Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.
Что такое срок исковой давности по налогам
Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований. Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК . При нарушении установленных периодов уплачивается пеня ( ст. 75 НК ).
Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.
Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК , в налоговой сфере не применяется.
Срок давности по налогам физических лиц
При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:
- о сумме долга;
- размере пеней (на момент его направления);
- периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
- взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
- основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.
Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.
Налоговая проверка бывает:
- камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
- выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.
Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.
Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:
- если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
- когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
- если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.
В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).
Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.
Срок исковой давности по налогам юридических лиц
Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК . Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.
С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК . Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.
Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).
Указанные правила распространяются и на ИП.
Давность по налоговым нарушениям
Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120 , 122 НК .
2022-10-06 15:48:59
Добрый день! Уточните, пожалуйста, а возможно такое, что прошло три года с неуплаты налога (о котором я не знала машину продали и забыли, что нужно платить налог) и никаких оповещений не было. Соответственно я и думать совершенно забыла, что у нас был этот автомобиль, но сейчас оказывается что у меня задолжность и не маленькая. Что мне делать в такой ситуации подскажите, пожалуйста. Либо новый владелец авто должен уже был платить за эти года? Можете ещё пояснить вообще к каким долгам применима исковая давность? Как мне быть в данной ситуации оплачивать всё? Или можно как-то оспорить в связи с тем, что оповещения я никаких не получала. Заранее спасибо большое за ответ.
2022-10-07 08:05:53
Евгения, добрый день, посмотрите еще раз раздел в тексте — срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга, по поводу того как быть — автомобилем то не владеете, то почему вы за него платить должны, идите в фнс и разберитесь там, если не согласитесь с решением фнс оспорить его в суде сможете
2022-11-27 15:30:23
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мне выписали штраф в размере 1000 рублей в 2014 г. за невовремя сданную декларацию 3НДФЛ за 2013 год. Сейчас в 2022 году требуют уплату этого штрафа. Существует ли срок давности на уплату штрафа?
2023-02-20 05:13:39
Здравствуйте!
Владею гаражем с 1992 года. В 2006 году оформил в собственность строение. Оформить в собственность в землю под гаражем не удается, так как состою в кооперативе, а всех собственников найти не удается.
Получается, что документов на землю нет, кроме разрешения горисполкома на строительство гаража от 1973 года. С 2023 года стали требовать арендную плату за землю за прошлые годы с 2006 года, хотя договора об аренде не было. Вопрос: есть ли в данном случае срок исковой давности в 3 года?
2023-09-08 06:52:39
Здравствуйте! Закрыла ИП в 2018 году. В 2022 в первый раз пришел долг по налогам, затем его списали без моего участия я ничего не платила. Затем в 2023 снова начисли только в 3 раза больше. Подскажите это правомерно. Ведь я правильно понимаю что если прошло 3 года и меня никто не уведомлял об этом я не обязана ничего платить.
Срок давности налоговой задолженности: с какой даты исчисляется, что будет при пропуске
Если обязанность по оплате налога предусмотрена законом, то для нее нет сроков давности. Это относится как к физическим лицам, так и к организациям, предпринимателям.
Но для принудительного взыскания долгов действует сразу несколько сроков — на предъявление требований, на принятие решения об обращении в суд, на подачу исков или заявлений на приказ. Их исчисление зависит от даты возникновения недоимки или налогового правонарушения.
Общий срок давности налоговой задолженности составляет 3 года. Он начинает течь с даты неисполнения требования об оплате от ИФНС. При этом основания для судебного или внесудебного взыскания напрямую зависят и от статуса налогоплательщика, и от суммы долгов.
Подробнее о правилах исчисления давности читайте в нашем материале.
Есть ли срок давности для взыскания долгов по налогам
По обычным договорным обязательствам срок давности на подачу иска определяется достаточно просто. Согласно нормам ГК РФ взыскать задолженность можно в течение 3 лет после возникновения просрочки. Если долг возник по периодическим обязательствам (например, по кредитному графику), то давность рассчитывается по каждому платежу отдельно.
Если сроки пропущены, ответчик может добиться частичного или полного отказа в иске. Если же долг взыскан, то срок действия исполнительного документа составит 3 года.
