Как учесть в расходах авансовые платежи по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть в расходах авансовые платежи по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Лизинг:
- Автомобиль в лизинг
- Амортизация автомобиля в лизинге
- Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
- Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
- Амортизация при лизинге
- Показать все
- Лизинг:
- Автомобиль в лизинг
- Амортизация автомобиля в лизинге
- Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
- Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
- Амортизация при лизинге
- Показать все
- Аванс и задаток:
- 61304
- 62.02 счет
- Аванс в кассовом чеке
- Аванс ГК
- Аванс ГК РФ
- Показать все
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2020 N 308-ЭС20-18596 по делу N А53-24670/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании сальдо встречных обязательств по договорам лизинга и встречному требованию о взыскании сальдо встречных обязательств.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку договоры расторгнуты лизингодателем в одностороннем порядке ввиду ненадлежащего исполнения лизингополучателем обязанности по уплате лизинговых платежей. Предметы лизинга изъяты и реализованы по договорам купли-продажи; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, так как лизингополучатель отказался вернуть предметы лизинга, что повлекло для лизингодателя расходы на их изъятие.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано. Оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, руководствуясь статьями 10, 15, 624, 625 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2014 N 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга», приняв во внимание расторжение договоров лизингодателем ввиду ненадлежащего исполнения лизингополучателем обязанности по уплате лизинговых платежей, учитывая на стороне лизингодателя объем финансирования, плату за финансирование, договорную неустойку, понесенные расходы, на стороне лизингополучателя — сумму лизинговых платежей за вычетом авансового платежа, стоимость возвращенных предметов лизинга, суды соотнесли взаимные предоставления сторон и установили сальдо встречных обязательств в пользу лизингодателя в размере 570 115 руб. 01 коп.
Позиция ВАС РФ: Если договор прекращен вследствие правонарушения должника, кредитор при наличии соответствующего договорного условия вправе удерживать сумму аванса в той части, в какой это не нарушает нормы законодательства о возмещении убытков и о неосновательном обогащении
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 N 9860/11 по делу N А40-89453/10-157-780
Применимые нормы: ст. 15, п. 4 ст. 453, ст. 1102 ГК РФ Если договором на случай его прекращения предусмотрен порядок распределения между участниками сделки понесенных ими расходов и возмещения возникших убытков с учетом произведенных ранее авансовых платежей, это не противоречит положениям ст. 453 ГК РФ. Вместе с тем, исполняя упомянутое договорное условие, стороны должны соблюдать ограничения, вытекающие из иных положений гражданского законодательства. Таким образом, при прекращении договора финансовой аренды вследствие допущенного лизингополучателем правонарушения лизингодатель при наличии соответствующего договорного условия вправе удерживать сумму аванса в той части, в какой это не нарушает правила ст. 15 ГК РФ о пределах возмещения убытков и ст. 1102 ГК РФ о недопустимости неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения — 2022»
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
(«БиТуБи», 2022) Авансовые платежи, перечисленные по договору лизинга, не учитываются в расходах до тех пор, пока не завершится период, за который внесен этот платеж (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Статья: Если лизингополучатель применяет УСНО
(Новикова С.Г.)
(«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 7) Авансовый платеж, перечисленный по договору лизинга, не учитывается в расходах до тех пор, пока не завершится период, за который внесен этот платеж (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Нормативные акты
Обзор: «Налоги с «коронавирусных» субсидий и другие изменения НК РФ: закон опубликовали»
(КонсультантПлюс, 2021) Во-вторых, изменили правила учета лизинговых платежей. Так, если в их состав включили выкупную стоимость, для учета в расходах ее нужно вычесть (п. 23 ст. 1 закона). Минфин ранее разъяснял, что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами. Новые правила не применяются к договорам, которые действуют на дату вступления в силу поправок (ч. 1 ст. 2 закона).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Авансовый платеж по договору лизинга у лизингополучателя
Авансовый платеж по договору лизинга у лизингополучателя
Большинство лизинговых сделок предусматривают первоначальный взнос, который, в частности, определяет величину ежемесячных платежей и переплату по задолженности в целом. Существует несколько способов по внесению аванса, при этом его размер будет иметь значение с точки зрения налогообложения для обеих сторон лизинговых отношений.
Важные составляющие лизингового договора
- наименование участников лизинговой сделки;
- описание имущества, оформляемого в лизинг;
- стоимость услуг финансовой аренды;
- срок действия договора лизинга;
- график выплаты регулярных платежей;
- условия возврата предмета лизинга арендодателем или его выкупа клиентом;
- величина выкупной стоимости лизингового имущества.
Если сделка по финансовой аренде заключается с использованием авансового платежа, то в договоре обязательно должны быть зафиксированы сумма первоначального взноса и условия его уплаты. Это позволит избежать возникновения спорных ситуаций при реализации соглашения, в том числе мошеннических действий. Значение аванса в лизинговых отношениях заключается в том, что с одной стороны, он свидетельствует о платежеспобности арендатора, а с другой — позволяет снизить финансовую нагрузку на него по ежемесячным платежам, ведь чем больше величина первоначального взноса, тем меньше будет сумма регулярных выплат и переплата по финансовой аренде соответственно.
Авансовый платеж по договору лизинга
Величина первоначального взноса по договору финансовой аренды может составлять от 5% до 50%, в зависимости от требований арендодателя и финансовых возможностей заемщика. При этом максимальный размер аванса не должен превышать 50% от стоимости предмета лизинга, иначе такая сделка может быть признана налоговыми органами куплей-продажей с рассрочкой платежа. А это означает иные условия налогообложения для обеих сторон, заключивших договор лизинга, в части включения платежей за финансовую аренду в расходы, размера амортизации, порядка зачета НДС и др.
Первоначальный взнос лизингополучатель вносит после того, как заключен договор финансовой аренды, и может производиться единовременно или равными частями, что согласовывается участниками сделки на предварительной стадии и фиксируется в соглашении.
Авансовый платеж может быть внесен различными способами:
- в полном размере при оплате стартового платежа по лизинговой сделке;
- равными частями в период действия финансовой аренды;
- единовременно при оплате финального платежа по договору лизинга.
В случае, если аванс производится сразу целиком, кредитор после его получения осуществляет оплату полной стоимости предмета сделки продавцу. Затем оформляются документы, необходимые для передачи лизингового имущества в пользование заемщиком.
Важные особенности учета первоначального взноса
В рамках процедуры передачи предмета лизинга в распоряжение арендодателю кредитор предоставляет счет-фактуру на всю сумму аванса, которую в данном случае, без учета НДС в налоговой отчетности, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.
Лизинговые сделки предполагают оказание услуг по финансовой аренде до истечения срока действия договора, в связи с чем у налоговых органов отсутствует необходимость в сопоставлении таких выплат нормам Налогового кодекса РФ. Не стоит беспокоиться и по поводу того, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой организации.
При частичной выплате первоначального взноса заемщик не может сразу отнести его на затраты, поскольку расходом в налоговой отчетности будет считаться размер аванса. Аналогичные условия будут применяться в случае, когда арендодатель принимает авансовый платеж не по утвержденному графику.
Учет авансового платежа у лизингодателя
Первоначальный взнос у арендодателя отражается в бухгалтерском учете следующим образом: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может быть использована арендодателем при покупке лизингового имущества.
Остались вопросы?
Получите консультацию и персональный расчет по приобретению легкового автомобиля в лизингУчет авансового платежа у лизингополучателя
Первоначальный взнос по договору лизинга в учете арендатора (перечисление и зачет) осуществляется в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, он входит в состав размера платежей по договору финансовой аренды. Перевод аванса фиксируется соответствующей записью: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.
НДС с аванса по договору лизинга у арендатора учитывается так:
Дебет Кредит 68 (субсчет НДС) 76 Зачет размера аванса заемщик записывает следующим образом:
Дебет Кредит 76 (субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов) Итак, мы рассмотрели, как нужно отражать в проводках первоначальный взнос по договору лизинга и как он должен быть учтен в бухгалтерской отчетности. Это имеет немаловажное значение для обеих сторон сделки, которая заключается с внесением авансового платежа.
Поделиться в соц. сетях
Аванс по лизингу: отражение по ФСБУ 25/2018
Текущая политическая ситуация вносит существенные коррективы в деятельность многих организаций. В связи с этим появляются новые ситуации и по недостаточно освоенным еще российскими бухгалтерами новым ФСБУ. И появляются вопросы по отражению таких ситуаций.
Рассмотрим одну из них.
Организация систематически получала дорогостоящее импортное оборудование в операционный лизинг (без выкупа). Поскольку стоимость оборудования, а соответственно, и суммы арендной платы зависели от курс валюты, основная часть общей суммы арендной платы уплачивалась авансом.
В частности, 21.10.2021 был заключен договор лизинга сроком на 3 года с уплатой авансового лизингового платежа в сумме 5 000 000 руб. Ежемесячные лизинговые платежи в дальнейшем составляют 30 000 руб. (НДС в данном примере не учитывается). Авансовый платеж зачитывается равными долями в течение 36 месяцев.
20.04.2022 было составлено дополнительное соглашение. Лизинг становится выкупным. В соответствии с данным соглашением, срок лизинга сокращается до мая 2023 года. Уплачивается аванс еще 500 000 руб. Ежемесячный платеж сокращается до 10 000 руб. И предусматривается выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании срока лизинга 200 000 руб. Стоимость приобретения объекта лизингодателем в договоре лизинга не указана.
Возникает вопрос: включаются ли авансовые платежи в право пользования активом и арендное обязательство. Подлежат ли авансовые платежи дисконтированию, и какая применяется ставка дисконтирования.
По этому вопросу отмечаем следующее.
Авансовые платежи включаются в право пользования активом.
Но при этом дисконтирование аванса не осуществляется. В соответствии с п. 15 ФСБУ 25/2018, дисконтированию подлежит стоимость будущих арендных платежей. А в данном случае будущие арендные платежи отсутствуют.
Согласно же п. 14 ФСБУ 25/2018, обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки.
Таким образом, в стоимость права пользования активом включаются не только дисконтированные арендные платежи, но и авансовые (подп. б п. 13 ФСБУ 25/2018).
Дисконтированию в данном случае будет подлежать сумма ежемесячных платежей и выкупная стоимость.
Исходя из п. 15 ФСБУ 25/2018, ставку дисконтирования определяется таким образом, чтобы приведенная стоимость будущих арендных платежей была равна справедливой стоимости (т.е., принимается ставка, фактически заложенная в договоре лизинга).
А в случае, если такая ставка не может быть определена, следует применять такую ставку, по которой арендатор привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды. Но такие ситуации возникают очень во многих случаях.
Наиболее правильным в таком случае является определение ставки на основе информации о фактических банковских кредитах, полученных арендатором на рыночных условиях в валюте договора аренды, дата привлечения и период которых наиболее близки к дате определения ставки привлечения и сроку аренды. Информация о средневзвешенной ставке по банковским кредитам с сайта Банка России не является адекватной.
При отсутствии у организации банковских кредитов, полученных на аналогичных условиях, в практике дисконтирования обычно применяют ставки, рассчитанные исходя из рыночной доходности облигаций на аналогичный срок.
Таким образом, указанные операции, по нашему мнению необходимо отразить в учете следующим образом (в качестве примера приведены субсчета, заложенные в стандартных конфигурациях 1С:бухгалтерия»):
- Д76.7.3 «Авансовые платежи по аренде» К51 – 5 000 000 руб. – уплата лизингового платежа 21.10.2021;
В ноябре и декабре 2021 ежемесячно:
- Д76.7.2 К76.7.3 138 889 руб. – зачет аванса;
- Д76.7.2 К51 30 000 руб. – уплата ежемесячного лизингового платежа;
- Д26 (или иной затратный счет) К76.7.2 168 889 руб. – отражение ежемесячного лизингового платежа (включая часть авансового).
В 2022 году с началом применения ФСБУ 25/2018 необходимо отразить право пользования активом в размере авансового платежа и дисконтированной стоимости ежемесячных платежей.
- Д08 К76.7.1 субсчет по учету лизинговых (арендных) 5 984 882 руб. (уплаченный авансовой платеж + дисконтированная стоимость ежемесячных платежей). (Ставка дисконтирования принята в размере 8,27% годовых – исходя из доходности облигаций со сроком погашения года).
- Д01 ППА К08 5 984 882 руб. – отражение права пользования активом;
- Д76.7.1 К76.7.3 «Авансовые платежи по аренде» 5 000 000 — выделение на отдельный субсчет не дисконтируемой суммы аванса (возможно применение другого субсчета);
- Д76.7.2 К84 322 685 руб. – корректировка лизингового платежа за ноябрь-декабрь 2022 в связи с изменением учетной политики (разница между фактическим лизинговым платежом и суммой, подлежащей включению в расходы по ФСБУ 25/2018);
- Д76.7.2 К76.7.5 15 093 руб. – выделение на соответствующий субсчет процентного расхода по аренде за ноябрь-декабрь 2021;
- Д84 К02 332 493 руб. – начисление амортизации по ППА за ноябрь-декабрь 2022 (корректировка вследствие изменения учетной политики);
- Д91.2 К76.7.5 субсчет «Проценты по аренде» — начисление процентов по лизинговым обязательствам (за январь-март общая сумма 21 106 руб.);
- Д76.7.2 К51 30 000 руб. – ежемесячная уплата платежа;
- Д76.7.5 К76.7.2 – списание процентного расхода по субсчетам;
- Д76.7.1 К76.7.2 – списание части дисконтированной стоимости (разница суммы месячного лизингового платежа и процентного расхода за месяц: за январь-март общая сумма 68 894 руб.).
- Д26 или иные затратные счета К02 166 246,72 руб. – ежемесячное начисление амортизации.
Согласно п.19 ФСБУ 25/2018, величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты (месяца, квартала), и ставки дисконтирования.
Стоимость ППА включается в расходы посредством начисления амортизации (п. 17 ФСБУ 25/2018).
