Передача имущественных прав что это

Статья 30. Передача имущественных прав. Авторский договор

1. Имущественные права, указанные в статье 16 настоящего Закона, могут передаваться только по авторскому договору, за исключением случаев, предусмотренных статьями 18 — 26 настоящего Закона.

Передача имущественных прав может осуществляться на основе авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключительных прав.

2. Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.

Право запрещать использование произведения другим лицам может осуществляться автором произведения, если лицо, которому переданы исключительные права, не осуществляет защиту этого права.

3. Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.

4. Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное.

Имущественные права

Имущественные права – личные права на имущество. Имуществом может являться обязательство, вещь, исключительное или корпоративное право.

Понятие имущественного права

Имущественные права распространяются на все вещи, обязательства и исключительные права, которыми может распоряжаться определенный человек или организация.

Основными критериями отнесения к имущественным правам является возможность:

владения;
пользования;
распоряжения.

Объект имущественного права можно продать, заложить или уступить по договору.

Виды имущественных прав

В зависимости от критериев объекта имущественного права можно выделить 4 вида права:
обязательственные;
вещественные;
исключительные;
корпоративные.

Обязательственные права

По обязательственному праву человек имеет право требовать от другого лица вещь или иные действия. Например, по договору купли-продажи человек имеет право потребовать передать определенный товар. А по агентскому договору – оказать услугу по заключению договора или перечислению денег.

Обязательственное право возникает на основании заключенного договора. Оно имеет определенную экономическую оценку. Данное право можно заложить, перепродать или уступить.

Вещественные права

Объектом вещественного права признается отдельная вещь или товар, которым можно распоряжаться. У объекта есть стоимостная оценка и собственник.

Отдельной категорией вещественного права является сервитут. То есть когда человек может частично использовать чужое имущество. Такое право оформляется по доверенности или в соответствии с договором.

При продаже или уступке объекта вещественного права, у объекта меняется собственник. Некоторые вещественные права подлежать регистрации, например, при покупке недвижимости или автомобиля. Таким образом, третьи лица получают доступ к информации о собственнике вещи.

Исключительные права

Объектом исключительного права является право на результаты интеллектуальной деятельности. Данный вид имущественного права отличается от вещественного тем, что результаты интеллектуальной деятельности являются невещественными. К ним относятся:

произведения искусства;
программы;
товарные знаки;
ноу-хау;
другие изобретения.

Корпоративные права

Собственниками корпоративного права являются организация, учредитель или акционер. К объектам таких прав относятся:

фирменное наименование;
логотип;
производственные процессы;
имущество;
право на участие в распределении дивидендов или имущества;
другие, связанные с деятельностью фирмы.

Защита имущественных прав

Собственник самостоятельно контролирует объекты имущественных прав. При обнаружении нарушений следует обратиться в суд с иском.

В ходе судебного разбирательства собственник:

доказывает имущественное право (документы, процесс изобретения, факт владения вещью);
доказывает факт нарушения его права;
предъявляет требование к ответчику (возврат объекта имущественного права, компенсация вреда или возмещение понесенных убытков).

Исключительное авторское право
Договор аренды

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком-покупателем в . (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав; дата получения покупателем корректировочного счета . приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг), имущественных прав; или корректировочный счет-фактуру. Соответствующий . (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление оплаты .

. , иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку . осуществление супругами по своему усмотрению имущественных прав, совершение ими тех или иных .

. работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной . остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную . собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, . При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями . рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим .

. , имущественные права. Наличные деньги относятся к имуществу, безналичные деньги — к имущественным правам ( . со дня получения имущества, имущественных прав (за исключением денежных средств) . полученным имуществом, а также уступить имущественное право. Логика законодателя понятна — . имуществу, безналичные — к имущественным правам) Имущество, имущественные права Имущество, имущественные права, неимущественные права Плата за . и иного имущества или имущественных прав дочерней компании. Не требуется .

. организацию. Для того, чтобы защита имущественных прав взыскателя указанным способом имела эффективный .

. задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что должник . задолженности выше, чем цена приобретения имущественного права). Существует большая вероятность, что . Налог на прибыль При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования . Минфин уточнил: если цена приобретения имущественного права, которое представляет собой право требования . (в том числе цена приобретения имущественных прав) превышают полученные доходы (стоимость .

. приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычетам в случае приобретения . этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами . поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31 . предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном . этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пример 2 Организация является плательщиком .

. , имущественные/неимущественные права Имущество и имущественные права. По ГК РФ безналичные деньги . компании ее участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО . , ценные бумаги, иное имущество или имущественные права. Налоговые последствия Вклад в уставный . , безналичные денежные средства считаются именно имущественными правами. Таким образом, до 23.11 . было невозможно. переданные имущество и имущественные права (за исключением денежных средств) не .

. 3/107020 Операции по передаче имущественных прав — прав на использование символики . определения налоговой базы при передаче имущественных прав — прав на использование символики . базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех . с расчетами по оплате таких имущественных прав. Письмо от 25 декабря . (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет, осуществлять поиск . расходы, как расходы на приобретение имущественных прав, данные расходы не учитываются .

. или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансирование которых осуществлено за счет . по безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или . перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания . с вышесказанным безвозмездная передача имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за . для безвозмездной передачи имущества (имущественных прав): такой порядок исключает возможность .

. им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены . по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приобретены, но не использованы . приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), после перехода этого налогоплательщика на . приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) при выполнении всех условий . товаров (работ, услуг, имущественных прав) и на основные средства . РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им .

. , не предусматривает упрощенного порядка восстановления имущественных прав плательщика утилизационного сбора, нарушенных излишним . основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам. По мнению заявителя, оспариваемое законоположение .

. а также передача имущественных прав. Таким образом, реализация имущественных прав признается объектом налогообложения . при передаче и предоставлении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности . передаче других видов имущественных прав (например, передача имущественных прав на получение клиентами . налоговых рисков местом реализации имущественных прав в рассматриваемой ситуации лучше . : — Энциклопедия решений . Место реализации имущественных прав для целей НДС; — Вопрос : .

. кооперативов); передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии . иного имущества, работ, услуг, имущественных прав; либо день погашения задолженности иным . признаются: по безвозмездно полученным имуществу, имущественным правам – на дату такой передачи; . цессии), являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта . которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), – будь то договор поставки, .

. этим при реализации указанных имущественных прав налог на добавленную стоимость . при передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене передаваемых имущественных прав обязан предъявить . кодекса Российской Федерации к имущественным правам, облагаются налогом на добавленную . налоговая база по указанным передаваемым имущественным правам определяется в порядке, предусмотренном . (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а .

Передача имущественных прав. Авторский договор

Авторское право и смежные права – совокупность правовых норм, регулирующих отношения, связанные с правом автора на созданные им произведения науки, литературы и искусства, независимо от формы, назначения и достоинства произведения, способа его воспроизведения, а также исключительные права исполнителя.

Объекты авторского права – это творения человеческого разума, воплощенные в литературно-художественных, музыкальных, аудиовизуальных произведениях, научных трудах, компьютерные программы и базы данных, которые охраняются как литературные произведения.

Материальными носителями объектов авторского права и смежных прав являются книги, картины, скульптуры, аудио- и видеокассеты, компакт-диски и др.

Смежные права являются следствием использования объектов авторского права и распространяются на исполнения, постановки, звукозаписи, передачи эфирного и кабельного вещания и др.

Из истории авторского права: самое раннее соглашение в области авторских прав – Бернская конвенция об охране литературных и художественных произведений 1886 года. В 1961 году была принята Международная конвенция об охране прав исполнителей, производителей фонограмм и вещательных организаций.

Передача авторских прав

Согласно закону Республики Беларусь «Об авторском праве и смежных правах» (ст. 25, 38) имущественные права автора (исполнителя, производителя фонограммы, организации эфирного или кабельного вещания) могут быть уступлены полностью или частично и могут быть переданы для использования по авторскому договору (договору).

Любая уступка имущественных прав должна оформляться письменным договором, подписываемым автором и лицом (правообладателем), которому уступаются имущественные права.

Уступленными считаются только те права, которые ясно указаны в договоре.
Не могут уступаться права на использование произведения, которое в момент заключения договора не было известно.

Авторский договор о передаче исключительных имущественных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать другим лицам подобное использование произведения.

