Как платить ндс в 2023

Как платить ндс в 2023

9 МИН

Как платить НДС в 2023 году

Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных в расчёте и заполнении декларации. Разобрались, как его правильно платить и возвращать.

• Что такое НДС
• Кто платит НДС
• Кто не платит НДС
• «Без НДС» или ставка 0 %: в чём разница
• Как считается НДС
• Какие виды НДС можно вычесть
• Как вычесть НДС
• Как заполнить и подать декларацию НДС
• Частые ошибки в декларации
• Короче

С введением единого налогового счёта изменился срок уплаты НДС: теперь его нужно платить не до 25-го, а до 28-го числа месяца.

Вносить сумму НДС за прошлый квартал на единый счёт нужно в течение следующего квартала: равными долями каждый из трёх месяцев квартала.

Если срок платежа выпадает на выходной день, он автоматически переносится на ближайший после выходных рабочий день.

Что такое НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Им облагается разница между стоимостью покупки или производства товара и ценой его продажи.

НДС платят с продажи товаров, услуг или имущественных прав, а также при ввозе иностранной продукции на территорию России.

Ставка НДС зависит от типа сделки. Есть три вида ставки:

• 20% — для большинства товаров и услуг,
• 10% — для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов,
• 0%, или нулевая ставка — для экспорта.

Иногда уже уплаченный налог на добавленную стоимость можно вернуть. О том, как это сделать, расскажем ниже.

Кто платит НДС

• бизнес на ОСНО,
• импортёры при ввозе в Россию товаров иностранного производства,
• ИП и юрлица, если выделили НДС в счёте-фактуре,
• компании-налоговые агенты.

К налоговым агентам относятся:

• продавцы конфискованного имущества,
• арендаторы государственного и муниципального имущества,
• предприниматели, покупающие макулатуру, металлолом и сырые шкуры у плательщиков НДС,
• покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ,
• продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору.

Кто не платит НДС

От уплаты НДС освобождены компании на спецрежимах — УСН, АУСН и ЕСХН. Некоторые компании на ОСНО тоже могут не платить налог.

Есть два вида освобождений от уплаты налога:

1. Освобождениеот обязанностей плательщика НДС .
   Его может получить бизнес, у которого выручка за последний квартал составила менее 2 млн рублей (без НДС). Освобождение не могут получить компании, реализующие подакцизные товары. Выдаётся освобождение на один год.
2. Освобождениеот НДС для отдельных операций .
   Оно действует на конкретные виды операций и применяется без уведомления налоговой службы.

К общепиту в 2023 году есть особые требования для освобождения от НДС:

• сумма доходов за 2022 год — не более 2 млрд рублей,
• удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов компании за 2022 год — 70% и более.

Если бизнес проводит и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учёт.

«Без НДС» или ставка 0 %: в чём разница

Применяется, когда предприниматель не является плательщиком НДС либо временно освобождён от уплаты НДС.

Счета-фактуры выставлять всё равно нужно, при этом в графе 7 указывайте: «Без НДС».

Применяется, когда предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит.

Нулевая ставка требует документального подтверждения. Если не докажете, что имеете право на нулевую ставку, ФНС начислит налог — 10 или 20 %.

Для подтверждения ставки 0 % у бизнеса есть 180 дней. Срок рассчитывается с момента, когда в документах появились отметки таможенной службы.

Как считается НДС

При работе с НДС есть несколько основных операций. Рассказываем, как правильно считать налог и указывать стоимость товаров в документах.

1. Как рассчитать НДС

Чтобы вычислить НДС, умножьте налоговую базу на ставку налога и разделите на 100.

Налоговая база — это реальная сумма продажи без НДС.

Если цена для покупателя — 1000 рублей, а ставка НДС — 20%, то налог равен 200 рублям.

2. Как выделить НДС из суммы

Общую сумму с НДС 20% разделите на 120 и умножьте на 20 — получите размер НДС.

Например, компания заплатила за товар 120 000 рублей. НДС равен 120 000 / 120 * 20 = 20 000 рублей.

Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно разделить на 110 и умножить на 10.

3. Как рассчитать сумму с НДС

Чтобы посчитать сумму товара или услуги вместе с НДС, умножьте налогооблагаемую базу на 1,2 — если ставка НДС 20%. Если ставка — 10%, умножайте на 1,1.

Например, товар стоит 100 рублей. При ставке 20% стоимость товара вместе с НДС составит 100 * 1,2 = 120 рублей. А при НДС 10% — 100 * 1,1 = 110 рублей.

Какие виды НДС можно вычесть

• входящий при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса,
• уплаченный налоговым агентом,
• с авансов,
• уплаченный на таможне от ввоза импортных товаров,
• со строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса.

Как вычесть НДС

Чтобы вернуть НДС, направьте заявление на возврат вместе с декларацией об уплате НДС — можно и позже, но возврата денег придётся ждать дольше.

До того, как налоговая примет решение о возврате, инспекторы проведут камеральную проверку декларации — подробнее о ней расскажем ниже. Учитывайте, что декларации с налогом к возмещению проверяют особенно тщательно.

Если инспекция не найдёт нарушений, в течение 7 дней после окончания проверки она примет решение о возмещении НДС и в течение 5 дней направит вам соответствующее уведомление. Деньги поступят на ваш счёт в течение 5 дней после отправки уведомления.

Как заполнить и подать декларацию НДС

Декларация подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Например, вы должны уплатить НДС за период с 1 января по 31 марта 2023 года. Подать декларацию вам нужно до 25 апреля 2023 года.

В декларации укажите все товары, работы или услуги, которые продали за отчётный квартал, сумму налогового вычета и налога к уплате.

После того, как вы подадите декларацию, налоговая проведёт камеральную проверку.

Обычно камеральная проверка декларации по НДС длится 2 месяца, но налоговая вправе продлить срок до 3 месяцев.

Проверку декларации чаще проводят исключительно по документам, но инспекция может осмотреть ваши помещения, если:

• вы подаёте заявление о возмещении НДС,
• в ходе проверки обнаружены нарушения.

Во время камеральной проверки вы можете подать уточнённую декларацию. Когда это необходимо:

• если в основной декларации НДС не хватает необходимых сведений,
• если ошибки в основной декларации привели к занижению суммы налога.

Если во время камеральной проверки вы подадите уточнённую декларацию, срок проверки начнут отсчитывать заново. Поэтому при менее серьёзных нарушениях, например опечатке в номере счёта-фактуры, лучше предоставить в налоговую инспекцию объяснения.

Что делать, если в отчётном квартале НДС не начислялся:

• заполнить нулевую декларацию по НДС,
• заполнить единую (упрощённую) декларацию — если за отчётный период не было движения денег.

За опоздание с подачей и неподачу декларации есть штрафы:

• 1000 рублей, если НДС перечислен правильно,
• 1000 рублей, если не подали нулевую декларацию
• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.

ФНС может заблокировать ваши расчётные счета после 20 дней просрочки подачи декларации. В этом случае налоговая уведомит вас о возможной блокировке за 2 недели до истечения 20 дней просрочки.

Частые ошибки в декларации

1. Пропуск срока для возмещения НДС — для подачи заявления на возврат НДС есть 3 года с момента принятия товара или услуги к учёту.
2. Несовпадение реквизитов счёта-фактуры у поставщика и покупателя.
3. Ошибки в оформлении счетов-фактур:
   — замена заглавных букв строчными и наоборот,
   — замена символов кириллицы на символы латиницы
   — отсутствие кавычек,
   — указание лишних символов (тире, точек, кавычек).
4. Неправильный выбор кода операции.

Короче

����НДС платят с продажи товаров или услуг и при ввозе товаров на территорию России.

��НДС не платят предприниматели на спецрежимах и иногда — на ОСНО.

��Получить освобождение от уплаты НДС можно как на отдельные операции, так и на все в целом — если бизнес подходит под требования.

��Есть правила расчёта НДС — соблюдайте их и будьте внимательны, чтобы не ошибиться в сумме налога и стоимости товара.

��️Уплаченный НДС можно вернуть — заполните заявление на возврат.

��️Будьте внимательны при заполнении декларации НДС — ошибка может стоить вам пропуска срока.

Налоговые агенты по НДС с 2023 года: обновленный порядок уплаты и вычетов

С 1 января 2023 года из-за введения ЕНП у налоговых агентов изменились правила вычетов НДС и сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Давайте разберемся в деталях применения этих изменений у налоговых агентов, приобретающих товары (работы, услуги) у иностранных лиц (п.2 ст.161 НК РФ), а также у арендаторов и покупателей государственного и муниципального имущества у органов власти (п.3 ст.161 НК РФ).

Уплата НДС в 2023 году

В связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) у всех налогоплательщиков и налоговых агентов в 2023 году изменились сроки уплаты НДС, установленные НК РФ, с 25-го на 28-е число. Т.е. налог уплачивается по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим (п.1 ст.174 НК РФ).

Причем с 1 января 2023 года эти общие правила уплаты НДС применяются и в отношении налоговых агентов (п.2 ст.161 НК РФ), приобретающих у иностранных организаций или ИП работы и услуги, местом реализации которых является территория РФ.

Напомним, до 1 января 2023 года исчисленный и удержанный НДС такие налоговые агенты должны были перечислять в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным партнерам (п.4 ст.174 НК РФ в ред. до 01.01.2023). Но с 1 января 2023 года п.4 ст.174 НК РФ, устанавливающий специальный срок уплаты НДС налоговыми агентами при приобретении у «иностранцев» работ и услуг утратил силу.

Соответственно с этой даты на них стали распространяться общие правила уплаты налога, т.е. НДС нужно перечислять в бюджет в сроки, установленные для налогоплательщиков и других налоговых агентов: по 1/3 от исчисленной суммы НДС не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за прошедшим кварталом (п.1 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@).

Аудит в 2023 году?

Поможем вам, в т.ч. с новыми ФСБУ! Узнать цену за 1 минуту
Маргарита Дружинина
Управляющий партнер АКГ «Правовест Аудит»

Порядок уплаты НДС в 2023

С 2023 года денежные средства, перечисляемые налоговыми агентами в бюджет, признаются единым налоговым платежом (п.1 ст.11.3 НК РФ). Не нужно перечислять отдельно «агентский» НДС и НДС, уплачиваемый налогоплательщиком. НДС уплачивается в составе ЕНП (вместе с другими налогами). У многих налоговых агентов возникает вопрос: можно ли перечислить удержанный НДС в бюджет сразу при его удержании, не дожидаясь окончания квартала? Да, НК РФ не запрещает производить уплату ЕНП раньше сроков, установленных для уплаты налогов и авансовых платежей, в т.ч. частично. При этом необходимо учесть, что досрочно уплаченный ЕНП будет засчитан в счет уплаты начисленных налогов только при наступлении срока платежа (п.5 ст.11.3 НК РФ). Поэтому смысла в досрочном перечислении налогов нет.

Также отметим, что представлять Уведомления о начислении НДС налоговым агентам и налогоплательщикам не нужно.

• налоги (авансовые, платежи, взносы) должны быть уплачены до представления налоговой отчетности;
• декларации (расчеты) по таким налогам (взносам, авансовым платежам) вовсе не представляются в инспекцию.

Декларация по НДС в 2023 году, в т.ч. налоговыми агентами, представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5 ст.174 НК РФ). Т.е. к моменту наступления срока уплаты налога за этот квартал налоговым агентом НДС, подлежащий уплате в бюджет, будет указан в представленной декларации (срок уплаты наступает позже срока представления декларации).

Когда налоговому агенту исчислить НДС

Порядок начисления и удержания НДС с 2023 года у налоговых агентов НЕ изменился.

