отразить его в учете, то совершенно верно — поступление отражается через доход компании, согласно статье 96 Налогового кодекса. То есть, в данном случае, товар будет рассматриваться как безвозмездно полученный.
Что касается НДС, то согласно статье 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:
1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
В данном случае, речь идет о поступлении товара, а не о его реализации, поэтому на данном этапе обязательств по начислению и уплате НДС у ТОО нет, они появятся в момент его реализации, если такое будет иметь место.
Как оприходовать товар без сопроводительных документов
Как оприходовать товар без документов на склад предприятия? Какими бумагами бухгалтер должен оформить такую поставку? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.
Вам помогут документы и бланки:
- Как оприходовать товар без документов пошагово
- Бухгалтерские записи по оприходованию товара
- Итоги
Как оприходовать товар без документов пошагово
В деятельности компании возможны ситуации, когда товар поступил на склад предприятия без сопроводительных документов поставщика. Такая поставка называется неотфактурованной. Наше законодательство трактует подобные случаи по-разному.
С одной стороны, п. 1 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть обоснован документом. А если первичный документ отсутствует, то бухгалтер не сможет оприходовать товар и отразить операцию на счетах бухучета.
В то же время нормы ст. 223 ГК РФ заключаются в том, что переход права собственности на имущество происходит в момент его фактической передачи покупателю (если в договоре не прописан другой способ). То есть бухгалтеру все-таки придется отразить момент перехода права собственности на товар в бухгалтерском учете, даже если на него отсутствуют документы. При этом передачей считается непосредственное вручение товарно-материальных ценностей заказчику (покупателю).
Если компания получила товар от поставщика без сопроводительной документации, и договором не закреплен особый порядок перехода прав собственности на него, то такой товар становится собственностью предприятия и подлежит отражению в активе баланса.
ВАЖНО! С 2021 года учет товаров регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 утратил силу. Каким-то особым образом порядок учета неотфактурованных поставок в ФСБУ 5/2019 не установлен.
В таком случае перед бухгалтером встанет вопрос: «А каким документом необходимо оформить подобную поставку?».
Для этой цели можно воспользоваться унифицированным актом приемки товара по форме ТОРГ-4.
Скачать акт ТОРГ-4 вы можете на нашем сайте — см. материал «Унифицированная форма № ТОРГ-4 — бланк и образец».
Акт составляется и подписывается специально назначенной комиссией, которая должна принять товар по массе, количеству, а также проверить его на сохранность и целостность. Очень желательно, чтобы в этой комиссии присутствовал представитель поставщика.
Документ оформляется как минимум в двух экземплярах: один передается бухгалтеру, второй остается у материально ответственного лица, например кладовщика. Еще один экземпляр акта следует направить поставщику.
О новом порядке учета запасов читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Бухгалтерские записи по оприходованию товара
С тем, как оприходовать товар без документов, мы разобрались. После получения акта о приемке товара бухгалтер должен отразить его в бухучете. Рассмотрим, как это делается на практике.
ООО «Загадка» заключило с ООО «Лесной дом» договор на поставку товара. В договоре прописан переход права в момент его фактической передачи покупателю. 20 января на склад ООО «Загадка» поступил товар без сопроводительной документации. Приложением № 1 к договору (спецификацией) установлена стоимость товара 30 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб. Документы по данной поставке были получены от ООО «Лесной дом» 10 февраля. На этот момент товар реализован не был. По соглашению сторон стоимость товара была увеличена на 1 000 руб., в том числе НДС 166,67 руб. 11 февраля поступивший товар был оплачен с расчетного счета.
20 января бухгалтер ООО «Загадка» должен сделать следующие записи на счетах:
Дт 41 субсчет «Неотфактурированные поставки» Кт 60 — оприходован товар от ООО «Лесной дом» на сумму 25 000 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 5 000 руб.
Как учитывать входящий НДС при УСН читайте здесь.
Бухгалтерские записи 10 февраля:
Дт 41 Кт 60 — уточнена стоимость товара по документам ООО «Лесной дом» на сумму 833,33 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС на сумму 166,67 руб.
Дт 41 Кт 41 субсчет «Неотфактурированные поставки» — 25 833,33 руб. — отражен перевод товара из разряда неотфактурованной поставки в товар, подтвержденный первичными документами.
Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС в сумме 5166,67 руб.(5 000 руб. + 166,67 руб.).
Бухгалтерские записи 11 февраля:
Дт 60 Кт 51 — поступивший товар оплачен с расчетного счета в сумме 31 000,00 руб.
