Как не слететь с усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как не слететь с усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- УСН:
- 18210501011010000110
- 18210501011011000110
- 18210501011012100110
- 18210501021011000110
- 18210501021012100110
- Показать все
- УСН:
- 18210501011010000110
- 18210501011011000110
- 18210501011012100110
- 18210501021011000110
- 18210501021012100110
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2023) Чтобы после перехода на упрощенку не «слететь» с нее, ваши доходы не должны превысить за год или любой отчетный период 200 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@
(Веселов А.В.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 19) Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за «упрощенный» лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
Нормативные акты
Обзор: «Возврат переплаты по УСН при дроблении бизнеса: важная практика за 2021 год»
(КонсультантПлюс, 2022) Инспекция установила схему дробления бизнеса: организация передавала часть работ взаимозависимым лицам, чтобы «не слететь» с УСН. Суд поддержал проверяющих, но при этом отметил, что контрагенты могут скорректировать налоги по спецрежиму.
Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за III квартал 2022 года»
(КонсультантПлюс, 2022) Компания применяла упрощенку, затем общую систему и потом снова перешла на спецрежим. По итогам проверки инспекция отказала в вычетах НДС и убрала их из расходов по налогу на прибыль из-за нереальности операций. Она также установила: в период применения УСН организация занижала доходы, чтобы «не слететь» с нее.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Доход компании скоро превысит 150 млн рублей: что будет с налогами?
Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?
Лимиты и переходный период для упрощенки в 2023 году
Сейчас для тех, кто зарабатывает от 150 до 200 млн рублей в год, действует переходный период. Это значит, что ИП или ООО может остаться на упрощенке, но платить налоги по повышенной ставке:
- 8% — на УСН «Доходы»;
- 20% — при УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.
В 2023 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН — общую систему налогообложения.
Коэффициент-дефлятор
При этом каждый год лимиты в 150 млн рублей и 200 млн рублей умножаются на коэффициент-дефлятор. Коэффициент меняется каждый год. На 2023 год установлен коэффициент 1,257. Значит, фактические лимиты по доходам на 2023 год такие:
150 × 1,257 = 188,55 млн рублей;
200 × 1,257 = 251,4 млн рублей.
То есть для 2023 года действуют такие правила. Если бизнес заработал до 188,55 млн рублей за год, он платит налоги по обычным ставкам на УСН. Если годовой доход от 188,55 до 251,4 млн рублей — действует переходный период с повышенными ставками. Свыше 251,4 млн рублей — бизнес «слетает с упрощенки» и переходит на ОСН.
Какие доходы нужно учесть при определении лимита
Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:
- выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
- арендную плата за недвижимость, которую вы сдаете;
- проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам, прибыль от разницы в курсе валют;
- авансы.
Неденежные доходы, например при бартере или взаимозачете, тоже нужно учитывать. Для расчетов используйте рыночную стоимость аналогичного товара в рублях.
Если сумма всех этих доходов превысит 188,55 млн рублей в 2023 году, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 251,4 млн рублей — перейти на ОСН.
Какие доходы не учитывают при расчете лимита
Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:
- возвращенный заем: вы дали кому-то в долг и они, слава богу, вернули;
- полученный залог: например, вы сдали кому-то в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
- выручка при посреднических услугах: в доход включают только вознаграждение ИП или компании;
- доход от имущества, которое участники компании отдали как вклад в уставный капитал ООО;
- доход от деятельности на другом режиме налогообложения. Например, если вы совмещаете УСН с патентом, доходы, на которые распространяется патент, учитывать не надо.
Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.
Предельная сумма остаточной стоимости основных средств
Основными средствами — ОС — называют имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе не меньше года. Это, например, служебный автомобиль или станок на производстве. ОС помогают получать доход, поэтому дорогую вазу в кабинете директора к ним не относят.
ИП и ООО при любом виде УСН необходимо рассчитывать остаточную стоимость основных средств — разницу между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Она не должна превышать 150 млн рублей, иначе ИП или компании придется перейти на ОСН.
В отличие от лимита по доходу эта сумма каждый год остается неизменной — то есть к ней не нужно применять коэффициент-дефлятор.
Что делать, если нарушили ограничения
Если в 2023 году вы превысили лимит в 251,4 млн рублей, то надо перейти на ОСН с первого числа квартала превышения:
1. Подать сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Например, если 15 мая 2023 года доход нарастающим итогом с начала года перевалил за 251,4 млн рублей, то подать сообщение надо до 15 июля.
2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25-го числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.
3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то указываете доходы с 1 января по 31 марта включительно. А за доходы с 1 апреля надо будет уже отчитываться по ОСН.
4. Заплатить налог по УСН. Это надо сделать до 28-го числа месяца квартала, который следует за кварталом перехода на ОСН. Например, если утратили право на УСН во втором квартале, налог нужно заплатить до 28 июля.
5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.
Ответственность за налоговые нарушения
За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Если вовремя не подать сообщение об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 ₽ для компании или ИП и от 300 до 500 ₽ для руководителя.
Если налог заплатили вовремя, но не подали декларацию — штраф 1000 ₽. Если не представили декларацию и не заплатили налог по ней — штраф 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30%. При неумышленном занижении налога оштрафуют на 20% от недоимки, при умышленном — на 40%.
Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.
Ограничения по выручке при УСН в 2023 — 2024 годах
Лимит УСН на 2023-2024 годы для перехода на упрощенную систему налогообложения, так же как и по более ранним периодам, устанавливается в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Этот лимит важен для тех, кто только собирается перейти на спецрежим. Для тех, кто уже работает на упрощенке, предусмотрено свое ограничение по выручке. Причем различаются не только суммы, но и порядок подсчета. Не запутаться в показателях и размерах предельных доходов по УСН вам поможет эта статья. А еще вы узнаете, кому один из лимитов дозволено не соблюдать.
Вам помогут документы и бланки:
- УСН и критерии ее использования
- Лимит по УСН на 2023-2024 годы для планирующих переход на спецрежим
- Лимит по УСН на 2023-2024 год для действующих компаний
- Метод определения доходов при УСН
- Итоги
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн. руб. (200 млн руб. — по повышенным ставкам) с учетом ежегодной индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Лимит по УСН на 2023-2024 годы для планирующих переход на спецрежим
Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, составляет 112,5 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2023-2024 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.
С 2021 года эта сумма подлежит индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.
Причем при индексации предельного дохода для перехода на упрощенку с 01.01.2024, исходя из последних разъяснений Минфина, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2024 года 1,329. Соответственно, лимит дохода должен быть равен 149,5 млн руб. (112,5 млн х 1,329).
Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически была заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Лимит по УСН на 2023-2024 год для действующих компаний
Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов текущего года превысят установленный УСН-лимит доходов, он теряет возможность работать на УСН. Базовый лимит установлен равным 150 млн руб., а при доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо платить по повышенным ставкам. Оба этих лимита также ежегодно индексируются.
Таким образом, в 2023 году с учетом коэффициента 1,257 сумма доходов по УСН не должна превышать 188,55 млн руб. — в базовом варианте и 251,4 млн руб. — для повышенных ставок налога.
В 2024 году с учетом коэффициента 1,329 эти лимиты равны 199,35 млн руб. и 265,8 млн руб. соответственно.
Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.
Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».
Метод определения доходов при УСН
Доходы для определения лимита УСН на 2023-2024 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.
Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.
Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.
Итоги
Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Все эти лимиты подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.
Доходы для определения лимитов УСН на 2023-2024 годы определяются кассовым методом.
Лимиты по УСН: топ вопросов от бухгалтеров
Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения по сумме доходов, количеству сотрудников и стоимости основных средств. Но в составе основных средств учитывается не всё имущество, в составе доходов не все поступления, а численность сотрудников вообще иногда может превышать ограничение. Есть и другие нюансы. Мы собрали ответы на самые популярные вопросы бухгалтеров.
Статья подготовлена по материалам раздела «Вопрос эксперту» в сервисе Контур.Норматив.
Основные лимиты по УСН
Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения:
- средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
- размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.
Если их нарушить, компания потеряет право на применение УСН и будет принудительно переведена на ОСНО с начала квартала, в котором допустила превышение. Уже за этот период нужно будет рассчитать и уплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. Вернуться на упрощенку можно будет не ранее чем через год. Например, при утрате права на УСН в августе 2021 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2023 года.
Напоминаем, что с 2021 года упрощенцы должны платить налог по повышенным ставкам, когда сумма доходов превышает 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств
Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, чтобы подтверждать право на УСН? ИФНС требует предоставить регистры бухучета основных средств и амортизации.
Да, должен. УСН не имеют права применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С начала квартала, в котором допущено такое превышение, налогоплательщик утратит право на упрощенку.