При аренде или приобретении госимущества у органов власти (случаи, указанные в п.3 ст.161 НК РФ), а также при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ (случаи, указанные в п.2 ст.161 НК РФ), обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает:

• при перечислении предварительной оплаты

• при оплате уже оказанных услуг (выполненных работ).

Если работы выполнены (услуги оказаны), но расчеты еще не произведены, то налоговой базы по НДС у налогового агента не возникает.

Такие разъяснения давали ФНС и Минфин до 2023 года (Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467, Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634), но по мнению автора они справедливы и в настоящее время.

Дело в том, что при приобретении товаров (работ, услуг) у «иностранцев», а также при аренде и приобретении госимущества для таких налоговых агентов статьей 167 НК РФ не установлен специальный порядок определения момента возникновения налоговой базы.

Но из ст.24 НК РФ, п.2 и п.3 ст.161 НК РФ по-прежнему следует, что налоговый агент должен исчислить и удержать НДС у иностранного партнера или органа власти. А удержать НДС можно только при перечислении оплаты. Кроме того, в п.3 ст.161 НК РФ прямо указано, что налоговые агенты — арендаторы муниципального и государственного имущества у органов власти обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п.3 ст.161 НК РФ).

Таким образом, пока нет оплаты (предоплаты), обязанностей налогового агента в вышеприведенных случаях не возникает. Аналогичные разъяснения дают представители Минфина и ФНС на своих семинарах.

При перечислении оплаты (или при оплате в неденежной форме) налоговому агенту следует исчислить НДС. Ставки НДС с 2023 года не изменились и, как и прежде составляют 10/110 (если у иностранных лиц приобретаются товары, местом реализации которых является РФ и товары облагаются по ставке 10%) или 20/120 (п.4 ст.164 НК РФ).

К сведению! При приобретении услуг у иностранных организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, сумма НДС, подлежащая удержанию налоговым агентом, исчисляется исходя из курса ЦБ РФ, действующего на дату оплаты услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467).Это правило с 2023 года также НЕ изменилось.

АУДИТ ВСЕ ПОБЕДИТ!

Узнайте, сколько стоит помощь в учете без ошибок вместе с защитой от налоговых рисков и страховкой

Вадим Чимидов
Руководитель направления налоговой практики и споров

Вычеты по НДС с 2023 года

Если налоговый агент является плательщиком НДС и товары, работы (услуги) приобретены для осуществления облагаемых операций, то НДС, исчисленный налоговым агентом, можно принять к вычету (п.2.2, 3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-08/99626).

С 1 января 2023 года для вычета «агентского» НДС факт его уплаты в бюджет значения не имеет. Вычет НДС налоговые агенты производят на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

Нормы НК РФ не уточняют, какие документы подтверждают исчисление сумм налога налоговыми агентами. По мнению автора, таким документом может быть справка бухгалтера об исчислении сумм НДС при оплате услуг (работ, товаров). Но поскольку при начислении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, выставленный налоговым агентом при удержании НДС, по мнению автора, отразить «агентский» счет-фактуру в книге покупок и принять к вычету НДС, исчисленный и удержанный налоговым агентом, можно только при условии регистрации этого счета-фактуры в книге продаж, т.е. после исчисления НДС в налоговом регистре. Т.е. в порядке, аналогичном принятию к вычету НДС, исчисленного при получении авансов (п.8 ст.171 НК РФ): в книге покупок регистрируют «авансовый» счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж.

Например, если налоговый агент, во 2-м квартале 2023 года при перечислении денежных средств за оказанные иностранной компанией услуги удержал НДС и отразил эти суммы в книге продаж и в Разделе 2 декларации по НДС, то в этом же квартале начисленные суммы «агентского» НДС могут быть приняты к вычету и отражены в книге покупок и в Разделе 3 декларации по НДС.

Но вычет, как и прежде, можно произвести только после принятия на учет товаров, выполненных работ (услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет) (Письмо Минфина РФ от 20.02.2021 N 03-07-08/12121, Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ и Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13). Таким образом, налоговый агент и в 2023 году не вправе заявить к вычету НДС, удержанный им при перечислении предоплаты до тех пор, пока услуги не будут оказаны (работы выполнены, товары поставлены).

