Поставщики какой счет в бухгалтерии

Поставщики какой счет в бухгалтерии

English • На русском

Електронний журнал «Ефективна економіка» включено до переліку наукових фахових видань України з питань економіки (Категорія «Б», Наказ Міністерства освіти і науки України від 11.07.2019 № 975)

Ефективна економіка № 11, 2012

О. В. Макарова ,

к. э. н., доцент кафедры «Учет и аудит»

Керченского государственного морского технологического университета

Т. Г. Князева ,

старший преподаватель кафедры «Учет и аудит»

Керченского государственного морского технологического университета

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ У СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ORGANIZATION OF ACCOUNTING OF PAYMENTS TO SUPPLIERS IN SMALL BUSINESS

В статье систематизированы требования по организации и ведению первичного учета и учетных регистров по расчетам с поставщиками у субъектов малого предпринимательства на общей и упрощенной системах налогообложения в соответствии с последними изменениями в Налоговом кодексе Украины.

In the article the requirements for the organization and conduct of the primary account and accounting records to vendors from small business in general and simplified system of taxation in accordance with the latest amendments to the Tax Code of Ukraine.

Ключевые слова: поставщики, подрядчики, субъекты малого предпринимательства, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог, план счетов.

Keywords : suppliers, contractors, small businesses , the general system of taxation, simplified tax system, a flat tax , chart of accounts.

Вступление. Субъекты малого предпринимательства (СМП) в процессе заготовки сырья, производства продукции, выполнения работ или оказания услуг вступают в отношения купли-продажи с другими предприятиями, учреждениями и субъектами предпринимательской деятельности, которые являются поставщиками товаров или подрядчиками. Стоимость приобретенных у поставщиков товаров, оказанных подрядчиками услуг и выполненных работ включается в затраты производства и влияет на себестоимость произведенной продукции или оказанных услуг. У предприятия по отношению к своим поставщикам и подрядчикам возникает текущее обязательство или кредиторская задолженность. Кроме того, в результате расчетных взаимоотношений между поставщиками и покупателями возникают обязательства перед бюджетом в сфере налога на добавленную стоимость. Из всего вышеперечисленного следует, что от организации достоверного учета расчетов с поставщиками зависит финансовая устойчивость, платежеспособность и надежность СМП как партнера.

Вступление в силу Налогового кодекса Украины (НКУ) [1] внесение в него изменений и дополнений в области налогообложения малого бизнеса требуют совершенствования системы получения информации, и как следствие внесение изменений в систему организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками у субъектов малого предпринимательства.

Постановка задачи. Целью написания данной статьи является систематизация требований по организации и ведению бухгалтерского учета расчетов с поставщиками у субъектов малого предпринимательства. Основными методами исследования будут: анализ, синтез, группировка, систематизация.

Результаты исследования. К основным факторам, влияющим на организацию учета в малом бизнесе, относится действующая система налогообложения. С вступлением в силу Налогового кодекса Украины [1] СМП могут применять 2 варианта налогообложения:

1. Общую систему;

2. Упрощенную систему (уплата единого налога).

Рассмотрим особенности организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками у субъектов малого предпринимательства включает следующие направления:

— первичное наблюдение и оформление первичной документации;

— организация учетной регистрации и ведение учетных регистров;

— обобщение учетной информации и отражение расчетов с поставщиками при составлении отчетности.

При реализации первого направления, закономерно возникает вопрос. Нужны ли документы первичного учета частному предпринимателю? Для того, чтобы на него ответить отметим следующее. В п. 44.1 НКУ указано, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Предприниматели на общей системе налогообложения согласно п. 177.4 и п. 177.10 НКУ вправе включать в перечень своих расходов, непосредственно связанных с получением доходов, только документально подтвержденные расходы и обязаны иметь документы, подтверждающие происхождение товара. В соответствии со ст.2, ч. 2ст.3 Закона Украины №996 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» [2] совершение каждой хозяйственной операции предприятия должно быть подтверждено документально, т. е. оформлено соответствующим первичным документом. На основании первичных документов осуществляются записи в учетных регистрах. На основании данных бухгалтерского учета предприятия составляется налоговая и финансовая отчетность.

