Зачем нужен чек при покупке товара

По новым правилам: как и зачем использовать кассовые аппараты и выдавать чеки в интернет-магазинах

Принятый 28 декабря 2014 года Закон Украины об изменениях в налоговом кодексе затронул правила оформления покупок для интернет-магазинов, частных предпринимателей и платежных систем: их обязали использовать регистраторы расчетных операций (РРО).

Выдача фискального чека при покупке в супермаркете — привычная практика, а вот получать чек в интернет-магазине или ларьке раньше не доводилось. С 1 января 2015 к перечню предприятий, которые обязаны использовать регистраторы расчетных операций (кассовые аппараты или фискальные регистраторы), добавились:

• Предприятия электронной коммерции, продающие товары и услуги посредством интернета (интернет-магазины).
• ФОП – плательщики единого налога III группы с 1 июля 2015 и II группы с 1 января 2016 (за исключением рыночной и переносной торговли). К группе III единщиков с 2015 года относятся предприниматели с годовым оборотом до 20 млн грн, а также ранее относившиеся к группам 4,5,6. Для тех, кто начнет использовать РРО уже до 30.06.2015, предусмотрены льготы.
• Платежные системы, агенты и прочие, принимающие деньги для дальнейшей передачи.

Фактически это означает, что каждый заказ в интернете должен будет сопровождаться выдачей фискального чека об оплате товара (услуги), а интернет-магазины будут обязаны использовать регистраторы расчетных операций. Более того, под требование регистрации каждой расчетной операции попадает и получение денег с целью их дальнейшей передачи — т.е. платежные системы, наложенный платеж и т.п.

Под понятие «расчетной операции» попадают оплаты наличными, платежными картами, жетонами и так далее. Если оплата товара осуществляется в безналичной форме со счета ФОП, юрлица, то регистрировать такую операцию не нужно.

Сроки

Закон действует уже с 1 января 2015 года, но санкции к предпринимателям не будут применяться до 1 июля 2015. Т.е. у интернет-торговцев есть 6 месяцев, чтобы приобрести РРО, подключить его к системе передачи данных в органы Министерства налогов и сборов (МНС) и поставить на обслуживание. Это же время, видимо, понадобится законодательным органам, чтобы урегулировать все процедуры: учитывая, что интернет-коммерция не всегда предполагает прямой контакт магазина и покупателя, процесс выдачи фискального чека оставляет вопросы.

Что нужно сделать интернет-магазину

• Проанализировать свои бизнес-процессы и определиться, какой тип РРО вам подходит: кассовый аппарат, фискальный регистратор, мобильный фискальный регистратор или их сочетание. Возможно, их понадобится несколько.
• Выбрать из Государственного Реестра РРО подходящую модель РРО или обратиться за консультацией к производителям РРО – основные из них: Datecs Украина (SystemGroup), ИКС-ТЕХНО и др.
• Заключить договор с Центром сервисного обслуживания (ЦСО), который будет устанавливать, регистрировать и обслуживать РРО.
• Начать использовать РРО и выдавать чеки при получении товара покупателем.

Учитывая, что закон коснется около 300 000 предпринимателей, процесс покупки и установки РРО стоит начать заранее – из-за строгой регламентации фискальной сферы производителей РРО в Украине немного, и ажиотаж может привести к их перегрузке, как это уже было при фискальной реформе 2013-2014 годов с розничными сетями.

К тому же, законодатели обещают на 2 года освободить от проверок по применению РРО тех ФОП II и III групп, кто начнет их использование заранее.

Все РРО основаны на импортных комплектующих, соответственно, их стоимость меняется с изменением курса доллара.

Что такое РРО и как его использовать

Как говорилось, использование РРО регламентируется весьма строго. Ниже попытаемся разобраться, что такое РРО и каким нормам подчиняется их использование.

РРО (регистратор расчетных операций) – это кассовый аппарат или фискальный регистратор, который позволяет зафиксировать факт получения (или возврата) денег. Сфера РРО регулируется Законом Украины «Про застосування РРО…» и строго регламентируется. Изменить единожды внесенную в него информацию невозможно – для этого аппарат содержит фискальный блок. Список разрешенных к установке и использованию моделей РРО утверждается Министерством налогов и сборов и публикуется в Государственном Реестре РРО Украины, который регулярно обновляется.

РРО должен быть подключен к информационной системе Министерства налогов и сборов (МНС) и передавать данные об осуществленных операциях на сервер министерства. РРО устанавливается и пломбируется исключительно авторизированными ЦСО (центрами сервисного обслуживания) производителя, и ими же потом обслуживается. Каждый РРО имеет свой регистрационный номер в системе, принадлежит конкретному предпринимателю (компании), не может самовольно передаваться другим и прочее. Самостоятельно ремонтировать, вскрывать и снимать пломбы с фискального аппарата также запрещено. Любая расчетная операция фиксируется, и внести изменения в отчеты не могут ни сотрудники, ни сервисный центр, ни налоговый инспектор.

В отличие от квитанций, которые ранее выписывали интернет-магазины, фискальный чек нельзя просто уничтожить. Если покупатель решил вернуть товар – нужно провести возврат через чек.

Как выбирать РРО?

Существует несколько разновидностей РРО под различные надобности. Для интернет-магазинов наиболее применимы такие:

Кассовый аппарат (В Госреестре РРО «Електронні контрольно-касові апарати») – самодостаточное устройство, в котором заранее программируются коды товаров. При оформлении продажи оператор набирает код товара (с клавиатуры или штрих-кода), вводит количество и печатает чек. Касса подходит для точек выдачи с невысоким потоком покупателей. Преимущества кассового аппарата: самодостаточность, возможность работать автономно (некоторые модели). Недостатки: ограниченное количество товаров, скорость работы.

Фискальный регистратор (в Реестре «Електронні контрольно-касові реєстратори») – по сути это термопринтер с фискальной функцией, само оформление продажи ведется на подключенном компьютере. Фискальный регистратор может работать с большим ассортиментом товаров, рассчитан на большую нагрузку: все супермаркеты используют исключительно фискальные регистраторы. Требует постоянного электропитания.

Фискальный регистратор подключается к компьютеру, ноутбуку или профессиональной POS-системе и интегрируется с учетной системой (front-office). У каждого производителя РРО есть свой перечень front-office систем, для которых разработаны драйвера. Самые распространенные торговые – 1С, OpenStore, dPOS, Супермаг. В крупных розничных сетях часто используются самописные Front-office системы, но для интернет-магазина более рационально будет использовать готовое решение.

Мобильный (переносной) фискальный регистратор – имеет компактный размер и автономное питание и позволяет печатать чеки в любом месте. Есть модели, которые может носить на поясе даже пеший курьер, например, Datecs CМР-10М.

Конкретный выбор РРО зависит от способа организации бизнес-процессов в магазине, используемой системы учета и прочих нюансов — как правило, производители готовы оказать консультацию и подобрать оптимальный вариант.

Остаются вопросы

Основная неопределенность связана с оформлением оплат курьеру или наложенным платежом почтовым операторам: закон требует выдавать чек при получении товара. Собственный курьер интернет-магазина может печатать чек на месте с помощью мобильного фискального регистратора. А как быть с приемом платежей сторонней курьерской службой или почтовым оператором, которые не являются владельцами товара — пока неясно. К слову, для осуществления «операций по приему наличных для дальнейшей их передачи» тоже теперь требуется применять РРО.

Как это будет реализовано – пока остается догадываться. Соответствующие разъяснения могут дать только фискальная и налоговая службы. Возможно, скоро появятся дополнительные разъяснения и законодательные акты. Пока же руководствуемся текущим законодательством.

Экскурс в законодательство

Законодательная база

Список допустимых к покупке и использованию РРО находятся в Государственном реестре РРО (Державний реєстр РРО).

Терминология:

Розрахункова операція — приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки — оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця;

Подробный анализ изменений в законодательстве

Подробная сравнительная таблица по законодательству доступна по ссылке. Подробную консультацию по применению РРО для интернет-магазинов можно получить по телефону: (044) 494 40 75.

Продаем товары в Интернете: как пробить чек РРО

Требование применять РРО* при продаже товаров/услуг, заказ или оплата которых осуществляются с использованием сети Интернет, — едва ли не наибольшая бессмыслица последних лет, введенная с подачи фискалов. Похоже, законодатели начали это понимать, поэтому недавно разрешили обходиться без РРО при дистанционных расчетах за услуги. А вот над продавцами товаров в Интернете, к сожалению, дамоклов меч РРО продолжает висеть и до сих пор. Посочувствуем их нелегкой судьбе и дадим советы, как правильно пробить чек в интернет-магазине при разных вариантах расчета за товар.

* Везде, где нет специальной оговорки, имеем в виду и ПРРО также.

Сразу договоримся не спорить здесь с налоговиками, которые и по сей день пытаются заРРОшить в Интернете все, что движется. ☺ Мы будем говорить о разных вариантах расчета только при интернет-эквайринге. Поскольку только он один-единственный, по нашему твердому убеждению, обязывает применять РРО при интернет-расчетах за товар. А посему оставим без внимания вопросы типа «а почем я знаю, каким образом мне заплатил покупатель?» или «неужели я должен копаться в банковских выписках, чтобы распознать платеж?». На самом деле интернет-торговцу следует знать лишь одно:

заключал ли он договор интернет-эквайринга на прием платежей в свою пользу через собственный сайт?

Если да — то РРО у вас тоже должен быть (конечно, если вы вообще не освобождены от его применения).

Если же договор интернет-эквайринга вы не заключали (и не принимаете наличные оплаты или платежи через POS-терминал) — то и РРО вам не нужен. Хотя налоговики будут категорически против такого подхода (из самого свежего см. письмо ГУ ГНС в Харьковской обл. от 25.01.2021 г. № 266/ІПК/20-40-07-10-19). Кстати, без РРО можно торговать также при продаже товаров через Интернет со 100 % наложкой. А вот уже при частичной наложке он нужен.

Поступили деньги — отгрузили товар

Классический вариант, распространенный в розничной торговле. А как выглядит все это при оплате картой через Интернет? О расчетности таких операций делаем вывод на основании ст. 2 Закона об РРО. А значит, субъект хозяйствования должен применять РРО, правда, только при непосредственном получении потребителем товаров, в том числе отправленных по почте или через других перевозчиков. Ибо если место проведения расчетов определить невозможно (например, при продаже компьютерных программ, электронных книг и т. п.), то расчетной операции нет. А это, в свою очередь, означает абсолютно законную возможность работать без РРО (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 92, с. 9).

Когда пробивать чек? Вот версия главных фискалов, которая нам импонирует больше всего (см. письмо № 4624**):

** Письмо ГНСУ от 09.11.2020 г. № 4624/ІПК/99-00-07-05-01-06 06 («Налоги & бухучет», 2020, № 104, с. 25).

проводить продажу товара через РРО следует не позднее получения его покупателем

И это абсолютно правильно. Ведь покупатель может пожаловать к вам за товаром хоть через 15 минут после онлайн-оплаты. И вы должны ему выдать чек, не ожидая поступления средств (по аналогии с расчетами через POS-терминал).

Так же не ожидая зачисления оплаты вы можете пробить чек по факту подтверждения платежа эквайром, вложить его в посылку с товаром и оперативно отправить в адрес покупателя.

Если же оперативность для вас — не главное, применяйте РРО на основании выписки финансового учреждения, не позже следующего дня, с учетом вашего режима работы (письмо № 157***).

*** Письмо ГУ ГНС в Одесской обл. от 14.01.2021 г. № 157/ІПК/15-32-07-05-06.

Когда предоставлять чек покупателю. Расчетный документ при продаже товаров через Интернет следует выдавать во время передачи товара потребителю. Для этого такой документ нужно вложить в почтовое отправление. Если же ваш РРО формирует электронные расчетные документы или вы используете ПРРО, фискальный чек можно направить на предоставленный покупателем абонентский номер или адрес электронной почты.

Обязательные реквизиты чека. Не перечисляя всех тех, которые названы обязательными в Положении № 13****, сосредоточимся на таких реквизитах, как «кількість товару», «вартість одиниці виміру», «назва товару», «вартість» і «загальна вартість придбаних товарів у межах чека». О реквизите «код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД», который указывается при продаже подакцизных товаров, упоминать не будем, поскольку налоговики категорически отрицают возможность продажи таких товаров через Интернет.

В самом простом случае, который мы рассматриваем (сколько заплатили денег, на столько и получили товара), никаких проблем с указанием вышеперечисленных реквизитов быть не должно. Разве что стоит напомнить следующее:

если пробиваете чек, ориентируясь на банковскую выписку, то общую стоимость приобретенных товаров в пределах чека следует указывать без уменьшения на сумму банковской комиссии

Нельзя не сказать еще и следующее. В БЗ 109.03 фискалы подчеркивают: в случае доставки товара по почте при условии предоплаты с применением платежных карт субъект хозяйствования должен указать в кассовом чеке «передоплата товарів». О каком именно реквизите идет речь, они не уточняют, но можно предположить, что это — «форма оплати». Мы, в свою очередь, не видим в этом необходимости — вполне достаточно в таком случае как форму оплаты указать «безготівкова» или «карткою».

Что касается указания в чеке названия товара, то, по нашему мнению*****, это следует продолжать делать даже после того, как Закон Украины от 01.12.2020 г. № 1017-IX отменил обязательность предварительного программирования наименования товара, который является НЕподакцизным, и/или цены такого товара/услуги и их количества. Ведь, несмотря на это, реквизит «назва товару» остается обязательным (п. 2 разд. ІІ Положения № 13).

***** Что думают по этому поводу налоговики, скажем немного позже.

А в случае отсутствия в чеке хотя бы одного из обязательных реквизитов такой документ не будет приниматься как расчетный (абзац второй п. 3 разд. І Положения № 13), что грозит продавцу штрафом за невыдачу фискального чека согласно ст. 17 Закона об РРО.

Получили товар назад — возвращаем деньги

Ситуация, обратная предыдущей. И тоже достаточно часто встречается в обычных магазинах.

Вы, безусловно, знаете, что возврат денежных средств за товар — тоже расчетная операция, как и их получение при продаже товара (ст. 2 Закона об РРО). Следовательно, также требует применения РРО. И выдачи лицу, которое возвращает товар, расчетного документа установленной формы на полную сумму проведенной операции. Речь идет о фискальном кассовом чеке выдачи средств (расходный чек) формы № ФКЧ-2 (см. приложение 2 к Положению № 13).

Алгоритм действий продавца в таких случаях подробно прописан в РРОшной нормативке (см. «Налоги & бухучет», 2019, № 77, с. 17). Поэтому укажем только, что регистрация выдачи средств в случае возврата товара осуществляется путем регистрации отрицательной суммы (БЗ 109.24). Логично будет в таком случае указать в расходном чеке отрицательное значение реквизита «кількість товару». Тогда значение реквизитов «вартість» и «загальна вартість придбаних товарів у межах чека» тоже получат отрицательные значения, а это именно то, что нам нужно.

А как интернет-магазину вернуть деньги за товар покупателю?

Здесь может быть две ситуации (см. письмо № 4624).

1. Средства на счет продавца еще не поступили. Покупатель осуществил оплату через платежную систему и получил подтверждение платежа, однако тут же спохватился и пожелал отказаться от договора. В таком случае возвращать средства покупателю по его обращению будет эквайр.

2. Средства на счет продавца уже поступили. Тогда именно он должен выполнять требование покупателя об их возврате. В таком случае продавец в общем порядке пробивает чек по форме № ФКЧ-1 и предоставляет его покупателю вместе с товаром. А в момент возврата этого товара пробивает расходный чек по форме № ФКЧ-2.

Обратите внимание! В свое время налоговики разрешали не использовать РРО в случае возврата средств за товар, предоплаченный картой через Интернет и доставленный по почте, от которого потребитель отказался. Аргументировали они это тем, что место осуществления расчетов определить невозможно (письмо ГНСУ от 14.04.2020 г. № 1513/6/99-00-05-04-01-06/ІПК // «Налоги & бухучет», 2020, № 36, с. 24).

Но в любом случае не забудьте учесть пресловутую прихоть фискалов: если оплата за товар (услуги) осуществлялась с применением банковской платежной карты, то возврат средств осуществляется без выдачи наличных, т. е. на расчетный счет покупателя, открытый в банке (БЗ 109.02). А в вышеупомянутом письме они высказались еще строже: возврат средств проводят на карточный счет, использованный при оплате.

Отгрузили товар — получили деньги (наложенный платеж)

Этот способ расчетов за товар присущ именно дистанционной торговле. И хотя при 100 % наложке интернет-эквайринг, собственно, ни к чему, однако обойти ее, учитывая значительную популярность, мы не можем.

Вот как разъясняют главные фискалы порядок применения РРО в этом случае (см. БЗ 109.02). Если доставка товара осуществляется по почте наложенным платежом, то в момент получения товара в почтовом отделении покупатель вносит средства для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты товара в таком случае, обязано выдать почтовое отделение. При этом продавец тоже должен вложить в почтовое отправление расчетный документ установленной формы и содержания, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с указанием в нем формы оплаты «кредит/післяплата/відстрочка платежу».

Иначе говоря, фискалы хотят аж два чека РРО на один товар, причем от продавца требуют пробить чек сразу на всю сумму при отгрузке товара, когда расчетной операции нет и в помине! Почему так делать не следует, читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 84, с. 27.

Обратите внимание: это горе-разъяснение предназначено для всех плательщиков. В то же время есть и нормальные консультации (имеющие статус индивидуальных налоговых) с более-менее трезвым подходом к делу. Так, в письме № 110****** указано: в момент получения товара в почтовом отделении ООО «Новая почта» покупатель вносит средства через ООО «Пост финанс» (наличными или с применением платежных карт) для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий расчетный документ, подтверждающий факт оплаты товара, в этом случае выдает ООО «Пост финанс». Документом, свидетельствующим о получении товара, будет расходная накладная продавца, вложенная им в посылку. В таком случае продавец РРО не применяет.

****** Письмо ГУ ГНС в Харьковской обл. от 11.01.2021 г. № 110/ІПК/20-40-07-10-19.

Полностью согласны с таким подходом, за тем лишь исключением, что согласно п. 2 ст. 9 Закона об РРО финпосредник, т. е. ООО «Пост финанс», может работать без кассовых аппаратов (см. письмо ГФСУ от 27.08.2020 г. № 3587/ІПК/99-00-07-05-01-06). Подытожим:

товар, отправленный наложенным платежом, не РРОшится при условии безналичного перечисления суммы наложки продавцу

Поэтому никаких вопросов относительно порядка заполнения обязательных реквизитов чека в этом случае нет и быть не может, ведь нет самого чека. Если же продавец получит сумму наложки на почте наличными, тогда непременно следует пробить ее через РРО.

Возвращаем товар/деньги при наложенном платеже

Здесь возможны две ситуации, каждая из которых распадается еще на две.

1. Чек РРО не пробивали. Вы прислушались к нашим советам и при передаче товара почтовому оператору или другому перевозчику вложили в посылку товарный чек или расходную накладную. В этом случае никаких проблем с возвратом товара и/или денег за него не возникает. Потому что:

1а) если покупатель отказался от почтового отправления или вовсе не явился за его получением, вы просто получите товар назад — и все. Операция возврата товара при таких обстоятельствах не является расчетной (как, собственно, и операция передачи товара почте/другому перевозчику). Поэтому перемещение такого товара в оба конца регистрацией через РРО не сопровождается;

1б) если покупатель оплатил наложку и в обусловленный законодательством срок отказался от товара, вы возвращаете ему средства без РРО. Объяснение здесь таково: сумму наложки перечисляло продавцу почтовое отделение обычным безналичным платежом и карта при этом не применялась.

2. Чек РРО пробивали. Вы встали на сторону налоговиков и при передаче товара почтовому оператору или другому перевозчику оформили чек РРО без денег. Тогда:

2а) если покупатель отказался от посылки или вовсе не явился за ее получением, при обратном возврате от перевозчика такого товара продавец должен провести операцию через РРО (письмо ГНСУ от 27.01.2020 г. № 301/6/99-00-05-04-01-06/ІПК // «Налоги & бухучет», 2020, № 18, с. 26). По нашему мнению, это полная бессмыслица. Лучше уж в таком случае ничего не делать, чем бить чеки без денег в обе стороны;

2б) если покупатель уплатил наложку и уже потом отказался от товара, действуйте, как описано выше в ситуации 1б.

Частичный аванс — товар — доплата

Фискалы разъясняют (БЗ 109.02): если покупатель осуществляет через сеть Интернет частичную оплату за товар, а окончательный расчет проводит во время его получения в почтовом отделении, то продавец обязан провести через РРО полную сумму покупки с указанием формы оплаты «передоплата товарів» на сумму, уплаченную авансом, и «післяплата» на сумму, которую необходимо доплатить во время получения отправления. Такой чек вкладывается в почтовое отправление. При этом соответствующий документ на остаток неуплаченных средств, который подтверждает факт оплаты окончательной суммы товара, обязано выдавать почтовое отделение.

По нашему же мнению,

продавец должен пробить чек только на ту сумму, которую он реально получил от покупателя в виде аванса

Именно эта операция (и только она — никакая другая) будет для продавца расчетной. Как же тогда, придерживаясь нашей версии, правильно оформить чек РРО?

Известно несколько способов, как это сделать:

— запрограммировать один общий артикул «Аванс (передоплата)») со свободной ценой. В этом случае сама сумма аванса в момент его получения вводится с клавиатуры РРО в режиме свободной цены, а количество будет равно единице. Вообще-то, это не отвечает правилу предварительного программирования, но, как мы уже сказали, для неподакцизных товаров оно на сегодня отменено. Более того! В другой консультации из БЗ 109.02 фискалы утверждают, что предварительная (авансовая) оплата за товар проводится через РРО с указанием в кассовом чеке «передоплата товарів», невольно намекая, что это — не форма оплаты, а именно название товара. Вместе с тем в письме № 157 они отрицают такую возможность;

— запрограммировать цену в 1 грн для артикула «Аванс за…». Тогда, указывая в чеке количество принятых гривень, можно провести через РРО аванс. Хотя, снова же, названия, однозначно идентифицирующего товар в документообороте субъекта хозяйствования, в чеке не будет. ;

— по каждому артикулу дополнительно запрограммировать еще один артикул «передоплата за…» и поставить ему в соответствие полную цену товара. При получении аванса можно указывать как дробное количество «передоплати за…», так и количество, которое превышает единицу. Недостаток этого способа — отсутствие в чеке реального названия товара;

— наконец, при получении аванса выбивать в чеке то количество товара (целое или дробное, меньше или больше единицы измерения), которое соответствует сумме аванса. Этот способ нам по душе больше всего, поскольку полностью отражает суть операции. К примеру, если за ноутбук стоимостью 10 тыс. грн уплачен аванс в сумме 4 тыс., то это, собственно, значит, что продавец получил деньги за 0,4 единицы такого товара.