Для этого ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Этот вывод подтвердил и Верховный суд РФ, указав, что положения п. 4 ст. 346.13 НК РФ распространяются и на организации, и на ИП (решение ВС РФ от 02.08.16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462).
ИП на УСН «доходы минус расходы». Стоимость основных средств (недвижимость по кадастровой стоимости) превысила 150 млн рублей. Может ли ИП остаться на УСН?
ИП рассчитывают остаточную стоимость основных средств по правилам пп. 16 п. 3 ст. 346.12 для организаций. В статье сказано, что остаточная стоимость определяется в соответствии с законодательством РФ и учитывает только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по гл. 25 НК РФ.
Поэтому предприниматели определяют остаточную стоимость ОС не по данным бухгалтерского учета (которого у ИП может не быть, так как он не обязан его вести), а как рассчитанную стоимость с учетом амортизации.
Эксперты рекомендуют сделать регистр-расчет за весь период владения недвижимостью, в котором указывается первоначальная стоимость ОС, рассчитывается амортизация (как если бы вели учет ОС и начисляли амортизацию), определяется остаточная стоимость ОС. Такой расчет поможет обосновать право на применение УСН.
Кадастровую стоимость имущества устанавливают во время государственной кадастровой оценки, она не имеет ничего общего с остаточной и может существенно от нее отличаться. Даже если кадастровая стоимость превысит 150 млн рублей, предприниматель и организация не потеряют право на УСН, для этого больше лимита должна быть именно остаточная стоимость.
Надо ли учитывать стоимость земельного участка для расчета лимита остаточной стоимости основных средств на УСН?
Земельные участки не учитываются для расчета лимита стоимости основных средств, так как они не относятся к амортизируемому имуществу. Не подлежат амортизации:
- земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),
- материально-производственные запасы,
- товары,
- объекты незавершенного капитального строительства,
- ценные бумаги,
- производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
ИП на УСН «доходы» использует в работе оборудование, которое приобрел до регистрации ИП. Документов о покупке не сохранилось. Как правильно поставить на учет эти основные средства, чтобы обойтись минимальными расходами?
В этом случае речь о неучтенных объектах ОС. На момент приобретения учитывать их было не нужно — физические лица в принципе ничего не учитывают.
Неучтенные объекты основных средств, которые выявили при проведении инвентаризации, принимаем к бухучету по текущей рыночной стоимости и отражаем по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 91 как прочие доходы (п. 36 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91Н).
Первоначальную стоимость оборудования мы определяем как цену, за которую мы его приобрели, доставили и подготовили к использованию.
Если подтвердить стоимость покупки невозможно, то действуем так: определяем рыночную стоимость оборудования на дату начала его фактического использования в деятельности индивидуального предпринимателя и вычитаем амортизацию.
Как рассчитать налог по УСН 6 %
Средняя численность сотрудников
Как рассчитывается численность сотрудников организации для выполнения условий по УСН. Это показатель ССЧ, который сейчас указывается в РСВ или другой?
УСН не вправе применять организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 130 человек. Этот показатель рассчитывается по правилам из п. 75 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.
Средняя численность представляет собой сумму следующих показателей:
- среднесписочная численность работников,
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком до трех лет в расчете среднесписочной численности не учитываются.
Предприниматель на УСН сам у себя наемным работником не является, поэтому в расчет средней численности не включается. Однако если руководитель фирмы наемный — он будет учтен в среднесписочной численности работников.
Как правильно считать среднюю численность? Если я нанял 131-го сотрудника, то меня сразу переведут на ОСНО или будет возможность остаться на УСН?
Такая возможность будет. Важно не фактическое количество сотрудников, а именно средняя численность. Поэтому может получиться и так, что у вас больше 130 сотрудников, но вы имеете право оставаться на УСН.
Формула следующая: средняя численность за отчетный период = сумма средней численности в каждом месяце периода / количество месяцев в периоде.
Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитывается так:
- 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
- (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
- 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
- (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.
Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.
Как ФНС контролирует среднюю численность? Если у нас работают внешние совместители на 0,5 или 0,25 ставки, то по отчету СЗВ-М у нас может быть больше 130 человек?
По отчету СЗВ-М может быть больше 130 человек.
ИФНС на основании расчетов РСВ и 6-НДФЛ (если количество застрахованных лиц и лиц, получивших доходы, больше 130) в теории может запросить пояснения при камеральной проверке декларации по УСН.
