На какой срок можно заключить договор с самозанятым юр лицу

Договор с самозанятым на оказание услуг

В чем особенности самозанятости, какие преимущества имеет режим и необходим ли договор на оказание услуг для самозанятых в 2023 году — анализируем законодательство вместе. Налог на профессиональный доход — особый налоговый режим, который был введен в действие ФЗ № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Теперь физическое лицо или индивидуальный предприниматель, который осуществляет профессиональную деятельность, может выбрать НПД.

Что такое НПД и в чем его особенности

• Гражданин самостоятельно ведет профессиональную деятельность или использует имущество с целью получения прибыли.
• Ведение деятельности не осуществляется в рамках трудового договора — лица не имеют официального работодателя.
• Для ведения деятельности человек не привлекает наемного работника, с которым оформляется трудовой договор.
• Условия ведения деятельности, сумма годового дохода или вид осуществляемых работ не попадает в перечень исключений, предусмотренных ст. 4 и ст. 6 ФЗ №422-ФЗ.

Важно! Переход на НПД осуществляется добровольно. Если индивидуальный предприниматель не желает применять этот особый режим, то он обязуется платить налоги с учетом требований иных систем налогообложения.

Обязателен ли договор с самозанятым на оказание услуг

Обязательность оформления договора на оказание услуг на возмездных условиях зависит от периодичности сотрудничества. Если проанализировать Письмо № СД-4-3/2899@ ФНС РФ от 20 февраля 2019 года, то договор с лицом, который оформил самозанятость, оформлять не обязательно в письменной форме, если услуги оказываются разово.

Пример из практики

Компания «ХХХХ» с целью празднования внутри организации праздников 23 февраля и 8 марта желает заказать подарки. Для этого был определен ответственный человек, который обратился за услугой к самозанятому физлицу. Предмет договора — индивидуальные коробки с капкейками. Во время телефонного разговора с исполнителем были оговорены условия. В оговоренный день подарки были переданы самозанятым ответственному лицу, оплату провели наличными, чек об оказании услуг был оформлен в приложении «Мой налог». Договор возмездного оказания услуг в данном случае не оформлялся.

Если самозанятый оказывает услуги компании регулярно в течение какого-то конкретного временного интервала, то в таких ситуациях требуется оформление договора на оказание услуг с физическим лицом.

Образец заявления
Образец договора с самозанятым в 2023 году

На что обратить внимание при составлении договора

Первое и, пожалуй, одно из главнейших условий, которое должно быть учтено — исполнитель имеет статус плательщика НПД. Это условие прописывается в преамбуле договора. Чтобы подтвердить статус, исполнитель предоставляет заказчику справку.

ГПД должен содержать в себе информацию о том, что обязанностью самозанятого является оповещение компании о том, если он решит снять себя с учета в налоговой в качестве плательщик НПД. Если исполнитель нарушит условие договора, то он обязуется выплатить компании сумму ущерба, которую понесет юрлицо при сотрудничество с лицом без налогового статуса (пени, штрафы, сумма взносов в фонда и пр.).

Предмет договора

Второй пункт, который должен содержать договор между самозанятым и юридическим лицом, — предмет соглашения. В этом пункте необходимо подробно раскрыть, какой вид деятельности или услуга будут предоставлены самозанятым. Если услуги предоставляются на определенный срок, то ГПД должен содержать в себе дату начала и дату окончания действия соглашения.

Задайте вопрос юристу бесплатно — оцените шансы на успех

Помните, чем подробнее будет расписан ГПД между плательщиком НПД и компанией, тем меньше вопросов возникнет к юридическому лицу со стороны налоговой инспекции. Если вам необходима помощь в создании документа, который сведет к минимуму юридические риски, наши эксперты готовы оказать экспертную помощь. Проконсультируем в режиме онлайн по всем нюансам действующего законодательства, регулирующего сферу сотрудничества с плательщиками НПД.

Работаем
по всей РФ
0 + активных клиентов ЕЮС
0 лет на рынке
Получить консультацию
+ 250 юристов готовы помочь в решении вашей ситуации

В ГПД можно вписать условие, чтобы самозанятый при оформлении чека детально указывал услуги, которые были оказаны компании. Также юрлицо может потребовать от плательщика НПД приложить акт — в этот документ также необходимо максимально подробно вносить всю информацию об оказанных услугах и работах. Несмотря на то, что этот документ не признается обязательным, в рамках проведения налоговой проверки представители ИФНС могут потребовать его для анализа.

