С 1 октября 2023 года подавать уведомления по НДФЛ можно два раза в месяц
В течение 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:
- до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
- не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
Таким образом, у работодателя будет возможность выбора: уведомлять налоговую, как и прежде, один раз – до 25-го числа, или дважды – 12-го и 25-го.
Положительный эффект от нововведения разработчики поправок видят в возможности пополнения региональных и местных бюджетов отчислениями НДФЛ также два раза в месяц.
Обратите внимание: возможность представления уведомления дважды в месяц касается только тех налоговых агентов, которые в 2023 году перечисляют ЕНП на основании уведомлений, а не отдельными платежными поручениями (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
НДФЛ с 2023 года: ключевые изменения
В 2022 году были приняты два закона, которые внесли ряд изменений в Налоговый кодекс и тем самым существенно повлияли на уплату НДФЛ — Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ и Федеральный закон от 16.04.2022 № 96-ФЗ. Новшества затронули как физлица, так и юрлица, причем часть из них начали действовать еще в 2022 году.
- Освобождение некоторых доходов от НДФЛ
- Перевод денег от одного брокера к другому
- Уплата НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения организации
- Учет обеспечительного платежа в доходах с 1 января 2023 года
- Новшества в предоставлении налогового вычета
- Повышенная ставка по НДФЛ в 2023 году
- Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году с зарплаты и авансов
- Налогообложение доходов, связанных с военной службой по мобилизации и по контракту
- Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ
- Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Освобождение некоторых доходов от НДФЛ
Изменение распространяется на доходы от реализации акций (долей участия в основном капитале) российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году налогоплательщиками, в отношении которых были введены санкции.
Освобождение действует при условии, что на дату реализации такие акции (доли участия в уставном капитале) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 № 67-ФЗ, не облагаются НДФЛ следующие доходы:
- в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах, в том числе от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
- в виде процентов, полученные в 2021 и 2022 годах году по вкладам (остаткам на счетах) в банках (введен п. 91 ст. 217 НК РФ);
- в виде полученных в 2022 году в собственность имущества и (или) имущественных прав от иностранной организации (КИК), при выполнении установленных условий.
Соответствующие изменения внесены в ст. 217 НК РФ.
Перевод денег от одного брокера к другому
Законодательно внесена ясность в вопрос налогообложения ситуаций, когда банк, находящийся под ограничениями, все активы или часть активов переводит в другой банк.
Установлено, что брокер не удерживает НДФЛ при переводе денежных средств клиента другому брокеру в 2022 году при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору.
Аналогичное послабление распространяется на ценные бумаги при переводе их со своего или клиентского счета депо (лицевого счета) на счет депо (лицевой счет) другого налогового агента или на другой счет депо (лицевой счет) налогоплательщика в 2022 году с условием передачи всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору (новая редакция п. 10 ст. 226.1 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года).
Уплата НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения организации
Федеральный закон от 16.04.2022 № 96-ФЗ уточняет вопросы уплаты НДФЛ в отношении доходов по договорам ГПХ, заключенным обособленным подразделением не только с физическими лицами, но и с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 226.1 НК РФ). Уточнена редакция абз. 7 п. 7 ст. 226 НК РФ, изменение вступило в силу с 16 мая 2022 года.
Сумма налога определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам ГПХ, которые заключаются с физлицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации.
Учет обеспечительного платежа в доходах с 1 января 2023 года
Определено, как физическому лицу учесть в доходах обеспечительный платеж, зачтенный в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства, если данный обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
Образованный таким образом доход с 1 января 2023 года следует учитывать в целях исчисления НДФЛ на дату зачета данного обеспечительного платежа, а не на дату его получения, как было ранее (новый пп. 8 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Новшества в предоставлении налогового вычета
За последние два года процесс получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов заметно упростился. Сейчас вычеты предоставляются проактивно, это значит, что система автоматически перерабатывает данные внешних источников и программных комплексов ФНС и формирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете физлица.
