Корректировка декларации УСН. В каком случае нужно делать и как?
Бухгалтер обнаружила ошибку в декларации УСН, которую подавали в прошлом году. Надо ли делать корректировки декларации в этом случае? Если надо, то как?
Надежда Горбунова
Корректировку декларации УСН делайте через подачу уточненного отчета, если нашли недоплату налога или неверные сведения. Декларацию заполните полностью заново верными суммами, а в графе “номер корректировки” укажите “1” — если уточненка подается впервые, “2” — если второй раз и т.д. Заполнить отчет онлайн можно на нашем сайте.
Когда нужна корректировка декларации УСН
Уточненный отчет по УСН подают в двух случаях:
- Когда обнаружена ошибка, приведшая к недоплате налога. В этом случае уточненка подается обязательно!
- Когда найдена ошибка, из-за которой не возникло недоимки по налогу.
Например, произошла переплата или какие-то сведения были внесены неверно. В этом случае бизнесмен сам решает, подавать скорректированную декларацию или нет.
Важно: Если вы нашли недоимку по налогу УСН, то до подачи уточненки рассчитайте и оплатите пени в составе единого налогового платежа. Причем на момент сдачи уточненной декларации на едином налоговом счете должны быть средства для покрытия и недоплаченного налога, и пени. Иначе — штраф.
Как заполнить уточненную декларацию УСН
- Найдите налоговый период, в котором ошиблись с суммой налога. Он нужен для того, чтобы заполнить декларацию на правильном бланке, — вам нужна та же форма документа, даже если она уже неактуальна
- На титульнике в поле “номер корректировки” укажите “1” — если подаете уточненку впервые, “2” — если второй раз и т.д. Так инспектор поймет, что подается именно уточненная, а не первичная декларация (для нее ставится “0”)
- Заполните всю декларацию заново по общим правилам. Нужно вносить правильные данные, а не разницу между верной и ошибочной суммами
Желательно к скорректированному отчету приложить сопроводительное письмо в свободной форме. Это обычная практика. В нем укажите:
- В шапке: данные ИФНС, ваши реквизиты как ИП или ООО, исходящий номер письма и его дату
- В тексте: за какой период и по какому налогу подаете уточненку, в чем ошибка бухгалтера, что изменилось во вновь поданной декларации, сумму налога и пени, реквизиты платежных документов об их оплате, — если недоплатили налог, или сумму переплаты по налогу — если хотите вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы
- В конце письма: подпись главного бухгалтера и директора, печать (при наличии)
Получить декларацию УСН онлайн
Не тратьте время на изучение правил заполнения декларации УСН. Готовый налоговый отчет можно скачать на этом сайте. Вы выберите свое ИП или ООО из налоговой базы и внесете данные, а онлайн-сервис сформирует документ без ошибок. Уже через 15 минут вы сможете скачать правильно заполненную декларацию. Это быстро и удобно!
Полезные статьи про УСН
- По какой форме сдавать декларацию УСН для ООО в 2023 году?
- В какой срок нужно подать декларацию УСН для ООО?
- Какие изменения в декларации УСН для ООО в 2023 году?
Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?
Уточненная декларация по УСН предоставляется в налоговый орган в случае обнаружения ошибок в периоде, за который вы уже отчитались. Всегда ли нужно подавать уточненку и как это сделать правильно, рассмотрим в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Когда и как подать уточненную декларацию по УСН?
- Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН
- Итоги
Когда и как подать уточненную декларацию по УСН?
Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2019 году, нужно подать уточненку и за этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.
В какой срок подать уточненку, если ошибки выявлены налоговиками, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Сделать это несложно. Главное — придерживаться простого алгоритма:
1. Находим ошибку и определяем период, к которому она относится.
2. Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в составе единого налогового платежа в бюджет. Это важно сделать до подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа. В настоящее время важно, чтобы на момент сдачи уточненки на едином налоговом счете налогоплательщика денежных средств хватало для покрытия доначисленного налога и соответствующей суммы пеней. Только в этом случае в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ штрафа удастся избежать.
Чтобы быстро и без ошибок посчитать сумму налога используйте наш калькулятор УСН 15% или калькулятор УСН 6%. Есть у нас и отдельный калькулятор пеней.
3. Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки. Например, уточненку за 2020 год следует подать на бланке, который сейчас уже не актуален, а действовал в 2020 году. Ссылку на этот бланк вы можете найти в начале нашей статьи.
4. Указываем в уточненной декларация правильные данные. Проще говоря, заполняем ее заново, а не вписываем разницу между первичными и вторичными суммами.
5. Составляем сопроводительное письмо к уточненной декларации (как это сделать, расскажем ниже) — это не требование, а рекомендация.
ВНИМАНИЕ! Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточненную декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечет к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастет.
С отчетности за 2023 год действует обновленная форма декларации.
Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН
Остановимся подробнее на сопроводительном письме. Его составляют для предупреждения вопросов со стороны налоговой о причинах, повлиявших на изменение сумм, причитающихся к уплате в бюджет или возврату из него.
Основные реквизиты, которые должны быть указаны в письме:
- наименование органа, в который предоставляется уточненная информация;
- реквизиты вашей организации (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
- исходящий номер письма и его дата;
- подпись главного бухгалтера и директора организации; печать, если она у фирмы есть.
В текст письма рекомендуем включить следующие данные:
- за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
- в чем именно заключается обнаруженная бухгалтером ошибка, повлекшая за собой необходимость представления уточненной декларации;
- что именно изменилось — желательно указать не только новые, но и старые значения изменяющихся показателей;
- сумма налога и пени к уплате с указанием реквизитов платежек на их оплату;
- сумма переплаты по налогу — при желании возвратить или зачесть излишне уплаченный налог указать номер и дату заявления на возврат или зачет налога.
Итоги
В процессе учета периодически совершаются ошибки. Рассмотрев порядок подачи уточненной налоговой декларации по УСН, мы выяснили, что сделать ее совсем не сложно. Тем более что для организации будет лучше, если бухгалтер сам найдет и исправит неточности в учете, не дожидаясь ревизоров. Главное помнить, во избежание штрафных санкций в момент подачи уточненной декларации на ЕНС плательщика должно быть достаточно средств для закрытия доначисленного налога и пеней.
Уточнённая декларация УСН. Как заполнить?
Бухгалтер обнаружил, что нечаянно занизил сумму налога в декларации УСН, которую подавали в прошлом году. Как теперь заполнить уточненную декларацию?
Сергей Скачко
Уточненную декларацию по УСН заполните полностью заново, введя новые правильные данные, а не разницу между первичными и вторичными суммами. На титульнике в поле “номер корректировки” ставьте “1” — если уточненка подается впервые, “2” — если второй раз и т.д. Заполнить отчет онлайн можно на нашем сайте.
Особенности заполнения уточненки по УСН
- Определите налоговый период, в котором ошиблись. Уточненную декларацию готовьте на форме, которая действовала в тот же период, даже если бланк уже неактуален. Например: вы ошиблись в отчете за 2021 год, который подали весной 2022 года. Заполняйте уточненку по форме, утвержденной в декабре 2020-го, — в 2022-м применяли именно ее.
- На титульнике в поле “номер корректировки” укажите “1” — если подаете уточненку впервые, “2” — если второй раз и т.д. Так инспектор поймет, что подается именно уточненная, а не первичная декларация (для нее ставится “0”).
- Заполните всю декларацию заново по общим правилам. То есть внесите правильные данные, а не разницу между верной и ошибочной суммами.
Важно: Если вы узнали, что налог занижен, уточненную декларацию УСН подайте обязательно. Но если вы переплатили налог, решайте сами — подавать уточненку или нет.
Что указать в сопроводительном письме
Желательно (но не обязательно) приложить к уточненной декларации УСН сопроводительное письмо. Оно поможет налоговой разобраться с причинами ошибки по налогу.
Составьте письмо в свободной форме. В реквизитах укажите данные ИФНС, ваши реквизиты как ИП или ООО, исходящий номер письма и его дату, подпись главного бухгалтера и директора, при наличии поставьте печать. В тексте письма напишите:
- За какой период и по какому налогу подаете уточненку
- В чем состоит ошибка бухгалтера, из-за которой вы недоплатили (переплатили) налог и подаете уточненный отчет
- Что конкретно изменилось во вновь поданной декларации. Укажите данные, сравнивая их со старыми неверными показателями
- Сумму налога и пени, реквизиты платежных документов об их оплате, — если недоплатили налог; сумму переплаты по налогу — если хотите вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы
Важно: Если ваш случай — недоимка по налогу УСН, то до подачи уточненки рассчитайте и оплатите пени в составе единого налогового платежа. Проверьте, чтобы на момент сдачи уточненной декларации на едином налоговом счете были средства для покрытия и недоплаченного налога, и пени. Иначе будет штраф.
Заполнить декларацию УСН онлайн
Быстро сформировать правильную декларацию УСН поможет онлайн-сервис. Просто укажите своё ИП или ООО в базе налоговой и введите суммы. Сервис сам подставит ваши данные в нужные поля. Ошибки исключены — сайт использует только новые бланки и учитывает все требования ФНС к их заполнению. Это удобно и надежно.
Полезные статьи про УСН
- По какой форме сдавать декларацию УСН для ООО в 2023 году?
- В какой срок нужно подать декларацию УСН для ООО?
- Какие изменения в декларации УСН для ООО в 2023 году?
Уточнение по УСН: всегда ли нужно и как исправить ошибку?
Даже самый внимательный бухгалтер не застрахован от ошибки. Человеческий фактор тоже имеет место быть. Что делать, если вы уже сдали декларацию и только после этого заметили ошибку?
Рассказывают аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения подразумевает определенный налоговый режим для юридических лиц. Выбирать его или нет, каждое предприятие определяется самостоятельно. УСН или «упрощенка» регламентируется . Упрощенная система налогообложения исключает уплату НДФЛ по предпринимательским доходам, налог на имущество физлиц, и налог на добавленную стоимость. Если предприятие или ИП выбирает упрощенную систему налогообложения, то он лишь один раз в год сдает единую налоговую декларацию. А сам налог платится четыре раза в год частями с нарастающим итогом. Оплату необходимо производить до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 декабря соответственно. Упрощённая система бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». От вида будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Менять объект налогообложения допускается не чаще одного раза в год. На УСН «Доходы» ставка составляет 6%. Региональные власти могут применять местные локальные акты вплоть до снижения ставки до 1%. Налог платится со всех доходов компании. На УСН «Доходы минус расходы» ставка уже 15%. Минимальное снижение в регионах допустимо до 5%. По решению субъектов. Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами.
Однако не все могут претендовать на упрощенную систему налогообложения. Есть ряд ограничений по виду деятельности, доходам и численности сотрудников. Все они прописаны в № 266-ФЗ от 31.07.2020.
Так, например, УСН не могут применять при торговле подакцизными группами товаров, или работать в сфере добычи полезных ископаемых, например. Кроме того, лимиты для «упрощенки» на 2022 год составили не более 130 сотрудников и доход не выше 200 миллионов рублей в год.
Переплата
Если вдруг по сданной декларации УСН-налога найдена досадная ошибка, в налоговую службу можно направить уточнение. Но иногда этого можно и не делать. Например, если по налогу случилась переплата из-за ошибки. То есть компания не занизила, а случайно завысила налоговую базу.
При этом подача уточненной декларации только привлечет внимание налоговых органов, а переплата налога не влечет никаких штрафных санкций. Зато возникнет риск ненужных дополнительных проверок компании.
Поэтому при переплате УСН-налога лучше и проще скорректировать базу новых отчетных периодов в сторону уменьшения.
Недоплата
В случае если обнаруженная ошибка уменьшила налогооблагаемую базу и привела к недоплате налога по УСН, то, согласно, юридическое лицо обязано подать уточненную декларацию за истекший период. На самом деле, сделать это достаточно просто. Во-первых, необходимо установить тот период, в котором была допущена ошибка. Во-вторых, нужно определить сумму недоплаты плюс пени и оперативно перечислить их в бюджет.
При этом заплатить нужно до подачи уточненной декларации. Это поможет избежать штрафных санкций ФНС, что прописано в , далее внимательно проверьте код бюджетной классификации, чтобы начисление оперативно попало по адресу. Только после этого можно составить уточненную декларацию по УСН и направить ее в федеральную налоговую службу.
Важно декларацию полностью заполнить заново, а не просто исправить данные или, того хуже вписать разницу в суммах. Не лишним будет подготовить у уточненной декларации сопроводительное письмо с разъяснениями, чтобы исключить вопросы инспектора.
Что грозит за нарушения?
Ответственность за нарушения по подачи декларации или уплате налога предусмотрена в . Так, например, за подачу декларации по УСН-налогу с опозданием федеральной налоговой службе обязательно выпишут штраф в размере до 30% от суммы налога за каждый месяц просрочки. А на одиннадцатый день опоздания в подаче декларации могут быть заблокированы все операции по счетам нарушителя. Если же опоздать с уплатой налогов, то штраф в пользу государства может составить до 40% от суммы выплаты плюс пени за каждый день просрочки в размере трехсотой доли ставки центрального банка России.
- УСН
- уточненная декларация
- декларация по УСН
- занижение налоговой базы