При выездной проверке компаний на УСН первым делом инспекторы проверяют соответствие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.
У компании на УСН «доходы» был превышен лимит по численности в середине года, с какого момента она теряет право применять УСН и переходит на ОСНО, как считать?
При расчете средней численности за месяц, если показатель составит более 130 человек, организация переходит на ОСНО с первого числа квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Например, если в августе 2021 года численность составит 131 человек, то с 1 июля 2021 года организация считается перешедшей на ОСНО. Она должна будет пересчитать налоги по правилам общей системы, а вернуться на УСН сможет только с 1 января 2023 года.
Предельный размер дохода
ООО на УСН «доходы» получает грант. Считается ли сумма полученного гранта в лимит 200 млн рублей?
Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 200 млн рублей. Переход с УСН на ОСНО произойдет с начала квартала, в котором допущено превышение.
Доходы для целей соблюдения этого ограничения определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ:
- учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК;
- учитываются внереализационные доходы по ст. 250 НК;
- не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Полученные гранты в доходах на УСН не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Условия, при которых деньги или имущество признаются грантами, перечислены в этом же подпункте. Если эти условия выполняются, грант не нужно учитывать в доходах и отражать в книге учета доходов и расходов.
То же самое касается других доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ: вклады в уставный капитал, полученный залог или задаток, кредиты и займы, положительная разница при переоценке ценных бумаг и пр.
ИП совмещает УСН (розничная торговля подакцизными товарами) и ПСН (общепит). Не могу понять — при соблюдении общего лимита 200 млн рублей, нужно ли по ПСН в 2021 году соблюсти лимит 60 млн рублей. Или если лимит по ПСН перевалит за 60 млн рублей, но общий доход по УСН и ПСН не превысит 200 млн рублей, то ИП не потеряет право на применение этих режимов?
Налогоплательщик утратит право на ПСН и перейдёт на другой режим налогообложения (ОСНО, УСН или ЕСХН), если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на патенте превысят 60 млн рублей (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ). Применять другой режим налогообложения нужно будет с начала налогового периода, на который ИП получил патент.
Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, то при расчете доходов от реализации для проверки соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Поэтому предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, должен соблюдать следующие ограничения:
- доход от реализации 60 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на ПСН;
- доход от реализации 200 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на УСН.
Если ИП превысит лимит 60 млн рублей, то его патент не будет работать с самого начала его действия — будет считаться, что всё это время предприниматель вел деятельность на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Такое же мнение и у контролирующих органов (Письмо ФНС РФ от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@).
В 2021 году наша компания переходит на УСН. Услуги, которые мы оказали в 2020 году, мы включили в базу по прибыли в 2020 году, но оплату за эти услуги получим в 2021 году. Будет ли эта дебиторская задолженность учитываться при расчете предельного размера дохода по УСН в 2021 году и какие суммы учитывать — поступившие на счет или выручку?
При переходе организации с ОСНО на УСН, оплата, полученная в период применения УСН от покупателей, за товары (работы, услуги), реализованные в период применения ОСНО, в доходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому на расчет дохода для целей лимита указанная сумма влиять не должна.
В общем случае, доходы для определения лимита УСН определяются кассовым методом — по фактически полученным суммам. Но оплата от покупателя по дебиторской задолженности, которая уже была на момент перехода — это частный случай. В такой ситуации нужно пользоваться моментом признания доходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ: «Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».
Раз доходы признаются при ОСНО, то и на лимит доходов при УСН, поступившая оплата не влияет.
Официальных разъяснений контролирующих органов по этому вопросу нет.
ИП на УСН «доходы» занимается деятельностью, которая по региональному законодательству облагается налогом по пониженным ставкам — вместо 6 % платят 1 %. С 1 января 2021 года после превышения лимита до доходам или по численности персонала (150 млн рублей и 100 человек) компания не теряет право на УСН, но платит налог по повышенной ставке 8 %. Если ИП превысит ограничение по доходам, то ставка налога составит 8%?
Да. Плательщики УСН «доходы» начиная с квартала, по итогам которого доходы с начала года превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, применяют ставку 8 %. Исключений для льготных видов деятельности не предусмотрено, поэтому ставка составит 8 %, даже если ранее вы платили налог по ставке 1 %.
Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой за отчетный период, предшествующий периоду с превышением (п.1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Читайте также
- Новые правила УСН с 2021 года
- Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись
- Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации
- УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее
- УСН и патент: как правильно совместить