Как провести аванс в Бухгалтерии. Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22
Был перечислен аванс поставщику документом «Списание с расчетного счета» (Банк и касса – Банковские выписки — Списание с расчетного счета).
Откроем проводки документа. Дт 60.02 свидетельствует о том, что данная оплата была признана авансом.
На основании списания с расчетного счета оформлен в программе Счет-фактура полученный на аванс:
Поступившие товары отражены в программе в разделе «Покупки – Поступление» (акт, накладная, также оформлен счет-фактура).
После проведения данного документа происходит зачет аванса проводкой Дт 60.01 Кт 60.02.
Для восстановления НДС используется регламентная операция в разделе «Отчеты – Отчетность по НДС – Формирование записей книги продаж». С помощью этой операции происходит восстановления НДС.
Бесплатная книга по зарплатному учету в 2023 году
Рассказываем, как теперь считать НДФЛ и составлять отчетность в 1С.
Если не заполнить данную операцию, то НДС будет принят к вычету дважды.
Обращаем внимание, мы рекомендуем выполнять регламентные операции в помощнике по учету НДС по порядку, подробнее про работу с помощником по НДС.
Когда в программе зарегистрирован счет-фактура, полученный на аванс, он попадает в «Книгу покупок» с кодом вида операции 02 «Авансы выданные».
Проведение документа «Поступление товаров» и регистрация «Счета-фактуры» является зачетом аванса. В данном случае документ «Счет-фактура» попадает в «Книгу покупок» с кодом вида операции 01 «Получение товаров, работ, услуг».
После заполнения и проведения регламентной операции «Формирование записей книги продаж» документ Счет-фактура полученный на аванс попадает в «Книгу продаж» с кодом вида операции «21», что говорит о восстановлении НДС с авансов выданных.
Проверить зачет аванса можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».
Восстановленная сумма НДС с зачтенной суммой предоплаты будет отражена в Декларации по НДС по строке 080 Раздел 3.
Сумма НДС, предъявленная к вычету по приобретенным товарам, будет отражена по строке 120 Раздела 3.
Зачет авансов полученных
Зачет аванса, полученного от покупателя и приятие его к вычету.
Поступление аванса от покупателя оформляется в программе документом «Поступление на расчетный счет» во вкладке «Банк и касса – Банковские выписки — Поступление на расчетный счет».
При просмотре проводок счет Кредита 62.02 говорит о факте аванса от покупателя.
На основании документа поступления оформлен счет-фактура, выданный на аванс.
При реализации товаров покупателю в базе оформляется документ «Реализация товаров»: Продажи – Реализация (акт, накладная).
А также счет-фактура с кодом вида операции 01.
После проведения данного документа происходит зачёт аванса, что видно из проводок.
Для восстановления НДС в разделе «Отчеты – Отчетность по НДС» выполняем регламентную операцию «Формирование записей книги покупок». С помощью этой операции происходит вычет НДС с аванса полученного. Если же не заполнить данную операцию, то НДС будет принят к вычету дважды.
НДС с авансов: вычет, проводки, зачет
Авансовые платежи неразрывно связаны с НДС. Получая или оплачивая аванс, вы рассчитываете сумму налога к уплате и вычету. Кроме того, операции с НДС по авансам отражаются на счетах бухучета и в налоговой декларации.
Аванс — это форма оплаты
Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее. Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.
НДС с полученных авансов у поставщика
Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж. В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу: НДС = Аванс × 20/120 Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120. НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле: НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120 Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога. Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки. Кроме того, в бухучете строим проводку: Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату; Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.
НДС с полученных авансов после отгрузки
После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре. При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ). Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2020 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2020 года. При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок. Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками: Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи; Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя; Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации; Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса. К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
Предоплата и отгрузка в одном квартале
Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так. Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры. Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.
Возврат аванса покупателю
Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора. Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок. В бухучете постройте следующие проводки: Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю; Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС. Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует. НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.
НДС с выданного аванса у покупателя
- оформление счета-фактуры соответствует требованиям;
- есть документ, подтверждающий оплату;
- условие о предоплате есть в договоре.
У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику;
Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.
Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу.
Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили. Перенести ее на будущее нельзя. Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 года).
НДС с выданного аванса после отгрузки
В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог. Восстановление НДС происходит по алгоритму:
- строим проводку Дт 76/60 Кт 68 на сумму восстанавливаемого НДС;
- в книге продаж фиксируем «авансовый» счет-фактуру;
- НДС с аванса вносим в строку 090 раздела 3 декларации.
В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки:
Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ;
Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ;
Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;
Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику;
Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.
Поставщик может вернуть аванс. В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В учете стройте следующие проводки:
Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика;
Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.
Когда НДС с авансов не начисляют
НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:
- организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;
- реализуемые товары освобождены от НДС;
- реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
- длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в Перечень из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006 года);
- место продажи товаров за пределами РФ.
С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Начисление НДС с полученных авансов в 1С:Бухгалтерия. Исправляем ошибки, уменьшаем налог
Одной из главных задач поставщика является не только выполнение условий договора и последующий отгрузки товара в срок, но и начисление НДС с аванса. Чаще всего большое количество ошибок возникает именно в этом разделе учета.
Каким же образом мы выписываем счета-фактуры на полученные авансы? Возможны два варианта:
1. Предоплата по договору обусловлена договором, и покупатель хочет (а также имеет право) принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты
- Сумма аванса определяется исходя из настройки Погашение задолженности документа Поступление на расчетный счет
- Если установлен способ Автоматически, то погашение задолженностей будет происходить, исходя из текущих остатков счета 62.01 (условимся, что мы используем счет 62.01 для учета задолженностей покупателей, а 62.02 для учета авансов) по методу ФИФО
- После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс
2. Счет-фактура выписывается в единственном экземпляре «для себя»
В этом случае целесообразно использовать специальную обработку Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счет-фактур — Счета-фактуры на аванс), которая автоматически создаст счета-фактуры на все незакрытые авансы по установленным правилам выписки*.
*Порядок выписки счетов-фактур на полученные авансы устанавливается в учетной политике организаций (), а также в договоре с контрагентом. Кстати, очень советуем, не пренебрегать последней нормой закона и выписывать счета-фактуры на все авансы, незачтенные до конца дня. Один наш знакомый бухгалтер перепечатывал книги покупок и продаж с 2011 года, из-за того, что выписывал на авансы незачтенные в течение 5 дней.
Самое важное ограничение этого способа – перед регистрацией счетов-фактур на аванс мы должны быть уверены, что:
- Последовательность расчетов с покупателями актуальна
- Выверены дублирующиеся контрагенты и договоры
- Все остатки задолженностей находятся на 62.01
- Все остатки авансов находятся на 62.02
- На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться
- В случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была Выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перезапустить
Вкратце рассмотрим каждое из вышеперечисленных ограничений в отдельности:
1. Восстановление последовательности расчетов с покупателями
В Бухгалтерии предприятия есть два способа перепроведения документов:
- перепроведение документов в Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Перепроведение документов)
- использования Помощника по учету НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС).
Его основной задачей является корректного выполнение всех регламентны операций по расчету НДС.
Перед формированием декларации необходимо выполнить Регламентные операции. Данные операции позволяют избежать ошибок. Позволяют восстановить последовательность документов, осуществить записи в книгу покупок, а также такой инструмент, как Экспресс-проверка ведения учета позволяет не только увидеть ошибки, но и получить рекомендации по устранению их.
В каждой организации должен быть разработан регламент по перепроведению документов и установке даты запрета редактирования, но это уже тема отдельной самостоятельной статьи.
2. Проверка наличия дублирующихся контрагентов и договоров
Эта тема тоже достаточно обширна и выверкой задвоенных контрагентов, конечно, лучше заниматься не во время составления отчетности, а постоянно, в соответствии с разработанными регламентами. Некоторые моменты можно почерпнуть из статьи Эффективная работа со справочником контрагентов, а поиска задвоенных элементов справочников использовать специальные универсальные обработки.
3. Проверка правильности остатков взаиморасчетов на счетах 62.01 и 62.02
Для проверки остатков счета 62 можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой Развернутое сальдо и По субсчетам.
Обращу внимание, что очень многие бухгалтера при анализе остатков счета 62 не включают настройку Развернутое сальдо и отключают группировку по Документам расчетов с контрагентами и видят примерно следующую картину (Рисунок 1)
Рисунок 1 — Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов
Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые.
Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2)
Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо
Мы видим, что на самом деле сумму 207606,73 по контрагенту «Покупатель 6» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. На счете 62.02 по контрагенту «Покупатель 6» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью. Рассмотрим эту ситуацию подробнее, развернув обороты по контрагенту «Покупатель 6» по документам расчетов (Рисунок 3).
Рисунок 3 – Оборот 62.02 по контрагенту «Покупатель 8» по документам расчетов
Мы видим, что дебетовый оборот по документу Поступление на расчетный счет 16 от 27.02.2019 ошибочен, так как по этому документу не было остатка аванса (не было кредита). Для исправления данной ошибки достаточно расшифровать оборот карточкой счета, найти сделавший неправильный оборот документ и перепровести его.
Порядок исправления выявленных ошибочных движений и остатков во взаиморасчетах достоин отдельной полноценной статьи. В рамках данной статьи ограничимся тем, что закрытие авансов и задолженностей должно проходить обязательно с учетом документов расчетов. Отключение группировки Документы расчетов с контрагентом при анализе взаиморасчетов — распространенная и значительная ошибка.
В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4).
Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам
4. Проверка незакрытых (незачтенных) авансов
Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контрагента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5).
Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо
Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№2» одновременно «висит» и задолженность 3 399 275,50 и аванс 3 559 642,50. Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно. Если не исправить данную ошибку, то при автоматической регистрации счетов-фактур на аванс на кредитовый остаток в размере 3 559 642,50 будет выписан счет-фактура на аванс и начислен НДС.
Отдельно рассмотрим контрагента «Покупатель 8». В целом, по контрагенту мы видим, что есть и кредитовый, и дебетовый остаток на счете 62, но при детализации по договорам понятно, что дебетовый остаток – на «договоре 8», а кредитовый – на «договоре 8.2». Такая ситуация действительно может быть. Мы должны обратить на нее внимание, но исправлять в данном случае ничего не будем.
После исправления всех незачтенных авансов картина в отчете изменится следующим образом (Рисунок 6).
Рисунок 6 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо после исправлений
5. Регистрация счетов-фактур на аванс
Наконец, когда мы уверены, что:
- Последовательность расчетов с покупателями актуальна
- Выверены дублирующиеся контрагенты и договора
- Все остатки задолженностей находятся на 62.01
- Все остатки авансов находятся на 62.02
- На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться
Только теперь мы можем воспользоваться автоматической выпиской счетов-фактур на авансы (Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов фактур на аванс).
Документ Счет-фактура выданный с признаком На аванс регистрирует следующие движения в системе:
- Бухгалтерскую проводку Дт 76.АВ Кт 68.02 на сумму НДС с аванса
- Запись в регистр НДС продажи – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга продаж
Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры).
6. Вычет НДС с авансов полученных
Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02). Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку Вычет НДС с полученных авансов.
Документ Формирование записей книги покупок регистрирует следующие движения по НДС с полученных авансов в системе:
- Бухгалтерская проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС зачтенных в этом периоде авансов
- Запись в регистр НДС Покупки – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга покупок
7. Сопоставление остатков 62.02 и 76.АВ
Если НДС с полученных авансов был исчислен верно, а также был верно принят к вычету НДС с зачтенных авансов, то кредитовый остаток 62.02 * ставку НДС должен быть равен дебетовому остатку 76.АВ.
Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02. Более подробную информацию о том, как проверить правильность начисления НДС с авансов поможет наша статья Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel.
Не стесняйтесь, обратитесь к нам за помощью и мы поможем вам наладить учет НДС с авансов, поправить все ошибки, пересдать НДС за прошлые периоды, мы действительно имеем огромный опыт в исправлении ошибок НДС.
Понравилась статья?
- обучим работе
- настроим программы
- допишем новые функции
- будем регулярно обновлять программы
и консультировать по вопросам учета
Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.
—>
Давайте обсудим
Посмотрите другие полезные материалы по теме «»
У нас вот такие
—> Кто мы такие?