Согласно данному же п. 17 ФСБУ 25/2018), срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на предмет аренды.
20.04.2022 после заключения дополнительного соглашения необходимо скорректировать суммы ППА и процентного расхода. Дисконтируемую сумму необходимо уменьшить на сумму дополнительно уплаченного аванса 500 000 руб., но увеличить на выкупную стоимость.
Новая первоначальная стоимость ППА составит 6 192 191,15 руб. (авансы + новая дисконтированная сумма).
Соответствующие корректировки необходимо отразить в учете следующими записями:
- Д08 К76.7.1 207 309 руб.;
- Д01ППА К08 207 309 руб. – корректировка стоимости ППА.
Ежемесячный процентный расход скорректируется из новой дисконтируемой суммы.
Ежемесячная сумма амортизации также должна быть скорректирована.
Новая ежемесячная сумма амортизации с мая 2022 составит: (6 192 191,15 – 997 480,32)/30 = 173 157 руб. (если срок использования окажется равен сроку аренды и отсутствует ликвидационная стоимость).
Автор статьи:
Аудитор
Пантелеева И.А.Можно ли учесть авансовый платеж по договору лизинга в расходах по УСН?
Добрый день. В лизинг взять автомобиль. Совершен авансовый платеж по договору лизинга. ИП на УСН доходы-расходы. Можно ли в текущем году учесть в расходах авансовый платеж или только после погашения всей суммы и закрытия договора лизинга. Какие документы нам должны предоставить, если можно учесть сумма авансового платежа сейчас?
У меня такой же вопрос
2 456 баллов
Maryana, Авансовые платежи в расходах не учитываются ни у кого и никогда.
Для принятия в расходы по договору лизинга надо принять в НУ затраты за период и оплатить эту сумму. Берется более поздняя дата этих операцийРассчитайте налог по УСН и подготовьте отчет в удобном веб‑сервисе
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Консультант
Добрый день.
У вас же есть график платежей, утверждённый договором?
Лизинговые платежи, перечисленные авансом, можно учесть в расходах лишь по окончании месяца, за который они уплачены.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&m=1340033#1340033
Maryana Автор вопроса
Александра Кривошеева, график я пока не видела, но у меня есть на сумму авансового платежа (я сейчас не про ежемесячный лизинговый платеж, а про первоначальный аванс от стоимости объекта лизинга) счет-фактура — она будет являться основанием для включения в расходы при УСН или надо ждать когда мне предоставят договор и график и смотреть как прописано там?
Консультант
Цитата (Maryana): я сейчас не про ежемесячный лизинговый платеж, а про первоначальный аванс от стоимости объекта лизинга
Нет, эту сумму пока принять в расход не получится. Только после перехода права собственности на объект лизинга.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
16+. Реклама. ООО «Сертум-Про», 620036, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Малопрудная, 5, оф. 715, ОГРН 1116673008539
Maryana Автор вопроса
Александра Кривошеева, подскажите, пожалуйста, еще: сегодня получила график платежей и акт приема-передачи по объекту лизинга (транспортное средство). Согласно графику: авансовые платежи, уплачиваемые в соответствии с договором, засчитываются в счет стоимости лизинговых услуг единовременно в первый месяц, следующий за датой подписания акта приема-передачи предмета лизинга. В акте приема-передачи прописано, что лизингополучатель принял предмет лизинга во временное пользование и владение. В акте указано, что предмет лизинга приобретен по договору купле-продажи. Также подписан акт по форме ОС-1. Данные документы подписаны в октябре текущего года. Согласно графику последний лизинговый платеж в 2024 году.
На основании этих данных авансовый платеж можно будет учесть только в 2024 году после выкупа транспортного средства или подписание акта приема-передачи может являться основанием для учета расходов в текущем году?
Добрый день!
Мы подобрали для вас материалы по теме вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными.Другие вопросы по теме УСН
3 ответа 3 407 просмотров
1 ответ 18 836 просмотров
4 ответа 19 470 просмотров
12 ответов 19 659 просмотров
14 ответов 22 032 просмотра
Другие вопросы по теме УСН
5 ответов 20 046 просмотров
5 ответов 20 638 просмотров
5 ответов 12 468 просмотров
5 ответов 16 934 просмотра
5 ответов 85 просмотров
5 ответов 2 381 просмотр- Подписки
- О проекте
- Редакционная политика
- Использование контента
- Исследование
- Обратная связь
Используем cookies для корректной работы сайта, персонализации пользователей и других целей, предусмотренных Политикой. Политика обработки персональных данных
- Бухучет
- Трудовые отношения
- Взносы и пособия
- НДС
- НДФЛ
- Налог на прибыль
- Расчеты с работниками
- Проверки и санкции
- Архив материалов