Именно эту информацию и нужно привести в чеке. А отгружая впоследствии товар, вложить в посылку товарную накладную, которая бы подтверждала факт его реализации и полную стоимость, что, между прочим, полностью соответствует предписаниям п. 15 ст. 3 Закона об РРО. На полученную по безналичному расчету сумму наложки никакой документ (кроме, конечно, банковской выписки) не нужен.

Еще один пример: покупатель заказал микроволновку стоимостью 2 тыс. грн и холодильник стоимостью 10 тыс. грн и уплатил по договоренности с продавцом 25 % их общей стоимости. В таком случае чек следует пробить на 3000 грн, в том числе 0,25 микроволновки на сумму 500 грн и 0,25 холодильника на сумму 2500 грн. Общий совет здесь такой: пробивайте чек так, как если бы вы заполняли налоговую накладную на частичную предоплату, — и все будет хорошо.

выводы

• По закону РРО при дистанционном продаже товаров (НЕ услуг) нужен только в случае оплаты с помощью интернет-эквайринга. Вариантов расчетов может быть несколько.
• Получение предоплаты → отгрузка товара: чек РРО следует выбить по первому событию (поступление средств или передача товара покупателю).
• Возврат денег за товар: в момент получения возвращенного товара следует пробить расходный чек по форме № ФКЧ-2.
• Отгрузка товара → получение наложки: ни одна из операций не регистрируется через РРО (за исключением, если оплаченную покупателем наложку продавец получает наличными деньгами).
• Возврат товара/денег при наложке: РРО не нужен.
• Частичный аванс → товар → доплата: чек на аванс следует выбить пропорционально сумме аванса в общей стоимости товара. Остальные операции не РРОшатся.

Расчетный документ по просьбе покупателя: каким он должен быть у единоналожников

Чаще всего расчетный документ просят оформить субъекты хозяйствования, т. е. предприниматели или юридические лица. Реже с такой просьбой к продавцу могут обратиться граждане. Для чего же им нужен расчетный документ?

Предпринимателям и юрлицам, работающим на общей системе налогообложения, расчетный документ особенно нужен для подтверждения своих расходов. Ведь согласно подпункту 139.1.9 Налогового кодекса в расходы не включаются суммы платежей, не подтвержденные «соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и исчисления налога».

Поэтому при покупке товаров (работ, услуг) общесистемщики (предприниматели и юрлица) обязательно просят расчетный документ. Вместе с тем с 01.04.2011 г. вступил в силу запрет на включение в расходы стоимости товаров, работ, услуг, купленных у физлиц-единоналожников, независимо от наличия или отсутствия документов на товар (подпункт 139.1.12 Налогового кодекса). Однако расчетный документ субъектам хозяйствования все равно нужен:

— предпринимателям — во исполнение требований пункта 177.10 Налогового кодекса, согласно которому: «Физические лица-предприниматели обязаны … иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара». Такими подтверждающими документами, кстати, могут быть договоры или ТТН, однако если при покупке они не оформляются, единственным документом на товар будет расчетный документ;

— юридическим лицам — для обеспечения записей в бухгалтерском учете (поскольку любая бухгалтерская запись обязательно должна быть подтверждена соответствующим первичным документом, к коим относится и расчетный документ).

В свою очередь, граждане могут попросить у продавца первичный документ для того, чтобы иметь возможность вернуть покупку, если товар им не подойдет. Хотя справедливости ради стоит отметить, что граждане довольно редко просят выдать им расчетный документ.

Понятно, что если бы у предпринимателя был РРО, он бы автоматически распечатал покупателю фискальный чек. Но какой же расчетный документ может выдать покупателю единоналожник или предприниматель на фикспатенте, если у него нет РРО?

Для того чтобы ответить на данный вопрос, давайте сначала разберемся, что вообще из себя представляет расчетный документ.

Что такое расчетный документ

Термин «расчетный документ» не единожды упоминается в нормативно-правовых актах и означает следующее: «Расчетный документ — документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. д.), который подтверждает факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных Законом Украины «Об использовании регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную» (пункт 1.2 Положения № 637).

Итак, расчетный документ, как видим, имеет отношение к РРО. Поэтому возникает вопрос: если РРО у предпринимателя нет, нужно ли вообще выписывать какой-либо расчетный документ? Давайте разберемся.

Обязательно ли выдавать расчетный документ

Для начала отметим, что при безналичных расчетах:

1) РРО не применяется;

2) документом, подтверждающим осуществление платежа, является платежное поручение, которое составляет сам покупатель.

Поэтому вопрос о том, обязан ли продавец выдавать расчетный документ при безналичных расчетах, не стоит. Понятно, что выдавать его не нужно.

Если же речь идет о наличных расчетах, то тут ситуация вообще особая.

С одной стороны, Закон об РРО говорит о том, что расчетный документ нужно выдавать, только если покупатель его требует (часть 15 статьи 3).

С другой — Закон о защите прав потребителей устанавливает, что расчетный документ нужно выдавать всегда (часть 11 статьи 8).

Как поступать в такой ситуации? Очевидно, что идеальный предприниматель будет выдавать расчетный документ каждому покупателю (тем более если он работает преимущественно с субъектами хозяйствования, которые все равно такой документ потребуют).

А вот смелый продавец, клиенты которого в основном граждане-непредприниматели (не требующие расчетный документ), может попробовать положиться на нормы Закона об РРО и выдавать документ только тем покупателям, которые его об этом попросят. Налоговики, кстати, не возражают судя по письму ГНАУ от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572 и по разъяснению, приведенному на официальном сайте ГНАУ http://www.sta.gov.ua в разделе «Единая база налоговых знаний»:

«ВОПРОС. Какие документы должно предоставлять ФЛП — плательщик ЕН по требованию покупателей за предоставленные услуги (при продаже товаров) и какая предусмотрена ответственность в случае невыдачи соответствующих документов?

ОТВЕТ. Действует с 01.01.2011 г. В соответствии с п. 6 ст. 9 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 265), регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами — предпринимателями, уплачивающими единый налог. Вместе с тем согласно п. 15 ст. 3 Закона № 265 субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны предоставлять покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу права собственности на них от продавца покупателю с целью выполнения требований Закона Украины от 12 мая 1991 года № 1023-XII «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 1023). Нарушение этого правила влечет за собой ответственность, предусмотренную указанным Законом, но не может быть основанием для применения к нарушителю административных или финансовых санкций, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения.

Таким образом, физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога обязан предоставить покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу прав собственности на них от продавца покупателю. В случае невыдачи по требованию покупателя товаров (услуг) соответствующего документа физические лица — предприниматели, уплачивающие единый налог, привлекаются к ответственности, предусмотренной Законом № 1023».

Таким образом, получается, что в большинстве случаев при осуществлении наличных расчетов придется выдавать расчетный документ. Какой же он должен быть формы?

Какой видят форму расчетного документа налоговики

Закон об РРО перечисляет виды расчетных документов, которые можно выдавать во исполнение Закона о защите прав потребителей (разумеется, если не используется РРО): чек, квитанция, товарный чек или другой письменный документ, подтверждающий передачу права собственности на товар от продавца покупателю.

Как видим, перечень не исчерпывающий (возможны другие документы, кроме чека и квитанции). Это первое. Второе — форма документов, которые необходимо выдавать, если нет РРО, тоже четко не установлена. Значит, расчетный документ в данном случае может иметь произвольную форму.

Налоговики, соглашаясь с этим, все же требовали от «безРРОшных» предпринимателей при продаже товаров выдавать товарный чек, похожий на чек РРО (т. е. отвечающий требованиям пункта 3.2 Положения № 614) — письмо ГНАУ от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572.

Со времени предоставления этого разъяснения прошло уже два года, однако мнение налоговиков, по-видимому, не изменилось. Так, в ЕБНЗ на сегодняшний день содержатся следующие консультации:

«ВОПРОС. Предусмотрено ли при проведении расчетов с потребителями выдавать расчетный документ неустановленной формы?

ОТВЕТ. В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли общественного питания и услуг», с изменениями и дополнениями, субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчетные операции в наличной или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли общественного питания и услуг, обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции. Форма и содержание расчетных документов утверждены приказом ГНА Украины от 01.12.2000 г. № 614, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.02.2001 г. под № 105/5296».

«ВОПРОС. Что такое товарный чек и какие обязательные реквизиты он должен содержать?

ОТВЕТ. Порядок оформления расчетных документов при проведении расчетных операций за наличные в сфере торговли, общественного питания и услуг определен Законом Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее — Закон). При этом законодательно определены случаи освобождения продавца от обязательного предоставления покупателю составленных по установленной форме фискальных чеков, напечатанных регистратором расчетных операций, или расчетных квитанций, заполненных вручную. В то же время пунктом 15 статьи 3 Закона предусмотрено, что чеки, накладные и другие письменные документы, удостоверяющие передачу права собственности на товары (услуги) от продавца покупателю, должны выдаваться покупателю таких товаров (услуг) по его требованию. То есть такие документы выдаются по требованию покупателя. Таким образом, оформление расчетных операций с использованием товарных чеков в случаях, предусмотренных Законом, является правомерным. Вместе с тем если форма и содержание фискального чека, расчетной квитанции и других расчетных документов, предоставление покупателю которых является обязательным, определены подпунктом 3.2 пункта 3 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 01.12.2000 г. № 614 «Об утверждении нормативно-правовых актов к Закону Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее — приказ), то форма и содержание товарного чека на настоящее время законодательно не определены. Таким образом, субъекты хозяйствования могут выдавать товарные чеки произвольной формы. Вместе с тем исходя из содержания Закона Украины от 12 мая 1991 года № 1023-XII «О защите прав потребителей», а также определения Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» термина «расчетные документы», к которым относятся товарные чеки, считаем, что товарный чек должен включать надпись «Товарный чек» и по содержанию соответствовать требованиям подпункта 3.2 пункта 3 приказа, за исключением указания в нем фискального номера регистратора расчетных операций, надписи «Фискальный чек».

Правда, в некоторых случаях налоговики все же соглашаются с тем, что расчетный документ может иметь не только ту форму, которая применяется для чеков РРО. Об этом идет речь, к примеру, в следующей консультации:

«ВОПРОС. Имеют ли право ФЛП — плательщики ЕН, которые предоставляют бытовые услуги в гостиницах (стирка, чистка, ремонт и глажение одежды, пользование холодильником, телевизором, телефоном (кроме расходов на телефонные переговоры)), при расчетах с потребителями применять формы документов, утвержденные приказом Укрсоюзсервис «Об утверждении форм документов строгой отчетности и Инструкции по их использованию» ?