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения, которые избрали 1-ю или 2-ю группу плательщиков единого налога или же 3-ю группу плательщиков без уплаты НДС, ведут книгу учета доходов. Избравшие 3-ю и 5 группу плательщиков с уплатой НДС, ведут налоговый учет доходов и расходов (пп. 296.1.1 и пп. 296.1.2 НКУ), а , следовательно, без документов на товар они обойтись не могут.

Таким образом, для целей бухгалтерского и налогового учета предприниматель должен вести первичный учет, т. е. иметь в наличии первичные документы.

Расчеты с поставщиками проводятся на основании следующих первичных документов:

— документов подтверждающих поставку и получение товара выполнение работ или предоставление услуг (накладная; товарно-транспортная накладная; накладная-требование на отпуск; закупочный акт; акты премки-передачи выполненных работ);

— расчетные документы (товарный чек, банковская квитанция о внесении средств, платежное поручение, расчетная квитанция, расходный кассовый ордер);

— документ, который подтверждает качество товара (сертификат качества);

— если исполнитель работ – плательщик НДС, он должен выписать налоговую накладную в соответствии с Приказом Минфина №1379 от 01.01.11«Про утверждение формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной».

Второе направление организации учета включает учетную регистрацию и ведение учетных регистров. Для общения информации в учетных регистрах СМП могут применять различные системы счетов.

Субъекты малого предпринимательства на общей системе налогообложения применяют план счетов в соответствии с Приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291; «План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций» [ 3 ]. При этом предусмотрено ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет предназначен для отражения расчетов за приобретенные на стороне активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги.

Счет 63 кредитуется на суммы возникновения обязательств, равные стоимости принимаемых на баланс товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами этих ценностей. За услуги по доставке товарно-материальных ценностей, а также по переработке сырья и материалов на стороне записи по кредиту счета 63 проводятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство. Счет 63 дебетуется на суммы исполнения (погашения) обязательств чаще всего в корреспонденции со счетами учета денежных средств (если оплата поставок второе событие) или со счетами учета авансов выданных (если перечисление оплаты первое событие); реже в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями, если выполняется бартерный контракт, а в отдельных случаях в корреспонденции со счетами учета подотчетных сумм, если закупка проводится наличными через посредничество подотчетных лиц, притом лишь в случаях, когда подотчетному лицу поручается только осуществить оплату. Суммы обязательств перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданным векселем, списываются со счета расчетов с поставщиками и подрядчиками и переносятся на счет учета векселей выданных бухгалтерской записью ДТ 63 КТ 62. Сальдо по счету 63 отражается в IV разделе формы 1 «Баланс».

Аналитический учет по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, или по каждому поставщику.

На счете 63 учитываются расчеты:

1. За полученные со стороны активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные сторонними субъектами и принятые предприятием работы, оказанные такими субъектами и потребленные предприятием услуги, включая расчеты за потребление электроэнергии, воды, газа и т. п., а также услуги по доставке или переработке запасов, расчетные документы за которые приняты к оплате;

2. За неотфактурованные поставки (полученные активы, выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы на которые не поступили);

3. За оказанные услуги по перевозкам;

4. За все виды услуг связи;

5. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

6. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками (соисполнителями) при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Если предприятия малого бизнеса применяют общий план счетов, то они ведут учетные регистры, предусмотренные Методическими рекомендациями по применению регистров бухгалтерского учета Приказ Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г. № 356 [6] . Учетным регистром, который ведется для аналитического учета расчетов с поставщиками, является ведомость 3.3. В этой ведомости на основании каждого документа, поступившего от поставщика, производится запись по отдельной строчке с кредита счета 63 в дебет счетов 20, 22 и в дебет счета 63 с кредита счетов 30, 31 ,36. В конце каждой строчки выводится сальдо на конец месяца, которое показывает наличие задолженности перед поставщиком. Таким образом, на основании ведомости 3.3. бухгалтер осуществляет контроль расчетов с каждым поставщиком. Итоговая строка по счету 63 переносится в Главную книгу, в которой обобщается состояние расчетов со всеми поставщиками данного предприятия. Ведомость 3.3. также является регистром синтетического учета, поскольку данные из Главной книги переносят в пассив баланса по форме №1.

Субъекты малого предпринимательства на упрощенной системе налогообложения могут:

— применять Упрощенный план счетов в соответствии с Приказом МФУ от 19.04.2001 г. № 186 «План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства» (с учетом изменений по состоянию на 30.07.2011г, который включает 29 наименований) [8].