Общий срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет 3 года
В НК РФ предусмотрены разные сроки для направления требований должнику, для подачи исков и заявлений на судебные приказы. Общий период давности может быть больше 3 лет, особенно при взыскании налоговой задолженности на маленькие суммы. Списание долгов по налогам допускается по решению ИФНС, либо после прохождения банкротства.
С налоговыми обязательствами ситуация совершенно иная. Правила применения давности для принудительного взыскания долгов по налогам, взносам и штрафным санкциям определены НК РФ. Там указано сразу несколько сроков, которые могут применяться налоговым органом:
- общий срок давности на взыскание (3 года);
- период времени на подачу требования об оплате недоимки (сроки зависят от статуса налогоплательщика, вида и суммы обязательств);
- срок на принятие решения о начале взыскания (актуально для юридических лиц и предпринимателей);
- период времени на подачу заявления о выдаче судебного приказа (например, для физ. лиц это 6 месяцев после истечения срока по требованию, если общая сумма долга превысила 10 000 рублей);
- срок на предъявление иска в суд (напрямую исковое заявление на гражданина-должника могут подать в течение 6 месяцев после отмены приказа).
Порядок расчета всех сроков очень сложен для рядового налогоплательщика. При небольшой сумме просрочки ИФНС будет периодически направлять требования, тогда как право на обращение в суд не возникнет. Но когда такие основания появятся, налоговый орган сможет начать взыскание задолженности сразу за несколько периодов.
В итоге, для защиты в судебном процессе придется разбираться, когда начала течь давность по каждому из обязательств.
Нужна помощь при расчете
правильности начисления суммы
налоговой задолженности?
У ИФНС есть несколько вариантов искусственного продления давности, либо взыскания после истечения сроков:
- налоговый орган может выставить новое требование по долгам с истекшими сроками на взыскание (в этом случае, формально, давность исчисляется заново);
- заявление на приказ или иск на взыскание могут подать даже после пропуска давности (если ответчик не заявит возражения, то с него могут взыскать даже такую недоимку);
- в НК РФ указано несколько оснований для восстановления сроков (например, если давность пропущена по уважительным причинам).
В каждом из перечисленных случаев можно добиться отказа во взыскании, если принять активное участие в судебном процессе. Но многие должники игнорируют документы от ИФНС и письма из суда. Это может привести к выдаче приказа или вынесению решения по задолженности с истекшей давностью.
Читайте также:
- Как узнать долги ИП по налогам в ФНС
- Списание налогов по сроку давности
- Взыскание долгов через банкротство
От чего зависит исчисление давности по налоговым обязательствам
У каждого вида налога есть определенные правила и сроки оплаты. Например, физ. лица платят за недвижимость, транспорт и землю по извещению от ИФНС, тогда как организации обязаны сами рассчитать суммы налогов, перечислить их в бюджет.
Исчисление сроков взыскания налоговых долгов может зависеть от следующих моментов:
- от статуса налогоплательщика (физическое лицо, ИП или организация);
- от вида налога или штрафной санкции;
- от основания возникновения долга (истечение налогового периода или время совершения нарушения);
- от даты направления требования и срока на оплату задолженности в нем;
- от суммы долгов, по которым выставлено требование.
ИФНС не может обратиться в суд без соблюдения претензионного порядка взыскания. Он предусматривает направление требований с указанием суммы долга, срока на его оплату. Правила направления требований по налогам для физ. лиц указаны в ст. 70 НК РФ.
Как считаются сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц
В большинстве случаев граждане обязаны платить налоги по извещению от ИФНС. Срок оплаты по налогам на транспорт, недвижимость и землю за предыдущий год — до 1 декабря (если эта дата не выпадает на выходные).
Если не оплатить по налоговому уведомлению, со 2 декабря возникает просрочка. С этой даты считается, что гражданин нарушил обязательство по оплате налога. Следовательно, общий срок давности на взыскание 3 года начнет течь именно с этой даты.
Но право на подачу иска или заявления на приказ еще не возникнет, так как налоговая инспекция обязана сначала направить требование.
В каких случаях стоит отменять
судебный приказ, если налоги —
это безусловные требования?
Выявление недоимки
Требование об оплате налога направляется по факту выявления недоимки. В отношении физических лиц она определяется очень просто, так как ИФНС сама рассчитывает налоги и направляет извещения. Система учета платежей сразу покажет, что гражданин не платил по извещению.