Образец заявления
Акт выполненных работ самозанятого с организацией в 2023 году

Какие данные недопустимо включать в ГПД

В текст договора на оказание услуг самозанятого с юр лицом нельзя включать информацию, которая будет иметь отсылки на Трудовой кодекс. В таком случае статус ГПД будет рассматриваться представителями налоговой инспекции как трудовой.

Договор самозанятого с ООО не может содержать информацию, которая касается:

Места, где самозанятый будет работать

Обеспечения плательщика НПД оборудованием или материалами

Материальной ответственности за нарушение условий договора

Оплата самозанятому за оказание услуг по договору

Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:

• Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
• В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
• Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.

Обратите внимание! Если заключен договор ООО с самозанятым лицом, то плательщик НПЖ не обязан по закону выставлять счет юридическому лицу. Однако по каждой оплате должен быть сформирован чек, который передается заказчику. Получать оплату за несколько выполненных работ и сопровождать весь объем одним чеком нельзя.

Какие закрывающие документы нужны при заключении договора между самозанятым и компанией

Согласно разъяснениям, которые были предоставлены ИФНС РФ, единственным документом, подтверждающим факт оказания самозанятым услуги и оплаты работ юридическим лицом, является чек (Письмо Федеральной налоговой службы № ЗГ-3-20/8488@). Но при этом по желанию руководителя компании, который пользуется услугами самозанятого, можно прописать и иные документы, которые будут подтверждать расходы компании. Лучшим вариантов в таком случае является акт выполненных работ.

Если дополнительные документы будут предусмотрены договором самозанятым на выполнение работ, то важно определить, в какой срок акт должен быть составлен исполнителем и передан на подпись заказчику. Важно указать и форму акту: будет это типовой образец или самозанятый исполнитель может составить его в свободной форме. Прописывается и такое важное условие, как момент, в который услуга будет считаться принятой со стороны заказчика.

Пример из практики

Иванов Е.Н. выставил компании «Термекс» акт о выполненных работах и подписал документ 10 февраля. На следующий день был доставлен заказчику услуги, руководитель его рассмотрел и подписал 12 февраля. В такой ситуации датой принятия услуг, оказанных по договору, будет считаться именно 12 февраля.

Возможно ли заключение дополнительного соглашения к договору с самозанятым

Нормативно-правовые акты не запрещают создавать доп соглашения к договору, заключенные между самозанятыми и юридическими лицами. Если необходимо скорректировать условия оказания услуг, расписать дополнительные особенности сотрудничества, то заказчик должен создать дополнительное соглашение и заверить его как личной подписью, так и печатью. Плательщик НПД по согласии с новыми условиями также подписывает документ.

Судебная практика

Налогоплательщик НПД и юридическое лицо заключили договор возмездного оказания услуг. После того как самозанятый оказал услуги компании, он не получил оплату, предусмотренную документов. С целью защиты своих интересов он обратился в Государственную инспекцию труда, Министерство труда РФ и суд с иском, в котором просил истребовать у компании трудовую книжку и взыскать с заказчика заработную плату.

При рассмотрении дела районный суд принял сторону компании, но при этом Московский городской суд постановил удовлетворить требования истца. При этом судья апеллировал ч. 3 ст. 19.1 ТК. Согласно этой статье, если существуют неустранимые сомнения, то при рассмотрении споров о признании отношений трудовыми суд трактует в пользу наличия. Несмотря на то, что отношения между самозанятым и компанией строились на ГПД, сотрудничество построено с учетом использования труда физического лица. Он выполнил свои должностные обязанности, поэтому ему положены оговоренные соглашением выплаты.

Частые вопросы

Можно ли заключать договор на оказание услуг между самозанятым и ИП?

Да, индивидуальный предприниматель также как и юридическое лицо может сотрудничать с плательщиками НПД. Для этого следует оформить договор оказания услуг или договор подряда.

Что делать заказчику, если после получения выплаты самозанятый аннулирует чек?

Если самозанятый предоставил чек, но в дальнейшем аннулировал его, то компания может использовать документ в качестве доказательства расходов. А если предоставить в ФНС акт, подписанный двумя сторонами, то проблем с признанием расходов не возникнет (более подробно расписано в Письме ФНС № ПА-4-20/15213@).

Можно ли продолжать сотрудничество с физлицом по договору, если он перестал быть налогоплательщиком НПД?

В ситуации когда самозанятый перестает платить НПД, то он будет предоставлять свои услуги как физическое лицо. Поэтому компания обязуется помимо вознаграждения за оказанные услуги выплачивать страховые взносы в ФФОМС и ПФР, а также удерживать налог на доход физических лиц.

Заключение эксперта

Сотрудничество между самозанятыми и компаниями прочно входит в практику. К сожалению, при заключении ГПД часто юридические лица допускают ошибки, которые приводят к переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Чтобы избежать возможных проблем с налоговой инспекцией и другими государственными органами, рекомендуется прибегнуть к услугам профессиональных юристов. Они составят ГПД в соответствии с актуальным законодательством РФ.

Публикуем только проверенную информацию

Автор статьи
Тарасов Алексей Сергеевич Ведущий юрист по предпринимательскому праву
Стаж 13 лет
Консультаций 35000

Консультирует по налоговому, трудовому, предпринимательскому и корпоративному праву. Благодаря большому стажу, мастерски сопровождает самые сложные вопросы клиентов.

Оплата услуг самозанятых от юридического лица: что нужно учитывать

Платить самозанятому за оказанные услуги простым переводом на карту нельзя — налоговой нужны документы, подтверждающие расходы. Разбираемся, как правильно провести оплату самозанятому, чтобы не привлечь внимания проверяющих органов.

Основания для оплаты

Основаниями для проведения оплаты самозанятому являются выполненные работы или оказанные услуги, но только те, которые подпадают под закон о налоге на профессиональный доход (НПД). Характер и объём работ/услуг прописаны в договоре, а факт выполнения подтверждается актом выполненных работ/оказанных услуг.
Также исполнитель может выставить счёт через приложение «Мой налог». Он не подтверждает факта оказания услуг, но может быть удобен при проведении оплаты.
Рассмотрим подробнее эти документы: какие из них обязательны, какие — нет и как они правильно оформляются.

Договор с самозанятым
С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера. Каких-либо специальных требований к порядку заключения нет, поэтому нужно руководствоваться общими положениями Гражданского кодекса.
Единственное существенное ограничение — запрет на заключение договора с самозанятым, трудовые отношения с которым прекратились менее 2 лет назад. Это сделано специально, чтобы недобросовестные работодатели не подменяли трудовые отношения гражданско-правовыми и не уклонялись таким образом от уплаты налогов.
Что обязательно должно быть указано в договоре с точки зрения оплаты:

Способ оплаты
наличными или по безналичному расчёту
Сроки оплаты
например, не позже 3 дней с момента принятия выполненных работ или услуг
Условия предоплаты
предусмотрена она или нет, в каком объёме, в какие сроки совершается.

Самое важное — указать, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) и обязан сообщить об изменении своего статуса.
Обратите внимание: в соответствии с Письмом ФНС России письменная форма договора необязательна, если услуга оказывается по исполняемой в этот же момент сделке. Например, вы купили готовые пирожные у самозанятого кондитера и в момент покупки получили чек. В таком случае факт заключения договора будет подтверждаться оплатой выполненной работы и чеком. Однако при долговременном сотрудничестве лучше всё равно составлять договор, чтобы избежать споров и разногласий.

• Акт содержит больше сведений об оказанных услугах или выполненных работах, чем чек, в котором есть ограничение по количеству символов. В некоторых случаях это помогает избежать претензий от налоговой. Даже если наличие чека обязывает налоговую принять расход, более подробный акт, где указаны этапы, сроки, состав работ или услуг, снимет вопросы.
• Акт документирует объём и качество выполненных работ. При приёмке заказчик может указать в нём претензии к исполнителю, выявленные дефекты и недостатки. В дальнейшем это поможет в спорах и послужит основанием требовать устранения недостатков или компенсации ущерба.
• Документ является признаком гражданско-правовых, а не трудовых отношений, поэтому риск переквалификации отношений с самозанятым в трудовые уменьшается.

Счет на оплату
Самозанятый не обязан выставлять его, но по просьбе заказчика может сделать это в личном кабинете «Моего налога». В счёте обязательно должны быть реквизиты сторон, наименование работ/услуг и их стоимость. По счёту бухгалтеру будет проще сделать перевод, особенно если контрагентов много. Если счёта нет — ничего страшного, это не повлияет на подтверждение расходов.

Договоры с самозанятыми: какие можно заключить и на что обратить внимание

По официальной информации ФНС, за 2021 год количество самозанятых в России выросло в два раза и достигло 3,5 млн человек. Так что наличие в портфеле контрагентов на НПД становится обычным делом. А знание особенностей и нюансов работы с такими лицами переходит в разряд обязательных требований.

Особенности начинаются уже на стадии заключения соглашения с самозанятым. Напомним, что объект налогообложения НПД — доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Отношения, связанные с их реализацией, оформляют договором гражданско-правового характера (ст. 153, 154, 420 ГК РФ). Именно он является документом-основанием для сотрудничества с самозанятым.

Разберемся, какие нюансы учитывать при оформлении подобных договоров.

• Договоры подряда и оказания услуг
• Договор аренды
• Посреднические договоры
• Договор перевозки
• Договор на управление ТС
• Нужно ли указывать статус в договоре
• Чек: внимание на дату
• Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

Договоры подряда и оказания услуг

Договоры подряда и оказания услуг, пожалуй, наиболее распространены в работе с самозанятыми. При их составлении нужно обратить внимание на условия, связанные с возмещением расходов исполнителя:

1. Указать в договоре, что вознаграждение самозанятого уже включает в себя компенсацию понесенных издержек, либо зафиксировать, что они возмещаются в дополнение к согласованному вознаграждению, когда самозанятый предоставит подтверждающие документы.
2. Проследить, чтобы выданный самозанятым чек включал все уплаченные ему суммы, с учетом возмещения затрат.

Дело в том, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Эти положения применяются и к договору возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). Выходит, что в этих договорах цена по умолчанию включает компенсацию издержек подрядчика или исполнителя.

В ситуации с самозанятыми это означает, что компенсация издержек облагается НПД и не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому она должна быть включена в чек (п. 8 ст. 2, п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Расходы самозанятого, возмещаемые заказчиком, осуществлены в интересах последнего и потому удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Заказчик учитывает компенсации в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителя, по выбору организации (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ, постановления ФАС УО от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 и от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3, ФАС МО от 21.09.2009 № КА-А40/9252-09 и ФАС СЗО от 01.10.2007).

При работе с самозанятыми указанные расходы принимаются, только если исполнитель предоставил чек.

Если компенсировать расходы самозанятого сверх суммы вознаграждения, предусмотренной договором, и никак не выделить компенсацию в договоре, то сумма возмещения не подпадет под НПД. Следовательно, с нее нужно будет удержать НДФЛ, как с личных доходов физлица. Страховые взносы платить не придется (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Договор аренды

Закон № 422-ФЗ разрешает применять НПД для сдачи в аренду, но с оговорками. Оформляя договор аренды с самозанятым, убедитесь в следующем:

1. Предметом аренды выступает жилая недвижимость или любое движимое имущество: автотранспорт, оборудование и т.д. Нежилую недвижимость самозанятые сдавать в аренду не могут (пп. 3 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
2. Самозанятый не был работником компании в предыдущие два года и не является таковым на дату заключения договора аренды (письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-11-11/100254).

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то наличие у арендодателя статуса налогоплательщика НПД никакого значения не имеет: платежи по договору будут облагаться НДФЛ в обычном порядке.

Посреднические договоры

Закон № 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским. Исключение сделано для тех, кто доставляет товары и принимает платежи за них с использованием ККТ, зарегистрированной продавцом товаров.

Как видите, под запрет подпадают только те договоры, где самозанятый выступает посредником. Ограничений для обратной ситуации — организация становится посредником, а самозанятый доверителем, комитентом или принципалом — Закон № 422-ФЗ не содержит.