— вести учет без применения плана счетов и двойной записи.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками ведется на счете 68 «Расчеты по прочим операциям». В соответствии с Приказом МФУ «Об утверждении методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями» № 422 от 25.06.2003 [5], субъекты малого предпринимательства могут вести регистры бухгалтерского учета по простой или упрощенной форме.

Простая форма бухгалтерского учета предусматривает использование Журнала учета хозяйственных операций и применяется малыми предприятиями с незначительным документооборотом (количеством хозяйственных операций), осуществляющих деятельность по выполнению не материалоемких работ и услуг. В Журнале учета хозяйственных операций записи осуществляются на основании первичных и сводных учетных документов (перечисленных выше). Итоговые данные в Журнале определяют подсчетом суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов бухгалтерского учета и выведением сальдо на конец месяца.

Для аналитического учета расчетов с поставщиками малые предприятия применяют Ведомость 3-м, итоговые данные которой заносятся в Журнал учета хозяйственных операций с указанием в графе «Ведомость 3-м». В разделе І ведомости 3-м отражаются обороты по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по прочим операциям». Записи производятся в течение месяца на основании принятых первичных документов по хозяйственным операциям.

Упрощенная форма бухгалтерского учета расчетов с поставщиками предусматривает обобщение информации о хозяйственных операциях в следующих регистрах бухгалтерского учета:

— ведомость 3-м Раздел I. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, по налогам и платежам, долгосрочных обязательств доходов будущих периодов;

— журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные о состоянии расчетов с поставщиками приводятся в строке 530 «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» пассива Баланса по форме 1м, в котором указываются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. В этой статье также отражаются расчеты по излишкам товарно-материальных ценностей, которые установлены при их приеме.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками при использовании упрощенной системы без применения двойной записи счета бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками не ведутся в соответствии с Приказом МФУ «Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями» № 720 от 15.06.2011 [7] , учет расчетов с поставщиками ведется в журнале 2-мс «Учет капитала и обязательств». При необходимости, в частности в случае значительного объема хозяйственных операций, дополнительно может применяться ведомость 2.1-мс учета расчетов с поставщиками, другими кредиторами и бюджетом.

Субъекты малого предпринимательства, которые ведут учет расчетов с поставщиками без применения плана счетов и двойной записи, составляют отчетность по формам 1-мс «Баланс» и отражают задолженность перед поставщиками по строке 530 «Кредиторская задолженность за товары работы и услуги».

Выводы. К основным факторам, влияющие на построение учета в малом бизнесе относится действующая система налогообложения. В зависимости от избранной системы налогообложения организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками будет различной:

1) при общей системе налогообложения применяется План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, при этом предусмотрено ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на счете 63; учетным регистром является ведомость 3.3; кредиторская задолженность за товары работы и услуги отражается в форме №1 «Баланс»;

2) при упрощенной системе налогообложения (уплата единого налога) предусмотрено два варианта ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

— применение Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства с использованием счета 68 «Расчеты по прочим операциям»; ведение Ведомость 3-м ; кредиторская задолженность за товары работы и услуги отражается в форме 1-м «Баланс»;

— без применения плана счетов и двойной записи. Счета бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками не ведутся операции отражаются в журнале 2-мс «Учет капитала и обязательств», согласно Методическим рекомендациям по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями.

1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 р. № 2755-VI (с учетом изменений и дополнений)/ Все о бухгалтерском учете.-2011. — № 1-3

2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине Закон Украины от 16.07.1999г. //Все о бухгалтерском учете. -2012. — №8-9

3. Инструкция о применение Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291/ Все о бухгалтерском учете, 2011. — № 124.

4. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 39 от 25.02.2000 (с изменениями и дополнениями)/ Все о бухгалтерском учете, 2012. — № 8-9.

5. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями утвержденные приказом МФУ от 25.06.2003г. № 422 [Електронний ресурс] / Мега-НАУ — Режим доступа: http://zakon.nau.ua/doc/?doc_id=196041

6. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета утвержденные приказом Министерства финансов Украины № 356 от 29.12.2000 г [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://ukraine.uapravo.net/data/akt421/page1.htm

7. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями, утвержденые приказом МФУ № 720 от 15.06.2011г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_2011_06_15/MF11044.html

Стаття надійшла до редакції 03 .1 0 . 2012 р.