Право запрещать другим лицам использование произведения может осуществляться автором произведения, если лицо, которому переданы исключительные полномочия, не защищает это право.

Авторский договор о передаче неисключительных имущественных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем имущественных прав, передавшим такие права, и (или) другими лицами, получившими разрешение на использование этого произведения таким же способом.

В случае нарушения обязательств по договору виновная сторона несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь (ст. 28).

Авторский договор должен предусматривать:

способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору);
срок, на который передается право; и территорию, на которую распространяется действие этого права на указанный срок;
размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ использования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут необходимыми.

При отсутствии в авторском договоре условия о сроке передачи прав договор может быть расторгнут автором по истечении пяти лет с даты его заключения, если пользователь будет письменно уведомлен об этом за шесть месяцев до расторжения договора.

При отсутствии в авторском договоре условия о территории, на которую распространяется действие передаваемого по договору права на указанный срок, действие этого права ограничивается территорией Республики Беларусь.

Размер и порядок начисления авторского вознаграждения за использование произведений литературы, науки и искусства устанавливаются в авторских договорах и (или) в договорах на право использования произведений, которые пользователи обязаны заключить с иными правообладателями либо с организациями, управляющими имущественными правами авторов.

Вознаграждение определяется в авторском договоре в виде процента от дохода за соответствующий способ использования произведения или в виде твердо зафиксированной суммы или иным образом. Минимальные ставки авторского вознаграждения устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Ставки авторского вознаграждения не могут быть ниже минимальных ставок.

Права, переданные по авторскому договору, могут передаваться полностью или частично другим лицам лишь в случае, если это прямо предусмотрено договором.

Условия авторского договора, противоречащие положениям Закона Республики Беларусь «Об авторском праве и смежных правах», а также ограничивающие автора в создании в будущем произведений на данную тему или в данной области, являются недействительными.

Форма авторского договора (ст. 26)

Авторский договор должен быть заключен в письменной форме.
Авторский договор об использовании произведения в периодической печати может быть заключен в устной форме.
При продаже экземпляров компьютерных программ и баз данных договор считается заключенным в письменной форме, если его условия (условия использования программы и базы данных) изложены соответствующим образом на экземплярах программы или базы данных.

По этой теме в Минске и других городах Беларуси проводятся актуальные семинары и тренинги – загляните по ссылке.

Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ. Доходы от реализации имущественных прав учитываются так же и для целей налогообложения налогом на прибыль на основании пп.1 п.1 ст.248 НК РФ. Определение налоговой базы по НДС, особенности которого регламентируются положениями ст.155 НК РФ, зависят от множества факторов, на которые бухгалтеру обязательно нужно обратить внимание, чтобы здраво оценить налоговые риски и принять взвешенное решение. Ведь интересы налоговых органов и налогоплательщиков находятся в вечном противостоянии и для того, чтобы отстоять свою позицию, необходимо четко ее обосновать и укрепить как ссылками на действующее законодательство, так и надлежаще оформленными документами. Учитывая тот факт, что как в налоговом законодательстве, так и в гражданском, отсутствует четкая формулировка такого понятия, как «имущественные права», сделать это не всегда легко и просто. О том, что подразумевается под имущественными правами, а так же о порядке их налогообложения НДС и пойдет речь в настоящей статье.

Имущественные права.

реализация товаров (работ, услуг),

имущество,

прибыль,

доход,

расход,

иное обстоятельство, имеющее:

стоимостную,
количественную или физическую

характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.

На основании п.2 ст.38, под имуществом в Налоговом кодексе понимаются:

виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Исходя из того, что в соответствии с п.1 ст.11 НК РФ, институты, понятия и термины:

гражданского,
семейного,
других отраслей законодательства РФ,

используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ, рассмотрим положения ГК РФ, касающиеся имущественных прав.

В Гражданском кодексе упоминания об имущественных правах встречаются, например, в ст.128:

к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественныеправа.

Кроме того, исходя из ст.142 ГК РФ, ценные бумаги являются документом, удостоверяющим (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении ценной бумаги.

Так же, в соответствии со ст. 336 ГК РФ, предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования).

В соответствии со ст.1226 ГК РФ, на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают:

исключительное право, являющееся имущественным правом.

Исходя из положений п.2 ст.447 ГК РФ видно, что имущественное право не равно праву собственности:

В качестве организатора торгов может выступать собственник вещи или обладатель иного имущественного права на нее.

В соответствии со ст.34 Конституции РФ, каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

На основании ст.35 Конституции, каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.

Под имуществом при этом подразумевается любое имущество, связанное с реализацией права частной собственности (и иных ее форм), включая имущественные права (включающие в себя право владения, пользования и распоряжения имуществом).

Соответственно, реализация имущественных прав осуществляется на общих основаниях в соответствии с действующим гражданским законодательством.

Под имуществом подразумеваются, в том числе:

вещные права,
права требования, принадлежащие кредиторам.

Соответственно, имущественные права включают в себя права владения, пользования и распоряжения имуществом:

вещные права (в части права собственности, иных вещных прав),
обязательственные права.

Статьей 216 ГК РФ определены вещные права лиц, не являющихся собственниками.

Так, в соответствии с п.

1 ст.216 ГК РФ, вещными правами наряду с правом собственности, в частности, являются:

право пожизненного наследуемого владения земельным участком (ст.265 ГК РФ);

право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком (ст.268 ГК РФ);

сервитуты (ст.274, 277 ГК РФ);

право хозяйственного ведения имуществом (ст.294 ГК РФ);

право оперативного управления имуществом (ст.296 ГК РФ).

На основании п.2 ст.216 ГК РФ, вещные права на имущество могут принадлежать лицам, не являющимся собственниками этого имущества.

При этом, переход права собственности на имущество к другому лицу не является основанием для прекращения иных вещных прав на это имущество.

Вещные права лица, не являющегося собственником, защищаются от их нарушения любым лицом в порядке, предусмотренном ст.305 ГК РФ.

Возникновение имущественных прав на вещь у собственника совпадает с моментом приобретения права собственности.

Соответственно, при приобретении вещи, собственник вместе с этой вещью приобретает и имущественные права на нее.

Эти права позволяют ему использовать эту вещь, извлекать из нее выгоду.

Таким образом, собственник при использовании своей вещи реализует принадлежащие ему имущественные права.

В момент продажи (дарения и т.п.) вещи собственник вместе с ней передает и все имущественные права на нее.

Кроме того, собственник без уступки права собственности может передать часть своих имущественных прав (таких, как право пользования, владения) – например, по договору аренды.

Заключая договор аренды, собственник сохраняет за собой право распоряжения имуществом, передавая право пользования арендатору.

Так же по договору аренды собственник может либо передать, либо оставить за собой право владения имуществом.

При этом, арендодатель ограничен в своих имущественных правах сроком договора аренды.

Арендодатель, являясь собственником имущества, реализуя право распоряжения своим имуществом, может продать (подарить) данное имущество.

Однако, переход права собственности на такое имущество, не будет являться основанием для расторжения или изменения договора аренды.

Исходя из вышесказанного, реализацией имущественных прав в соответствии с положениями действующего законодательства, является реализация:

Денежных требований, права требования долга (п.1, 2, 4 ст.155 НК РФ, пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, ст.336 ГК РФ, п.1 ст.572 ГК РФ).

Имущественных прав на жилые дома, помещения, доли в них, в том числе при долевом строительстве (п.3 ст.155 НК РФ).

Имущественных прав на нежилые помещения и доли в них, в том числе по договорам об инвестиционной деятельности (ст.155 НК РФ, ст.268 НК РФ, Постановление ВАС от 25.02.2010г. №13640/09).

Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п.5 ст.155 НК РФ).

Долей, паев (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ).

Интеллектуальных прав (ст.1226 ГК РФ).

Порядок определения базы для целей НДС при передаче имущественных прав.

База по НДС при передаче имущественных прав на жилые помещения.

В соответствии с п.3 ст.155 НК РФ, при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на:

жилые дома,
жилые помещения,

доли в жилых домах или жилых помещениях,

гаражи или машино-места,

налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

Никакого особого порядка определения расходов для целей ст.155 НК РФ не предусмотрено.

Поэтому, опираясь на пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, расходами считаются:

цена приобретения данных имущественных прав (долей),

сумма расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

В соответствии с п.8 ст.167 НК РФ, днем определения налоговой базы, при реализации прав на жилые помещения является день уступки (последующей уступки) имущественных прав новому владельцу в соответствии с условиями договора или день исполнения обязательства должником.

Соответственно, в том налоговом периоде, в котором заключен договор уступки (при государственной регистрации такого договора – датой считается дата государственной регистрации договора), и возникает обязанность по начислению НДС.

База по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.

Порядок определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения отдельно положениями НК РФ не предусмотрен.

Минфин в очередной раз подтвердил свою точку зрения на этот вопрос в своем Письме от 07.02.2013г. №03-07-11/2927.

Ведомство считает, что налоговая база по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки права требования, определяется на основании п.2 ст.153 НК РФ.

То есть – исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При этом, свою точку зрения Минфин основывает на том, что статьей 155 НК РФ не установлены особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения:

«Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены ст.155 Кодекса.

При этом данной статьей Кодекса особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения не установлены.

Таким образом, при передаче указанных прав налоговая база, по нашему мнению, определяется в порядке, предусмотренном п.2 ст.153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.»

Однако Президиум ВАС в своем Постановлении от 25.02.2010г. №13640/09 выразил иную точку зрения.

В отличии от Минфина, тот факт, что ст.155 НК РФ не предусмотрено особенностей определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения по мнению ВАС не является определяющим, т.к.:

имущественные права на жилые и нежилые помещения относятся к одному виду объектов гражданских прав, а следовательно, в их отношении должен применяться одинаковый порядок налогообложения.

На основании этого ВАС решил:

База для НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, определяется в том же порядке, что и при передаче имущественных прав на жилые помещения в соответствии с п.3 ст.155 НК РФ.

То есть, как разница между стоимостью по которой эти имущественные права передаются и расходами на их приобретение.

Аргументировал свою позицию ВАС следующим образом:

«В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 154 Кодекса только применительно к реализации товаров (работ, услуг) и имущества.

Вместе с тем особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав предусмотрены статьей 155 Кодекса, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места.

Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья Кодекса не устанавливает.

Однако имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 Кодекса, отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления налога на добавленную стоимость в случае, если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково.

Данный вывод следует из положений статьи 3 Кодекса, согласно которой налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Следовательно, при реализации имущественных прав на нежилые помещения налоговая база подлежала определению в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения имущественных прав.»

Не смотря на то, что вышеуказанные разъяснения Президиума ВАС, являются общеобязательными и подлежат применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел, это не значит, что все ФНС будут придерживаться аналогичного подхода.

Вполне возможно, что свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

НДС при уступке денежного требования.

Порядок налогообложения НДС уступки (переуступки) права денежного требования зависит от следующих факторов:

Является ли продавец первоначальным или новым кредитором (приобретающим право требования у первоначального кредитора либо у третьего лица).

Проистекает ли требование из договора реализации товаров (работ, услуг) или нет.

1. Денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) реализуется первоначальным кредитором.
В соответствии с п.1 ст.155 НК РФ, при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, реализуемого поставщиком этих товаров, налоговой базой признается:
- Превышение суммы доходов, полученных при реализации права требования, над суммой самого уступаемого требования.
1. 1. Денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг) реализуется новым кредитором.
  На основании п.2 ст. 155 НК РФ, при реализации (уступке, прекращении обязательств) требования, вытекающего из договора реализации товаров, реализуемого новым кредитором (получившим данное требование от поставщика), налоговой базой признается:
  - Превышение суммы доходов, полученных при последующей реализации либо при прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение такого требования.
  1. 1. Денежное требование (любого характера) реализуется третьим лицом.
    В соответствии с п.4 ст.155 НК РФ, при реализации приобретенного денежного требования у третьих лиц налоговой базой признается:
    - Превышение суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
    1. НДС при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав.
    В соответствии с п.5 ст.155 НК РФ, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.
    
    То есть – НДС начисляется в общем порядке, на рыночную стоимость реализованных прав.
    
    При этом, по общему правилу, цена таких прав, установленная договором, считается рыночной ценой.
    
    В соответствии с п.8 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы признается день передачи имущественных прав.
    - НДС
    - передача имущества
    - имущественные права
    - объект налогообложения
    Автор: Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»
    Похожие публикации:

Передача имущественных прав что это