Что такое рабочий план счетов бухгалтерского учета

Понятие «Рабочий план счетов»

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет план счетов бухгалтерского учета очень просто, — как «. систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета».

План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения устанавливают Федеральные стандарты. (ст. 21, п. 3, пп 5).

(п. 5 ст. 3 и пп. 5 п. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402 «О бухгалтерском учете»)

Порядок формирования и хранения рабочего плана счетов бухгалтерского учета

Организация для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

(п. 5, раздела I. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н)

При формировании учетной политики утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

(п. 4 раздела II ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»)

Таким образом, рабочий план счетов бухгалтерского учета формируется организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Кроме того, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Важно также отметить, что рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

(ст. 9 и ст. 99 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н)

• 3088 просмотров

План счетов бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами (ч. 3 ст. 10 Закона № 402-ФЗ). Различают планы счетов:

• план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий);
• план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
• план счетов бюджетного учета (для организаций госсектора).

Счет бухгалтерского учета — способ группировки и текущего учета однородных по экономическому содержанию объектов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета (п. 5 ст. 3 Закона № 402-ФЗ). Ранее действовавшая ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяла план счетов как систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Также приводились понятия аналитического и синтетического учета. Закон № 402-ФЗ этих определений не содержит. Однако это не означает, что экономические субъекты откажутся от применения аналитического (синтетического) учета.

План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения устанавливаются федеральным стандартом (пп. 5 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). На сегодняшний день такой федеральный стандарт не разработан, поэтому до его принятия экономические субъекты применяют План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — План счетов) и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ). По этому Плану счетов бухгалтерский учет должны вести организации (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущие учет методом двойной записи. Страховые организации применяют общий план счетов с дополнительно введенными счетами.

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Построение Плана счетов обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями бухгалтерской отчетности.

План счетов бухгалтерского учета не является документом нормативно-правового характера (см. письмо Минфина России от 15.03.2001 № 16-00-13/05), он устанавливает только единые подходы к применению бухгалтерских счетов и отражению хозяйственных операций на счетах. Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, операций и др., в т.ч. их признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

Предложенные Планом счетов корреспонденции проводок не являются строго обязательными. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов (см. также письмо Минфина России от 06.10.2015 № 07-01-06/56934).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий) состоит из восьми разделов, включающих 99 синтетических счетов, часть из которых зарезервирована, и 11 забалансовых счетов:

• Раздел I «Внеоборотные активы» (счета 01 — 09);
• Раздел II «Производственные запасы» (счета 10 — 19);
• Раздел III «Затраты на производство» (счета 20 — 29 и счета 30 — 39);
• Раздел IV «Готовая продукция и товары» (счета 40 — 49);
• Раздел V «Денежные средства» (счета 50 — 59);
• Раздел VI «Расчеты» (счета 60 — 79);
• Раздел VII «Капитал» (счета 80 — 89);
• Раздел VIII «Финансовые результаты» (счета 90 — 99);
• забалансовые счета (счета 001 — 011).

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении экономического субъекта (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов на забалансовых счетах ведется по простой системе (без двойной записи).

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению экономический субъект утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Отметим, что в учете по МСФО нет единого плана счетов с нумерацией и корреспонденций счетов. Каждый экономический субъект сам разрабатывает план счетов, сообразуясь с требованиями отражения информации в отчете о финансовом положении (бухгалтерском балансе) и отчете о финансовых результатах.

Последняя актуализация: 1 апреля 2016 г.

Что такое рабочий план счетов бухгалтерского учета

2.2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

13. Согласно п. 5 ПБУ 1/98 при формировании учетной политики организации утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в организациях агропромышленного комплекса ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методическими рекомендациями по его применению, утвержденными Приказом Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654.

На основе вышеназванного Плана счетов бухгалтерского учета и Методических рекомендаций по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

14. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: упомянутый Приказ Минсельхоза РФ от 29.01.2002 имеет номер 68, а не 88.

Для отражения хозяйственных операций сельскохозяйственным организациям следует руководствоваться Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утвержденными Приказом Минсельхоза РФ от 29.01.2002 N 88.

Утверждение Рабочего плана счетов необходимо для того, чтобы соблюдать сопоставимость данных бухгалтерской отчетности:

во-первых, в рамках самого предприятия в течение отчетного года;

во-вторых, в рамках объединения данных бухгалтерской отчетности головного предприятия и его обособленных подразделений;

в-третьих, в рамках представления бухгалтерской отчетности установленного образца внешним пользователям.

15. При наличии на предприятии обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, для облегчения контроля за результатами деятельности таких подразделений целесообразно предусмотреть одноименные субсчета по такому подразделению в разрезе всех синтетических и аналитических счетов.

При наличии на предприятии нескольких видов деятельности также необходимо выделение одноименных субсчетов по различным видам деятельности.

Выделение отдельных субсчетов является доказательством ведения организацией раздельного учета затрат налога на добавленную стоимость.

Если при осуществлении организацией хозяйственной деятельности не возникает необходимости использования тех или иных счетов, то они могут не включаться в Рабочий план счетов.

16. При этом следует помнить, что принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета, то есть План счетов и Инструкцию по его применению необходимо применять в совокупности с действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Основной рекомендацией при подходе к разработке плана счетов, так же как и при разработке учетной политики в целом, может служить следующая достаточно общая рекомендация: рабочий План счетов следует формировать, учитывая только те аспекты хозяйственной деятельности организации, которые имеются у нее на момент окончания предыдущего отчетного периода или с большой вероятностью появятся в следующем отчетном периоде (например, планируется какой-то новый вид деятельности). Не стоит включать в рабочий План счетов счета по учету тех объектов, которые отсутствуют в организации и вряд ли могут появиться в отчетном году.

Подходы к формированию рабочего Плана счетов могут зависеть от размеров организации, уровня автоматизации управленческих функций, состояния учета, компетенции бухгалтерских кадров, степени развитости управленческого учета.

17. Основные требования к разрабатываемому рабочему Плану счетов следующие:

1) Степень учета специфики деятельности организации. Достаточность введенных синтетических счетов и аналитических счетов для отражения всех хозяйственных операций.

При этом следует оценить, учтены ли особенности организационной структуры, место организации в системе взаимосвязанных компаний, все особенности принятой учетной политики, необходимость раздельного учета операций.

2) Возможность внесения дополнений в систему счетов без кардинальной реорганизации всего Плана счетов. Такие дополнения могут потребоваться организации при освоении новых видов деятельности, при достижении максимальной взаимоувязки бухгалтерского и налогового учета.

3) Полнота аналитических счетов для формирования бухгалтерской отчетности. Чем больше возможностей заложено в рабочем плане счетов для формирования отчетности, тем меньше дополнительной работы необходимо будет проводить при заполнении отчетных форм.

18. В Рабочий план счетов должны быть внесены изменения в связи с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Применение положений ПБУ 18/02 привели к тому, что счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» и 99 «Прибыли и убытки» неимоверно разрослись. На этих счетах отражается множество показателей. Чтобы не запутаться, необходимо надлежащим образом организовать аналитику по этим счетам бухгалтерского учета.

На счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчета соответствовали количеству уплачиваемых организацией налогов и сборов: по кредиту счета 68 соответствующего субсчета отражалась сумма начисленного налога и сбора, по дебету — их уплата в бюджет.

С вступлением в действие ПБУ 18/02 ситуация в корне изменилась. Чтобы выполнить требования ПБУ 18/02 на счете 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», вместо одной проводки по начислению налога на прибыль нужно отразить множество новых показателей:

— условный доход (расход);

— постоянные налоговые активы (обязательства);

— отложенные налоговые активы (обязательства).

Чтобы не запутаться в новых показателях внутри субсчета «Расчеты по налогу на прибыль», необходимо открыть субсчета второго порядка и на каждом из них отражать соответствующие показатели:

Дебетовый 68 субсчет «Условный расход»

Кредитовый 68 субсчет «Условный доход»

Дебетовый 68 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»

Кредитовый 68 субсчет «Постоянные налоговые активы».

Несмотря на то, что по кредиту счета 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог. Итог расчетов по налогу на прибыль будет виден на субсчете первого порядка «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», а на субсчетах второго порядка будет формироваться сумма задолженности перед бюджетом (текущий налог) в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Все субсчета второго порядка внутри субсчета «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» останутся незакрытыми. Это не страшно. Но многие бухгалтеры не «любят» открытые субсчета второго порядка, т.к. незакрытое сальдо по ним переходит из года в год. Чтобы избежать этой ситуации достаточно применить тот же принцип, по которому организован учет на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

На счете 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» достаточно ввести собирательный субсчет второго порядка. По дебету этого субсчета в течение года отражается уплата налога, а по окончании года на этот субсчет закрываются все остальные субсчета второго порядка.

В Рабочем плане счетов изменится аналитика к счету 99 «Прибыли и убытки». Изменение аналитики по этому счету вызвано изменением структуры формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» и введением ПБУ 18/02.

Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).

Чтобы не запутаться, необходимо надлежащим образом организовать аналитику по этому счету. Прежде всего, выделить субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения». Сальдо по этому субсчету будет соответствовать соответствующей строке «Отчета о прибылях и убытках» и послужит базой для расчета условного расхода (дохода).

Отдельно необходимо выделить субсчет «Чрезвычайные доходы и расходы», «Текущий налог на прибыль».

К субсчету «Текущий налог на прибыль» необходимо открыть субсчета второго порядка «Условный расход (доход)», «Постоянные налоговые активы (обязательства)».

В новых образцах формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» экономические санкции за нарушение налогового законодательства, сумма ЕНВД по отдельным видам деятельности, начисление дивидендов отражается по вписываемым строкам после строки «Текущий налог».

Кроме того, выделена строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», которая должна совпадать с итогом (сальдо) по счету 99 «Прибыль и убытки» независимо от того, применяет организация ПБУ 18/02 или нет.

19. Чтобы получить правильное значение показателя чистой прибыли к счету 99 необходимо открыть субсчета первого порядка:

— «Экономические санкции за нарушение налогового законодательства»;

— «Чистая прибыль (убыток) организации».

20. Примерный рабочий план счетов бухгалтерского учета представлен в приложении N 4 к настоящим Методическим рекомендациям.

Что такое рабочий план счетов бухгалтерского учета

Архив > 2022 > Выпуск 17 > Рабочий план счетов бухгалтерского учета и особенности его настройки в КИС

Рабочий план счетов бухгалтерского учета и особенности его настройки в КИС

Подробности Опубликовано: 09.01.2022 10:25 Автор: Степанова Галина Ананьевна Просмотров: 3402

Аннотация: в статье дано описание типового плана счетов бухгалтерского учета, приводится его структура и содержание, предлагается методика построения рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации на основе типового плана счетов с учетом внесенных изменений в нормативные документы РСБУ, вступивших в силу с 01.01.2022 г. Рассмотрены особенности настройки рабочего плана счетов при автоматизированном ведении бухгалтерского учета в корпоративной информационной системе организации.
Скачать: PDF (статья), PDF (выпуск №17).
Ключевые слова: план счетов бухгалтерского учета 2022, план бухгалтерских счетов, пояснения к плану счетов бухгалтерского учета, инструкция по применению плана счетов, типовой план счетов бухгалтерского учета, методика построения рабочего плана счетов, рабочий план счетов бухгалтерского учета, план счетов в 1С, настройка плана счетов 1С, счета бухгалтерского учета .

Введение

План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. Бухгалтерский счет – учетный регистр в бухгалтерском учете, предназначенный для постоянного учета в денежном выражении движения каждой однородной группы принадлежащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования методом двойной записи (по дебету и кредиту счета), которая называется бухгалтерской проводкой. Счет представляет собой своеобразный накопитель информации об объектах бухгалтерского учета.

План счетов есть схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) на бухгалтерских счетах первого порядка (синтетические счета) и связанных с ними счетах второго порядка — аналитические счета (субсчета). В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Построение и структура плана счетов обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями действующей бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности предприятия [5].

В настоящее время в РФ применяются следующие планы счетов:

• план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий, типовой);
• план счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях;
• план счетов для бюджетных организаций.

1. Типовой план счетов бухгалтерского учета, его структура и содержание

Действующий в настоящее время типовой План счетов бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организаций утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Он является типовым для ведения бухгалтерского учета организациями всех отраслей деятельности и всех форм собственности на территории РФ, кроме кредитных и государственных (муниципальных) предприятий [3].

Инструкцией о порядке его применения установлены единые подходы к применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. В инструкции также дана характеристика каждого синтетического счета и приведена типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные данным документом [3].

