Как учитывается заработная плата при усн доходы минус расходы

ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками

На УСН учитывают много разных расходов: на покупку товаров, налоги, основные средства. Но зачастую внушительное количество расходов связано с работниками — о них мы и поговорим.

Оплата труда

Предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» может учитывать расходы на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы — пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

В перечень расходов на оплату труда при УСН входят любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены законодательством РФ, трудовым или коллективным договором. Например:

зарплата;
премии и надбавки;
отпускные;
компенсации за неиспользованный отпуск;
расходы на оплату труда работника в период учебных отпусков;
компенсации за режим работы и особые условия труда;
единовременные вознаграждения за выслугу лет;
надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;
расходы на бесплатное питание;
расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно;
расходы на ДМС.

Вы можете учитывать и другие затраты, которые в законе прямо не названы, потому что перечень является открытым — п. 25 ст. 255 НК РФ.

Больничные

Работодатель оплачивает сотруднику первые три дня больничного, остальной период начиная с четвертого дня больничного выплачивает работнику территориальный орган ФСС за счет средств фонда. Сумму, которую потратил работодатель из своих средств, можно учесть в налоге. Дата учёта — дата выплаты пособия.

Страховые взносы

ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах все обязательные взносы: на пенсионное и медицинское страхование, на случай болезни и на травматизм — пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По добровольным договорам на оказание медицинских услуг работникам — только если договоры на срок не менее года. Если в соцпакет входит санаторно-курортное лечение — это тоже можно учесть в расходах.

Расходы на ДМС нормируются: в расходах можно учесть максимум 6% от фонда оплаты труда.

Командировочные расходы

Вы можете учесть такие командировочные расходы по пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
суточные;
по найму жилого помещения;
на дополнительные услуги в гостиницах (кроме обслуживания в барах и ресторанах, дополнительного обслуживания в номере и пользования местами отдыха, например, бассейном и тренажерным залом);
на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных документов;
консульские сборы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, сборы за пользование морскими каналами, другие платежи и сборы.

Это не закрытый перечень, вы можете учесть и другие расходы, которые относятся к командировочным. Но они, как всегда, должны быть направлены на получение дохода и подтверждены документами.

При УСН «Доходы минус расходы» командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль. Поэтому если вы затрудняетесь определить, относятся ли какие-то расходы к командировочным или нет, можете посмотреть разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Или воспользоваться Эльбой на тарифе «Премиум» и проконсультироваться с экспертами.

Расходы на обучение

Вы можете учесть в расходах затраты на обучение сотрудников. В том числе независимую оценку квалификации, повышение квалификации, профессиональную подготовку и переподготовку.

Специального порядка учета расходов на обучение при УСН «Доходы минус расходы» нет, поэтому учитывать их следует на дату фактической оплаты.

Компенсация за использование личного транспорта работников

Можно учитывать в расходах компенсацию, которую вы платите работнику за использование его легкового автомобиля или мотоцикла в служебных целях — пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Компенсацию за использование другого транспорта, например, грузовика или бетономешалки, учесть не получится, поскольку такой вид расходов не предусмотрен Налоговым кодексом.

Компенсацию необходимо учитывать после ее выплаты и в пределах установленных норм по п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92:

1200 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
1500 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
600 рублей в месяц — за мотоцикл.

Учтите, что компенсация затрат на ГСМ включена в норматив, поэтому учесть их отдельно вы не сможете.

Расходы, связанные с пандемией коронавируса

С 2020 года в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, добавились те, что связаны с пандемией коронавируса — пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Можно учесть: расходы на дезинфекцию помещений, покупку спецодежды и СИЗ, приборов и лабораторного оборудования, произведенные для соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований.

А расходы на оплату исследований, которые проводятся, чтобы выявить у сотрудников наличие коронавируса или иммунитета к нему — нельзя по письму Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Начать учиться

Расходы на медосмотр

Затраты на обязательные медосмотры — предусмотренные нормами действующего законодательства — можно учитывать в материальных расходах на дату оплаты осмотра. Они могут быть предварительными, при приеме на работу и периодическими.

Учитывать расходы на добровольные медосмотры работников можно, только если они входят в вашу систему оплаты труда — Письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-03-07/67078. То есть, нужно прописать добровольные медосмотры в трудовом договоре или в приказе.