клиентов на обслуживании
отличных сотрудников
место в рейтинге 1С
Входим в ТОП-10 партнёров по 1С:Фреш
Автор статьи
Мария Новикова
Специалист-консультант по бухгалтерии
Начисление НДС с полученных авансов в 1С:Бухгалтерия. Исправляем ошибки, уменьшаем налог p.legend < font-size: smaller; color: grey;>Каким же образом мы выписываем счета-фактуры на полученные авансы? Возможны два варианта: 1. Предоплата по договору обусловлена договором, и покупатель хочет (а также имеет право) принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты Сумма аванса определяется исходя из настройки Погашение задолженности документа Поступление на расчетный счет Если установлен способ Автоматически, то погашение задолженностей будет происходить, исходя из текущих остатков счета 62.01 (условимся, что мы используем счет 62.01 для учета задолженностей покупателей, а 62.02 для учета авансов) по методу ФИФО После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс 2. Счет-фактура выписывается в единственном экземпляре «для себя» В этом случае целесообразно использовать специальную обработку Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счет-фактур — Счета-фактуры на аванс), которая автоматически создаст счета-фактуры на все незакрытые авансы по установленным правилам выписки*. *Порядок выписки счетов-фактур на полученные авансы устанавливается в учетной политике организаций (Предприятие — Учетная политика — Учетная политика организаций — закладка НДС), а также в договоре с контрагентом. Кстати, очень советуем, не пренебрегать последней нормой закона и выписывать счета-фактуры на все авансы, незачтенные до конца дня. Один наш знакомый бухгалтер перепечатывал книги покупок и продаж с 2011 года, из-за того, что выписывал на авансы незачтенные в течение 5 дней. Самое важное ограничение этого способа – перед регистрацией счетов-фактур на аванс мы должны быть уверены, что: Последовательность расчетов с покупателями актуальна Выверены дублирующиеся контрагенты и договоры Все остатки задолженностей находятся на 62.01 Все остатки авансов находятся на 62.02 На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться В случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была Выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перезапустить Вкратце рассмотрим каждое из вышеперечисленных ограничений в отдельности: 1. Восстановление последовательности расчетов с покупателями В Бухгалтерии предприятия есть два способа перепроведения документов: перепроведение документов в Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Перепроведение документов) использования Помощника по учету НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС). Его основной задачей является корректного выполнение всех регламентны операций по расчету НДС. Перед формированием декларации необходимо выполнить Регламентные операции. Данные операции позволяют избежать ошибок. Позволяют восстановить последовательность документов, осуществить записи в книгу покупок, а также такой инструмент, как Экспресс-проверка ведения учета позволяет не только увидеть ошибки, но и получить рекомендации по устранению их. В каждой организации должен быть разработан регламент по перепроведению документов и установке даты запрета редактирования, но это уже тема отдельной самостоятельной статьи. 2. Проверка наличия дублирующихся контрагентов и договоров Эта тема тоже достаточно обширна и выверкой задвоенных контрагентов, конечно, лучше заниматься не во время составления отчетности, а постоянно, в соответствии с разработанными регламентами. Некоторые моменты можно почерпнуть из статьи Эффективная работа со справочником контрагентов, а поиска задвоенных элементов справочников использовать специальные универсальные обработки. Также рекомендуем ознакомиться с сервисом проверки реквизитов контрагентов и сервисом заведения контрагентов по ИНН. 3. Проверка правильности остатков взаиморасчетов на счетах 62.01 и 62.02 Для проверки остатков счета 62 можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой Развернутое сальдо и По субсчетам. Обращу внимание, что очень многие бухгалтера при анализе остатков счета 62 не включают настройку Развернутое сальдо и отключают группировку по Документам расчетов с контрагентами и видят примерно следующую картину (Рисунок 1) Рисунок 1 — Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые. Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2) Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо Мы видим, что на самом деле сумму 207606,73 по контрагенту «Покупатель 6» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. На счете 62.02 по контрагенту «Покупатель 6» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью. Рассмотрим эту ситуацию подробнее, развернув обороты по контрагенту «Покупатель 6» по документам расчетов (Рисунок 3). Рисунок 3 – Оборот 62.02 по контрагенту «Покупатель 8» по документам расчетов Мы видим, что дебетовый оборот по документу Поступление на расчетный счет 16 от 27.02.2019 ошибочен, так как по этому документу не было остатка аванса (не было кредита). Для исправления данной ошибки достаточно расшифровать оборот карточкой счета, найти сделавший неправильный оборот документ и перепровести его. Порядок исправления выявленных ошибочных движений и остатков во взаиморасчетах достоин отдельной полноценной статьи. В рамках данной статьи ограничимся тем, что закрытие авансов и задолженностей должно проходить обязательно с учетом документов расчетов. Отключение группировки Документы расчетов с контрагентом при анализе взаиморасчетов — распространенная и значительная ошибка. В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4). Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам 4. Проверка незакрытых (незачтенных) авансов Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контрагента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5). Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№2» одновременно «висит» и задолженность 3 399 275,50 и аванс 3 559 642,50. Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно. Если не исправить данную ошибку, то при автоматической регистрации счетов-фактур на аванс на кредитовый остаток в размере 3 559 642,50 будет выписан счет-фактура на аванс и начислен НДС. Отдельно рассмотрим контрагента «Покупатель 8». В целом, по контрагенту мы видим, что есть и кредитовый, и дебетовый остаток на счете 62, но при детализации по договорам понятно, что дебетовый остаток – на «договоре 8», а кредитовый – на «договоре 8.2». Такая ситуация действительно может быть. Мы должны обратить на нее внимание, но исправлять в данном случае ничего не будем. После исправления всех незачтенных авансов картина в отчете изменится следующим образом (Рисунок 6). Рисунок 6 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо после исправлений 5. Регистрация счетов-фактур на аванс Наконец, когда мы уверены, что: Последовательность расчетов с покупателями актуальна Выверены дублирующиеся контрагенты и договора Все остатки задолженностей находятся на 62.01 Все остатки авансов находятся на 62.02 На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться Только теперь мы можем воспользоваться автоматической выпиской счетов-фактур на авансы (Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов фактур на аванс). Документ Счет-фактура выданный с признаком На аванс регистрирует следующие движения в системе: Бухгалтерскую проводку Дт 76.АВ Кт 68.02 на сумму НДС с аванса Запись в регистр НДС продажи – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга продаж Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры). 6. Вычет НДС с авансов полученных Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02). Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку Вычет НДС с полученных авансов. Документ Формирование записей книги покупок регистрирует следующие движения по НДС с полученных авансов в системе: Бухгалтерская проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС зачтенных в этом периоде авансов Запись в регистр НДС Покупки – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга покупок 7. Сопоставление остатков 62.02 и 76.АВ Если НДС с полученных авансов был исчислен верно, а также был верно принят к вычету НДС с зачтенных авансов, то кредитовый остаток 62.02 * ставку НДС должен быть равен дебетовому остатку 76.АВ. Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02. Более подробную информацию о том, как проверить правильность начисления НДС с авансов поможет наша статья Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel. Не стесняйтесь, обратитесь к нам за помощью и мы поможем вам наладить учет НДС с авансов, поправить все ошибки, пересдать НДС за прошлые периоды, мы действительно имеем огромный опыт в исправлении ошибок НДС.
Контроль НДС с авансов полученных
Если вы плательщик НДС, то по общему правилу с полученных авансов вы должны исчислить и уплатить НДС. Начислить налог вы должны в день получения предоплаты, а уплатить его в составе общей суммы НДС по итогам квартала. После того как вы отгрузите товары (выполните работы, окажете услуги), вы можете заявить налог с аванса к вычету. Принять такой НДС к вычету можно исключительно в квартале поставки. Данная обработка позволяет вам контролировать корректность выписки счет-фактур на аванс и зачета налога с аванса к вычету при отгрузке.
Скачать файлы
При получении от покупателя аванса по общему правилу плательщики НДС должны начислить налог (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Сделать это нужно в том квартале, в котором получен аванс (Письма Минфин России от 10.04.2017 N 03-07-14/21013, от 02.02.2011 N 03-07-11/25).
Исчисляется НДС с аванса по следующей формуле (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ):
Специальных сроков для уплаты НДС с аванса нет. Он должен уплачиваться в составе общей суммы налога к уплате за квартал.
Заявить к вычету уплаченный НДС с аванса можно с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в оплату которых и была получена эта предоплата. Сумма НДС с аванса, которую можно заявить к вычету, зависит от стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (п. 6 ст. 172 НК РФ). Так, если их стоимость больше или равна сумме аванса, то к вычету можно принять весь уплаченный НДС с аванса. А если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) меньше аванса, то к вычету принимается налог в размере исчисленного НДС с отгрузки.
Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором была поставка товаров (работ, услуг). Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).
Отметим, что при возврате аванса покупателю также есть право принять к вычету НДС с аванса.
Авансы полученные от покупателей учитываются на счете 62.02, исчисленный НДС с этих авансов учитывается на счете 76.АВ.
В типовой конфигурации «1С Бухгалтерия 3.0» отчет «Анализ учета по НДС» позволяет контролировать выписку счетов-фактур на полученный аванс. Также этот отчет позволяет увидеть какой НДС с аванса был зачтен в текущем периоде, а какой перенесен на будущие периоды. Но если по ошибки НДС с аванса не был принят к зачету, то отчет «Анализ учета по НДС» данную ошибку не покажет.
Такие ошибки можно выявить сравнив остаток по счету 62.02, умноженный на расчетную ставку НДС, с остатком по счету 76.АВ. Если эти две суммы равны, то ошибок нет. Но если вы используете несколько ставок НДС 20% и 10%, или есть операции, которые не облагаются НДС, то в этом случае необходимо проводить вычисление и сравнение по каждому поступлению аванса от покупателя. Внешний отчет «Анализ НДС с аванса» выполняет эти действия и показывает те документы, по которым расчетный НДС с аванса не совпадает с остатком по счету 76.АВ.
Отчет «Анализ НДС с аванса» — это внешний отчет для конфигурации «1С:Бухгалтерия 3.0» (тестирование проводилось на релизе 3.0.100.16).
Отчет можно подключить с помощью сервиса «Дополнительные отчеты и обработки» (Раздел Администрирование — Печатные формы, отчеты и обработки — Дополнительные отчеты и обработки).