ОТВЕТ. Согласно п. 15 ст. 3 Закона № 265 субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны предоставлять покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу права собственности на них от продавца покупателю. В соответствии со ст. 2 Закона № 265 расчетный документ — это документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных данным Законом, и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную. При этом субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют оформление заказов на выполнение бытовых услуг (работ) и производят расчеты с потребителями, имеют право применять документы строгой отчетности, утвержденные приказом Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения от 29 сентября 1995 года № 8 «Об утверждении форм документов строгой отчетности и Инструкции по их использованию» (далее — Приказ). В соответствии с п. 1.3 ст. 1 Инструкции по использованию форм документов строгой отчетности, которые используются для оформления заказов и расчетов с потребителями за бытовые услуги, утвержденной приказом Украинского союза объединений, предприятий и организаций бытового обслуживания населения от 29 сентября 1995 года № 8, формы документов строгой отчетности являются обязательными для применения независимо от места оформления заказа всеми хозяйствующими субъектами — предприятиями, организациями всех форм собственности, предпринимателями-гражданами, предоставляющими бытовые услуги населению на территории Украины. Учитывая, что физические лица — предприниматели — плательщики единого налога освобождаются от применения регистраторов расчетных операций и расчетных книжек, то с целью выполнения требований Закона Украины от 12 мая 1991 года № 1023-ХІІ «О защите прав потребителей» они имеют право выписывать и выдавать документы строгой отчетности, предусмотренные Приказом и подтверждающие факт предоставления бытовых услуг ».

На наш взгляд, единоналожник и фикспатентщик имеют полное право выписать расчетный документ (в том числе товарный чек) в произвольной форме. Ведь если уж предприниматель освобожден от использования РРО, то с какой стати ему, выписывая товарный чек, соблюдать требования к внешнему виду чека РРО (а в Положении № 614, на которое ссылается ГНАУ, указаны именно требования к чеку РРО)?

Если же спорить с налоговиками предприниматель не хочет, придется выписывать товарный чек так, как они хотят. Судя по письму ГНАУ от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572 (подпункт 2.3.2), налоговики все же немного упростили его по сравнению с фискальным чеком РРО и установили следующий вид (рис. 1 на с. 8):

Рис. 1. Форма товарного чека по мнению налоговиков

Примечание: если предприниматель не является плательщиком НДС, то «НДСные» строки им не заполняются.

Кроме товарного чека, можно выдать квитанцию, свидетельствующую о принятии оплаты и передаче товара покупателю. Квитанция, составленная в духе рекомендаций налоговиков (похожа на расчетную квитанцию к КУРО), выглядит так, как показано на рис. 2.

Рис. 2. Форма квитанции по мнению налоговиков

Примечание: пустые строки в корешке расчетной квитанции предназначены для записи наименования и стоимости товаров (услуг).

Формы документов, указанные на рис. 1 и 2, можно выдавать всем без исключения покупателям, независимо от их статуса: юрлицам, предпринимателям или гражданам.

Но если продавец не желает руководствоваться рекомендациями налоговиков, может ли он выписать документ так, как ему это удобно (в произвольной форме)? Да, может. Тем более что до тех пор, пока существует запрет на расходы от единоналожников, расчетный документ, полученный от них, нужен лишь для «галочки» (юрлицам — для записи в бухучете, предпринимателям — для соблюдения требования о наличии документов на товар). А раз расходов по такому документу не отразишь, становится совершенно неважно, что там думают налоговики по поводу его формы (т. е. если у покупателя будет расчетный документ иной формы, нежели желают налоговики, наказать его за это они никак не смогут).

Другое дело — расчетный документ от фикспатентщика: поскольку суммы, уплаченные по такому документу, можно ставить в расходы, его лучше составлять именно так, как того требуют налоговики (чтобы не давать им повод лишний раз придраться к покупателю и исключить из расходов ту или иную сумму, уплаченную фикспатентщику).

Но вернемся к произвольной форме расчетного документа. Составляя его, единоналожнику следует учитывать некоторые нюансы, касающиеся формы расчетного документа. Так, покупателей — субъектов хозяйствования не устроит слишком простой расчетный документ, а покупателю-гражданину не нужен документ громоздкий с множеством реквизитов, важных для субъектов хозяйствования. Поэтому рассмотрим отдельно:

— расчетный документ, который подойдет покупателям-субъектам хозяйствования (предпринимателям или юрлицам);

— расчетный документ, который подойдет покупателям-физлицам (непредпринимателям).

Оптовая продажа (покупатель-юрлицо или предприниматель)

В случае если покупателем является предприятие (юрлицо), при выдаче ему расчетного документа произвольной формы (не той, которую рекомендует ГНАУ) следует соблюдать требования Положения № 88, а именно указать обязательные реквизиты первичного документа: Ф. И. О. предпринимателя-продавца, название документа, дату и место справка 1 составления, содержание хозяйственной операции и ее объем, единицу измерения (в натуральном и/или стоимостном выражении), должность, фамилию и подпись лица, ответственного за составление документа (пункт 2.4 Положения № 88).

Если же покупателем является предприниматель, то в расчетном документе целесообразно указать два факта:

1) оплата за товар принята;

2) товар продан предпринимателем, а не гражданином справка 2 (как обоснование того факта, что с продавца не удержан налог на доходы).

Иными словами, расчетный документ должен содержать: Ф.И.О. предпринимателя-продавца, регистрационный номер его учетного дела, номер и дату его выписки из ЕГР (а также Свидетельства единоналожника или фикспатента — при наличии), наименование и стоимость проданного товара, подпись продавца о получении оплаты и дату покупки.

Объединив требования к расчетному документу, выдаваемому юрлицам и предпринимателям, получим единый расчетный документ для покупателя — субъекта хозяйствования. Ориентировочный его вид таков (рис. 3):

Рис. 3. Расчетный документ произвольной формы для покупателей — субъектов хозяйствования

Розничная продажа (покупатель — обычное физлицо)

Продавец, который занимается розничной торговлей, в основном имеет дело с обычными физлицами (непредпринимателями). Такие клиенты покупают товар исключительно для удовлетворения личных нужд, поэтому расчетный документ, выдаваемый им, может иметь совсем простой вид, главное, указать в нем дату продажи товара (часть 11 статьи 8 Закона о защите прав потребителей):

Рис. 4. Расчетный документ произвольной формы для покупателей-граждан

При осуществлении безналичных расчетов выдавать расчетный документ покупателю не нужно.

В случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные выдавать расчетный документ необходимо по требованию покупателя.

При этом субъекты хозяйствования (предприниматели и юрлица) такой документ точно потребуют, поскольку он им нужен для ведения налогового и/или бухгалтерского учета. А вот гражданам-покупателям расчетный документ (если они его не требуют) можно не выдавать.

Форма расчетного документа четко не установлена, поэтому предприниматель может составлять его в произвольном виде. Тем не менее налоговики требуют, чтобы расчетный документ (товарный чек) соответствовал форме фискального чека РРО.

Справочная информация (справка)

1 Такой реквизит, как «место составления документа», на практике не всегда присутствует в первичных бухгалтерских документах. Поэтому его в расчетном документе мы не приводили. Но осторожные предприниматели могут предусмотреть специальное поле: «Место покупки», в котором указывать: «г. Харьков», «г. Киев» и т. п.

2 Для неудержания НДФЛ у продавца-единоналожника покупатель обязан получить от него копию его выписки или извлечения из ЕГР, а также копию Свидетельства об уплате единого налога (у фикспатентщика нужно взять копию действующего фикспатента).

Зачем нужен чек при покупке товара

• 

ВебЧек працює !

Податкова працює !

Ми готові відповісти на всі питання пов’язані з ПРРО

Підтримка працює !

ВебЧек : ПРРО

проста інтеграція

ВебЧек: Програмний реєстратор розрахункових операцій
дозволяє реєструвати електронні чеки з 1С. Виконувати всі фіскальні функції
внесення грошей, Z-звіт, X-звіт, робота в режимі ОФФЛАЙН.

інформація

КРАЩА ПРОПОЗИЦІЯ

Надсилання електронних чеків

50 чеків на Viber безкоштовно

ЛУЧШЕЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Простая интеграция с 1С Предприятие

Наши решения имеют превосходную интеграцию с 1С Предприятие, поддерживаются все типовые конфигурации для Украины. Это обеспечивает быструю и простую интеграцию электронных чеков в Вашу учетную систему.

Партнёры по внедрению ВебЧек:ПРРО

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ

ПОЛУЧИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ НА ИНТЕГРАЦИЮ 1С ПРЕДПРИЯТИЕ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ЧЕКАМИ

Интернет магазины

ЭЛЕКТРОНИКА , ТЕЛЕФОНЫ

ТЕХНИКА

БУТИКИ, СЕКОНД ХЕНД

ОДЕЖДА

МАГАЗИНЫ ИГРУШЕК

ДЕТСКИЕ ТОВАРЫ

ТОВАРЫ ДЛЯ ДОМА

Магазины

Запрос предложения на подключение ВебЧек:ПРРО

Транспортные услуги

Запрос предложения на подключение ВебЧек:ПРРО

Кафе

Запрос предложения на подключение ВебЧек:ПРРО

Курьеры

Запрос предложения на подключение ВебЧек:ПРРО

Магазины

Запрос предложения на подключение ВебЧек:ПРРО

Электронный чек — является документом, который подтверждает факт приобретения какого-либо товара за наличный расчет или безналичный расчет банковской картой в рамках сделки купли-продажи.

В силу принятых новых законодательных инициатив , все ФОП 2-4 группы обязаны принимать оплату выдавая электронные чеки. Каждые продавец обязан предоставить клиенту чек , контент которого соответствует все нормам и постановления действующего законодательства.Чек может быть электронным или бумажным. Если технические возможности позволяют, возможно выдать и бумажный е-чек и отправить электронный чек на номер телефона через СМС , отправить по е-почте , Viber , Telegram. Покупатель получает номер фискального чека , зарегистрированного в налоговой или ссылку по которой Ваш клиент сможет получить изображение документа.

Бизнес отправляя документ сделки , получает :

• при отправке потребителю , продавец получает возможность коммуникации с клиентом в дальнейшем (при согласии потребителя)
• экономия на бумажной ленте, которая зависит от количества чеков выдаваемых покупатель.
• при отправка е-чека , продавец получает возможность отправить дополнительный маркетинговый материал , например купон на дополнительную скидку , при следующей продаже
• простота интеграции программных регистраторов с текущей учетной системой (на рабочем месте кассира)

Покупатель получая электронный чек получает :

• электронный чек , не выцветает , не потеряется в стопке инструкций от купленной техники к примеру
• предъявив электронный чек , покупатель имеет право вернуть товар , так же как с чеком напечатанным на бумаге
• проверить и подтвердить легальность покупки

Как проверить электронный чек полученный при покупке товара?

Проверку можно выполнить в кабинете плательщика налогов. Также фискальная служба выпустила приложение “ПЗ покупця (E-Чек)” для Андроид телефонов, в котором тоже можно проверить на легитимность полученный расчетный документ. Приложение Е-ЧЕК для покупателя дает возможность сохранять все полученные чеки.

Я хочу получить кешбек, так как мне не выдали документ расчета. Что мне делать?

В ближайшее время в кабинете плательщика налогов будет сделан сервис , который:

• проверить подлинность документа полученного покупателем при покупке товара
• оформлена жалоба на объект торговли , за нарушение порядка проведения расчетных операций;
• подтвердить заявителя , для возврата кешбека на счет заявителя.

Отправка СМС сообщений стоит 30-40 копеек за сообщение , и это тоже не совсем бесплатно. «ВебЧек» предоставляет пакет услуг для отправки СМС с электронными чекам , обслуживания программных фискальных регистраторов.