Обратите внимание! Налоговый агент, если он является плательщиком НДС, должен начислить и уплатить в бюджет в составе ЕНП суммы, указанные в строке 060 Раздела 2 декларации по НДС, а также суммы НДС, начисленные им по итогам квартала в качестве налогоплательщика по строке 040 Раздела 1 декларации по НДС.

Иными словами, тот факт, что налогоплательщик может сразу принять к вычету НДС, начисленный им в качестве налогового агента, НЕ уменьшает начисления у налогового агента по Разделу 2 (вычет уменьшает общие начисления именно у налогоплательщика, т.е. по Разделу 1 декларации). Поэтому НДС, исчисленный налоговым агентом, нужно уплатить в бюджет в любом случае, т.е. даже, если НДС по Разделу 1 декларации у налогоплательщика будет к возмещению.

Мы рассмотрели лишь особенности применения изменений у налоговых агентов с 1 января 2023 года. Однако, как показывает наша аудиторская практика, договоры с органами власти или иностранными партнерами необходимо тщательно анализировать. Бывает, что компании или ИП ошибочно полагают, что являются налоговыми агентами и наоборот.

Поддержка аудиторов и налоговых юристов поможет минимизировать риски возникновения споров с налоговыми органами или безосновательную уплату НДС в случаях, не предусмотренных НК РФ.

При проведении комплексного аудита в «Правовест Аудит» проводится углубленная проверка налогового учета (по НДС и др. налогам), предоставляется отчет о налоговых рисках, рекомендации по их устранению, а также отчет о выявленных резервах, в т.ч. о переплате налогов. Также «Правовест Аудит» дает «страховку от налоговых претензий» — это расширенные финансовые гарантии компенсации убытков на случай доначисления налогов за проверенный аудиторами период, обеспеченные договором страхования с Ингосстрах. В случае доначисления налогов наши налоговые юристы представляют интересы налогоплательщика в налоговых органах, а если оспорить доначисления не удастся, Ингосстрах компенсирует пени и штрафы.

Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года и отчетность

05.07.2023 распечатать С 2023 введен единый срок уплаты налогов, не позже 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Этот срок установлен и для уплаты НДС. Для некоторых видов операций срок уплаты налога раньше – 20-е число месяца.

Уведомления по НДС не сдаются

С 2023 года если налог платится раньше, чем сдается отчетность, компания должна сообщить ИФНС об исчисленных суммах, подав уведомление. Согласно п. 5 ст. 174 НК, декларация по НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплатить НДС нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Поскольку отчетность сдается до уплаты налога, уведомления об исчисленных суммах НДС в ИФНС подавать не нужно.

Сроки уплаты НДС в 2023 году

НДС в общем случае платят частями, по ⅓ налога ежемесячно, т. е. за каждый месяц квартала. НДС платится 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 174 НК).

Больше по теме: Календарь уплаты налогов и сдачи отчетности для бухгалтера в III квартале 2023 года

• 28 июля;
• 28 августа;
• 28 сентября.

Все сроки уплаты НДФС в 2023 году

Крайний срок для уплаты НДС

НДС в 2023 году: порядок и сроки уплаты

В НК РФ указаны сроки и правила уплаты НДС, а также порядок сдачи отчетности по нему.

Платить налоги и взносы в 2023 году можно двумя способами — через единый налоговой платеж и подачу уведомлений (новые правила) или отдельными платежками без подачи уведомлений (старые правила — разрешены в текущем году). Однако если по налогу или взносам не предусматривается подача уведомлений (как раз, например, по НДС, поскольку декларация по нему всегда подается раньше уплаты самого налога), тогда нужно использовать только новые правила — оплата не отдельными платежными поручениями, а через единый налоговый платеж.

Правила расчета НДС и отчетности по нему

НДС представляет собой налог, который обязательно рассчитывается хозяйствующими субъектами на ОСНО. В некоторых ситуациях его считают и неплательщики.

