Налоговая оговорка в договоре что это

Что такое налоговая оговорка и для чего она нужна в договоре?

Мы небольшая аусторсинговая юридическая компания из Казани. Удаленно работаем с клиентами из России и ближнего зарубежья!

1.2K показов
1.1K открытий

Часто при подготовке договоров и соглашений, у сторон возникает вопрос, для чего прописывать налоговую оговорку, перегружать бумагу и тратить чернила? Для ответа на данный вопрос подготовили небольшой обзор этого инструмента, кратко и по сути!

Что такое налоговая оговорка?

Налоговая оговорка – это условие в гражданско-правовом договоре, устанавливающее, что каждая из сторон обязана уплатить за свой счет все налоги и сборы, в связи с выполнением данного договора, контракта.

Стоит отметить, требований о включении налоговых оговорок в договор законодательством не установлено. Соответственно, одна сторона договора не вправе принуждать другую сторону к внесению таких формулировок.

Для чего применяется налоговая оговорка?

Многие из тех, кто ведет бизнес сталкивался или еще столкнется с ФНС. Особенно, стоит быть внимательными тем, кто использует общую систему налогообложения (ОСН): расчеты по прибылям, расчеты входящего – исходящего НДС.

Допустим, ваш исполнитель, поставщик или подрядчик не подает декларацию, не закрывает НДС, и тем более не оплачивает). Что делает в данной ситуации ФНС? Правильно доначисляет НДС заказчику (т.е. тому, кто оплачивал деньги по договору).

Оговорка применима и в зеркальном выражении, ваш заказчик «хулиганит» с налогами, в договоре есть оговорка, в налоговую можно предоставить договор, как инструмент защиты.

Налоговую оговорку можно и нужно применять и при УСН!

Формы налоговых оговорок!

заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК): в случае предоставления недостоверных заверений об обстоятельствах виновная сторона должна возместить убытки или заплатить предусмотренную договором неустойку;

возмещение потерь (ст. 406.1 ГК): стороны могут соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства (в том числе потери, вызванные предъявлением требований к стороне органами государственной власти).

Пример текста налоговой оговорки:

«Поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК возмещает имущественные потери покупателя, возникшие в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), в результате отказа в применении налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам и/или из-за исключения стоимости товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком. Указанные имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность поставщика возместить потери»

Больше обзоров и другой полезной информации простым языком на нашем канале «Ты же юрист!»

Налоговая оговорка в договоре

Долгое время возмещение убытков на основании статьи 15 ГК РФ было единственным способом, позволяющим компенсировать потери лица из-за действий его контрагента. На практике такое взыскание часто труднореализуемо, особенно в части взыскания упущенной выгоды.

В настоящий момент одной из часто встречаемых вопросов в практике нашей компании является возникновение налоговых проблем у наших клиентов из-за действий их контрагентов. Российское законодательство сейчас дает инструменты, позволяющие решать задачи, направленные на снижение рисков признания лица недобросовестным или не проявившим должной осмотрительности и взыскать свои финансовые потери с контрагента – это возмещение потерь, возникающих в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (статья 406.1 ГК РФ).

Финансовые потери могут выражаться в наступлении негативных налоговых последствий, в частности доначислении налогов, штрафов и пеней, вследствие:

• нарушения налогового законодательства,
• отсутствия первичных документов,
• ошибок в оформлении первичных документов и т.п.

В этой связи предлагаем нашим клиентам рассмотреть возможность использования в договорах так называемой налоговой оговорки. При этом следует учитывать, что реальные перспективы ее действия зависят от того, как она будет сформулирована в договоре, некорректность ее выражения повлечет невозможность реализации ее условий на практике.

Специалисты нашей компании провели анализ текущей судебной практики и обобщили последствия применения налоговых оговорок.

Налоговую оговорку можно составить на основе модели заверений об обстоятельствах (статья 431.2 ГК РФ) или возмещения потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (статья 406.1 ГК РФ).

Заверения об обстоятельствах предполагают, что одна сторона явно и недвусмысленно заверяет другую сторону об обстоятельствах, как связанных, так и непосредственно не связанных с предметом договора, но имеющих значение для его заключения, исполнения или прекращения. Тем самым сторона принимает на себя ответственность за соответствие заверений действительности дополнительно к ответственности, установленной законом.

К заверениям может относиться, например, наличие у контрагента лицензий, его финансовое состояние, обладание достаточными ресурсами для исполнения обязательств по договору и любые иные обстоятельства, которые представляют важность для лица. Если у него возникают убытки в виде негативных налоговых последствий из-за нарушения контрагентом данных заверений, то на последнего возлагается обязанность такие убытки возместить.

Второй вариант – возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств, – предполагает определение в договоре обстоятельств, при которых возникают имущественные потери одной из сторон, и обязанность другой стороны эти потери компенсировать.

Главное отличие от первой модели состоит в том, что обязанность компенсации потерь может и не быть связана с нарушением контрагентом обязательства. То есть основанием для предъявления требования о возмещении потерь может стать любое обстоятельство, достаточно лишь предусмотреть его в договоре.

Рассмотрим примеры того, как в договоре можно сформулировать налоговую оговорку.

1 вариант (Заверения об обстоятельствах)

1. Исполнитель в соответствии со ст. 431.2 ГК РФ заверяет Заказчика, что он:

• надлежащим образом зарегистрирован в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
• имеет законное право заниматься видами экономической деятельности, предусмотренными в договоре;
• в полном объёме отражает в учёте выручку от реализации и начисляет все налоги, предусмотренные действующим законодательством;
• не совершает фиктивные операции с целью неуплаты или неполной уплаты налогов;
• обладает достаточными трудовыми и материальными ресурсами для исполнения обязательств по договору;
• и иные заверения, имеющие значение для Заказчика.

2. Если Исполнитель нарушит указанные в п. 1 заверения, то он обязуется возместить Заказчику все убытки, возникшие в результате предъявления налоговыми органами требований к Заказчику об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказа в возможности признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов.

3. Убытки считаются наступившими, если указанные в п.2 последствия выражены в решении налогового органа.

3. Убытки считаются наступившими, если правомерность указанных в п.2 последствий установлена вступившим в законную силу решением суда.

4. Исполнитель обязуется возместить Заказчику убытки в течение __ календарных дней после получения от Заказчика мотивированного требования. Факт обжалования или необжалования указанных в пункте 2 налоговых доначислений в налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Исполнителя возместить убытки.

4. Заказчик перед предъявлением Исполнителю мотивированного требования о возмещении убытков обязан обжаловать указанные в пункте 2 налоговые доначисления в налоговом органе/в суде.

Прим: необходимость обжалования актуальна для Исполнителя. Интересам Заказчика наиболее отвечает возможность взыскания убытков на основании решения налогового органа без обязанностей по обжалованию.

Дополнительные опции:

• вместо возмещения убытков можно предусмотреть выплату неустойки;
• можно дополнительно к возмещению убытков/уплате неустойки предусмотреть возможность удержания Заказчиком суммы убытков/неустойки при расчетах по сделкам, производимым с Исполнителем.

2 вариант (Возмещение потерь)

1. Исполнитель в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ обязуется возместить все имущественные потери Заказчика, возникшие вследствие:

• отказа налогового органа в применении вычетов по НДС по сделке с Исполнителем;
• исключения налоговым органом суммы затрат Заказчика из расходов для целей расчёта налога на прибыль по сделке с Исполнителем;
• уплаты Заказчиком сумм в бюджет из-за предъявления налоговым органом требований к Заказчику об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней по сделке с Исполнителем;

2. Указанные в п. 1 имущественные потери подлежат возмещению в полном объёме в размере сумм, уплаченных на основании решения налогового органа/вступившего в законную силу решения суда, которым подтверждается правомерность указанных в пункте 1 последствий, в течение ___ календарных дней после получения от Заказчика мотивированного требования.

3. Факт обжалования или необжалования указанных в пункте 1 налоговых доначислений в налоговом органе/в суде не влияет на обязанность Исполнителя возместить имущественные потери.

3. Заказчик перед предъявлением Исполнителю мотивированного требования о возмещении потерь обязан обжаловать указанные в пункте 1 налоговые доначисления в налоговом органе/в суде/в апелляционном порядке.

Выбор модели конструирования налоговой оговорки зависит от положения стороны в договоре. В целом можно говорить о том, что для заказчика предпочтительнее будет 2 вариант, так как для возмещения потерь не требуется наличия нарушения обязательства другой стороной, только наступление определенного в договоре обстоятельства.

Для исполнителя более оптимальным представляется формулирование налоговой оговорки по 1 модели (заверения об обстоятельствах), так как для взыскания убытков в этом случае другой стороне придется доказать факт нарушения обязательств исполнителем и наличие причинно-следственной связи между возникшими убытками и таким нарушением.

На практике часто наблюдается сочетание обоих вариантов , например:

1. Исполнитель гарантирует, что он:

• зарегистрирован в ЕГРЮЛ надлежащим образом;
• располагает персоналом, имуществом и материальными ресурсами, необходимыми для выполнения своих обязательств по договору, а в случае привлечения подрядных организаций (соисполнителей) принимает все меры должной осмотрительности, чтобы подрядные организации (соисполнители) соответствовали данному требованию;
• располагает лицензиями, необходимыми для осуществления деятельности и исполнения обязательств по договору, если осуществляемая по договору деятельность является лицензируемой;
• своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы;
• отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные Заказчику;
• не будет привлекать к исполнению договора третьих лиц без согласования с Заказчиком;
• иные гарантии и заверения.

1.2. Исполнитель обязуется возместить Заказчику имущественные потери, возникшие у него вследствие:

• нарушения Исполнителем указанных в пункте 1 гарантий;
• ошибок и ненадлежащего (несвоевременного) оформления Исполнителем счетов-фактур и иных первичных учетных документов при исполнении настоящего договора либо их несвоевременная передача в адрес Заказчика;
• неотражения или несвоевременного отражения Исполнителем счетов-фактур, выставленных в адрес Заказчика, в декларации по НДС.
• неустранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Исполнителя источника для принятия Заказчиком к вычету сумм НДС.

1.3. Исполнитель возмещает Заказчику имущественные потери в полном объёме в размере сумм, уплаченных на основании решения налогового органа/вступившего в законную силу решения суда, подтверждающего правомерность решения налогового органа, в течение __ дней с момента получения от Заказчика мотивированного требования.

1.4. Факт обжалования или необжалования указанных в пункте 1.2. налоговых доначислений в налоговом органе/в суде не влияет на обязанность Исполнителя возместить имущественные потери.

1.4. Исполнитель перед предъявлением Заказчику мотивированного требования о возмещении потерь обязан обжаловать указанные в пункте 1.2. налоговые доначисления в налоговом органе/в суде.

Обращаем внимание, что универсальной налоговой оговорки не существует и в каждом конкретном случае формулирование условий оговорки будет зависеть от характера договора, стороны, чьи интересы подлежат защите, и того, согласится ли другая сторона на подобные условия.

Очевидно, что интересам Заказчика полностью будет отвечать возможность взыскания с контрагента убытков (потерь) на основании предъявленного налоговым органом информационного письма, протокола или иного акта: то есть положение, при котором Заказчик добровольно подаст уточненную декларацию или иным образом согласится с мнением налогового органа, а потом – без вовлечения в споры с налоговым органом или судом – сможет обратиться с требованием о возмещении убытков (потерь) к контрагенту. Однако сомнительно, что другая сторона договора согласится на такие условия. Поэтому выше мы приводили примеры налоговых оговорок, которые учитывают интересы обоих сторон и которые можно использовать, внося при этом необходимые изменения.

Проблемные моменты, на которые следует обратить внимание при включении в текст договора налоговой оговорки.

Суды при рассмотрении споров исходят из буквального прочтения условий договора. Из этого следует, что из-за некорректности или неопределенности формулировок налоговая оговорка может порождать совсем не те правовые последствия, на которые изначально рассчитывало лицо.

1. Право на взыскание убытков (потерь)

Как Исполнителю, так и Заказчику нужно обращать внимание на основания взыскания убытков или потерь по налоговой оговорке. Недостаточно предусмотреть только неблагоприятные налоговые последствия, важно четко определить, чем подтверждается наступление таких последствий, так как именно их подтверждение является основанием для предъявления требований к контрагенту.

Как уже отмечалось ранее, для заказчика в данном случае наиболее благоприятна возможность взыскания убытков на основе любого акта налогового органа, для исполнителя – только в случае вынесения судебного решения, вступившего в законную силу.

2. Добровольная уплата доначислений

Если в договоре указано, что убытки (потери) возмещаются на основании решения налогового органа или суда либо порядок возмещения не урегулирован, то попытка взыскать финансовые потери на основании иных актов потерпит неудачу. В практике остро стоит вопрос о том, можно ли вообще считать, что лицо понесло убытки, если оно добровольно исполнило претензии налогового органа, не выраженные в решении, ведь по общему правилу письма, протоколы и рекомендации налогового органа не порождают обязанности их исполнения налогоплательщиком.

По сути, лицо после указания налогового органа на несформированный источник для принятия к вычету сумм НДС без всяких возражений доплачивает сумму в бюджет и обращается с требованием ее уплаты к контрагенту – налоговый орган просто перекладывает споры на самих контрагентов. При этом для другой стороны возможность взыскания данной суммы у своего предыдущего контрагента малоперспективна.

Возможность взыскания финансовых потерь с контрагента при таких условиях напрямую зависит от того, что отражено в договоре.

Так, в одном деле заказчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании убытков с подрядчика, ссылаясь на невозможность получения налогового вычета по причине предоставления подрядчиком недостоверных сведений и возникновение убытков, связанных с уплатой НДС и пеней.

Налоговый орган при анализе декларации по НДС заказчика выявил расхождение по счету-фактуре подрядчика, не отразившего реализацию работ и не исчислившего НДС с операции, и направил заказчику информационное письмо, в котором было указано, что контрагент является организацией с высоким налоговым риском, и заказчику предлагается уточнить свои налоговые обязательства по спорному подрядчику.

Налогоплательщик исключил спорный счет-фактуру из книги покупок, представил уточненную декларацию по НДС и доплатил налог в бюджет, а затем обратился в суд с иском о взыскании с контрагента понесенных убытков.

Суд учел, что налоговым органом не было принято решение о доначислении НДС, налогоплательщик, согласившись с представленными в информационном письме выводами инспекции, самостоятельно исключил сумму налога из вычетов. При указанных обстоятельствах иск заказчика был оставлен без удовлетворения

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 ноября 2019 г. N Ф02-5752/19 по делу N А33-3112/2019).

Если же договором прямо предусматривается возможность взыскания потерь с другой стороны в случае добровольного уточнения лицом налоговой декларации, суд без особых проблем удовлетворяет иски о взыскании сумм таких потерь.

Стороны договора предусмотрели, что «имущественные потери покупателя, подлежащие возмещению поставщиком, вследствие неустранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС определяются в размере:

— сумм, уплаченных покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа покупателя от применения вычета НДС по операциям с поставщиком;

— сумм, указанных в требованиях органов власти, предъявленных к покупателю или к третьему лицу, прямо или косвенно приобретшему товар (работу, услугу) по цепочке взаимоотношений с покупателем.»

Порядок возмещения имущественных потерь был согласован сторонами как путем их возмещения поставщиком покупателю, так и путем удержания покупателем сумм имущественных потерь их расчетов по сделкам, производимым с поставщиком.

Покупатель, ссылаясь на наличие обстоятельств несформированного источника для применения вычета НДС по операциям с поставщиком, подал уточненные декларации и уплатил налог в бюджет, а после произвел удержание имущественных потерь из суммы неоплаченной стоимости поставленного товара, зачтя обязательства компании по их погашению в счет образовавшейся задолженности.

Суд счел такое удержание правомерным, признав факт наступления обстоятельств, согласованных условиями договора в качестве основания возникновения потерь общества.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2020 г. N Ф04-4801/20 по делу N А67-11580/2019)

Можно прийти к выводу, что включение в договор налоговой оговорки, по которой другая сторона возмещает потери без наличия решений налогового органа или суда, имеет все перспективы устоять в суде. Такую практику поощряет и ФНС: организации добровольно подают уточнённые налоговые декларации без споров с налоговыми органами, а затем самостоятельно взыскивают убытки с проблемных контрагентов. В такой ситуации ФНС освобождается от необходимости участия в судебных процессах, а организация приобретает возможность взыскать убытки с контрагента, что при наличии правильно оформленной налоговой оговорки может быть проще, чем оспаривать решения налогового органа.

3. Убытки вследствие нарушения заверений об обстоятельствах

При наличии заверений об обстоятельствах повышаются требования к заказчику в смысле необходимости доказывания им причинной связи между нарушением исполнителя и возникшими у заказчика убытками. Зачастую такую связь бывает трудно доказать, особенно без наличия решения налогового органа о доначислении налогов по основаниям, связанным с исполнителем или его поведением как налогоплательщика.

Вместе с тем судебная практика применения налоговых оговорок на данный момент неоднозначна. Положительным явлением в данной сфере стало недавно принятое Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2021 г. N 302-ЭС21-5294 по делу N А33-3832/2019.

Суть дела заключается в том, что подрядчик привлек к выполнению работ субподрядчика, не согласовав его кандидатуру вопреки условиям договора с заказчиком. В ходе выездной налоговой проверки в отношении заказчика было принято решение о начислении недоимки по НДС, сумму которой подрядчик возмещать отказался.

Суды отказали в удовлетворении требований о взыскании убытков с исполнителя, отметив, что заказчик сам не проявил должной осмотрительности. Однако Верховный суд с такой позицией не согласился.

Применение такой меры гражданско-правовой ответственности как возмещение убытков допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе выразившемся в увеличении его налогового бремени по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при надлежащем (добросовестном) исполнении обязательств другой стороной договора.

Доначисления, которые заказчик не должен был бы уплатить в бюджет, если бы подрядчик не использовал схему обхода налогового законодательства с мнимым привлечением субподрядчика и обналичиванием средств, могут быть взысканы заказчиком с подрядчика в качестве убытков.

Данное Определение стало поводом для дискуссий о том, какую роль для позиции Верховного суда сыграл факт нарушения подрядчиком своей обязанности согласовывать субподрядчиков с заказчиком с учетом того, что суд также обратил отдельное внимание на необходимость добросовестного поведения сторон – подрядчик не должен ставить заказчика в такое положение, при котором последний не сможет реализовать права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Значит ли это, что возможно взыскивать с контрагента доначисленные и уплаченные по его вине налоги, даже если в договоре нет налоговой оговорки, неясно. Ведь в таком случае отпала бы необходимость предусматривать компенсацию в договоре – обосновать возмещение убытков можно будет по правилам главы 25 ГК РФ о договорной ответственности.

Дело было направлено на новое рассмотрение. В любом случае будем следить за развитием событий и информировать об изменениях в данной сфере.

Налоговая оговорка

Налоговая оговорка в классическом понимании термина представляет собой пункт соглашения между сторонами, согласно которому участники договора обязуются начислить и уплатить налоговые платежи в бюджет согласно законодательства той страны, резидентом которой является плательщик. Она гарантирует соблюдение законодательства всеми участниками сделки.

В российской правовой системе оговорка трактуется как возможность перенести обязательства по уплате налоговых платежей на одну из сторон договора. Иными словами, физическое или юридическое лицо, которое является плательщиком налога в стране, делегирует свою обязанность заплатить налоги на своего контрагента.

Использование налоговых оговорок характерно для плательщиков, которые не разбираются в законодательстве или неправильно трактуют те или иные нормы. Поэтому считают, что обязанность заплатить налог может быть перенесено на партнера только потому, что в соглашении между сторонами прописан соответствующий пункт.

Однако в налоговом законодательстве РФ существуют однозначная норма о том, что налоговый агент и плательщик налога не могут включать в соглашения друг с другом оговорки и переносить обязанность по уплате налоговых платежей на другого субъекта, если она возложена на них нормативно-правовыми актами.

Если налоговая оговорка включена в договор, она считается недействительной и не влечет за собой дополнительных последствий, так как нарушает требования законодательных актов и подзаконных нормативных документов. При этом необходимо понимать, что весь договор продолжает оставаться легитимным, так как действие статьи 168 ГК о ничтожности налоговой оговорки распространяется только на нее.

Рассмотрим налоговую оговорку в разрезе двух наиболее популярных видов налогов:

1. НДФЛ. Обязательность уплаты этого платежа установлена главой 23 Налогового кодекса. Причем упомянутые в ней нормы являются обязанностью, а не правом физического лица не зависят от налогового агента или плательщика. Налоговым агентом по этому налогу выступают организации, где работает человек. Статья 226 предусматривает отчисление с дохода физического лица, применение для этого средств агента не допускается. Следовательно, налоговая оговорка невозможна.
2. НДС. Это косвенный налог, который уплачивается при реализации товаров и услуг. Налоговым агентом выступает одна из сторон договора купли-продажи. Она должна удержать налог из денежных средств, которые перечисляются иностранной компании и перечислить их в бюджет.

Услуги КСК ГРУПП

• Услуги связанные с налогами
• Финансовый консалтинг
• Бухгалтерский консалтинг

Налоговая оговорка. Как ФНС натравливает компании друг на друга и почему оговорка выгодна налоговой, а не вам

Налоговики все чаще предлагают компаниям прописать в договоре пункт о налоговой оговорке. Рассказываем, что будет, если все-таки включить этот пункт в договор. Спойлер: налоговая в любом случае будет в плюсе.

Чем вам поможет и навредит налоговая оговорка

Налоговая оговорка определяет порядок:

• уплаты налогов сторонами договора;
• учета косвенных налогов в цене сделки;
• возмещения убытков в случае налоговых доначислений.

Например: компания заключает договор с поставщиком, покупает у него бетонные плиты. Фирма не уверена в благонадежности поставщика. Чтобы он не увиливал от уплаты налогов, компания делает в договоре налоговую оговорку. И там сказано, что в случае, если поставщик нарушит закон и компания пострадает, то убытки возместит поставщик.

Если начнется суд, то спор будет гражданский. Не забываем, что налоговая может высосать из пальца доначисления и действовать по принципу «авось заплатят». Но вместо того, чтобы судиться с ФНС, фирма идет с жалобами на поставщика. Тут мы должны оговориться.

С кем судиться решаете только вы.

А лучше ни с кем не судится, а оптимизировать налоги законно

Кадровая оптимизация бизнеса и экономия на фонде оплаты труда требуют специальных знаний, которым мы с удовольствием научим.
На курсе повышения квалификации «Кадровая оптимизация: сокращение расходов на ФОТ, работа с самозанятыми, безопасное увольнение» вы получите подробные инструкции сокращения расходов на ФОТ и премии, социальных выплат и компенсаций, сокращения рабочего времени, и как поддержать бизнес на плаву в кризис. Остановимся на работе с самозанятыми, дистанционке, особенностях увольнения. Посмотреть урок и записаться

Когда доначисления налогов правомерны и законны, суд с ФНС в большинстве случаев заканчивается плачевно. По данным налоговой службы, в 2021 году ей удалось успешно защитить в суде 75,3% доначислений. Поэтому компании проще судиться с контрагентом, но это не всегда помогает.

Поможет ли оговорка, если контрагент неблагонадежный

Арбитражная практика доказывает, что налоговые оговорки — действенный инструмент. Они минимизируют риск потерять деньги. И не важно, кто нарушил закон: ваш прямой поставщикили предшествующие контрагенты

Если хотите взыскать налоговые потери с поставщика, пропишите нужные условия в договоре. Но учитывайте, что закон не обязывает включать налоговые оговорки — контрагент вправе отказаться. Потому что это потенциальный риск потерять деньги и ему это, естественно, невыгодно. Но если умеете убеждать, то поставщик согласится.

Учтите, что налоговая оговорка в договоре не доказывает, что покупатель осмотрительно выбрал контрагента. И не говорит, что налогоплательщик не уклонялся от уплаты НДС. На покупателя все равно могут наложить повышенный налоговый штраф и возбудить уголовку против руководства.

Научитесь оптимизировать налоги на онлайн-курсе Клерка — расскажем о всех белых схемах, которые можно применять

Как правильно составить налоговую оговорку в договоре

Налоговую оговорку можно составить на основании одного из двух положений ГК:

1. Ст. 431.2 «Заверение об обстоятельствах».Поставщик гарантирует покупателю, что он соблюдает все нормы налогового законодательства. Если будет доказано, что это не так, поставщик обязан возместить убытки покупателя от претензий налоговиков.

2. Ст. 406.1 «Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств». В этом случае поставщик должен компенсировать убытки покупателю, если ФНС не признает налоговые вычеты и расходы по сделке.

Занимается договорами и оговорками юрист. Но если в компании его нет, эта обязанность ложится на бухгалтера. И хорошо бы ему точно знать, как составлять и работать с договорами.

Мы в «Клерке» сделали онлайн-курс по налоговой оптимизации

Прокачаем ваши юридические навыки и научим безопасно оптимизировать налоги, даже с налоговой оговоркой.

С экспертом вы научитесь:

• применять белые схемы, которые не вызовут подозрений у налоговиков;
• не применять схемы, которые приведут к доначислениям налогов;
• снижать риски судебных исков;
• экономить налоги и обосновывать свои решения перед руководством

В конце онлайн-курса получите сертификат и докажите свою ценность руководителю.

Научитесь оптимизировать налоги законно

Прокачайте себя и станьте незаменимым сотрудником компании

Пройдите онлайн-курс «Клерка» по налоговой оптимизации

Докажите всем, что вы — профессионал. Оставьте заявку ниже

• #НДС
• #возмещение НДС
• #уплата НДС
• #налоговая оговорка
• #разрыв НДС
• #Центр обучения Клерка