Поставщики какой счет в бухгалтерии

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы

банках 11 Животные на выращивании

60 Расчеты с поставщиками и откорме

и подрядчиками 15 Заготовление и приобретение

62 Расчеты с покупателями и материальных ценностей

заказчиками 19 Налог на добавленную

66 Расчеты по краткосрочным стоимость по

кредитам и займам приобретенным ценностям

67 Расчеты по долгосрочным 20 Основное производство

кредитам и займам 23 Вспомогательные

76 Расчеты с разными производства

дебиторами и кредиторами 25 Общепроизводственные

79 Внутрихозяйственные расходы

расчеты 26 Общехозяйственные

91 Прочие доходы и расходы расходы

99 Прибыли и убытки 28 Брак в производстве

производства и хозяйства

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в

60 Расчеты с поставщиками и

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от

97 Расходы будущих периодов

Поставщики какой счет в бухгалтерии

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (на соответствующую сумму).

Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выводится развернутое сальдо.

Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.

По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований. В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН). В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Базовая бухгалтерия, налоговая отчетность

Хотя физические лица предприниматели и не ведут бухгалтерский учет в классическом его понимании, но некоторые аспекты хозяйственной деятельности можно легко отслеживать через модуль Бухучет. Хочется напомнить, что история бухгалтерского учета насчитывает уже около шести тысяч лет и возникла при начале хозяйственной деятельности человека для учета товаров и оплаты за них. Таким образом, в независимости от того осознаем мы это или нет, но физические лица предприниматели ведут бухгалтерию. Модуль Бухучет предназначен для того чтобы вести бухгалтерию онлайн предпринимателям.

Примечание: Программная реализация бухгалтерии позволяет вести полный бухгалтерский учет предприятия, но для упрощения работы, в данной статье описаны только модули, которые могут потребоваться для эффективной работы ФОП. Данные модули позволяют получать всю необходимую информацию, не используя классический бухгалтерский учет предприятия.

Для ведения бухгалтерского учета предназначен модуль Бухучет.

Доступ к данному модулю имеют только те пользователи программы, которым предоставлены соответствующие права. Данные права назначаются в разделе Приложения при настройках прав пользователя. Уровни доступа:

• Консультант— имеет доступ ко всем бухгалтерских документов,
• Бухгалтер— имеет доступ только к бухгалтерским документам, кроме раздела Консультант,
• Выставление счетов — имеет возможность выставлять счета. Создание и редактирование свойств пользователей осуществляются в модуле Настройка пункт меню Пользователи.

Панель управления

Панель управления включает основные возможности, которые используются в повседневной работе. Она состоит из нескольких окон, в каждом из которых отслеживается отдельное направление работы. В общем случае окон может быть больше или меньше, это зависит от количества журналов и банковских счетов, которые ведет программа. В данном случае мы имеем один журнал продаж, один журнал закупок, один банковский счет и один журнал для наличных средств. На панель приборов можно вывести все журналы, или только те, которые входят в Закладку. Удалить из закладки журнал можно, нажав Больше и отменить Закладка. Если в фильтре пользователя удалить фильтр Закладки, то будут доступны все журналы и вы можете нужны включить в Закладку.

счета клиентам/счета поставщиков

• Новый счет — создать новый счет. Счет может быть создан и без создания Заказа закупки или Заказа продаж товаров.
• Счета на утверждение/Черновики счетов поставщиков — количество счетов и общая сумма по ним, которые ожидают подтверждения. При переходе по ссылке получаем список этих счетов.
• Ожидания платежей/Выполнить платежей — количество счетов и общая сумма по ним, которые уже подтверждены, но еще не оплачены.
• Нажав Подробности вы можете:
  • Вид — просматривать счета, возмещения по счетам (возврат платежей), проводить сопоставление платежей, и просматривать журнал продаж, на который настроена данная панель.
  • Создать — создать новый счет или возмещения (возврат платежей).
  • Отчеты — провести анализ счетов.
  • Избранное — включение/выключение окна в панель приборов.
  • Настройки — программа предварительно настроена и не нуждается в дальнейшем настройки

Банк/Касса

На панель приборов выводится информация по балансу банка и кассы. Это остаток средств на банковском счете и в кассе.