Это является основанием для начисления пени, для принятия решений по дальнейшим действиям.
В некоторых случаях физические лица обязаны сами декларировать доход, рассчитать и оплатить налог с него. В этом случае просрочка возникает не со 2 декабря, а с 16 июля. Соответственно, срок давности по взысканию тоже будет отличаться.
Если в ранее поданной декларации выявлено нарушение, повлекшее занижение суммы платежей, гражданину могут доначислить налог и штрафные санкции. В этом случае применяются специальные правила для расчета сроков давности по статьям 113 и 122 НК РФ (на примере декларации по доходам за 2021 год):
- ИФНС определяет период, в котором допущено нарушение, повлекшее занижение суммы платежей (например, по декларации за доход 2022 года нужно оплачивать налог в 2023 году);
- нарушением будет считаться неоплата налога, а не указание в декларации неправильных данных;
- при выявлении нарушения, подпадающего под ст. 122 НК РФ, общий срок давности на взыскание начинает течь со следующего налогового периода, т.е. с 1 января 2024 года.
Еще раз отметим, что специальный порядок исчисления общего срока давности (с 1 января следующего года) применяется только по некоторым видам нарушений. Для физ. лиц это может быть только занижение налоговой базы в декларации. Для организаций и ИП таким нарушением может быть несоблюдение правил учета доходов и расходов, ряд иных оснований.
Направление требований об уплате налогов и пени
Требование ИФНС фиксирует просрочку по оплате налога, устанавливает срок для ее погашения. Согласно ст. 70 НК РФ, физ. лицам требование направляют:
- в течение 3 месяцев после возникновения недоимки на сумму от 3 000 рублей (ранее минимальный размер просрочки составлял 500 рублей) — например, при дате оплаты земельного налога до 1 декабря 2022 года требования должны направить не позже 2 марта 2023 года;
- в течение 12 месяцев, если размер недоимки составляет менее 3 000 рублей — в указанном выше примере требование по долгу за земельный налог направят не позже 2 декабря 2023 года.
В требовании будет указан срок для погашения задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ он составляет 8 дней с даты получения документа. Но ИФНС вправе указать и больший срок для исполнения требования (на практике, это бывает только при оформлении документа после налоговых проверок).
Если не оплатить по требованию, у ИФНС возникнет право на судебное взыскание. Период выставления и исполнения документа входит в общий период давности для обращения в суд. Сейчас требования формируются программами налогового органа в автоматическом режиме. Поэтому ситуации с пропусками сроков встречаются крайне редко.
Можно ли «отбиться» от взыскания
налоговой недоимки, если обнаружить
ошибку быстро?
Когда возникает право на судебное взыскание
Если требование по недоимке не исполнено, ИФНС проверяет основания для судебного взыскания. Заявление на приказ или иск могут подать:
- в течение 6 месяцев после неисполнения требования, если сумма налоговой задолженности превышает 10 000 рублей;
- в течение 6 месяцев после того, как общая сумма просрочки по неисполненным требованиям превысит 10 000 рублей;
- в течение 6 месяцев после того, как истек срок оплаты по самому первому неисполненному требованию, если за 3 года сумма долга не превысила 10 000 рублей.
Выше указаны сроки для подачи исков и заявлений на судебные приказы, они входят в общий период давности 3 года. Так как налоги относятся к бесспорным обязательствам, ИФНС наверняка обратиться за судебным приказом (это проще и быстрее, чем взыскание по иску).
Если должник подаст возражения на приказ в течение 10 дней, он аннулируется. После этого у налоговой инспекции есть 6 месяцев на направление искового заявления.
Таким образом, общий срок на взыскание в 3 года полностью охватывает ситуации с долгами от 10 000 рублей. Но если за 3 последних года задолженность не достигла указанной суммы, то период давности будет фактически больше:
- до 3 или 12 месяцев дается на направление требования;
- не менее 8 дней дается на исполнение требования;
- до 3 лет налоговый орган может ждать, пока сумма задолженности не достигнет 10 000 рублей;
- до 6 месяцев дается на обращение за судебным приказом;
- до 6 месяцев дается на подачу иска, если должник отменит приказ.