Статья актуальна на 26.05.2022

Включаются расходы по заработной плате при УСН

Подборка наиболее важных документов по запросу Включаются расходы по заработной плате при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Оплата труда:
302 13
30403
6-НДФЛ заработная плата за декабрь выплачена в январе
6-НДФЛ зарплата
6-НДФЛ зарплата выплачена в последний день месяца
Показать все

Оплата труда:
302 13
30403
6-НДФЛ заработная плата за декабрь выплачена в январе
6-НДФЛ зарплата
6-НДФЛ зарплата выплачена в последний день месяца
Показать все

УСН:
18210501011010000110
18210501011011000110
18210501011012100110
18210501021011000110
18210501021012100110
Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 «Порядок определения расходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению ИФНС, общество при исчислении налога по УСН необоснованно включило в состав расходов неподтвержденные затраты на заработную плату и выплаты социального характера.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

«Упрощенка: доходы минус расходы»
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
(«АйСи Групп», 2023) Изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что зарплата включается в расходы при УСН в размере начисленной суммы в момент выдачи ее из кассы работнику. При этом удержанные из зарплаты суммы (НДФЛ, алименты и пр.) повторно в расходы уже не включаются.

«Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения — 2022»
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
(«БиТуБи», 2022) На основании совокупности норм п. 7 ст. 255, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов на оплату труда при УСНО можно включить затраты на выплату среднего заработка, сохраняемого за работниками на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Нормативные акты

Приказ Росстата от 28.07.2022 N 524
(ред. от 09.10.2023)
«Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма» По строке 604 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) КСР, включая расходы на оплату труда. Строку 604 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 604 не заполняют.

Приказ Росстата от 31.07.2023 N 368
«Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма» По строке 605 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) КСР, включая расходы на оплату труда. Строку 605 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 605 не заполняют.

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы

Обзоры законодательства

Федеральное законодательство
Региональное законодательство
Проекты правовых актов и законодательная деятельность
Другие обзоры

Календари
Формы документов
Полезные советы

Расходы на оплату труда при УСН

30.09.2016 распечатать Для отнесения каких-либо выплат к расходам на оплату труда при УСН, прежде всего необходимо, чтобы они были предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. И поскольку все упрощенцы применяют кассовый метод учета доходов и расходов, налогооблагаемую базу можно уменьшить только после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам.
Как формируются расходы на оплату труда при применении УСН и на что нужно обратить внимание при учете отдельных видов доплат и выплат работникам, рассказано в этой статье.

Расходы оплату труда работников

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда работников относятся любые виды расходов в их пользу, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Перечень расходов на оплату труда

зарплату, начисленную персоналу фирмы;
премии за результаты работы;
доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время,
в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
компенсации за неиспользованный отпуск;
средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
единовременные вознаграждения за выслугу лет;
районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6%
от суммы расходов на оплату труда.

Выплата заработной платы товаром

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Выплата аванса по заработной плате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

Аванс по заработной плате отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).
Аванс по заработной плате учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса по заработной плате не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

НДФЛ из доходов работников

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» упрощенцы могут списывать в расходы уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает упрощенцев от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ
из доходов работников (ст. 226 НК РФ).

Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ из доходов работников нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Однако положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах
на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа
в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают
из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями
ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654-09.

Также упрощенец может учесть в составе расходов выплаты по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда) работникам, которые не числятся в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Зарплата предпринимателя

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Компенсация затрат работника

Можно ли «упрощенцу» учесть расходы на подписку, если в закрытом перечне такие расходы не поименованы? Если бухгалтерская литература будет выписана на имя бухгалтера, то оплату за нее фирма может провести как компенсацию за использование личного имущества сотрудника
в служебных целях. Причем учесть выплату можно в составе расходов на оплату труда. Ни НДФЛ, ни взносы во внебюджетные фонды с нее не платят.

Чтобы фирма могла учесть в расходах компенсацию затрат работника (за использование имущества), нужно предусмотреть следующее:

в трудовом договоре с бухгалтером подробно указать, расходы на какую литературу ему компенсируют;
издать приказ по фирме с перечнем литературы, стоимость которой фирма будет компенсировать работнику.

Размер компенсации затрат работника, разумеется, не должен превышать стоимости подписки. А подтвердить эту стоимость должны оплаченные сотрудником квитанции на подписку.

Единовременная выплата материальная помощь

Суммы единовременной выплаты материальной помощи работникам организации к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, уменьшают базу по «упрощенному» налогу.
Это подтвердил Минфин России в письме от 24 сентября 2012 года № 03-11-06/2/129. Финансисты указали, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учитывать, в частности, расходы на оплату труда. При этом следует руководствоваться порядком, который прописан в статье 255 Налогового кодекса (п. 2
ст. 346.16 НК). В свою очередь, данной нормой установлено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Исключение составляют затраты, перечисленные в статье 270 кодекса. По мнению чиновников, матпомощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, размер которой зависит от зарплаты сотрудника и соблюдения им трудовой дисциплины, является элементом системы оплаты труда. Ведь данные выплаты напрямую связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

Позиция финансового ведомства подтверждается судебной практикой. В частности, к такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 года № 4350/10.

Оплата пособия по временной нетрудоспособности

Упрощенцы выплачивают пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам
в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

Пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств,
а с четвертого дня – за счет ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Лицам, добровольно уплачивающим взносы в ФСС, фонд оплачивает пособия за все дни нетрудоспособности.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.
Ее рассчитывают по формуле:

Заработок работника, облагаемый взносами в ФСС РФ, за два расчетных года

730 дн.

100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа)

Количество календарных дней болезни по больничному листу

Сумма пособия

Расчетными годами являются два календарных года, предшествующие году наступления болезни. Число календарных дней за этот период – 730.

В расчет суммы пособия включаются выплаты, на которые начислены страховые взносы.
При этом фактический заработок не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Предположим, пособие выплачивается в 2016 году. Два расчетных года – 2014 и 2015. Предельная величина базы составит 624 000 рубля, установленные на 2014 год, и 670 000 рублей – на 2015 год.

Если назначение и выплату пособия осуществляют несколько страхователей (при работе не у одного работодателя), средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину, каждым из этих страхователей отдельно.

Упрощенцы» могут учесть в расходах сумму доплаты больничных пособий до фактического заработка (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное, чтобы такая доплата была предусмотрена в коллективном договоре или другом нормативном акте фирмы (письма Минфина РФ
от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248, от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/340).

Но учтите: если фирма применяет УСН с объектом «доходы», то уменьшить единый налог на сумму доплаты до фактического заработка к пособию нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» уменьшают начисленный единый налог на сумму страховых взносов (в том числе «по травме»), перечисленных в ПФР, ФСС, ФФОМС, и выданных за свой счет больничных пособий, а также на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Однако на сумму больничных пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, единый налог уменьшить нельзя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В отличие от плательщиков УСН с объектом «доходы», фирмы на доходно-расходной УСН могут уменьшить на сумму перечисленных выплат не сам налог, а свои доходы, то есть учесть их
в расходах при расчете единого налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то, по мнению финансистов, они имеют право уменьшать полученные доходы не только на страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и на взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письма Минфина РФ от 24 ноября 2014 г.№ 03-11-12/59538, от 20 июня 2014 г.№ 03-11-11/29737, от 24 мая 2013 г.№ 03-11-11/18972, от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001).

Учёт зарплаты на «упрощенке»

Компании и ИП на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы — расходы могут учесть расходы на оплату труда в составе расходов при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Сделать это нужно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ (ст. 255, подп. 6 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компании на УСН используют кассовый метод признания доходов и расходов, поэтому расходы на оплату труда можно учесть только после их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

К расходам на оплату труда относятся:

начисления в пользу сотрудников по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
стимулирующие начисления и надбавки;
компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда;
затраты компании на содержание работников.

Полный перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Какие расходы на оплату труда нельзя учесть в полном объеме

Некоторые расходы, относящиеся к расходам на оплату труда, нельзя учесть в полном объеме. В частности, к ним относятся:

затраты по договорам на добровольное страхование работников, негосударственное пенсионное обеспечение;
затраты по дополнительным взносам на накопительную часть пенсии;
расходы на возмещение процентов, уплаченных работниками по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате кредитов и займов на приобретение или строительство жилья можно включить в расчет налоговой базы, если они не превышают 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Расходы на оплату труда и налоговая база

Чтобы расходы на оплату труда можно было включить в расчет налоговой базы по единому налогу, должен быть выполнен ряд условий.

Такие расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы на оплату труда должны быть предусмотрены нормами действующего законодательства, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255 НК РФ, ст. 423 ТК РФ).

Учесть в расходах можно затраты, понесенные компанией не только в денежной, но и в натуральной форме.

Кроме того, законодательство содержит перечень расходов, которые учесть нельзя (ст. 270 НК РФ). Например, это вознаграждения, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, материальная помощь и т.д. (п. 21, 23 ст. 270 НК РФ).

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.