Куда перечисляется ндфл за работников

Перечисление НДФЛ по месту жительства, а не по месту работодателя

По действующему законодательству, НДФЛ (13% от зарплаты), в бюджет за работника оплачивает работодатель, в бюджет региона и в тот муниципалитет, в котором зарегистрирован работодатель.
Налоги на доходы физических лиц не уходят в федеральный бюджет, они полностью остаются в регионе, НО где человек работает (по месту регистрации работодателя).
Большую часть собранного НДФЛ — 85% — получают власти региона, то есть Москвы, Санкт-Петербурга, республики, края или области.
Оставшиеся 15% распределяются на местном уровне, по городам. Деньги идут на благоустройство региона или города: например, на них должны строить и ремонтировать дороги.
(Но опять же, по месту работодателя).
Если гражданин живет в одном регионе (муниципалитете), а работает в другом — то честно заработные, уплаченные в бюджет налоговые взносы уходят не по месту жительства, а по месту регистрации работодателя.
По месту регистрации работодателя и налогового агента, уже не знают куда «закопать» деньги, а на территории фактического проживания, нет денег, например на простейшее благоустройство.
Это стало актуально в связи с удаленной работой, когда нет никакой необходимости бывать на территории работодателя, и гражданин никогда не сможет пользоваться тем, за что платят.

Практический результат

Улучшения качества жизни на местах, в регионах.
Благоустройство, не только в районе регистрации работодателя, но и на местах, где живут и работают люди, которые и зарабатывают эти деньги.
Это стало актуально в связи с удаленной работой, когда нет никакой необходимости бывать по месту работодателя.

Решение

Дать возможность гражданам оплачивать НДФЛ не по месту регистрации работодателя, а по месту фактического проживания.
Предоставить гражданам самостоятельного делать выбор, так как место жительства, не всегда совпадает с местом регистрации.
Не перекладывать данное требование на работодателей, а обязать ФНС.
Указать свой регион, район, муниципалитет, можно например, с помощью портала гос услуг или ФНС.

Куда перечисляется ндфл за работников

12 МИН

Дата публикации: 20 июня 2023

Как платить НДФЛ за сотрудников

Наёмный работник может не замечать, сколько денег за него платит работодатель помимо зарплаты. Зато предприниматель точно знает эти суммы: 30 % страховых взносов и 13 % НДФЛ. Разобрались, как правильно платить НДФЛ за сотрудников.

• Что такое НДФЛ
• Ставки НДФЛ
• Когда платят НДФЛ
• Как рассчитать налоговую базу
• Как рассчитать НДФЛ
• Как платить НДФЛ
• Штрафы
• Что делать, если обнаружили ошибку
• Главное

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог, который платят физлица с доходов. Если человек работает по трудовому или гражданско-правовому договору, его работодатель выступает налоговым агентом: НДФЛ за сотрудника удерживает и перечисляет он. Зарплату сотрудник получает уже за вычетом налога.

Консультант магазина игрушек Алина работает по трудовому договору с окладом 30 000 рублей.

НДФЛ = 30 000 рублей х 13% = 3900 рублей.

Алина получает на руки: 30 000 — 3900 = 26 100 рублей.

Ставки НДФЛ

Размер ставки НДФЛ зависит от трёх факторов:

• статуса сотрудника: является ли он налоговым резидентом России,
• вида дохода,
• суммы годового дохода.

НДФЛ для резидентов

Налоговые резиденты — это физлица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы сотрудника не имеют значения.

НДФЛ для нерезидентов

Стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов — 30 % с доходов, но в некоторых случаях применяется пониженная ставка.

Когда платят НДФЛ

Уплатить НДФЛ нужно:

• до 28 января — за период с 1 по 22 января,
• до 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца,
• не позднее последнего рабочего дня года — за период с 23 по 31 декабря.

Если срок уплаты налога выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день.

Как рассчитать налоговую базу

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, учитывайте три даты:

• когда возник доход,
• когда нужно удержать НДФЛ,
• срок уплаты НДФЛ.

Дата возникновения дохода зависит от вида выплаты.

День, когда нужно удержать НДФЛ с зарплаты, зависит от того, как её выплатили.