Налоговые органы могут получать необходимую информацию для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия — например, от банков, брокеров, с которыми налогоплательщик заключил договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. Если такие участники подключены к программе ФНС, то необходимости в предоставлении декларации нет, достаточно подписать предзаполненное заявление.
По итогам года для всех, у кого осталась часть неиспользованного имущественного вычета, налоговый орган автоматически проведет проверку всех условий и при наличии возможности получения вычета сформирует в личном кабинете предзаполненное заявление для подписания. Новый порядок применяется с 2022 года и распространяться на вычеты, право на которые возникло с 2020 года, полученные частично в 2021 году.
Изменение порядка получения вычетов у работодателя
У налогового агента теперь нет необходимости предоставлять физлицу имущественный или социальный налоговый вычет на основании уведомления, которое предъявил сам налогоплательщик.
С 1 января 2022 года налоговый орган напрямую направляет налоговому агенту подтверждение права на получение вычета, информируя при этом налогоплательщика о результатах рассмотрения его заявления через личный кабинет физлица или заказным письмом по почте.
Возникновение права на вычет при приобретении прав на квартиру, комнату или долю в них в строящемся доме
Право возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Претендовать на получение такого вычета можно только после регистрации права собственности на недвижимость.
Изменения применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета по НДФЛ в отношении объекта долевого строительства или доли (долей) в нем, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 1 января 2022 года (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги
Документы на вычет подаются либо в налоговом органе по месту жительства, либо через работодателя. При обращении в налоговый орган потребуются декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год и подтверждающие документы — копии договора на предоставление физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек. Указанные документы направляются в налоговый орган после 1 января 2023 года.
Через работодателя вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно было получить еще в течение 2022 года. Но тот, кто не воспользовался вычетом в 2022 году у работодателя, может по окончанию налогового периода представить вместе с налоговой декларацией копию договора на оказание услуг и кассовый чек.
Повышение возраста детей для вычета за лечение и спорт до 24 лет
Социальные вычеты по расходам на лечение, приобретение медикаментов и личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), а также по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ) теперь можно получить на детей и бывших подопечных в возрасте до 24 лет. При этом дети (в том числе, усыновленные) должны обучаться на очной форме.
Ранее родители (опекуны, попечители) могли вычет по НДФЛ за медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги заявить на ребенка в возрасте до 18 лет.
Важно документально подтвердить расходы и помнить, что общая сумма соцвычетов не может превышать 120 000 руб. (исключение — расходы на дорогостоящее лечение).
Изменение возрастных ограничений для детей работников, чья стоимость путевок может быть освобождена от НДФЛ
Теперь учитываются дети, не достигшие возраста 18 лет, а также дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях (ранее учитывались только дети до 16 лет) (абз. 1-2 п. 9 ст. 217 НК РФ).
Упрощение процедуры получения остатка имущественного вычета
С 1 января 2022 года неиспользованный остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья и уплату процентов можно получить в проактивном порядке. Если, например, налогоплательщик подавал декларацию за 2020 и 2021 годы с заявленным правом на имущественный налоговый вычет и у него образовался остаток, который переходит на следующий год, не обязательно обращаться за вычетом с декларацией, а можно дождаться, когда предзаполненное заявление появится в личном кабинете налогоплательщика. Достаточно его акцептовать — и вычет придет в виде сумм возвращенного налога на счет налогоплательщика.
Повышенная ставка по НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2021 года доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В 2021 и 2022 годах действовал некий переходный период для налоговых агентов: они применяли прогрессивную ставку в размере 15% исходя из каждой отдельной налоговый базы. Например, если по заработной плате доход не превысил 5 млн руб., например, составил 3 млн и при этом выплачивались дивиденды, то налоговый агент исчислял налог не в совокупности этих баз, а отдельно, по ставке 13%.
Ранее было установлено, что, начиная с 2023 года, повышенную ставку 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., необходимо считать с совокупной налоговой базы. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил на 2023 год переходный период для налоговых агентов по НДФЛ, в течение которого в целях применения прогрессивной ставки они не должны определять консолидированную налоговую базу.