Нажав Подробности, вы получите дополнительную информацию. Для ФОП в данных окнах есть один актуальный пункты меню Элементы журнала. Открыв этот пункт вы получите данные о записи в журналах по проведенным операциям в банке или с наличными.

Продажи

Пункт меню Продажа предназначен для отслеживания бухгалтерских операций по продаже услуг и товаров.

Счета клиентам

При переходе на пункт меню Счета клиентам вы получаете список всех счетов для ваших клиентов. Эти счета могут быть созданы, как в данной папке, так и при создании Заказа продаж. Необходимо учитывать, что в случае создания счета клиенту в данной папке Заказ на продажу создаваться не будет. Данная папка обычно используется для подтверждения черновиков счетов и фиксации факта оплаты счетов, которые были созданы в модуле Продажи. Счета имеют три статуса: Черновик — это черновик счета, Утвержденный — счет выписан и утвержден, но не оплачен, Оплачен — есть подтверждение оплаты счета. Больше о работе со счетами…

Платежи

Список платежей, которые проводились клиентами по счетам, которые были им предоставлены.

Далее, например, можно сгруппировать данные по журналу и дате, и получить суммы оплат по каждой из групп.

Открыв платеж, мы получим расширенную информацию по нему.

Нажав на кнопку Счета, мы откроем список счетов, которые относятся к данному платежу.

Нажав на кнопку Элементы журнала, мы получим список бухгалтерских проводок, которые были выполнены программой.

Клиенты

Список клиентов отображается в соответствующей папке.

Продаваемая продукция

В данной папке представлен список продуктов и услуг, которые можно продавать.

Закупки

Пункт меню Закупки аналогичен пункту меню Продажи, только относится к покупке товаров и услуг, и соответственно Поставщиков и продуктов, которые могут быть закуплены.

Консультант

В данном пункте меню кратко рассмотрим только те данные, которые могут быть полезными при работе ФЛП.

Записи в журнале

Используя этот пункт меню, вы сможете просмотреть список всех операций, которые были осуществлены в результате вашей хозяйственной деятельности. Вы можете сгруппировать все операции по журналам, которые созданы в программе, и получить списки операций по каждому из журналов, а также открыть каждую запись и посмотреть эту операцию.

Необходимо учитывать, что этот список предоставляет операции, как по покупке так по продажам. Для того чтобы их разделить используйте фильтры, преднастроенные в программе.

План счетов

Примечание: Нужно различать банковские счета и бухгалтерские счета. В разделе План счетов мы будем рассматривать бухгалтерские счета.

Это список бухгалтерских счетов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета (аббревиатура П(С)БО). В контексте данной статьи использование этого списка имеет целью создание и просмотр некоторых отчетов, которые могут быть полезными в вашей работе.

Отчеты

Программа предлагает широкий спектр бухгалтерских отчетов, но мы остановимся только на некоторых из них и рассмотрим использование информации предоставленных отчетов с точки зрения физического лица предпринимателя.

Оборотно-сальдовая ведомость

В этом отчете предоставляется обобщенная информация по проводкам по бухгалтерским счетам, которые использовались программой. Отчет может быть выведен на экран и напечатан в формате pdf.

Рассмотрим полученный отчет и счета, по которым он построен.

• Начальный дебет (НДт) — дебет счета на начало выбранного периода.
• Начальный кредит (НКт)— кредит счета на начало выбранного периода.
• Дебет(Дт) — дебет счета за выбранный период.
• Кредит (Кт) — кредит счета за выбранный период.
• Конечный дебет(КДт) — дебет счета на конец выбранного периода.
• Конечный кредит(Ккт) -кредит счета на конец выбранного периода.

Краткое описание основных счетов приведены ниже.

• 281ХХХХ — эти счета предназначены для учета товаров на складе. Они активируются при настройке автоматического учета стоимости закупленной продукции. Конечный дебет счета 281000 показывает стоимость товаров, находящихся на складе.
• 301001 — касса. Конечный дебет отражает количество наличных средств в кассе.
• 31100Х— банк. Конечный дебет отражает количество безналичных средств в на счету в банке. Таких счетов может быть несколько.
• 361000 — расчеты с отечественными покупателями. Учитывая правила бухгалтерского учета, дебет этого счета совпадает с его кредитом. Они указывают на общую сумму уплаченную вам покупателями .
• 631000 — расчеты с отечественными поставщиками. Дебет совпадает с кредитом. Они указывают на общую сумму уплаченную вами поставщикам .
• 70Х000 — (701000-доход от реализации готовой продукции , 702000 -доход от реализации товаров, 703000— доход от реализации робот и услуг).
• 90Х000 — (901000 — себестоимость реализованной готовой продукции, 902000 — себестоимость реализованных товаров, 903000 — себестоимость реализованных работ и услуг).