Счета бухгалтерского учета в типовом Плане счетов сформированы в разделы по экономическому признаку объекта учета и принципу согласованности с показателями действующих в РФ форм бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности организации [3]. Представлены счета в плане счетов виде следующих разделов:

• Раздел I. Внеоборотные активы;
• Раздел II. Производственные запасы;
• Раздел III. Затраты на производство;
• Раздел IV. Готовая продукция и товары;
• Раздел V. Денежные средства;
• Раздел VI. Расчеты;
• Раздел VII. Капитал;
• Раздел VIII. Финансовые результаты;
• Забалансовые счета.

Планом счетов каждому основному счету присвоены типовые: наименование счета, номер счета. К основным счетам приведен типовой перечень субсчетов с присвоением каждому субсчету наименования и номера. Действующая структура типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, в разрезе разделов и счетов построена следующим образом (таблица 1).

Табл. 1. Структура типового Плана счетов бухгалтерского учета

Раздел плана счетов

№ счета по плану счетов

Применяются для отражения информации о внеоборотных активах организации.

Применяются для отражения информации о запасах (МПЗ) организации.

Затраты на производство

Применяются для отражения информации о затратах, расходах на производство.

Готовая продукция и товары

Применяются для отражения информации о наличии и движении готовой продукции, товаров.

Применяются для отражения данных о наличии и движении денежных средств и финансовых вложения организации.

Применяются для отражения информации по всем видам расчетов организации с контрагентами, внутрихозяйственных расчетов, расчетов по оплате труда, налогам и страховым взносам и др.

Применяются для отражения данных о капитале организации, в т.ч. в виде фондов, прибыли и целевого финансирования.

Применяются для обобщения информации о расходах и доходах организации, а также для определения итоговых финансовых показателей деятельности за отчетный и налоговый период (месяц, квартал, год).

2. Методика построения рабочего плана счетов организации

На основе типового Плана счетов бухгалтерского учета организация утверждает свой Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского и налогового учета. Организация может:

• для учета специфических операций по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов [3];
• субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета [3].

Рабочий план счетов организации является неотъемлемой частью ее учетной политики и прилагается к приказу об утверждении учетной политики. Его разработка организуется в соответствии с требованиями законодательства, а именно ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.Рабочий план счетов строится на основе типового Плана счетов и по принципам его построения: в развитие синтетического счета открываются субсчета, а затем аналитические счета. Порядок формирования рабочего плана счетов для конкретной организации обусловлен следующими факторами:

• отраслевая принадлежность организации;
• организационно-правовая форма организации;
• виды деятельности организации;
• объемные показатели по видам деятельности организации;
• организационная структура организации;
• наличие филиалов и обособленных структурных подразделений;
• необходимость формирования бухгалтерской отчетности в части детализации информации об отдельных объектах и другие [5].

Рабочий план счетов бухгалтерского учета должен содержать полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского и налогового учета организации и обеспечить возможность оперативного получения полной информации по объектам бухгалтерского учета для принятия управленческих решений и составления бухгалтерской, налоговой и других видов отчетности. Исходя из того, что в основе построения плана счетов лежит экономический признак классификации объектов бухгалтерского учета, это позволяет определить максимальный уровень детализации информации по объектам бухгалтерского учета, что в свою очередь, является основой для разработки и утверждения возможного к применению количества аналитических счетов к синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета

Сформировать и оформить рабочий план счетов удобнее в виде таблицы, где должны быть указаны наименования и двузначные коды синтетических счетов, включенные в рабочий план счетов, наименования и коды субсчетов, которые открываются в организации к каждому синтетическому счету, а также аналитические счета.

Документы учетной политики, включая рабочий план счетов, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз [2].

3. Особенности настройки рабочего плана счетов бухгалтерского учета в КИС организации

В рамках данного вопроса хотела бы остановиться на наиболее значимых особенностях настройки рабочего плана счетов при ведении бухгалтерского учета в корпоративной информационной системе (КИС) организации. Их можно условно разделить на две группы:

• общие, для всех предприятий, особенности настройки в КИС рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
• индивидуальные для предприятия, особенности настройки в КИС рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, встроенный в модуль «Бухгалтерский учет» корпоративной информационной системы организации, имеет ряд общих особенностей в связи с тем, что сам модуль «Бухгалтерский учет» интегрирован в комплекс, который поддерживает основные аспекты управленческой деятельности организации, включая совокупность функционалов: финансы, логистика, поставка (закупки), производство, продажи и обслуживание, персонал и другие. Отсюда вытекает первая, довольно трудоемкая в работе, общая особенность настройки рабочего плана счетов бухгалтерского учета в корпоративной информационной системе, которая связанна с корректной интеграцией данных бухгалтерского учета внутри информационной системы организации:

Пункт 1. Счета бухгалтерского учета рабочего плана счетов модуля «Бухгалтерский учет» корпоративной информационной системы организации должны быть унифицированы и совместимы для интеграции данных бухгалтерского учета в другие модули информационной системы [3].

Пункт 2. Субсчета и аналитические счета (субконто), открытые в модуле «Бухгалтерский учет» в целях реализации аналитического (детализированного) учета объекта учета к основному бухгалтерскому счету и утвержденные рабочим планом счетов, также должны быть унифицированы, совместимы и отвечающие информационным запросам других модулей КИС организации [3].

Таким образом, настройка основных (синтетических) и аналитических (детализированных) счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета должна быть совместима с базами действующих функционалов информационной системы организации. Для чего должна быть детально проработана организация учета по основному счету и детализированного (аналитического) учета к нему по каждому объекту бухгалтерского учета предприятия с учетом производственных информационных запросов других действующих модулей информационной системы. Решением этой задачи занимаются IT-специалисты в каждом проекте внедрения КИС, но сложность данной проблемы заключается в том, что невозможно научиться шаблонно решать их, деятельность любого предприятия, заказчика системы, всегда имеет различия и свои особенности.

Следующая, вторая, довольно значимая, особенность настройки рабочего плана счетов при автоматизированном бухгалтерском учете в КИС относится к группе индивидуальных особенностей деятельности самой организации, заказчика информационной системы. Индивидуальные особенности имеют место быть в работе каждого предприятия и организации, их вид и количество зависят от множества факторов: от характера и объемов производственно-хозяйственной деятельности, организационной структуры, порядка ведения финансовых и расчетных операций, используемой системы налогообложения и других. К основным, наиболее трудоемким из них в части ведения учетных операций и часто встречающихся в практике работы, можно отнести следующие:

• наличие филиалов с самостоятельным (выделенным) балансом в организационной структуре организации;
• ведение раздельного бухгалтерского учета по отдельным объектам учета для целей исчисления налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ (п. 2 статьи 274 НК РФ) и для других случаев.

Рассмотрим алгоритм обработки вышеуказанных особенностей в деятельности организации при настройке рабочего плана счетов в модуле бухгалтерского учета корпоративной информационной системы организации:

Пункт 3. Наличие филиалов в организационной структуре организации с самостоятельным (выделенным) балансом предполагает ведение учета внутренних расчетов между головной организацией и филиалами по выделенным материальным ценностям (имуществу) и текущим операциям. Учет таких операций в соответствии с типовым планом счетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с типовым перечнем субсчетов к нему [3]. Рабочим планом счетов организации должно быть предусмотрено использование данного счета, разработана и утверждена система субсчетов к нему и настройки аналитического (детализированного) учета. Данный участок учета модуля «Бухгалтерский учет» должен быть интегрирован в информационную систему организации и отработана совместимость с работой других функционалов.

Кроме того, учетной политикой организации должна быть утверждена методика отражения операций по внутрихозяйственным расчетам, разработанная бухгалтерской службой, которая должна быть принята за базу аналитического учета (субсчета и счета детализированного учета) по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» рабочего плана счетов. Методика ведения учета по счету 79 учетной политики является основным нормативным документом для IT-специалистов при настройке рабочего плана счетов по счету «Внутрихозяйственные расчеты» [4].

Пункт 4. Ведение раздельного бухгалтерского учета по отдельным объектам для целей исчисления налогооблагаемой базы в соответствии с норами налогового законодательства РФ осуществляется в случаях [1]:

• для исчисления НДС, если организация осуществляет параллельно виды деятельности или операции, облагаемые и необлагаемые НДС;
• для исчисления налогов по отдельным видам хозяйственных операций (налог на прибыль и НДС) [1]:
  • связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • связанные с уступкой (переуступкой) права требования (ст. 279 НК РФ);
  • по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (ст. 275.2 НК РФ);
  • по договору доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);
  • по договору простого товарищества (ст. 278 НК РФ);
  • с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) (п. 22 ст. 280 НК РФ).

  Кроме того, организация может самостоятельно определить для управленческих нужд дополнительно ведение раздельного учета по другим объектам бухгалтерского учета, например, в целях получения необходимой детализации информации в рамках управленческого учета и других нужд [7].

  Настройка в информационной системе раздельного учета для вышеуказанных целей начинаются с настройки синтетических (основных) и аналитических (субсчетов, детализированных счетов) бухгалтерского учета доходов и расходов по данным объектам в рабочем плане счетов организации. Для чего, учетной политикой организации должна быть утверждена методика раздельного учета по каждому объекту раздельного учета с указанием [6]:

  • объекта раздельного учета;
  • бухгалтерских проводок по объекту раздельного учета;
  • методики документального оформления операций;
  • применяемой методики распределения доходов и затрат.

  А такие счета бухгалтерского учета, как 90 «Продажи» , 91 «Прочие доходы и расходы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 23 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 10 Материалы», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 41 «Товары», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и ряд других счетов рабочего плана счетов организации, должны быть настроены в КИС в соответствии с утвержденной методикой ведения раздельного учета по каждому объекту с соответствующей их детализацией в виде субсчетов и субконто [3]. Учетная политика организации с приложениями методики ведения раздельного учета в разрезе каждого утвержденного объекта учета является основным нормативным документом для IT-специалистов при настройке рабочего плана счетов бухгалтерского учета в КИС для ведения раздельного учета [4].

  Таким образом, для настройки в информационной системе заказчика (модуль «Бухгалтерский учет») рабочего плана счетов IT-специалисту проекта внедрения необходимо получить от заказчика следующий пакет нормативных документов организации:

  • учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета;
  • приложение к учетной политике – рабочий план счетов;
  • приложение к учетной политике – методики бухгалтерского и налогового учета отдельных операций и отдельных объектов бухгалтерского учета организации;
  • утвержденная организационная структура организации с перечнем филиалов и обособленных структурных подразделений.

  Эти же документы, но обновленные, необходимы для внесения изменений в рабочий план счетов бухгалтерского учета в ходе дальнейшего сопровождения проекта.

  Литература

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
  2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. 402-ФЗ (редакция от 30.12.2021г.) «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2022 г.).
  3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
  4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ N 106н от 06.10.2008 г.
  5. Степанова Г.А. Основы организации и ведения бухгалтерского и налогового учета типовых хозяйственных операций предприятия по РСБУ и нормам налогового законодательства РФ. – Чебоксары, 2019. – 478с.
  6. Налог на прибыль: раздельный учет расходов. https://www.buhgalteria.ru/nadocs/razdelnyy-uchet-raskhodov-dlya-tseley-nalogooblozheniya-pribyli.
  7. Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов. https://nalog-nalog.ru/nds/razdelnyj_uchet_nds/poryadok_vedeniya_razdelnogo_ucheta_dohodov_i_rashodov .

  Выходные данные статьи

  Степанова Г.А. Рабочий план счетов бухгалтерского учета и особенности его настройки в КИС // Корпоративные информационные системы. – 2022. – №1(17). – С. 19-28. – URL: https://corpinfosys.ru/archive/issue-17/185-2022-17-chartofaccounts.

  

  Об авторе

  Степанова Галина Ананьевна – эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету по РСБУ и МСФО. Принимала участие в проектах по слиянию и ликвидации предприятий и их структурных подразделений, внедрения автоматизации работы предприятия на основе продуктов 1С. Имеет более чем 25-и летний опыт работы в учетно-финансовом и экономическом блоке кредитных, нефтяных, торговых предприятий. Адрес контактной электронной почты: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. .

  Статьи выпуска №17

  1. Автоматизация работы врача терапевта (часть 2);
  2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета в КИС;
  3. Акт сверки взаимных расчетов;
  4. ГОСТы в корпоративных информационных системах;
  5. Автоматизация процессов транспортной логистики (часть 1).
  Похожие публикации:

  1. Geforce gtx 1070 сколько стоит
  2. Аукцион открытия на московской бирже что это
  3. Интернет трейдинг это услуга которая подразумевает
  4. Как майнить на 3080ti