Отчетность по НДФЛ в 2023 году: памятка от налоговиков
Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году с зарплаты и авансов
В 2023 году утрачивает силу п. 2 ст. 223 НК РФ и начинает действовать пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть дата фактического получения дохода теперь определяется по непосредственной дате выплате этого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика.
С 2023 года придется удерживать НДФЛ как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца.
Налогообложение доходов, связанных с военной службой по мобилизации и по контракту
Доходы в виде денежных средств и/или иного имущества, безвозмездно полученных мобилизованными, добровольцами, контрактниками или членами их семей освобождены от налогообложения (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
Для освобождения от НДФЛ доходы должны быть связаны с прохождением службы по мобилизации или по контракту. Данное освобождение распространяется также на лиц, проходящих военную службу в войсках Росгвардии и в ряде воинских формирований участвующих в СВО.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ
С 2023 года расчет 6-НДФЛ сдается:
- за I кв., полугодие, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I кв. 2023 года представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).
В Письме ФНС РФ от 10.11.2022 № БС-4-11/15099@ представлены примеры заполнения 6-НДФЛ с учетом новшеств.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
В связи с введением ЕНС НДФЛ уплачивается одним платежом, на один КБК и в единый срок. Исключение — НДФЛ с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ).
С 2023 года НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца.
Допустим, если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего. Этот принцип действует, если НДФЛ удержан с 23 января по 22 декабря.
Если НДФЛ удержан:
- за период с 1 по 22 января, он оплачивается не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уплата НДФЛ с декабрьской зарплаты за 2022 год за период с 1 по 22 января 2023 года осуществляется до 30 января 2023 года.
Полезные статьи
Все изменения по НДФЛ в июне 2023 года
С июня 2023 года произошла своего рода реформа по налогу на доходы физических лиц. В данной статье с учётом этого рассказываем про перечисление НДФЛ за июль 2023 года: есть ли изменения, сроки уплаты с аванса за первую половину месяца и зарплаты, заполнение уведомления с исчисленной суммой НДФЛ и платёжки + приводим их образцы, КБК и другие реквизиты для оплаты.
Зарплатные выплаты в июле 2023
- на первую половину месяца — расчет и выплата окончательной суммы з/п за июнь 2023 года;
- на вторую половину — зарплата за первую половину июля 2023 (аванс).
На основании ч. 6 ст. 136 ТК работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.
Удержание НДФЛ с 2023 года
Согласно изменениям в НК, с 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для момента, когда нужно удержать и исчислить НДФЛ, считается день выплаты аванса и зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 НК утратил силу — закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кроме того, в отношении срока больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог за июль 2023: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в июле. Даже если это аванс.
Ставка НДФЛ
С доходов работника-резидента за июль 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей — 15%.
Пример расчета НДФЛ за июль 2023
Оклад работника — 85 500 рублей. Первую половину июля 2023 г. он отработал полностью.
По производственному календарю для пятидневки в июле 2023 года — 21 рабочий день. На расчетный период для аванса по з/п с 01 по 15.07.2023 вкл. приходится 10 рабочих дней.
З/п за первую половину июля составит 40 714,28 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 10 дн.).
Соответственно, НДФЛ с июльской выплаты аванса — 5292,86 руб. (40 714,28 руб. × 13%).
Подача уведомления
С 2023 года НДФЛ платят в бюджет в рамках единого налогового платежа — ЕНП. Для этого за дни июля налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с исчисленной и удержанной суммой налога по работникам и иным лицам, получившим доход.
Это делают за указанные далее периоды и в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):
- с 23.06.2023 по 22.07.2023 — до 25 июля включительно (вторник);
- с 23.07.2023 по 22.08.2023 — до 25 августа вкл. (пятница).
То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно предварительно — до установленных НК сроков уплаты налога за июль (28.07 вкл.) и сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года (25.07 вкл.).
Об этих сроках расскажем далее в статье.
Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Пример заполнения уведомления за июнь 2023
Допустим, что ООО «Гуру» должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 июня по 22 июля 2023 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:
Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» для НДФЛ за период с 23.06.2023 по 22.07.2023 нужно проставить «33/01». Первая цифра обозначает отчетные 9 месяцев, а вторая — порядковый номер месяца квартала (письмо ФНС от 24.03.2023 № БС-4-11/3579).