НДФЛ выплачивается в целых суммах: суммы с копейками округляют до целых чисел.

Если удержать налог из дохода невозможно (например, если зарплата выдавалась в натуральной форме или дохода возник в виде материальной выгоды в виде вручения подарка дороже 4000 рублей), предприниматель обязан уведомить об этом налоговую. Сделать это нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом. То есть за 2023 год — до 25 февраля 2024 года.

Как рассчитать НДФЛ

1. Рассчитайте налоговую базу — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года.

Нарастающий итог — это сумма показателей текущего периода и прошедших.

В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.

2. Узнайте о налоговых вычетах сотрудника: если сотрудник их получал, уменьшите сумму его дохода на сумму вычетов, которые он получил с начала года.

3. Рассчитайте годовой налог по формуле:

НДФЛ с начала года = (Налоговая база с начала года — Вычеты с начала года) х Ставка НДФЛ

4. Рассчитайте налог, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника по формуле:

НДФЛ на дату выплаты дохода = НДФЛ, исчисленный с начала года — НДФЛ, исчисленный к дате выплаты дохода

Екатерина работает юристом с зарплатой 80 000 рублей в месяц. Ей положен вычет за ребёнка, рождённого в январе. Вычет предоставляется, пока годовой доход не достигнет 350 000 рублей, поэтому начиная с шестого месяца года — июня — этого вычета уже не будет.

У онлайн-бухгалтерии Сбера есть разные тарифы в зависимости от системы налогообложения и объёма отчётности. Можно передать всё на аутсорс, а можно вести бухгалтерию самостоятельно: сервис будет делать расчёты, формировать платёжные поручения и готовить декларации.

Как платить НДФЛ

Информация о таксистах, компаниях-перевозчиках и службах такси будет поступать в специальные реестры, которые введут после 1 сентября 2023 года. В каждом регионе их будет три:

1

Подайте уведомление

С 2023 года перед уплатой налога нужно подготовить уведомление. Уведомление подаётся в налоговую до 25-го числа месяца уплаты. Без уведомления налоговая не отметит налог как оплаченный и будет начислять пени.

2

Подготовьте декларацию

Если физлиц, которым вы платили, меньше 10, расчёт можно подать как в электронном, так и бумажном виде. Если физлиц 10 и больше, заполнять 6-НДФЛ можно только в электронном формате: подписать квалифицированной электронной подписью и направить в налоговую через личный кабинет на сайте налоговой или по ЭДО.

Если необходимо — подайте нулевую декларацию

• Если за время работы бизнеса вы не перечисляли деньги физлицам, то подавать нулевую декларацию 6-НДФЛ не нужно.
• Если в текущем году перечислений физлицам не было, но в предыдущие периоды вы платили НДФЛ, налоговая будет ждать от вас отчёт. За непредставление ФНС может заблокировать счёт, поэтому нулевую декларацию 6-НДФЛ стоит сдать.

3

Деньги с единого налогового счёта спишутся 28-го числа этого же месяца.

Штрафы

Если вы не удержите или не перечислите налог за физлиц, налоговая вас оштрафует, взыщет сумму неуплаченного НДФЛ и начислит пени:

• штраф 20% от суммы неуплаченного налога,
• штраф 40 %, если налоговая посчитает, что вы действовали умышленно.

За ошибки в декларации и пропуск срока её подачи тоже есть штрафы:

• за ошибки в заполнении 6-НДФЛ — 500 рублей за каждую поданную декларацию,
• за нарушение формы подачи декларации — 200 рублей за каждую поданную декларацию,
• за нарушение даты подачи декларации — 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Если опоздать более чем на 20 рабочих дней, налоговая может заблокировать ваши расчётные счета.

Избежать штрафа за занижение размера НДФЛ можно. Для этого:

1. уплатите недостающую часть налога и пени,
2. подайте уточнённную декларацию 6-НДФЛ. Сделать это нужно раньше, чем налоговая уведомит вас об ошибке или решит провести выездную проверку.

Что делать, если обнаружили ошибку

Разберём три случая, которые могут произойти с каждым работодателем, и расскажем, как исправить ошибки.