ИФНС может восстановить срок истребования долга, если он пропущен по уважительным причинам. Например, таким основанием может быть отсутствие сведений о налогоплательщике, уклонение его от получения требований. Вопросы о восстановлении сроков рассматриваются в судебном порядке.
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:
- налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
- если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
- ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).
Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Стоит ли ждать новой налоговой
амнистии в результате
проведения СВО?
Через сколько лет списываются долги по налогам
В приказе ФНС № ЯК-7-8/393 указано, что решение о признании долга безнадежным принимается в течение 5 дней после получения документа о невозможности взыскания (например, отказное решение суда).
Однако в пункте 4 этого приказа прописано, что такой порядок принятия решений распространяется только на долги организаций и ИП. В отношении физических лиц точных сроков списания там не указано. Поэтому нельзя однозначно сказать, когда и как будет принято решение о признании безнадежным налогового долга гражданина.
Можно ли списать долг с пропущенной давностью после банкротства
В рамках банкротства допускается списание налоговой задолженности, в том числе с истекшей давностью на взыскание. В заявлении для арбитража или МФЦ должник указывает все свои обязательства. Не подпадают под списание только текущие платежи по налогам, если эти обязательства возникли после подачи на банкротство.
Наш юристы помогут вам в защите от взыскания налоговой задолженности, в том числе при пропуске сроков давности. Также мы разъясним основания для списания долгов через банкротство, окажем услуги по сопровождению этой процедуры.
Какой он — срок исковой давности по налогам
Каждый гражданин обязан вовремя и в полном объеме отдавать государству налоги. Если этого не делать, налоговая начислит штрафы и пени, обратится в суд, и тогда придется платить бóльшие суммы. В течение какого времени могут требовать неуплаченные налоги?
- Существует ли вообще срок давности по налогам
- Срок давности для физических лиц
- Срок давности для юридических лиц и ИП
- Ответственность за неуплату налогов
Существует ли вообще срок давности по налогам
Если вы не заплатили один из налогов, будьте уверены, что ФНС это рано или поздно обнаружит и деньги придется платить. На это отводится срок давности — максимально возможный отрезок времени, когда налогоплательщика обяжут вернуть долг в бюджет страны. Ведомство обратится в суд, который вынесет постановление о принудительном удержании сборов. Но это произойдет только если ФНС подаст заявление до истечения срока давности.
Налоговый кодекс РФ гласит: срок давности по налоговым нарушениям составляет три года. Это время отводится на то, чтобы получить долги и пени с налогоплательщика. Помните, что обязанность платить налоги в бюджет РФ не имеет срока давности. Налогами облагаются доходы как физических, так и юридических лиц и ИП.
Когда ФНС начинает процесс по взысканию денег с неплательщика? Это зависит от нескольких факторов.
- Если налоговый период составляет календарный год, то отсчет начинается на следующий день после его окончания. Взыскание применят, если финансовая отчетность велась неправильно или поступление денег в казну было задержано. Или деньги были уплачены не в полном объеме.
- В остальных случаях период исковой налоговой давности начинается на следующий день после того, как были обнаружены нарушения. В этом варианте уклонение от уплаты можно увидеть в ходе проверки на предприятии.
Андрей скрыл от ФНС свои доходы и уклонился от уплаты налогов, пропустив последний день внесения денег — 30 марта 2021 года. Так как Андрей должен был отчитаться за прошлый год, датой его нарушения считается 30 марта 2020 года. Срок давности в этот раз начинается с началом нового периода и длится три года — с 1 января 2021 года и по 31 декабря 2023 года.
Срок давности для физических лиц
ФНС может потребовать возмещения неуплаченных налогов в день, когда было обнаружено правонарушение. Срок исковой давности для физлиц подробно описан в ст. 48 НК. Три года также применяются в качестве исковой давности и к начисленным пеням.
Процедура пополнения неуплаченных налогов определяется их видом.
- Земельный и имущественный могут требовать только за предыдущие три года до даты вручения требования. Например, в 2021 году у ФНС есть законное основание взимать налоги с 2018 по 2020 гг.
- Оплату транспортного налога ведомство вправе истребовать также за предыдущие три года. Но иногда автомобиль используется на сезонных работах, а это означает, что с собственника не должны взимать плату за период вне сезона.
- Срок давности в три года действует и в отношении уплаты НДФЛ: если физическое лицо задолжало за пять лет, ФНС имеет право требовать оплатить только последние три года.
Иногда человек может забыть оплатить ежегодный налог. В этом случае поможет приложение «Госуслуги»: в личном кабинете указаны все долги по штрафам и налогам, которые можно легко и безопасно оплатить в два клика.
НДФЛ: что это такое простыми словами
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для юрлиц и ИП срок исковой давности также составляет три года, но процесс требования неуплаченных налогов другой.
- Взыскание долгов в бюджет начинается с того, что ИП или ООО получает требование оплаты в письменной форме.
- Организация, получив уведомление, обязана погасить долги перед ФНС. Если этого не происходит, то в течение последующих двух месяцев служба уведомляет организацию о принудительном списании средств с ее счетов.
- Если на счетах не хватает средств для оплаты, ФНС в течение последующих шести месяцев обращается в суд и решает эти вопросы.
- Если спустя год после получения требования оплаты ООО или ИП не оплатили долг, ФНС имеет законное право описать имущество и конфисковать его.
Если ООО или ИП прекратили свою деятельность, но налоговая служба обнаружила недоплаченные налоги, ответственность за это все равно остается на организации. Иными словами, даже недействительная компания должна заплатить в бюджет за период своей работы. Срок в этом случае также определен в три года.
Есть и обратная ситуация, когда ФНС задолжало налогоплательщику. Это происходит, когда ведомство потребовало заплатить лишние налоги или начислило необоснованные штрафы и пени. Тогда в течение календарного месяца нужно подать заявление в ведомство о возврате переплаты или сразу обращаться в суд.
А если на уплату налогов прямо сейчас не хватает средств — берите кредит. Рассчитайте в форме ниже комфортные условия и отправляйте заявку в банк.
Россия — единственная страна, которая чеканила платиновые монеты для регулярного обращения. Платину ценили за то, что она не плавится во время пожаров.
Другой факт
Ответственность за неуплату налогов
Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов нельзя, если прошел срок исковой давности. Если налогоплательщик попался на правонарушении впервые, его ожидают минимальные штрафы и мягкое наказание.
Громкий скандал произошел в 2021 году в Татарстане. Директора крупного кранового завода обвинили в уклонении от уплаты налогового обременения в особо крупном размере. По версии следствия, несколько лет руководитель предприятия подавал недостоверную информацию в ФНС, тем самым уклонившись от уплаты в казну 404 млн рублей.
Что грозит неплательщику:
- исправительные обязательные работы;
- штрафы;
- пени;
- уголовная ответственность;
- запрет на деятельность;
- ограничение свободы.
Неустойки начисляются как организациям, так и физическим лицам на следующий день после наступления просрочки. Штрафы составят до 40% от суммы неуплаченного долга. Реальный тюремный срок грозит тем, чьи долги превысят 2,5 млн рублей.
Те, кто на регулярной основе уклоняется от уплаты налогов, рискуют потерять как деньги, так и свободу.
Размер санкции
Юридическое лицо
Физическое лицо
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Весь официальный доход за последние три года или штраф от ста до пятисот тысяч рублей
Руководителя могут приговорить к обязательным работам до пяти лет, арестовать на полгода, поставить запрет на ведение деятельности или запретить занимать определенные должности
Обязательные исправительные работы до трех лет, арест до полугода
В 2010 году Анна решила закрыть свое ИП в Сочи, продать квартиру и переехать в Москву. Девушка продала квартиру, закрыла бизнес, выписалась и зарегистрировалась уже по новому месту жительства. Спустя пять лет Анна получила письмо из налоговой Сочи: оказалось, что за ней числился неоплаченный налог ЕНВД (отменен с 2021 года). Выяснилось, что Анне начислили этот налог, когда она уже уехала в другой город, а за пять лет набежали крупные неустойки. В ФНС пояснили, что срока давности по этому налогу нет и для разбирательств девушка сама должна явиться в ведомство. Анна запаниковала, но на помощь пришел юрист. Он предположил, что в 2010 году была проведена камеральная проверка, по итогу которой доначислили налог. ИП Анны уже было ликвидировано, но это не освобождало ее от обременения. Однако служба пропустила все сроки давности обращения в суд, что спасло Анну от выплаты просроченных штрафов и пеней.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
- Не пытайтесь утаить доходы от государства, не допускайте неуплаты налогов в соответствующее ведомство, исполняйте свои обязательства, возложенные законом.
- Если вы заплатили в бюджет сверх нужного по закону, то можете вернуть переплату. Нужно обратиться в налоговую службу с письменным заявлением о возврате переплаты. Можно напрямую обращаться в суд.
- Будьте готовы к тому, что разбирательство по вашему делу может затянуться.
- Если вы считаете, что ФНС выставила вам завышенные счета, обращайтесь к юристу.
Держите свою финансовую отчетность прозрачной. Это спасет от проблем и тяжб в будущем. Помните, что мощную государственную машину обмануть невозможно.
Срок исковой давности по налогам физического лица: неуплата налоговой задолженности
Обязанностью каждого гражданина является своевременное пополнение государственного бюджета. Итоговая сумма, рассчитываемая ФНС каждый год, складывается из различных статей — начиная с владения транспортным средством и какой-либо недвижимостью, и заканчивая получением дохода от продажи личного имущества. Нарушение регламентирующих законодательных требований является основанием для привлечения виновных к ответственности — с начислением штрафов и пеней, обращениями в суд, а также другими неприятными последствиями. Есть ли сроки исковой давности по взысканию налогов и сборов с физических лиц, как можно списать налоговую задолженность при неуплате НДФЛ, и какие обстоятельства признаются смягчающими при рассмотрении делопроизводства? Давайте разбираться.
Общее представление
Сомневаться в том, что о недоимке рано или поздно окажется известно контролирующим органам, не приходится. Вопрос в том, когда именно эта информация окажется в распоряжении ответственных служб. Практика, применяемая в отечественной законодательной системе, определяет максимальный промежуток, когда плательщик может быть принужден к внесению недостающей суммы в государственный бюджет через суд. В соответствии с действующими положениями регламентирующего Кодекса, срок исковой давности для уплаты долгов по налогам на имущество или доходы физических лиц составляет три года, в течение которых уполномоченное ведомство может удержать платежи и пени с нарушителя.
Важно помнить, что сама по себе обязанность по погашению имеющихся задолженностей является бессрочной. Истечение периода, отведенного на принудительное взыскание, еще не означает, что накопившиеся долги будут автоматически списаны. Более того, к ним также могут добавиться солидные штрафы, которые, как и основная часть, списываются в одностороннем порядке. Разобраться в нюансах законодательства и избежать подобных негативных последствий помогут специалисты центра Нетдолгофф, оказывающие услуги юридического консультирования и сопровождения процедуры банкротства.
От чего зависит срок исковой давности по налоговым платежам
На выбор отправной точки для запуска процедуры долгового взыскания влияют различные факторы. Так, если период равен календарному году — отсчет начинается со дня, следующего за его завершением. Применение штрафных санкций возможно при некорректном ведении отчетности, нарушении дедлайнов или нехватке суммы перечисленных денежных средств. В остальных ситуациях аналогичный интервал, в течение которого ФНС вправе добиваться принудительного изъятия части официального дохода должника для возмещения в бюджет, начинают отсчитывать сразу после выявления нарушения.
Как считаются сроки давности по уплате налогов с физ лиц
В рамках общей процедуры можно выделить три основных стадии.
Выявление недоимки
Просроченная задолженность может образоваться уже на следующий день после того, как истечет последняя дата легальной оплаты. Начиная с 2023 года действует новый алгоритм отслеживания — единый налоговый счет, что фактически исключает возможность говорить о долгах по каким-то конкретным видам, будь то транспортный, имущественный или иной сбор. ЕНС выступает в качестве обезличенного агрегатора платежей, объединяющего все поступающие от субъекта переводы, а ФНС, в свою очередь, занимается их распределением в соответствии с данными, указанными в декларациях, отчетах, уведомлениях и прочих документах. При подобной схеме недоимка — это не следствие просрочки отдельно взятого налога, а, скорее, отрицательный баланс единого счета, при котором внесенных платежей оказывается недостаточно для погашения всех обязательств перед бюджетом.
Направление запроса об уплате
Стандартная практика — отправка официального требования, в котором содержатся основная информация по задолженности:
- Сумма, включая размер дополнительных начислений за просрочку, рассчитывается уполномоченной службой на момент отправления.