Соответственно, за следующий период с концом июля — с 27.07.2023 по 22.08.2023 — в уведомлении указывают «33/02».
Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за июль 2023 года можно бесплатно скачать и посмотреть по ссылке в конце статьи.
В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:
- КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
- ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
Срок уплаты НДФЛ за июль
С 2023 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат — аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28 число.
То есть налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца.
Поэтому за дни июля 2023 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:
- до 28.07.2023 вкл. (пятница) — за период с 23 июня по 22 июля;
- до 28.08.2023 вкл. (понедельник) — за период с 23 июля по 22 августа.
В итоге на июль 2023 попадает сначала окончательный расчет по зарплате за июнь и потом аванс за июль. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.
С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) в счет предстоящей уплаты НДФЛ за июль можно до удержания налога у работника.
Куда платить
С 2023 года сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налог нужно перечислить с июльских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.
Новые правила по НДФЛ с 29 мая и 30 июня 2023 года
Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ с изменениями в НК фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и предусмотрел для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно — в первоочередном порядке.
Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.
Кроме того, с 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ будут автоматически списывать в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу — не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.
Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК для уплаты налога (28 число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.
На уплату НДФЛ в рамках ЕНП и правила оформления уведомления и платежек данные новшества не повлияли.
Изменение в заполнении платежек с 15.05.2023
С 15 мая 2023 года для упрощения заполнения платёжек в поле 16 «Получатель» вместо «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)» нужно указывать — «Казначейство России (ФНС России)».
Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.
Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле «Получатель» будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.
Оплату НДФЛ с 2023 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:
Поле платежки
Название реквизита
Значение реквизита
Наименование банка получателя средств
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств
№ счета банка получателя средств
Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета
Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.
Заполнение платежки по НДФЛ на ЕНП
Основные правила такие:
- указывают специальный КБК ЕНП — 18201061201010000510, а не КБК НДФЛ;
- поле «Назначение платежа» — оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса — 01;
- поле 105 для ОКТМО — 0;
- поле 107 — 0.
Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за июль 2023 на единый налоговый платёж за период с 23 июня по 22 июля включительно:
Особенности платежки по НДФЛ вместо уведомления
На основании ч. 14 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться правом подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.
Данный вариант возможен, если ранее в 2023 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.
Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:
- указывают КБК именно НДФЛ — 18210102010011000110, а не специальный КБК ЕНП;
- поле «Назначение платежа» нельзя оставлять пустым, а нужно указать — «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.07.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» или «НДФЛ, удержанный налоговым агентом за период с 23.06.2023 по 22.07.2023»;
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса — 02 (а не 01, как при ЕНП);
- поле 105 для ОКТМО — код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
- поле 107 — налоговый период МС.07.2023 (а не 0, как при ЕНП).
Все актуальные КБК по НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС здесь, а также в Приложении 3 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383.
Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за июль 2023 года:
Платежку по НДФЛ можно сформировать в сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин». Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.
Налог в расчете 6-НДФЛ
Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в редакции приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.
Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июня по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2023 года.
Так, НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 июля попадает в строку 021 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. В расчете за полугодие его не показывают, поскольку срок уплаты наступит только в 3 квартале.
Пример
Аванс по зарплате выдали 23 июня. Значит, срок уплаты НДФЛ с него — 28 июля включительно. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие налог не показывают. Его нужно отразить в отчете за 9 месяцев.
Зарплату за вторую половину июня (выплата в начале июля) и НДФЛ с нее отражают в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года.
Переходящую зарплату (за последний месяц квартала) включайте:
- в разд. 2 — если она выплачена до 30 июня включительно;
- в разд. 1 — если НДФЛ с нее надо перечислить во 2 квартале.
Кроме того, в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приводят сумму доплаты за отпуск, выплаченную в июле, и налог с нее.
Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ:
Что в бухучете
Ситуация
Проводка
Расшифровка
Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за июль 2023
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — Кредит 68 субсчет «Единый налоговый платеж»
Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП
Дебет 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — Кредит 51
Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — Кредит 51
Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ
Кто подавал декларацию о доходах за 2022 год
Обязанным представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2022 году, нужно было сделать это не позднее 2 мая 2023 года.
Оплатить НДФЛ, исчисленный в ней, необходимо до 17 июля 2023 года включительно (понедельник).
Изменения НДФЛ в 2023 году
Порядок расчётов и уплаты НДФЛ с 2023 года существенно изменится. Ключевые нововведения — необходимость перечислять в бюджет налоги с авансов и корректировки в расчётном периоде, сроках уплаты НДФЛ. Узнаем, как платить НДФЛ в 2023 году, в какие даты нужно будет успеть отчитаться перед ФНС.
Новые сроки
Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Подробнее рассмотрим в таблице:
| Расчётные периоды НДФЛ | Дата направления уведомления в ФНС | Дата уплаты налога |
| Новый расчётный период: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Пример: с 23 апреля по 22 мая. | До 25 числа текущего месяца | До 28 числа текущего месяца |
| Особый период: с 23 по 31 декабря | До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря) | До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря). |
| Особый период: с 1 по 22 января | До 25 января | До 28 января |
Важно! В случае, если у работодателя трудятся иностранцы, платить НДФЛ за них нужно по иным правилам, закреплённым в ст. 227.1 НК РФ. В этом случае работодатель уплачивает на период действия патента зарубежного сотрудника фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб., а после корректирует платежи исходя из реально полученного иностранным специалистом дохода.
Уплата НДФЛ с аванса
Как платить НДФЛ с аванса в 2023 году? С 1 января ч. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу. А это значит, что будет применяться ч. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которой днём получения дохода считается дата, когда деньги поступили на банковский счёт или были фактически выплачены в наличной форме. Из-за этих поправок удерживать НДФЛ придётся дважды — и в день перечисления сотруднику аванса, и в дату выплаты оставшейся части зарплаты. Это же правило будет распространяться и на выплаты больничных или отпускных. Пример: Работник получил зарплату 15 июня и отпускные 25 июня. Получение зарплаты относится к периоду с 23 мая по 22 июня. По нему НДФЛ уплачивается до 28 июня. Отпускные будут относиться к периоду с 23 июня по 22 июля. По ним налог нужно будет перечислить до 28 июля.
Перечисление НДФЛ за счёт средств работодателя
Оплата НДФЛ в 2023 году будет возможна за счёт собственных средств работодателя. С 1 января запрет, установленный в ч. 9 ст. 226 НК РФ, отменяется. Что это даёт? Работодатель сможет перечислять налоги в бюджет в день фактической выплаты зарплаты или иных доходов сотрудникам. ИП и фирмы смогут также заранее направить средства на единый налоговый счёт (ЕНС), и ФНС заберёт оттуда деньги согласно расчётам до 28 числа текущего месяца.
Отчётность
- срокам уплаты налога;
- приведению деклараций к соответствию в связи с введением ЕНС;
- возможности получения «оздоровительного вычета» — за походы в фитнес, затраты на спортивные занятия;
- новым кодам освобождения от НДФЛ отдельных доходов — получение в собственность имущественных прав и/или активов от зарубежной компании, где гражданин был учредителем или участником до 31 декабря 2021 года.
Последние новости об изменениях в НДФЛ с 2023 года сильно усложнят работу бухгалтеров, которым придётся подстраиваться под абсолютно новые правила удержания и уплаты налогов. Заполнить декларации по НДФЛ без ошибок поможет сервис СФЕРА Отчётность. Он автоматически подгрузит актуальные формы отчётности, проверит документы на корректность заполнения и отправит информацию в ФНС за секунды. А потому налоговые агенты могут не опасаться того, что опоздают со сдачей отчётности.
Также сервис поддерживает неформализованный обмен сообщениями с налоговыми органами, включая различные запросы и разъяснения. Потому, если у бухгалтеров возникнут вопросы о новом порядке заполнения деклараций, они смогут в режиме онлайн обратиться в налоговую службу. Вся история переписок сохраняется.