Таким образом, юрлица могут заключать с плательщиками НПД посреднические договоры, в рамках которых посредниками будут сами компании. В том числе, такие договоры могут заключаться для продажи товаров, принадлежащих самозанятому, или для поиска клиентов на его работы и услуги.

Договор перевозки

По договору перевозки груза перевозчиком могут быть только юридические лица или ИП (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Значит, заключить такой договор с самозанятым можно, только если он одновременно является ИП.

Напомним, что по правилам ст. 4 Закона № 422-ФЗ предприниматели тоже могут быть плательщиками НПД. Но при условии, что не получают от своей предпринимательской деятельности доходов, облагаемых в рамках ОСНО, УСН, ЕСХН или ПСН.

Договор на управление ТС

Нужно следить за наличием у самозанятого статуса ИП и при оформлении договоров на оказание услуг по управлению автотранспортом. Допущенный к управлению автомобилем самозанятый обретает юридический статус водителя. А водитель может управлять транспортным средством в личных целях либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя (ст. 2 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Так что привлечь к управлению машиной юрлица самозанятого-не ИП не получится.

Нужно ли указывать статус в договоре

Включать в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого, не обязательно. Подобного требования нет ни в ГК РФ, ни в Законе № 422-ФЗ.

Не повлияет отсутствие данного положения и на налоговую сторону вопроса. Ведь выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом налогообложения при НПД, освобождены от НДФЛ и страховых взносов при наличии чека, выданного самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Именно чек, а не пункт в договоре, подтверждает право не удерживать НДФЛ и не платить страховые взносы.

Ошибочно удержанные суммы нужно вернуть самозанятому. Также с данных выплат организация не должна платить страховые взносы. Ошибочно уплаченные взносы подлежат возврату или зачету в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, после представления уточненного расчета ст.(81 НК РФ).

Чек: внимание на дату

Еще один момент, на который следует обратить внимание при работе с самозанятыми, — своевременность оформления чеков. Сроки выдачи чека заказчику следующие:

• расчеты наличными и с использованием электронных средств платежа — в момент расчета;
• иные безналичные формы расчетов — не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Если 9 число приходится на выходной, срок выдачи чека переносится на ближайший рабочий день.

Практика показывает, что чеки часто формируются с опозданием, особенно в январе. А ведь чек, оформленный позже установленного срока, уже не может быть подтверждением расходов.

Связано это с формулировками п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ: там сказано, что организации не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Вот и получается, что чек, сформированный с нарушением порядка (в т.ч. срока), уже не может быть подтверждением права на учет затрат.

Подписывайте документы с физлицами и самозанятыми удаленно. Для старта нужен только браузер и удаленная идентификация личности.

Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

С точки зрения налоговой нагрузки, работа с самозанятыми весьма выгодна для организации. А значит, у руководства может появиться желание оптимизировать налоги, переведя часть физлиц-подрядчиков и исполнителей в статус самозанятых. Ведь Закон № 422-ФЗ в этой части никаких запретов не содержит, ограничивая лишь «перевод» на НПД работников компании.

Однако не стоит думать, что подобная операция не приведет к доначислениям. В Налоговом кодексе есть общее правило, направленное на пресечение возможных злоупотреблений: нельзя уменьшать налоговую базу и сумму налога к уплате, если основной целью операции являются неуплата или неполная уплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Доказать нарушение этого правила должны налоговые органы в рамках налогового контроля (п. 5 ст. 82 НК РФ).

Если проверяющие докажут, что подрядчиков зарегистрировали в качестве налогоплательщиков НПД исключительно по инициативе организации-заказчика и с единственной целью избежать уплаты налогов и взносов, то соответствующие суммы налогов и взносов будут доначислены компании.

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Как компаниям работать с самозанятыми

С 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан — проходит налоговый эксперимент. Те, кто предпочитает работать на себя, может легализоваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход. Юрлица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно. Осталось только разобраться, как это делать.

В конце ноября 2018 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход (НПД). Чиновники прописали условия для легализации, прежде всего — ставку налога. Так, если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.

В чем выгода сотрудничества с самозанятыми?

Когда компания работает с физлицом, например, в рамках договора ГПХ или по трудовому договору, то она платит за него НДФЛ в размере 13 % плюс начисляет на его вознаграждение страховые взносы. При сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6 % от каждой сделки с юрлицом.

Некоторые компании, почувствовав эту выгоду, стали задумываться о «переводе» своих работников в статус самозанятых. Но Минфин в одном из своих писем (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 N 03-11-11/5884) пояснил, что такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применение спецрежима для самозанятых для физлиц, которые заключили трудовой договор с юрлицом. Однако есть одно условие: это юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физлиц и не должно являться их работодателем менее двух лет назад. То есть юрлицо может работать с самозанятым, который является его бывшим сотрудником, но при условии, что с момента увольнения последнего прошло не менее двух лет.

Таким образом, уволить работников и заключить с ними в дальнейшем договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится.

Договор между юрлицом и самозанятым. Какие условия прописать?

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому налоговики в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Он должен включать следующие положения:

• дата заключения договора;
• предмет договора;
• порядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям;
• описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
• последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
• стоимость услуг;
• способы оплаты;
• права и обязанности сторон;
• срок действия договора;
• ответственность сторон;
• порядок изменений условий договора;
• варианты разрешения споров;
• реквизиты.

Помимо стандартных пунктов, перечисленных выше, стоит учесть несколько важных деталей.

Во-первых, не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Венера Камалова, главный эксперт Совета по предпринимательству при Президенте Республики Татарстан, также рекомендует внести в договор сведения о его регистрации. Кроме того, она обращает внимание на то, что в тексте договора следует:

• оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.

Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным?

Согласно п. 2 ст. 159 ГК РФ в устной форме могут совершаться все сделки , исполняемые при самом их совершении, но есть исключения:

• сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юрлиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки);
• сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы.

В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ уточняется, что письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.

При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.

Таким образом компания, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека.

Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:

1. Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
2. Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.

ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет какие-либо особенности в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.

Вычитаем расходы на услуги самозанятого из налоговой базы

Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. При взаимодействии юрлица / ИП и самозанятого чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.

Для самого самозанятого формирование чека не составляет большого труда — все происходит автоматически в приложении «Мой налог».

Тем не менее на тему чека возникает немало частных вопросов. На большинство из них налоговики уже успели ответить.

Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?

Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Тем не менее акт сам по себе является лишь дополнением к чеку.

Требуется ли распечатка чеков?

Распечатывать не обязательно, так же как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.

Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Каков срок передачи чека от самозанятого и чем грозит его непередача?

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа.

Но есть и иные формы расчета. В таких случаях с передачей чека нужно успеть до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.

Подписывайте документы с физлицами и самозанятыми онлайн в сервисе Контур.Сайн. Получите электронную подпись бесплатно и удаленно с помощью портала Госуслуг. Документооборот в сервисе имеет юридическую силу. Попробуйте, как это удобно. Первое подписание — бесплатно

Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.

Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.

Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?

ФНС обращает внимание, что в таком случае компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.

ИП, с которым работает компания, переходит на НПД. Нужно ли перезаключать договор?

Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Специалисты считают, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить.

Есть еще ряд ситуаций, когда налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение. Речь идет о случаях, когда исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог.

Так, например, согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ ИП, применяющие НПД, не платят НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поэтому, если по договору стоимость реализации товаров включала в себя НДС, то заключение допсоглашения позволит урегулировать цены. В этом документе важно прописать, что ИП начал применять НПД с определенной даты.

Самозанятый превысил лимит дохода и потерял статус. Что делать юрлицу?

Среди всех прочих особенностей у НПД есть важное ограничение по предельному размеру дохода. Самозанятый может пользоваться всеми привилегиями и послаблениями до тех пор, пока его годовой доход не превысит суммы в 2,4 млн руб. или 200 000 руб. в месяц. Поэтому эксперты рекомендуют применять НПД тем, кто уверен в том, что его доход не «вылезет» за рамки этой суммы. Подробнее все плюсы и минусы НПД мы рассматривали ранее, в статье «ИП или самозанятость: что выгоднее и проще?».

Если самозанятый превышает установленный лимит по доходу, он автоматически утрачивает право на применение НПД с даты превышения. При этом порядок налогообложения остается тем же в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

В этом случае юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица (если оно не является ИП) с даты утраты права на применение НПД (в том числе с даты превышения суммы в 2,4 млн руб.).