- Период, отведенный на исполнение. Равен восьми рабочим дням, отсчитываемым с момента получения.
- Перечень мер по обеспечению и взысканию. Применяются в отношении должников, целенаправленно игнорирующих претензии ФНС.
- Список оснований, обусловливающих законность взимаемого налога и установленных регулятором сроков его уплаты.
Документ может быть отправлен в течение трех месяцев с момента обнаружения недоимки, либо в период до одного года — при условии, что сумма не превышает 500 рублей. Идентичное по содержанию требование в адрес налогоплательщиков, составленное по итогам проверки, направляется не позднее 20 рабочих дней — отправной точкой считается дата вступления вынесенного решения в силу.
В каких случаях возникает право на судебное взыскание
Неисполнение физическим или юридическим лицом полученного запроса — достаточное основание для обращения в суд. В исковом заявлении указывается, что в сложившейся ситуации единственное приемлемое для обеспечения государственных интересов решение — взыскать долг за счет имущества, принадлежащего должнику. Согласно п. 1 статьи 48 Налогового кодекса, под это определение подпадают и денежные средства, как в наличной, так и в безналичной форме.
Период, отведенный на реализацию положений регламента в тех случаях, когда речь идет о долгах свыше 3 тыс. руб., составляет шесть месяцев. При наличии одновременно нескольких запросов, каждое из которых связано с необходимостью погашения субъектом обязательств по налогам, штрафам, пеням и другим удержаниям, обязанностью ФНС является подача заявления на взыскание в течение полугода. Отсчет в данном случае ведется с момента достижения порогового значения в три тысячи рублей, либо с даты окончания временного интервала, отведенного на исполнение первоочередного требования — если в деле даже по совокупности фигурируют меньшие суммы.
Срок давности для физических лиц
Федеральная налоговая служба вправе требовать компенсации со дня выявления нарушения. Основным регламентирующим положением в данном случае выступает статья 48 НК РФ, в соответствии с которой трехлетний период устанавливается как для основного долга, так и для пени. Таким образом, вне зависимости от того, насколько долго субъект избегал исполнения собственных обязательств как налогоплательщика, взыскать деньги ФНС может только за последние три года — однако дополнительной проблемой могут оказаться штрафы и прочие начисления.
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для организаций и индивидуальных предпринимателей устанавливается аналогичный интервал, однако меняется процедура. Отправной точкой становится отправка требования в письменной форме, с обязательной регистрацией даты получения. Если предприятие, получившее уведомление, продолжает игнорировать официальный запрос — служба информирует о принудительном списании, которое будет проведено в предстоящие два месяца. При отсутствии достаточного количества денежных средств на балансе вопрос решается через суд. По истечении года ФНС получает законные основания для описи и конфискации имущества юридического лица, что позволяет в одностороннем порядке компенсировать недоимку.
Прекращение деятельности до уплаты налогов не снимает с субъекта хозяйствования законной ответственности. Любая компания обязана полностью погасить задолженность, сформировавшуюся в период работы, на взыскание которой отводится три года. Существует и обратный вариант — ситуация, когда уже налоговая служба оказывается в статусе должника перед налогоплательщиком. Как правило, причинами становятся технические ошибки, влекущие за собой несвоевременный учет, неправильное распределение платежей или безосновательное начисление штрафов. Для получения возмещения необходимо направить соответствующее заявление в ведомство в течение одного года или сразу обратиться в суд.
Читайте также
Ответственность за неуплату налогов
Строгость наказания, применяемого в отношении физического лица, зависит от характеристики допущенного нарушения. Если уклонение будет признано неумышленным либо обусловленным объективными обстоятельствами — например, некорректным расчетом или финансовыми затруднениями — штраф составит 20% от суммы задолженности. Подтверждение осознанной попытки нарушить обязанности плательщика увеличивает наказание вдвое — до 40%. И в том, и в другом случае для административных правонарушений действует трехлетний срок давности, отсчитываемый с момента истечения налогового периода. Если же ФНС подает в суд — на принудительное взыскание дается шесть месяцев, начиная с последней даты добровольного исполнения требования.