Заметим, что в том случае, если документы от поставщика поступили после реализации товара (или же не в году его оприходования), скорректировать стоимость поставки можно будет через счет 91.
Узнайте, как вести учет входящего НДС из нашего материала «Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям».
Если договором не установлена стоимость приобретаемого товара, то поступившие товарно-материальные ценности можно принять на учет по рыночным ценам. А после того как поступят расчетные документы от поставщика, необходимо произвести в учете корректировку.
Что делать, если документы по неотфактурированной поставке получены после утверждения годовой отчетности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демодоступ к К+ бесплатно.
Итоги
Оприходовать товар на склад предприятия можно без сопроводительных документов. Переходом права собственности на товар считается момент фактической передачи его покупателю (если иной способ не установлен договором). Для оформления приемки товара можно воспользоваться актом по форме ТОРГ-4. Бухгалтерский учет неотфактурованных поставок зависит от даты поступления документов от поставщика, а также от того, был ли товар реализован на этот момент.
Как оприходовать товар без накладных
С подрядчиком на изготовление определенных изделий был заключен договор подряда. До поры до времени все было штатно. Приход-накладная по прописанным в договоре ценам. Но далее ввиду неудовлетворительного качества изделий с ними договор разорвали. При этом де-факто они отгрузили продукции больше, чем имеется по накладным. Закончилось сотрудничество тем, что в финальной претензии мы уведомили их о разрыве договора, а чтобы штучную уценку не проводить каждого изделия, то де-факто расстаемся на том, что изначально оплаченный аванс 50 процентов — это равно общей стоимости того что они уже успели отгрузить. Они согласились. Но на значительную часть изделий нет накладных. И ввиду что расстались мы не сказать, что совсем уж мирно просить их выслать переделанные накладные, подбив под сумму аванса уплаченного не предоставляется возможным. Как теперь их оприходовать в таком случае? То есть там получается что две последние поставки без накладных, но мы их реализовываем хоть они и плохого качества. Более того. Те накладные, что имеются в наличии по ранним отгрузкам сумма уже выше той, что мы по факту проплатили. То есть по их документам на 19000 с чем то отгружено+по части отгруженных изделий они просто забыли вложить накладную, а аванс оплаченный и по факту финальная сумма за все получается 18000 с копейками. Как решить данную проблему и оприходовать все?
В Вашем случае, при отсутствии накладных от поставщика Вы конечно можете оприходовать в сервисе полученный товар, указав реквизиты накладной: номер — б/н, дата — дата претензии к поставщику, стоимость товара укажите нулевую. Несмотря на то, что фактически денежные средства за товар как бы оплачены, при отсутствии документов на полученную продукцию Вы не сможете списать в расходы стоимость такого товара. Т.е. у Вас будет висеть задолженность поставщика перед Вами на сумму разницы между документами и оплатами, на склад будет оприходован товар по нулевой стоимости. Актуально на дату 22.06.2015 г.
Как оприходовать товар, приобретенный у физического лица без документов?
В соответствии со статьей 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», все события и операции в учете отражаются на основании первичных учетных документов, составленных в момент совершения операции. Формы первичных учетных документов утверждены уполномоченным органом.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, при реализации товаров оформляется накладна на отпуск запасов, форма которой утверждена приказом Министра финансов № 562 от 20.12.2012 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса, для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
ВЫВОД:
Если ТОО приобрело товар без документов, то оприходовать его вам нужно будет путем составления акта приемки-передачи и признавать доход в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 238 Налогового кодекса по рыночной стоимости.
В бухгалтерском учете отражаются проводки:
Дт 1310 — «Сырье и материалы»
Кт 6220 — «Доходы от безвозмездно полученных активов»
Ограничений и предельных сумм для ТОО при покупке у физических лиц материалов действующим законодательством РК не предусмотрено, но при покупке товаров у физических лиц у ТОО как налогового агента могут возникать обязательства по ИПН за физическое лицо.
Утегенова Акерке Талгатовна
2020-07-08 21:15
Бесплатная консультация
Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
Есть вопросы?
Оставьте свой номер телефона и мы Вам обязательно перезвоним!
Или позвоните нам по номеру
+7 (701) 533 44 38
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
ТОЖЕ АЛМАГРАД.
Бухгалтерская компания
БИН: 191240009218
Адрес: Республика Казахстан г. Алматы, ул. Зенкова, д. 22, офис 119
Часы работы: Пн-Пт — с 9:00 до 18:00