Журнал-ордер

Этот отчет можно использовать для получения информации по любому счету или по всем счетам сразу. Сначала настройте запрос на получение отчета.

На рисунке ниже приведен пример Журнал-ордера по счету 301001. Из него видно, что отечественные покупатели уплатили 28454,52 гривны. Авансовые платежи составили 3905,75 грн. Отечественным поставщика было уплачено 25168,00 грн. В начале периода на банковском счету было 00,00 грн., в конце периода 7192,27 грн.

Налоговая отчетность

Примечание: Текст данного раздела представлен на украинском языке Т.к. вся отчетность подается на украинском языке.

Программа позволяет сдавать налоговый отчет ФОП-ов в электронном виде в Государственную фискальную службу Украины (ГФС).

В настоящее время доступны следующие виды отчетов :

• Заява про визнання електронних документів
• Податкова декларація платника єдиного податку — Фізичної особи — Підприємця (1,2,3 груп)
• Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами
• Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку
• Звіт нарахованого доходу ЗО та єдиного внеску Д5

Для подачі електронної звітності попередньо заповніть всі поля по вашій Компанії (ФОП-у), а також налаштуйте адресу електронної пошти.

Як що ви раніше не подавали звітність в електронному вигляді то вам потрібно отримати ключ, який ви будете використовувати для здачі податкової звітності. Ключ можна отримати в вашій податковій інспекції або в іншому акредитованому центрі сертифікації ключів.

Для подачі електронної звітності необхідно попередньо надіслати в ДФС Заяву про визнання електронних документів. Для цього перейдіть в пункт меню Податкова звітність/Журнал документів і натисніть Створити і виберіть Заява про визнання електронних документів.

Заповніть всі необхідні поля а документі. Зверніть увагу на поля «до договору про визнання електронних документів«. Ці дані ви можете отримати в Електронному кабінеті платника податків.

Після заповнення документу підпишіть його

Підписавши документ ви можете відправити його в ДФС. Для цього натисніть Відправити.

Від ДФС на документ приходять квитанції, що визначають його статус. Відкрити квитанції можна натиснувши кнопку Квитанції.

Документ має наступні статуси:

• • Чорновий — це чернетка документа
  • Підписано — документ підписано вашим електронним підписом.
  • Відправлено — документ відправлено в ДФС
  • Отримано — отримано повідомлення від ДФС, що документ доставлено до їх поштової скриньки.
  • Помилки — в разі невірного заповнення документу або збою може прийти квитанція про помилки в відправленому документі. В самому тексті квитанції зазвичай є опис помилки.
  • Оброблено — отримана Квитанція №2 про успішне прийняття документу від порталу прийому звітності ДФС. Таким чином документ відправлено успішно. Таким же чином ви можете відправляти і інші документи податкової звітності. Список документів та їх стан відображаються в відповідній папці.

Настройки

По умолчанию основные настройки уже проведены. В этом разделе описаны настройки бухгалтерской программы, которые вы можете дополнительно провести самостоятельно.

настройки

В разделе Настройки настройте данные о компании.

Данные о компании. Подробнее…

Журналы

В программе ведутся журналы, в которые записываются все хозяйственные операции. Количество журналов не ограничено. Вы можете создавать свои журналы и подключать к ним хозяйственные операции. Существуют следующие типы журналов:

• • • Закупка-предназначен для регистрации операций по покупке продукции/услуг.
    • Продажа — предназначен для регистрации операций по продаже продукции/услуг.
    • Банк —предназначен для регистрации банковских операций.
    • Наличные-предназначен для регистрации операций с наличными.
    • Разное- предназначен для регистрации других операций, например, перемещение товаров на складе.

Рассмотрим работу с различными типами журналов. Журналы типов Закупка(Рахунки клієнтам), Продажа (Рахунки постачальників) похоже между собой, они уже присутствуют в программе.

Закладка Записи журнала:

• • • Короткий код —префикс нумерации счетов и записей в журнале.
    • Специальная последовательность возмещения —для возвратов платежей выполнять свою нумерацию.
    • Нумерация проводок —настройки последовательности записей в журнале. Смотри далее по тексту.
    • Дебетовый/кредитовый счет по умолчанию — типовые бухгалтерские счета.
    • Валюта — валюта, которая используется для данного журнала. Если не заполнено, то любая.
    • Действие — Удалить— удалить журнал. Журнал можно удалить, если в нем не было записей. Дублировать— можно продублировать журнал. Банковские выписки — список банковских выписок. Можно создать выписку самостоятельно, но это относится к полному бухгалтерскому учету и лучше этого не делать. Элементы журнала— вы можете просмотреть все проведения хозяйственных операций по журналу. Подробнее смотри дальше по тексту. Неоплаченные счета— список счетов, которые утверждены, но не оплачены.

Нумерация проводок определяет правила нумерации документов. В том числе, правила формирования префикса, который будет перед номером документа, суффикса — после номера, размера последовательности (размер номера) и шага (на сколько единиц будет увеличено следующий номер). Также здесь вы можете указать промежуток дат действия этой нумерации, с учетом следующего номера. Следует заметить, что программа настроена таким образом, что нумерация всех документе начинается заново с Нового года.

Выбрав пункт меню Действие/Элементы журнала, вы получите список проводок по данному журналу. Данные проводки были записаны в журнал после подтверждения счета на продажу. Хочется обратить ваше внимание на то, что в журнале по каждой из операций отражено две записи в соответствии с принципом двойной записи в бухгалтерии. 361000 счет корреспондируется с 701000 счетом- это сумма за которую был продан товар, а 901000 счет корреспондируется с 281100 — это сумма себестоимости проданного товара. Номера счетов полученные в результате настроек самого журнала, категории продукта и продукта.

В закладке Расширенные настройки рассмотрим соответственно пункты:

• • • Разрешить отмену проводок — данный чекбокс нужно установить для предоставления возможности удаление ошибочно созданных документов.
    • Показать журнал на информационной панели — если установлено, то журнал отображается на информационной панели модуля Бухучет.

Тип журнала Разноев общем виде такой же как и вышеприведенные типы.

Рассмотрим работу с журналами типа Банк. Они предназначены для фиксации операций по банку. Для каждого банковского счета нужно создать свой журнал.

Закладка Записи в журнале по аналогии с вышеприведенными типами журналов.

Закладку Расширенные настройки нужно установить как показано на рисунке ниже.

Настройка закладки Банковский счет:

• • • Номер счета- это номер счета в вашем банке.
    • Банк — это наименование банка. Банк можно создать и непосредственно с этой закладки.
    • По умолчанию — при установке данного чекбоксах реквизиты этого банковского счета будут по умолчанию подставляться в счет для клиентов (закладка Прочая информация в Счетеполе Банковский счет),

а также печататься в печатной форме счета.

• • • Банковский канал — оставить как есть.

Журнал типа Наличные настраивается как и журнал типа Банк и не требует дополнительных настроек. Вы можете создать свои журналы типа Наличные для каждой из точек продаж.

Условия оплаты

В счетах, которые выписываются клиенту, существует поле Условия оплаты, которое выбирается со справочника, а в закладке Прочая информация есть поле Срок оплаты. Это поле устанавливается в зависимости от значения поля Условия оплаты. Но значение этого поля можно изменять и вручную.

При распечатке этого счета в нем указывается срок оплаты.

Также это поле может устанавливаться для каждого из клиентов персонально в поле Условия оплаты для покупателя.

Настройка сроков оплат и их условий проводится в пункте меню Настройки/Условия оплаты

Открыв запись в таблице, или создав новую мы можем ее настроить. Откроем запись Баланс в таблице Условия и настроим Тип условия так как нам нужно. Процент и Фиксированная величина настраивать не нужно. Также введите значение для поля Вычисления срока оплаты. Это значение будет печататься в счете. См. выше.

Валюты

По умолчанию в программе установлена мультивалютность (Настройки/Разрешить мультивалютность) и активировано три валюты. Каждая из валют имеет свой текущий курс.

Текущий курс — это курс валюты, установленный на последнюю дату. По этому курсу ведутся расчеты с клиентами и поставщиками. Открыв запись по валюте вы можете просмотреть ее курсы, а также установить новый курс на соответствующую дату.