Куда более серьезные проблемы ждут тех, чья совокупная задолженность перед бюджетом за последние три финансовых года оказалась выше определенного порога. В соответствии с положениями Уголовного кодекса (статья 198), в отношении виновников могут быть применены следующие меры наказания:
Ответственность физического лица за неуплату налогов
Принудительные работы (мес.)
От 100 до 300 тыс. или суммарный доход за период до двух лет
Особо крупный (от 13,5)
От 200 до 500 т. р., либо совокупный заработок за 18–36 мес.
Какие обстоятельства могут быть признаны смягчающими
В соответствии со ст. 114 НК, наличие даже одного из следующих факторов является основанием для сокращения штрафных санкций за налоговое правонарушение вдвое:
- Допущение нарушения ввиду стечения сложных жизненных обстоятельств.
- Отсутствие у гражданина достаточного уровня дохода.
- Внешнее воздействие в форме угрозы, принуждения или зависимости от третьих лиц.
- Иные аспекты, рассмотренные уполномоченным судебным органом или ФНС.
Открытый характер указанного перечня обусловливает наличие определенного «пространства для маневра», однако в данном случае все же не стоит пытаться намеренно злоупотреблять лояльностью законодателя. Чтобы подтвердить, что неисполнение (либо исполнение не в полном объеме) обязанностей налогоплательщика было обусловлено тяжелыми жизненными обстоятельствами, понадобится предоставить надлежащим образом оформленные документы. Для предпринимателей или организаций это могут быть кредитные договоры, квитанции по задолженностям, расходы по исполнительным производствам, а также отчеты, подтверждающие отсутствие у должника ликвидного имущества, тогда как в случае с физическими лицами речь идет о справках, подтверждающих минимальный уровень дохода или его отсутствие, свидетельствах о наличии в семье иждивенцев (в первую очередь — несовершеннолетних детей), графиках платежей по банковским займам и т. д.
К числу обстоятельств, смягчающих ответственность граждан за нарушение налогового законодательства, также могут быть отнесены специфические «иные» факторы, рассматриваемые в индивидуальном порядке. Примером может быть временная нетрудоспособность, отсутствие возможности совершить платеж из-за пребывания вдали от цивилизации, либо любая другая причина, объективно не позволившая исполнить обязательства, которая может быть подтверждена документально. Планируя подачу ходатайства, нацеленного на уменьшение вменяемой суммы штрафных санкций, важно учесть необходимость подкрепления каждого заявления не только аргументами, но и фактами — накладными, чеками, актами, справками с места работы и т. д.
Можно ли списать долг с истекшим сроком давности после банкротства
Процедура получения статуса банкрота, юридическое сопровождение которой предлагают специалисты центра Нетдолгофф, регламентирована положениями Федерального закона №127-ФЗ. При этом списание налогов осуществляется согласно нормам профильного Кодекса. Так, в содержании статьи 59 НК РФ содержится указание на возможность признания недоимки, штрафной санкции или пени как безнадежных для взыскания в том случае, если налогоплательщик был официально освобожден от обязательства исполнения кредиторских требований — в соответствии с регламентом ФЗ «О банкротстве».
Нехватка денежных средств, полученных после продажи имущественных активов, для погашения задолженности перед ФНС, является основанием для аннулирования долгов перед бюджетом. Обязательное условие для новоиспеченных банкротов — подача в ведомство соответствующего заявления по завершении процедуры, с приложением к нему справки об оставшейся сумме, копии судебного решения и определения. Получив все необходимые документы, налоговая служба должна принять решение о списании в течение 30 дней.
Стоит отметить и еще один важный нюанс. В тех случаях, когда момент завершения отчетного периода наступает раньше, чем начинается процесс признания банкротства физического лица, существующая задолженность может быть включена в реестр кредиторских требований — и, соответственно, впоследствии оказаться признана безнадежной для возмещения в установленном порядке. Если же указанные временные интервалы пересекаются — долг будет признан текущим, не попадет в общий перечень, и будет удерживаться в обычном режиме — как во время процедуры получения статуса банкрота, так и после нее.
Читайте также
Заключение
Срок давности по уплате налогов — существенный фактор, определяющий возможность принудительного взыскания недоимки с налогоплательщиков. Знание юридических тонкостей и нюансов, имеющихся в законодательных регламентах, позволяет избежать негативных последствий и снизить финансовую нагрузку.