1

Неудержанный НДФЛ заметили в новом периоде текущего года

Что случилось: например, в феврале 2023 года вы не удержали НДФЛ, а в мае этого же года заметили ошибку, при этом сотрудник всё ещё работает у вас и получает зарплату.

Что делать: пересчитайте НДФЛ за прошедшее время и удержите налог из будущей зарплаты сотрудника. Перед удержанием уведомите сотрудника о том, что он получит меньше денег, и предоставьте ему расчёты.

2

Неудержанный НДФЛ заметили в новом налоговом году

Что случилось: например, в сентябре 2022 года вы не удержали НДФЛ, а обнаружили ошибку только в мае 2023 года, при этом сотрудник всё ещё работает у вас и получает зарплату.

Что делать: удержите пропущенную часть НДФЛ из будущей зарплаты сотрудника в новом году и подайте уточнённую декларацию 6-НДФЛ за прошедший год. Перед удержанием так же, как в первой ситуации, уведомите сотрудника о будущем пересчёте.

3

НДФЛ не удержали, а сотрудник на момент обнаружения ошибки уволен

Что случилось: например, в сентябре 2022 года вы не удержали НДФЛ, а обнаружили ошибку только в мае 2023 года, а сотрудник у вас больше не работает и денежные выплаты от вас не получает.

Что делать: поскольку будущей зарплаты сотрудника уже не существует, удержать налог невозможно. Известите о неудержанном налоге ФНС и налогоплательщика до 1 марта года, следующего за тем, в котором вы пропустили уплату НДФЛ. В качестве извещения подайте в налоговую декларацию 2-НДФЛ с признаком «2» — так отображается невозможность удержать НДФЛ.

Главное

1. Работодатель платит НДФЛ за сотрудников, работающих по трудовым договорам и договорам ГПХ.
2. Ставка НДФЛ зависит от трёх факторов: резидентства сотрудника, вида дохода и суммы годового дохода.
3. Чтобы заплатить налог, рассчитайте налоговую базу, учтите налоговые вычеты сотрудника и посчитайте годовой налог по формуле.
4. Для оплаты НДФЛ подайте уведомление, подготовьте декларацию и положите необходимую сумму на единый налоговый счёт. Если нужно — вместо стандартной декларации подайте нулевую.
5. За ошибки в декларации и просрочку её подачи или оплаты налога есть штрафы.

Как платить НДФЛ за сотрудников

С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату уже за вычетом налога.

Работодатель должен удерживать НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ.

У офис-менеджера Петровой оклад 50 000 ₽.

НДФЛ: 50 000 ₽ × 13% = 6500 ₽.

Работодатель выдает на руки: 50 000 ₽ − 6500 ₽ = 43 500 ₽.

Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их ниже более подробно. Речь пойдет только про тот НДФЛ, который нужно платить за сотрудников. НДФЛ, который ИП или другое физлицо платит за себя, — отдельная тема, его в статье касаться не будем.

Подписка на новое

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Ставки подоходного налога в 2023 году

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

• статуса физлица: налоговый резидент России или нет;
• вида дохода;
• суммы годового дохода.

НДФЛ для резидентов. Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ обычно значения не имеют.

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Зарплата физлица за год — 6 000 000 ₽. Пока доход не достигнет 5 000 000 ₽, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с выигрыша в рекламную лотерею свыше 4000 ₽ придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

НДФЛ для нерезидентов. По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки НДФЛ с дохода иностранца.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов

Какие выплаты не облагаются подоходным налогом

НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13 или 15%.

У менеджера Поповой оклад 50 000 ₽ и есть ежемесячный вычет 1400 ₽ на ребенка.

С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 6318 ₽.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.

Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

• каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
• каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
• каждый из приемных родителей.

Размер вычета — от 1400 до 12 000 ₽. Сумма зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя.

Ежемесячные суммы вычетов такие:

• на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
• на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
• на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
• на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.

Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽. По таким же правилам суммируется вычет для опекунов или попечителей ребенка-инвалида.

Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.

Имущественные вычеты

Есть два вида имущественных вычетов, которые может получить сотрудник:

• на покупку жилой недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства;
• на выплату процентов по ипотечному кредиту;

Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только долю в этом имуществе.

Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС. Заявление на получение вычета сотрудник должен подать в налоговую инспекцию самостоятельно. А налоговая сама уведомит работодателя о том, что у сотрудника есть право на социальный или имущественный вычет.

Вычет на покупку недвижимости. Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.

В 2022 году Петров купил квартиру за 7 000 000 ₽. Это больше максимальной суммы вычета 2 000 000 ₽, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.

Годовой доход Петрова — 800 000 ₽, НДФЛ, удержанный работодателем, — 104 000 ₽ (800 000 ₽ × 13%).

Поскольку годовой доход Петрова меньше имущественного вычета 2 000 000 ₽, использовать его он будет так:

800 000 ₽ в 2022 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ = 1 200 000 ₽;

800 000 ₽ в 2023 году, НДФЛ к возврату — 104 000 ₽. Остаток вычета: 2 000 000 ₽ − 800 000 ₽ − 800 000 ₽ = 400 000 ₽;

400 000 ₽ в 2024 году, НДФЛ к возврату — 52 000 ₽.

Вычет на выплату процентов по ипотеке. Максимальный размер вычета — , за счет этого из бюджета можно вернуть 390 000 ₽ переплаты НДФЛ: 3 000 000 ₽ × 13% = 390 000 ₽.

Получить вычет от ипотечных процентов можно только по одному объекту недвижимости. Если общая сумма выплат меньше 390 000 ₽, остаток сгорает.

При этом сотруднику не нужно ждать полного погашения ипотеки. Он может подавать документы на вычет ежегодно.

Важно, что оба вычета — на покупку недвижимости и выплату процентов — суммируются. Это значит, что максимально сотрудник может вернуть до 650 000 ₽ НДФЛ.

Социальный вычет

Социальный вычет может получить сотрудник:

• за свое лечение, обучение и фитнес, за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
• за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Если лечение входит в специальный перечень правительства, вернуть можно 13% от всей потраченной суммы без ограничений суммы вычета.

Сотрудник должен запросить в налоговой уведомление для вычета, оно придет напрямую работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

По авторскому вознаграждению размер вычета такой:

• если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
• если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.

Сумма вычета зависит от вида авторского вознаграждения. Чтобы получить вычет, получатель дохода должен предоставить работодателю заявление.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2023 году

Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ резидентов по такому алгоритму:

1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.

2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.

3. Рассчитать налог по формуле:

4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:

Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка. Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.

Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.

Показатель	Расчет
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе	(100 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 12 818 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале	(200 000 ₽ − 2800 ₽) × 13% − 12 818 ₽ = 12 818 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к апрелю	38 454 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в апреле	400 000 ₽ × 13% − 38 454 ₽ = 13 546 ₽

В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 000 000 ₽, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.

Показатель	Расчет
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе	550 000 ₽ × 13% = 71 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале	1 100 000 ₽ × 13% − 71 500 ₽ = 71 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к октябрю	643 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в октябре	5 000 000 ₽ × 13% + (5 500 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 643 500 ₽ = 81 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к ноябрю	725 000 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в ноябре	5 000 000 ₽ × 13% + (6 050 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 725 000 ₽ = 82 500 ₽

С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.

Как удержать НДФЛ

Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:

• дата, когда возникает доход;
• день, когда нужно удержать НДФЛ;
• срок уплаты НДФЛ.

Дата, когда возникает доход, зависит от вида выплаты.

Когда доход может считаться полученным

Вид дохода	Дата, когда возникает доход
Зарплата за первую половину месяца, ее еще называют авансом	День выплаты аванса

День, когда нужно удержать НДФЛ с зарплаты, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.

Форма дохода	Когда удерживать НДФЛ
Деньгами	В день перечисления денег на счет или выдачи из кассы
В натуральной форме или в виде материальной выгоды	В день ближайшей денежной выплаты сотруднику, из которой можно удержать налог. Но не более 50% от выплаты

НДФЛ удерживают в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом. То есть за 2023 год — до 25 февраля 2024 года.

Как бизнес сокращает расходы с API

Срок уплаты НДФЛ

С 2023 года для уплаты НДФЛ действует новый порядок. Налог надо перечислять единым налоговым платежом — ЕНП на единый налоговый счет — ЕНС. У каждого налогоплательщика свой счет.

Уплатить НДФЛ нужно:

• до 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
• до 28 января — за период с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Если срок уплаты НДФЛ в 2023 году выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший за ним рабочий день.

2023 год — переходный период, поэтому уплатить НДФЛ можно одним из двух способов:

1. Подать отдельное уведомление.
2. Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.

Подать отдельное уведомление. Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца уплаты. Деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и может начислить пени.

При этом способе деньги перечисляют по одинаковому коду бюджетной классификации — КБК — 182 01 06 12 01 0000 510.

Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ. Это возможно, если с 1 января 2023 года вы ни разу не подали уведомление о списании денег с ЕНС.

В этом случае КБК НДФЛ для платежей, облагаемых по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110, а по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.

Как отчитаться по НДФЛ

Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ, а также сумму налога. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам и НДФЛ с них.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

• за первый квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 25 февраля следующего года.

Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.

Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.

Что будет, если не платить НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ или не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, а если работодатель действовал умышленно — 40%. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

• за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
• за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
• за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.

Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.

Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

С 2023 года введут единый налоговый платеж. НДФЛ тоже нужно будет платить по новым правилам — сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. А еще в ИФНС придется подавать уведомления с суммами налога. Разбираемся с изменениями.

В этой статье:

• Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
• Как узнать дату удержания НДФЛ
• Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
• Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2023 году

Будем на связи

Следите за новостями Экстерна, первыми узнавайте о новых разъяснениях от экспертов и общайтесь с коллегами в соцсетях

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.

Важно! Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете.

Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.

Важно помнить, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на счете должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.

Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. Списывать налог со счета будут в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

• налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
• налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
• налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников.

Дата удержания НДФЛ	Срок списания с ЕНС с учетом переноса
1 — 22 января	30 января
23 января — 22 февраля	28 февраля
23 февраля — 22 марта	28 марта
23 марта — 22 апреля	28 апреля
23 апреля — 22 мая	29 мая
23 мая — 22 июня	28 июня
23 июня — 22 июля	28 июля
23 июля — 22 августа	28 августа
23 августа — 22 сентября	28 сентября
23 сентября — 22 октября	30 октября
23 октября — 22 ноября	28 ноября
23 ноября — 22 декабря	28 декабря
23 — 31 декабря	29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)

Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Как узнать дату удержания НДФЛ

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.

В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.

Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.

В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

• зарплата — день выплаты;
• аванс — день выплаты;
• больничное пособие — день выплаты;
• отпускные — день выплаты;
• командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.

Полезные статьи

• Как платить аванс по зарплате в 2023 году из-за новых правил расчета НДФЛ
• Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат
• Как предоставлять вычеты в 2023 году: с аванса или окончательного расчета

Как сообщить налоговой сумму НДФЛ

Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить. Как подать уведомление об исчисленных суммах через Экстерн

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Форма уведомления на 2023 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:

Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:

«КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.

«Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.

«КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.

«Сумма налога» — сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.

«Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.

«Отчетный (календарный) год» — заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:

Дата удержания НДФЛ	Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога
1 — 22 января	25 января
23 января — 22 февраля	27 февраля
23 февраля — 22 марта	27 марта
23 марта — 22 апреля	25 апреля
23 апреля — 22 мая	25 мая
23 мая — 22 июня	26 июня
23 июня — 22 июля	25 июля
23 июля — 22 августа	25 августа
23 августа — 22 сентября	25 сентября
23 сентября — 22 октября	25 октября
23 октября — 22 ноября	27 ноября
23 ноября — 22 декабря	25 декабря
23 — 31 декабря	29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)

Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ. О причинах мы рассказали в статье «Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое».

Пример. ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе бухгалтер действует так:

• 15 января удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
• до 25 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
• до 30 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:

• 30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
• до 27 февраля подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
• до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.

НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2023 года.

В разделе 1 общий НДФЛ, подлежащий перечислению за период с 1 января по 22 марта, будет показан в строке 020. Налог, удержанный 15 января, указывается в строке 021, а удержанный 30 января — в строке 022.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2023 году

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС.

Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:

• поле 60 — ИНН плательщика;
• поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить);
• поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
• поле 101 — статус налогоплательщика 34.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик». Как сформировать платежное поручение по ЕНП в Экстерне

В 2023 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов