Как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений

Отвечаем на требования ФНС

Налоговая часто требует предоставить пояснения по декларациям или подтверждающие документы. Если неправильно ответить на требование ФНС, не ответить на него или нарушить срок отправки ответа, налоговая может назначить штраф или заблокировать расчётный счёт. Чтобы этого не произошло, разберёмся, как ответить на требование ФНС.

Как правильно ответить на требование ФНС

На требование о предоставлении пояснений необходимо ответить письменно. Кроме того, нужно зафиксировать, что ответ передан в налоговую, квитанцией оператора электронного документооборота или подписью и штампом инспектора. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы, но это необязательно.

Если требование поступило во время камеральной проверки декларации по НДС, то пояснения передаются в электронном виде по утверждённому ФНС формату. В других случаях пояснения можно составить в свободной форме и передать в инспекцию лично, по почте или электронно. Это относится и к требованию налоговой представить документы.

В ответ на требование налоговой о предоставлении документов обычно подаются копии документов, заверенные налогоплательщиком.

На каждой копии должно быть написано «копия верна», дата, должность, подпись и расшифровка подписи того, у кого есть право заверять документы. Документы ИП может заверять сам предприниматель, ООО — руководитель фирмы. Они могут передавать своё право подписи по доверенности.

Документы надо передавать по описи, чтобы подтвердить, что налогоплательщик выполнил своё обязательство. При личной передаче документов в налоговую в описи должен расписаться сотрудник инспекции.При отправке почтой опись подписывает оператор почтовой связи. При передаче в электронном виде по ТКС оператор ЭДО формирует электронную квитанцию.

Через ЭДО можно отправить электронные документы — те, что изначально были в электронном виде и подписаны электронной подписью, или сканы бумажных документов, заверенные ЭП.

Как ответить на требование ФНС, если налоговая нарушила сроки

ИФНС вправе направлять требования в рамках камеральной проверки в течение 3 месяцев со дня, когда компания или ИП представит декларацию или расчёт. Исключение — когда требование направили в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

Провести дополнительные мероприятия вправе руководитель налоговой инспекции в ходе проверки. Это возможно, например, если нужны ещё какие-то доказательства нарушения налогового законодательства. Тогда могут запросить дополнительные документы за пределами трёхмесячного срока.

Декларацию по НДС налоговики проверяют в течение 2 месяцев, но этот срок могут продлить до 3 месяцев — также по решению руководителя инспекции.

Если ИФНС пропустила срок, выставлять требование она не вправе. Но иногда налоговая всё же хочет задать вопрос об интересующем её периоде, поэтому может идти на различные уловки. Например, в заголовке указать налоговый период, по которому недавно была камералка, а в тексте требования — интересующий её период, по которому срок отправки требований уже пропущен.

В таких случаях не надо поддаваться на провокацию. В ответе на требование следует указывать только тот период, по которому проводится проверка.

Также следует помнить, что во время камеральной проверки налоговики не вправе требовать документы, за исключением счетов-фактур при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Поэтому документы к ответу на требование о предоставлении пояснений прикладывать не нужно — достаточно просто письменно ответить на вопрос.

Как ответить на требование ФНС, если в нём указаны странные суммы

Налоговая инспекция должна запрашивать пояснения только при выявлении ошибок и несоответствий. Обычно из текста требования хорошо понятно, что именно случилось и почему запрашивают пояснения. Но бывает и по-другому: например, в требовании могут указать на расхождение между декларацией и поступлениями на расчётный счёт, но не написать, в какую сторону — в большую или меньшую.

В таком случае сначала налогоплательщик должен проверить свою декларацию и документы, на основании которых она заполнялась. На УСН это книга учёта доходов и расходов и банковская выписка — та, что выдал банк, а не автоматически загруженная в программу учёта.

Чтобы исправить ошибку, можно подать уточнённую декларацию. Если сумма завышена, уточнёнку подавать необязательно, достаточно просто ответить на требование.

Если сумма занижена, необходимо обязательно сдать уточнённую декларацию. Кроме этого, придётся заплатить штраф и пени. 1

Как ответить на требование, если ИФНС запрашивает личные документы

Требование могут прислать в рамках проверки контрагента — это так называемая встречная налоговая проверка, встречка. По встречке просят документы, которые подтверждают сделки с каким-то одним контрагентом.

Срок представления документов по встречной проверке — 5 рабочих дней. К требованию о представлении документов во время встречной проверки прикладывается копия поручения той налоговой, что проверяет контрагента. Запросить могут договоры, счета, акты выполненных работ, акты сверок, оборотно-сальдовые ведомости и другие документы.

Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель покупает что-то у своего контрагента в личных целях, не связанных с деятельностью ИП. В этом случае никакие первичные документы не оформляются. При этом налоговики могут увидеть по ИНН, что заключена какая-то сделка с контрагентом.

Требовать у ИП могут только те документы, что служат основанием или подтверждением начисления или уплаты налогов и сборов, а также основанием для подтверждения расходов. Но если сделка личная, то составлять и хранить документы по ней необязательно.

В таком случае в ответе на требовании ФНС можно написать, что заказ у контрагента сделан в личных целях, к предпринимательской деятельности он отношения не имеет, поэтому акт приёмки-сдачи работ не оформлялся.

Как ответить на требование ФНС, если в нём нет требования

Налоговая инспекция может писать письма: рассылать информационные сообщения, напоминать о сроках уплаты налогов, пояснять своё мнение. Это справочная информация для налогоплательщика. На такие письма отвечать не надо. Но иногда вместо писем налоговая предпочитает присылать требования: например, напоминает, что не нужно сдавать нулевой отчёт. В ответ на такое требование тоже нужно отправить квитанцию о приёмке и написать какой-либо ответ. Например, сообщить, что нулевой отчёт по указанной форме налогоплательщик больше сдавать не будет.

Что будет, если не ответить на требование налоговой

Если не ответить на требование о представлении документов или затянуть с ответом, налогоплательщика оштрафуют:

на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
на 400 рублей за каждый документ, если в течение 12 месяцев уже было такое же нарушение (п. 4 ст. 114 НК РФ)
на 300–500 рублей — должностное лицо организации (по решению суда).

За непредставление пояснений и информации организацию и ИП могут оштрафовать по ст. 129.1 НК РФ — на 5 000 рублей. За повторное нарушение в течение календарного года штраф вырастет до 20 000 рублей.

За отказ передать документы или пояснения по контрагенту или за опоздание с их передачей штрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ на 10 000 рублей.

Кроме того, за отсутствие ответа на требование налоговики могут приостановить операции по счетам.

Как бухгалтеру облегчить работу с требованиями в сервисе «1С-Отчётность»

Несколько полезных советов, как потратить минимум времени на обработку требований налоговой и не нарваться на штраф:

В сервисе «1С-Отчётность» можно провести автоматическую проверку на контрольные соотношения форм налоговой отчётности и корректность заполнения всех полей.

В сервисе «1С-Отчётность» можно настроить уведомления так, что вы точно не пропустите ни одно требование — ак только требование от ФНС поступает оператору ЭДО, автоматически формируется уведомление для налогоплательщика и отправляется на его почту и телефон. В сервисе реализован новый порядок работы с требованиями: теперь при работе в сервисе или в учётной системе будет появляться окно, в котором отображается список требований, на которые нужно отреагировать.

В сервисе «1С-Отчётность» в списке требований теперь отображаются сроки по требованиям. После подтверждения требования сервис показывает, сколько дней осталось на отправку ответа — документов, пояснений и т.д. Если требование не подтверждено, в сервисе отображается, сколько времени осталось на подтверждение. Для просроченных требований указывается срок просрочки.

В сервисе «1С-Отчётность» реализована отправка ответов на требование по формам и форматам, установленным ФНС. При подготовке ответа можно выбрать из списка вид декларации, по которой нужно дать пояснения, выбрать саму декларацию, и тогда откроется форма с разделами, в которые необходимо вписать пояснения.

Налоговая требует документы или пояснения: как ответить

Налоговая присылает требование, когда хочет получить от вас документы или сведения. Какие-то требования выставляют всем автоматом, например, из-за убытка в декларации, а какие-то — кандидатам на выездную проверку, например, по подозрительным сделкам. Объем запрашиваемых документов тоже может быть совершенно разным: от письма с пояснениями до сотен документов. А сроки на исполнение — очень сжатые. Чтобы не поддаться панике и не нарваться на штраф, нужно четко понимать, что налоговая вправе у вас запросить и как правильно ей ответить. Об этом читайте в нашей статье.

Что вы узнаете

Как налоговая направляет требования
Когда и что налоговая может запрашивать
Как и в какой срок ответить
Что отправить в ответ в разных ситуациях
Как упростить работу с требованиями

Как налоговая направляет требования

Способы отправки

Прислать требование налоговая может несколькими способами:

В электронном виде по ТКС. Пользователи сервисов электронной отчетности, как правило, получают требования именно так.
В электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС. На практике налоговая редко отправляет требования через ЛК, но такое право у нее есть. Поэтому, если вы подключили ЛК налогоплательщика юрлица или ИП, то не забывайте заходить и проверять входящие документы.
В бумажном виде Почтой России заказным письмом на юридический адрес компании или по прописке ИП.
В бумажном виде лично представителю организации или ИП под расписку. Так вручают требования при выездной проверке, когда инспектор находится в том же помещении.

Если вы обязаны сдавать отчетность в электронном виде (платите НДС или у вас более 10 сотрудников), то налоговая должна присылать требования только электронно: по ТКС или через ЛК. Если не обязаны — налоговая может прислать требование любым способом. Например, отправить почтой, не дублируя по ТКС. Пропустите или проигнорируете бумажное требование — будет штраф.

Запрашивать документы простым письмом или по телефону налоговая не имеет права. Если получили такие требования, можете смело игнорировать.

Форма и формат требования

Требование налоговой считается законным:

Если составлено по утвержденной форме и содержит необходимые сведения:

Статью НК РФ, на основании которой составлено требование;
Срок, в который вы должны исполнить требование;
Сведения о запрашиваемых документах (сделках) или указание на конкретные ошибки и противоречия в отчетности;
Реквизиты организации (ИП), по которой запрашивают документы;
Мероприятие налогового контроля, по которому запрашивают документы. Например: «Камеральная проверка по НДС за I квартал 2022 года».

Когда и что налоговая может запрашивать

При камеральной налоговой проверке (КНП)

Что могут запросить: документы, пояснения или внесение исправлений в отчет (уточненку). Основания для требований при КНП четко прописаны в НК РФ, и по каждому основанию налоговая вправе запросить свой перечень документов.

Какие документы (пояснения) и в каких случаях налоговая вправе запрашивать при КНП

Ситуация	Что может запросить ИФНС	Пункт ст. 88 НК РФ
Сдали уточненку, в которой уменьшен налог к уплате	Пояснения	3
Сдали «убыточную» декларацию	Пояснения	3
В РСВ указали необлагаемые суммы или платите взносы по пониженным тарифам	Документы, подтверждающие право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы	8.6
Налоговая выявила ошибки, противоречия, несоответствия в декларации	Пояснения или внесение исправлений в отчет	3
Налоговая выявила в декларации по НДС противоречия, несоответствия с контрагентами	Документы по сомнительным операциям (счета-фактуры, первичные документы и др.)	8.1
Заявили налог к возмещению в декларации по НДС	Документы, подтверждающие налоговые вычеты (например, входящие счета-фактуры)	8
Применяете льготы по налогам	Документы, подтверждающие право на льготы	6
Сдали декларацию без обязательных сопроводительных документов	Недостающие сопроводительные документы (например, подтверждающие нулевую ставку НДС)	7
Сдали уточненную декларацию спустя 2 года с уменьшением налога к уплате или увеличением суммы убытка	Документы, подтверждающие убыток (первичные и другие документы, аналитические регистры налогового учета)	8.3
Сдали декларацию по НДПИ, водному, земельному налогу	Документы — основания для расчета налога	9

Все возможные основания для требований при КНП прописаны в ст. 88 НК РФ, выходить за рамки налоговая не вправе.

Например, по первичной «убыточной» декларации запросить могут только пояснения, но не документы, подтверждающие убыток. Так же в случае расхождений между сведениями в декларации по УСН и в выписке по расчетному счету: налоговая вправе требовать пояснения, но не документы (например, КУДиР не могут запросить в рамках пояснений).

За какой период могут запросить документы: за который составлен отчет. Исключение — при переносе вычета по НДС с прошлых периодов могут запросить подтверждающие документы, даже если они выходят за период проверки.

Срок для выставления требования: в пределах трех месяцев со сдачи декларации (стандартный срок проведения КНП). Если было решение налоговой о продлении проверки или о назначении дополнительных мероприятий контроля, срок для выставления требования также продлевается.

При выездной налоговой проверке (ВНП)

Что могут запросить: любые документы, прямо или косвенно связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов и взносов, в том числе бухгалтерские регистры, кадровые документы.

За какой период могут запросить документы: за проверяемый период, указанный в решении о проведении ВНП. Максимум — 3 календарных года, предшествующих году принятия решения. Если решение принято в 2022 году, документы могут запросить за 2019–2021.

Срок для выставления требования: в пределах срока проведения ВНП. Максимум 6 месяцев с даты принятия решения о назначении проверки. Если проверка продлевается, срок для выставления требования также продлевается. В периоды, когда ВНП приостановлена, налоговая не имеет права запрашивать документы.

Вне рамок проверок

Что могут запросить:

Документы в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Могут потребовать любые документы, касающиеся вашего прямого контрагента или контрагента из «цепочки» по НДС, по которому проводится проверка. Требование о представлении документов в рамках встречной проверки должна прислать ваша налоговая. К этому требованию должно быть приложено поручение об истребовании документов из той инспекции, где числится проверяемый контрагент. Если требование пришло напрямую из чужой инспекции, оно незаконно и вы не обязаны его исполнять.
Документы или информацию по сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Чаще всего такой запрос получают кандидаты на выездную проверку в рамках предпроверочного анализа. Документы могут запросить любые, по любой сделке, в которой вы участвовали или о которой у вас есть сведения. Кроме документов, налоговая может запросить информацию по сделке, например, об обстоятельствах, при которых был заключен и исполнен договор.
Документы по имуществу и обязательствам, если у вас есть налоговая задолженность более 1 млн руб. (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ). Перечень документов ограничен. Например, могут запросить договоры купли — продажи имущества, карточки учета ОС.

За какой период могут запросить документы: за любой период.

Срок выставления требования: при встречке — в пределах сроков КНП или ВНП контрагента, в остальных случаях — не ограничен.

Удобный документооборот с налоговой

Как составить ответ на требование ФНС о даче пояснений

Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС. Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента.

В этой статье:

Срок ответа на требование налоговой инспекции о даче пояснений
Форма ответа на требование
Основные причины требований и варианты ответов
Нужно ли подавать документы при требовании о даче пояснений
Образец составления ответа на требование налоговой о представлении пояснений

Какой бы ни была причина, не стоит игнорировать требование из налоговой инспекции. В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.

Срок ответа на требование налоговой инспекции о даче пояснений

Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить пояснение.

Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Когда последний день выпадает на выходной, праздник или нерабочий день, подать пояснения нужно в ближайший следующий рабочий день. Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме. На это организации отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Сроки ответа зависят от того, каким способом получено требование. В таблице указано, как определить день получения и срок для ответа.

Способ получения	Дата получения требования	Срок для ответа
Лично в налоговой инспекции	День вручения требования	5 рабочих дней с даты получения
По почте заказным письмом	Шестой рабочий день со дня отправки заказного письма	11 рабочих дней с даты отправки письма с требованием из ИФНС
По ТКС	День отправки квитанции о приеме	5 рабочих дней с даты отправки квитанции о приеме (в общем до 11 рабочих дней с даты получения)
В личном кабинете налогоплательщика	День, следующий за днем размещения документа в личном кабинете	6 рабочих дней с даты размещения требования

Срок ответа на требование ИФНС о даче пояснений фиксированный. Возможность его изменить НК РФ не предусматривает.

За пропуск срока налогоплательщику грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ от 5 000 до 20 000 рублей. Кроме того, не получив пояснений, налоговая доначислит налоги по текущей проверке и может назначить выездной контроль.

Все требования — в одной наглядной таблице

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Форма ответа на требование

Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик.

Чаще всего ответ на требование пишется в произвольной форме. Это касается, например, пояснений по убыткам в декларации по налогу на прибыль, расхождениям данных в декларации по налогу на имущество с данными бухгалтерской отчетности, низкой зарплате и т.д. Важно, чтобы в ответе присутствовали реквизиты:

данные налоговой и ее руководителя;
ваши реквизиты: ИНН и КПП, наименование, адрес;
дата и номер пояснений;
вступительная часть « На Ваше требование № Х от хх.хх.2023 поясняем следующее»;
само пояснение со ссылками на нормативные акты и документы компании;
ФИО, должность и подпись лица, ответственного за ответ на требование.

Строгий формат ответа предусмотрен только для пояснений к налоговой декларации по НДС, он утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. Обратите внимание, что по НДС пояснения можно подавать только в электронном виде. Если их направить не по формату или на бумаге, налоговая будет считать пояснения непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). О том, как составить пояснения к льготируемым операциям, мы рассказывали в статье «Льготы по НДС в 2022 году: кому положены и как подтвердить».

В Экстерне можно завести свою таблицу требований: в ней показаны крайние сроки для отправки ответов и квитанций, отмечены отправленные и просроченные пояснения, отслеживается статус ответа на требования. Это особенно удобно для бухгалтеров, которые ведут сразу несколько клиентов. А еще доступ к требованиям можно передать другим пользователям. Подробности смотрите в разделе «техподдержка».

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Основные причины требований и варианты ответов

Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации.

Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:

В уточненной декларации (расчете) вы уменьшили сумму налога. Это применимо к любому виду налога. Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
Данные в декларации расходятся с данными бухгалтерской отчетности. Тут проблема может заключаться в разных методах учета доходов и расходов. Например, при УСН доходы и расходы в налоговом учете учитываются кассовым методом, а в бухгалтерском — методом начисления.
Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
Низкая налоговая нагрузка.
В декларации нарушены контрольные соотношения.
В декларации показан убыток.
Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.

Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше. Для ответа на требования о представлении пояснений по НДС в Экстерне есть отдельная инструкция.

Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение. В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию. Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свое мнение.

Нужно ли подавать документы при требовании о даче пояснений

Подавать документы не нужно. Если налоговая требует дать пояснения, направляйте в налоговую именно их. Прикладывать документы к ответу не обязательно, делайте это только если их подача в ваших интересах.

Если вы отвечаете на требование электронно и прикладываете к ответу документы, опись тоже формируется в электронном виде. А вот если передаете их лично или отправляете «Почтой России», нужно приложить опись документов на бумаге.

Книга продаж за I квартал 2023 года.
Книга покупок за I квартал 2023 года.
Счет-фактура (на предоплату) № А0000000001 от 25.05.2023.
Счет-фактура № 2172 от 17.06.2023.
Товарная накладная № 2172 от 17.06.2023.

Как сшить документы для налоговой по требованию? Налогоплательщик обычно сшивает представляемые документы вместе с описью. Правил сшивания нет. Главное, заверить все копии документов для налоговой инспекции соответствующим образом.

Как такового образца пояснительной записки в налоговую по требованию не существует. Вид пояснения будет напрямую зависеть от содержания требования и его причин.

Подведем итоги. Сроки представления пояснений по требованию налоговой инспекции закреплены в НК РФ. Также эти сроки ФНС дублирует в выставляемом требовании. Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС.

Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Образец составления ответа на требование налоговой о представлении пояснений

Приведем пример ответа, если ФНС выявила расхождения выручки в двух источниках полученной информации: в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль.

Образец пояснения на требование в налоговую инспекцию

Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 4
Зайковой Т. И.
От ООО «Кнопка», ИНН 6656543210
04.08.2023

На Ваше требование № 569 от 31.07.2023 поясняем следующее.

Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), показанная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, показанная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2023 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2023 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 569,24 руб. был восстановлен).

К данному письму прилагаем счет-фактуру № 23 от 11.05.2023 года, подтверждающий возврат товара.

Директор ООО «Кнопка» ______________________И. Б. Останин

Как отвечать на требования ФНС о предоставлении пояснений по уведомлениям об исчисленных суммах налогов

С 2023 года бизнес перечисляет все налоги, сборы и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). А для распределения ЕНП по обязательным платежам юридические лица и ИП подают уведомления об исчисленных суммах налогов. По этим уведомлениям у ФНС могут возникать вопросы. В статье расскажем, как подготовить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений.

Нужно ли вообще давать пояснения в налоговую по ЕНП-уведомлениям?

Уведомление об исчисленных суммах налогов сейчас не является предметом камеральной проверки, так как не относится к декларациям и расчётам. Однако на практике налоговики присылают запросы на пояснения. Налоговый кодекс РФ прямо не закрепляет право ФНС требовать пояснения именно по уведомлениям об исчисленных суммах налогов. Тем не менее, согласно пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ, представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов — это право налогоплательщика. Следует обратить внимание, что это именно право, а не обязанность налогоплательщика. Однако, согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, непредставление пояснений и документов, которые нужны для выявления несоответствия показателей деятельности, в ответ на требование ИФНС может стать одной из причин для проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, лучше воспользоваться правом и направить пояснительное письмо в налоговую.

Как ответить на требование налоговой?

Вместо уведомлений налогоплательщик представляет платёжные поручения.

В 2023 году действует правило: если предприниматель с начала года не направил в налоговую ни одного ЕНП-уведомления на утверждённом бланке, до конца года он имеет право представлять распоряжения на перевод денежных средств в счёт уплаты обязательных платежей (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Как только первое уведомление по ЕНП направлено в ФНС, далее нужно представлять именно его. В распоряжении на перевод денежных средств необходимо указывать все реквизиты, которые позволяют однозначно определить принадлежность сумм.

Если ФНС потребует объяснить, почему налогоплательщик представляет платёжные поручения, нужно составить пояснительную записку в налоговую. В содержании записки рекомендуется указать, что согласно п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, компания имеет право представлять платёжные поручения, так как ранее не направляла ЕНП-уведомления.

Допущена техническая ошибка в уведомлении.

Например, неправильно указан КБК. В этом случае образец пояснительной записки в налоговую по требованию может быть таким:

«Сообщаем, что в уведомлении об исчисленном НДФЛ, направленном по ТКС 22.06.2023, в поле 3 КБК была допущена техническая ошибка (указать КБК с ошибкой и верный). Для исправления технической ошибки 23.06.2023 направлено уточняющее уведомление об исчисленном НДФЛ, в подтверждение чего прилагаем квитанцию о приёме от 23.06.2023 № 123456».

В исправленном уведомлении сумма налога меньше, чем в первичном.

Допустим, компания подала уведомление с неверной суммой платежа. Далее направила исправленное уведомление, но в нём указала сумму меньше. На этот счёт у ФНС, скорее всего, возникнет вопрос.

Как написать пояснение в налоговую в этом случае:

«Сообщаем, что в уведомлении, представленном 23.06.2023, была допущена ошибка: сумма НДФЛ к уплате — 170 000 рублей, включая НДФЛ с вознаграждения по договору оказания услуг (реквизиты договора и дата выплаты). В представленном 24.06.2023 уточняющем уведомлении указана полная сумма НДФЛ к уплате за период с 24.05.2023 по 23.06.2023 — 150 000 рублей».

Размер ЕНП в уведомлении увеличился, по сравнению с прошлым периодом.

Например, сумма взносов может стать больше по причине увеличения штата или выплаты квартальных премий сотрудникам. Тогда именно об этом нужно написать в пояснениях:

«Сумма взносов за апрель 2023 увеличена, по сравнению с данными РСВ за I квартал 2023 года, в связи с увеличением штата на 10 % и выплатой премий сотрудникам за I квартал 2023 года».

Текущий налоговый платёж меньше, чем за аналогичный период прошлого года.

Налоговики могут сравнить сумму из уведомления с данными отчётности предыдущего периода. При выявлении расхождений в размере более 50 % проверяющие могут предположить, что была допущена техническая ошибка или применена схема налоговой оптимизации. Если речь идёт об НДФЛ, то такое расхождение может быть связано с сокращением штата. Об этом и нужно сказать в пояснительной записке.

Начислений по налогу не было, поэтому налогоплательщик не направил уведомление в ФНС.

При авансовой системе уплаты налогов нулевое уведомление подавать не нужно.

Ответить на запрос налоговой можно так:

«Сумма авансового платежа по УСН с объектом “Доходы минус расходы” за III квартал равна нулю, так как за отчётный период сумма расходов превышает сумму доходов. В связи с этим налоговое уведомление не представлено».

В какой срок дать ответ на запрос налоговой?

Так как в рамках камеральной, встречной или налоговой проверки пояснения по уведомлениям об исчисленных суммах налогов ФНС не запрашивает, сроки ответа на такой запрос не регламентированы. Но рекомендуем с ответом не затягивать. Можно придерживаться срока для ответов на другие требования, например, пояснения по запросам в рамках камеральной или встречной проверки необходимо представить в течение 5 рабочих дней с даты получения требования.

Если компания сдаёт электронную отчётность, гораздо легче получать и своевременно отвечать на требования налоговой. В сервисе СФЕРА Отчётность пользователь может получать уведомления от налоговой и вести неформализованную переписку с представителями госорганов. При открытии РКО в СберБанке юридическим лицам и ИП сервис для сдачи электронной отчётности предоставляется бесплатно.