При продаже товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму реализации на ставку НДС, а входящий НДС принимает к вычету, тем самым уменьшая НДС, который начислил при продаже.

По факту НДС считается с наценки. Допустим, компания закупила ТМЦ на сумму 15 тыс. руб. (12,5 тыс. руб. — за товар, 2,5 тыс. руб. — НДС). Затем она продала эти ТМЦ за 21 тыс. руб. (17,5 тыс. руб. — за товар, 3,5 тыс. руб. — НДС). В бюджет она должна перечислить разницу по суммам НДС, т.е. 1 тыс. руб. Однако, нужно учесть, что неплательщики НДС не вправе использовать вычет.

Сведения о входящем НДС указываются в книге покупок, а об исходящем НДС — в книге продаж. Разница по суммам определяется в декларации по результатам квартала. Сведения из книги покупок и книги продаж включаются в декларацию в качестве составных частей. Декларация подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика до 25-го числа после отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК).

Важно! Плательщики НДС сдают декларацию только в электронном формате по ТКС, подписанную ЭЦП. Неплательщики НДС могут сдавать декларацию в электронном или бумажном виде.

При несвоевременной сдаче декларации по НДС применяются штрафные санкции — 5% от суммы НДС за каждый месяц просрочки (не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от суммы НДС) — п. 1 ст. 119 НК.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Сроки уплаты НДС в 2023 году

С 2023 года поменяли сроки и правила уплаты НДС из-за ввода единого налогового счета и единого налогового платежа. Срок уплаты налога перенесли с 25-го числа на 28-ое число.

Правила и сроки уплаты НДС установлены в п. 1 ст. 174 НК. Оплата производится ежемесячно до 28-го числа месяца в течение квартала, идущего за отчетным кварталом, с разделением на равные доли суммы рассчитанного НДС. Когда срок платежа приходится на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Сроки уплаты НДС в 2023 году:

• 4 кв. 2022 г. — до 30 января, 28 февраля, 28 марта 2023 года;
• 1 кв. 2023 г. — до 28 апреля, 29 мая, 28 июня 2023 года;
• 2 кв. 2023 г. — до 28 июля, 28 августа, 28 сентября 2023 года;
• 3 кв. 2023 г. — до 30 октября, 28 ноября, 28 декабря 2023 года;
• 4 кв. 2023 г. — до 29 января, 28 февраля, 28 марта 2024 года.

Допустим, компания должна заплатить НДС за 1 кв. 2023 года в размере 44 912 руб. Для определения размера платежа размер налога к уплате делится на три части — 44 912 руб. / 3 = 14 970,6666 руб.

Так как величина платежа по итогам деления получилась с остатком, то первый и второй платежи округляют до полных рублей в меньшую сторону, а третий — в большую. При этом первый и второй платеж также можно увеличить в большую сторону — это не считается ошибкой (Письмо УФНС по Москве от 26.12.2008 г. № 19-12/121393).

Таким образом, до 28 апреля и 29 мая 2023 года компания должна заплатить по 14 970 руб., а до 28 июня — 14 972 руб.

Важно! Правила округления копеек до рублей регламентирован только в отношении налогов. Часто компании для упрощения взаиморасчетов используют округление копеек до рублей и в первичной документации. Однако это опасно, т.к. организация рискует занизить платежи, что влечет за собой штрафы.

По налоговому законодательству допускается досрочная уплата НДС. Разрешено платить НДС одной суммой до 28-го числа первого месяца или же одну часть заплатить до 28-го числа первого месяца, а две оставшиеся части — до 28-го числа второго месяца.

Внимание! С 1 января 2023 года платежи нужно производить по реквизитам Межрегиональной инспекции ФНС по управлению долгом.

При просрочке платежа компаниям выписывают штрафы — 20% от суммы неуплаченного НДС (п. 1 ст. 122 НК). Когда будет доказано, что компания умышленно не заплатила НДС, штраф повышается вдвое — 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК).

Заказать помощь специалиста

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку