Что такое дата выписки

Как определить дату совершения оборота и дату выписки ЭСФ: по дате основного АВР или дополнительного?

Получается, что если продавец за определённый месяц, например за январь выставил ЭАВР, где дата подписания стоит 06.02.2021, указанная в ЭАВР, то датой совершения оборота для НДС будет являться 06.02.2021год?

В силу нынешней ситуацией очень сильно начался развиваться электронный документооборот (ЭДО), и различные прогрессирующие компании начали предлагать программное обеспечение, которое облегчает работу бухгалтерам и не только. Так для сокращения бумажной волокиты наша компания перешла на ЭДО, но очень не понятны некоторые ситуации с определением даты совершения оборота для НДС и соответственно выписки ЭСФ.

Так если в ЭАВР отображена «дата подписания (принятия) работ (услуг)» как последний день календарного месяца, в котором оказаны услуги, например за январь 31.01.2021 года, и на документе отображены подписи ЭЦП от двух контрагентов.

Но также имеется дополнительный к ЭАВР документ «Паспорт документа», который описывает «Детали подписи документа», т.е. где отражены даты, когда были контрагентами подписаны ЭЦП, а именно дата подписания 16.02.2021г. (и этот документ не является первичным документом).

Можно ли считать тогда, что датой оборота для НДС и выписки ЭСФ будет являться 31.01.2021 года или все таки это будет дата 16.02.2021г.?

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

При этом в соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15м (пятнадцати) календарных дней после такой даты.

Таким образом, по оборотам по реализации работ, услуг, указанным в пункте 3 статьи 379 Налогового кодекса, дата совершения оборота определяется по наиболее поздней дате подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Соответственно, в рассматриваемом случае, датой совершения оборота является наиболее поздняя дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.

Полезные материалы по теме ЭАВР и счет-фактура:

PRO сроки выписки счетов-фактур;
Электронный Акт выполненных работ (ЭАВР) в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0;
Руководство пользователя по работе с АВР в ИС ЭСФ;
Кто выписывает счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2021 году?

Как определить дату совершения оборота и выписки ЭСФ на основании ЭАВР

Я ИП, выписываю ЭАВР через ИС ЭСФ. Выписала ЭАВР 24.01.2022, заказчик услуг подписал 14.02.2022. т.е. спустя 22 дня после даты выписки ЭАВР. 15.02.22 был выписан ЭСФ.

Исходя из этого вопросы:

1. Есть ли регламентированное количество дней между датой выписки и датой подписания ЭАВР.
2. Правильно ли я сделала, что ждала подписание ЭАВР, либо необходимо было выставлять ЭСФ до истечении 15 дней?
3. Какая дата совершения оборота в таких случаях устанавливается, если дата выписки и дата подписания различна?

Ответы на вопрос (1)

Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

На сегодняшний день выписка электронного акта выполненных работ (оказанных услуг) (далее – АВР) в информационной системе «Электронный счет-фактура» (далее – ИС ЭСФ) осуществляется на добровольной основе.

В ИС ЭСФ модуль АВР разработан согласно требованиям, установленным в Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и форм первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562.

Законодательно не установлены сроки выписки АВР, данный вопрос регулируется гражданско-правовыми взаимоотношениями между сторонами сделки по выполняемым работам, оказываемым услугам и согласовываются при согласовании договора (письменно или устно). При этом согласно пункту 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, дата совершения оборота по реализации работ, услуг, для целей исчисления налога на добавленную стоимость, является день выполнения работ, оказания услуг, который признается по дате подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом датой совершения оборота будет являться дата, указанная в строке 32.2 «Дата принятия статуса» в АВР. Из приведенного примера, дата совершения оборота 14 февраля 2022 года с даты подписания АВР получателем.

Перевод «дата выписки» на английский

The date of issuance will be deemed to be the date of shipment unless the transport document contains a reception stamp, in which case the date of the reception stamp will be deemed to be the date of shipment, and

Датой уплаты страховой премии является дата выписки полиса.
The date of payment of the insurance premium is the date of issue of the policy.
дата выписки счета-фактуры (цифрами и словами);
Date of issue of an invoice and in figures and words.
Итак, первый обязательный реквизит счета-фактуры — это порядковый номер и дата выписки документа.

So, the first mandatory requisition of the invoice is the serial number and the date of issue of the document.

Под анонимными данными понимаются любые данные, которые ни прямо, ни косвенно не могут идентифицировать вас, например модель вашего продукта, версия программного обеспечения, дата выписки чека.

Anonymous data means any data which could not directly or indirectly identify you, such as your product model, software version and date of invoice.

Любые претензии или жалобы на Branduus или в отношении Сервиса должны быть незамедлительно представлены, но в любом случае в течение 30 дней после запланированного дня завершения продукта или услуги (например, дата выписки).

Any claim or complaint against or in respect of the Service must be promptly submitted, but in any event within 30 days after the scheduled day of consummation of the product or service (e.g. check out date).

Поскольку ассигнования не могут быть выписаны до принятия решения Ассамблеей, складывается ситуация, при которой ассигнования, хотя они и выписаны своевременно, реально могут покрывать период, наступающий раньше, чем фактическая дата выписки извещения.

Since allotments cannot be issued prior to a decision by the Assembly, it is possible that, while allotments are issued in a timely manner, the effective date covered by the allotment is earlier than its actual date of issuance.

Нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур: ответственность и штрафы

Согласно новому НК 2018 года, ЭСФ обязаны выписывать:

Налогоплательщики при реализации, отгрузке товаров из Перечня товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан из третьих стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, к которым применяются пониженные ставки пошлин;
Уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;
Налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

Ответственность за невыписку ЭСФ

Если налогоплательщик не выписал электронный счет-фактуру в первый раз за год, он получит только предупреждение.

При повторной невыписке ЭСФ в течение года, ответственность ужесточается. Так, налогоплательщик должен будет оплатить штраф.

Сумма зависит от категории субъекта предпринимательства и составляет следующие размеры:

субъектам малого предпринимательства — 40 МРП (в 2018 году 96 200 тенге);
субъектам среднего предпринимательства — 100 МРП (в 2018 году — 240 500 тенге);
субъектам крупного предпринимательства — 150 МРП (в 2018 году — 360 750 тенге).

Если ЭСФ с нарушением срока

Случается, что налогоплательщик выписывает ЭСФ, но с нарушением срока, установленного законом. За такое нарушение также придется нести ответственность.

Если нарушение случилось в первый раз в течение года, налогоплательщик получает предупреждение. Повторное нарушение влечет за собой штраф, который, как и в случае с невыпиской, зависит от категории субъекта предпринимательства:

субъектам малого предпринимательства — 20 МРП (в 2018 году 48 100 тенге);
субъектам среднего предпринимательства — 50 МРП (в 2018 году — 120 250 тенге);
субъектам крупного предпринимательства — 100 МРП (в 2018 году — 240 500 тенге).

Напомним, что Статьей 413 НК РК предусмотрены сроки выписки счетов фактур.

Обычно электронный счет-фактура выписывается в течение 15 календарных дней после даты совершения оборота. Но есть ряд случаев, когда срок выписки электронного счета фактуры может превышать 15 календарных дней:

при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. счет-фактура выписывается до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта электронный счет-фактура выписывается в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота и другие случаи.
при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств членов ЕАЭС, право выписки счета-фактуры в электронной форме до 20 числа месяца.

Если у вас еще не настроен обмен электронными счетами-фактурами, обратитесь к нашим специалистам. Они установят информационную систему для обмена ЭСФ, произведут необходимые настройки и обучат ваших сотрудников работе с электронными счетами-фактурами.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку