Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон
Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно. Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём. Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.
Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования
Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь».
Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.
Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.
В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:
✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).
✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.
✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.
У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.
Кто может отдать вещь в бесплатное пользование
Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.
ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.
А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.
Курс молодого ИП
11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса
Передача имущества организации во временное пользование сотрудникам
Если вещь, передаваемая в безвозмездное пользование, имеет какие-либо недостатки, ссудодателю следует предупредить об этом работника-ссудополучателя. Если работодатель умышленно или по неосторожности не сообщает о недостатках, он будет нести ответственность на основании норм ст. 693 ГК РФ.
Работник-ссудополучатель обязан поддерживать переданное ему имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, нести все расходы по его содержанию (ст. 695 ГК РФ). Однако условия каждого конкретного договора могут предусматривать различное распределение обязанностей между ссудодателем и ссудополучателем.
Во многих случаях по договорам ссуды работникам передаются принадлежащие организации объекты основных средств (компьютеры, телефоны, мебель и т. п.). Поскольку ссудодатель сохраняет право собственности на переданное во временное пользование имущество, оно продолжает числиться у него на балансе. В бухгалтерском учете передача объекта основных средств по договору ссуды отражается записью:
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Основные средства, переданные во временное пользование»,
К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Собственные основные средства».
Поскольку передача вещей в безвозмездное пользование не является их реализацией, при проведении данной операции не возникает объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС.
По основным средствам организации, переданным по договору ссуды, продолжает начисляться амортизация, поскольку ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, не предполагает возможности приостановления амортизации для таких случаев 1 . Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Поскольку основные средства, передаваемые работникам в личное пользование по договору ссуды, используются не по прямому производственному назначению, амортизационные отчисления по ним не могут быть отнесены на счета учета затрат. Начисление амортизации отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,
К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
начислена амортизация основных средств, переданных по договору безвозмездного пользования.
Если договором ссуды предусмотрена возможность улучшения имущества за счет ссудодателя , то суммы, затраченные на улучшение (например, на модернизацию), не списываются единовременно на расходы, а увеличивают балансовую стоимость имущества и погашаются постепенно в процессе начисления амортизации.
Для целей налогообложения прибыли затраты, произведенные ссудодателем в соответствии с такими условиями договора, не могут быть включены в состав расходов, поскольку переданное ссудодателем имущество не участвует в его деятельности, направленной на извлечение дохода.
Поскольку организация, передавшая объект основных средств по договору ссуды, по-прежнему является его собственником, она включает его в налогооблагаемую базу налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Имущество передано работнику во временное пользование за плату
Передача имущества организации во временное пользование работнику за плату может быть оформлена договором аренды или договором проката.
Договоры аренды регулируются гл. 34 ГК РФ. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Договор проката является одним из видов договоров аренды, он регулируется § 2 гл. 34 ГК РФ. Однако между этими видами договоров имеются заметные различия. Предоставление имущества в прокат является постоянной предпринимательской деятельностью, в то время как сдачей имущества в аренду организация может заниматься как на постоянной основе, так и эпизодически.
В соответствии с п. 3 ст. 626 ГК РФ договор проката – публичный договор. Условия публичного договора должны быть одинаковы для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей (ст. 426 ГК РФ). Поэтому работники организации, систематически предоставляющей имущество по договорам проката, заключают с ней договоры на общих основаниях, как обычные клиенты.
При заключении договора аренды организация может установить для своего работника особые условия.
Так же как и договор ссуды, договор аренды между организацией и работником, получающим имущество, должен быть составлен в письменном виде (п. 1 ст. 609 ГК РФ). Основные средства, передаваемые в аренду, должны быть снабжены всей необходимой документацией к ним (техпаспортом, сертификатом качества и пр.).
Передача объекта основных средств арендатору по договору аренды отражается в бухгалтерском учете организации записью:
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Основные средства, переданные в аренду»,
К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Собственные основные средства».
Если организация предоставляет имущество в аренду (в прокат) на постоянной основе, учет имущества, предназначенного для сдачи в аренду (в прокат), может вестись на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». К счету могут быть открыты субсчета по отдельным видам материальных ценностей, принимаемых к учету по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение.
Передача имущества в аренду (прокат) отражается записью:
Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсч. «Имущество, переданное в аренду (в прокат)»,
К-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсч. «Имущество, находящееся на складе».
Передача имущества в аренду (в прокат) не является его реализацией, поэтому при проведении данной операции не возникает объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС. Объектом налогообложения является арендная плата (плата за прокат), вносимая работником. Организация, передавшая объект основных средств в аренду (в прокат), является его собственником и включает его в налогооблагаемую базу налога на имущество.
Если сдача имущества в аренду физическим лицам не является основным видом деятельности организации, то в бухгалтерском учете полученная за использование имущества плата включается в состав операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н). При этом составляются следующие записи:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по договорам аренды с работниками организации»,
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы»
начислена арендная плата;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по договорам аренды с работниками организации»
отражена сумма полученной арендной платы;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
на сумму начисленного НДС.
Амортизация по основным средствам, передаваемым по договору аренды, начисляется в общем порядке. Расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, включаются в состав операционных (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н) и также отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае, когда сдача имущества в аренду (в прокат) относится к основному виду деятельности организации, полученный доход следует отражать в составе доходов от обычных видов деятельности на счете 90 «Продажи». Расходы, связанные с этой деятельностью, подлежат отражению на счетах учета затрат. Производятся записи:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по договорам аренды с работниками организации»,
К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»
начислена арендная плата;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по договорам аренды с работниками организации»
отражена сумма полученной арендной платы;
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Налог на добавленную стоимость»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
отражена сумма начисленного НДС.
В целях налогового учета доходы, полученные организацией от сдачи имущества в аренду работникам (независимо от того, является ли данная деятельность основной), включаются в налогооблагаемую базу в полном объеме. Суммы начисленной амортизации основных средств учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Имущество передано работнику для исполнения им своих служебных обязанностей
На многих предприятиях трудятся работники-надомники. Это могут быть, например, инвалиды, принятые на работу в связи с исполнением требований законодательных актов о квотировании рабочих мест для граждан, особо нуждающихся в социальной защите.
Для выполнения непосредственных служебных обязанностей работникам-надомникам зачастую необходимо различное оборудование (например, телефон-факс, компьютер и т. п.). В связи с тем, что передача оборудования надомному работнику необходима для производственных целей, то бухгалтерский учет этих объектов основных средств не отличается от учета иных основных средств производственного назначения, используемых в организации.
Передача объекта основных средств работнику отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Основные средства, переданные надомному работнику»,
К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Собственные основные средства».
Начисление амортизации по переданному оборудованию происходит в общеустановленном порядке. Сумма амортизационных отчислений относится на счета учета затрат. В бухгалтерском учете делается запись:
Д-т сч. 20 «Основное производство», др. счетов учета затрат,
К-т сч. 02 «Амортизация основных средств», субсч. «Амортизация основных средств, переданных надомным работникам»
начислена амортизация на переданное оборудование.
Расходы по ремонту и обслуживанию переданного надомным работникам оборудования включаются в себестоимость продукции, а расходы на модернизацию – относятся на увеличение стоимости объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01
Оформление передачи оборудования во временное пользование
ООО получило в безвозмездное временное пользование оборудование по условиям договора поставки товара: товар — краска, оборудование — колеровка.
Бухгалтер учел оборудование на забалансовом счете 002. Есть договор и акты приема-передачи.
Вопрос:
ООО имеет партнерские отношения с сетью розничных магазинов ИП. Можо ли передать во временное безвозмездное пользование вышеуказанное оборудование в магазины ИП, если ООО является для ИП поставщиком того товара, по договору поставки с которым ООО изначально получило оборудование во временное пользование? Если да, то как все это правильно оформить?
Заранее благодарю за ответы!
У меня такой же вопрос
Акт передачи оборудования во временное пользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт передачи оборудования во временное пользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.09.2022 N 305-ЭС22-17912 по делу N А40-207154/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору на оказание услуг по выполнению подводно-технических работ, неустойки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что до начала оказания услуг оборудование было повреждено, в связи с чем исполнителем фактически услуги в спорный период заказчику не оказаны (не могли быть оказаны), предусмотренные договором документы, подтверждающие оказание услуг, не представлены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано. Исследовав и оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ с учетом установленных судебными актами по делу N А42-10504/2020 обстоятельств, суд первой инстанции руководствовался статьями 298, 779, 781 Гражданского кодекса Российской Федерации и, отказывая в удовлетворении иска, исходил из установленных обстоятельств отсутствия в договоре условий о передаче оборудования во временное владение и пользование ответчику (заказчик), повреждения оборудования до момента начала оказания услуг и невозможности его использования ввиду неработоспособности, отсутствия доказательств фактического оказания учреждением (исполнитель) заявленных услуг.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2021 N 07АП-9609/2021(2) по делу N А45-9173/2021
Требование: О взыскании задолженности за поставленный товар, неустойки за просрочку оплаты поставленного товара, стоимости невозвращенных кег, неустойки за невозвращенные кеги, стоимости невозвращенного оборудования, неустойки за невозвращенное оборудование.
Решение: Требование удовлетворено. На основании изложенного, учитывая, что ответчику во временное пользование было передано истцом 5 единиц оборудования по акту приема-передачи N ЭБ00001059 от 01.02.2020 на общую сумму 54 959 рублей 15 копеек, тогда как требование от 15.03.2021 о возврате указанного оборудования, которое согласно пункта 5.11 договора ответчик обязан был вернуть истцу в течение 3 календарных дней, оставлено без удовлетворения, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о взыскании такой стоимости, определенной в соответствии с условиями п. 5.12 договора и закрепленной в акте приема-передачи (54 959 рублей 15 копеек).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения Предметы лизинга на основании договоров лизинга переданы лизингополучателю во временное пользование, передача спорного оборудования в лизинг по актам приема-передачи от 27.06.2008, от 18.06.2008 не является передачей предмета лизинга в собственность лизингополучателя, при прекращении договора лизинга у лизингополучателя имеется обязанность в соответствии со статьей 622 Гражданского кодекса Российской Федерации возвратить предмет лизинга лизингодателю.
Статья: Анализ споров в судах — доказательства — какие суды принимают, а какие отклоняют
(Павлов В.)
(«Административное право», 2021, N 2) Во исполнение договора ответчику ИП МММ передано во временное пользование оборудование, что подтверждается актом (приложение к договору).
Нормативные акты
«Методические рекомендации «Электронный фонд пользования: создание, хранение, учет и использование. Тема 1.5 Плана НИОКР»
(разработаны ВНИИДАД) В исключительных случаях допускается создание ЭФП на территории подрядчика при обеспечении полной безопасности и сохранности подлинников (например, при невозможности транспортировки широкоформатного сканирующего оборудования). В таком случае следует оформить выдачу документов во временное пользование. Составляется акт приема-передачи документов , к которому прилагается заказ-наряд (накладная) с указанием дополнительных сведений о параметрах оцифровки различных носителей, а также требований по сохранности, необходимости применения специализированных методов оцифровки.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы