Что такое стартовая переплата окно по налогу

Переплата или задолженность на ЕНС. Что делать?

После введения ЕНС, в личном кабинете налогоплательщика теперь отражается общее сальдо — положительное или отрицательное. Проще говоря, переплата или задолженность по налогам. Рассказываем, что можно с ними сделать.

Как было раньше

До появления единого налогового счёта переплаты и задолженности формировались по каждому налогу, взносу или сбору по отдельности. Например, ИП задержался с оплатой УСН, но переплатил НДФЛ за сотрудников. В этом случае по УСН формировалась задолженность — недоимка, а по НДФЛ — переплата.

В такой ситуации ИП мог поступить по-разному:

1 вариант. Заплатить налог по УСН и погасить задолженность. Переплата по НДФЛ автоматически отправлялась в счёт предстоящих платежей.

2 вариант. Доплатить налог, как в первом варианте. Переплату по НДФЛ вернуть на свой расчётный счёт. Для этого ИП подавал заявление о возврате переплаты в налоговую. Распорядиться можно было только переплатой не старше трёх лет.

3 вариант. Направить переплату по НДФЛ в счёт погашения недоимки по УСН. Опять же с помощью заявления о зачёте переплаты.
Важно: на сумму недоимки налоговая автоматически начинала начислять пени. У налогоплательщика могли быть одновременно переплата и пени.

Что изменилось

С 2023 года для каждого налогоплательщика налоговая сформировала единый налоговый счёт (ЕНС), куда попадают почти все налоги, взносы и сборы. И если раньше учёт вели в разрезе каждого платежа отдельно, то теперь инспектор смотрит на общее сальдо ЕНС — разницу между деньгами на счёте и суммой налогов, которую надо списать. Если денег на счёте не хватает — сальдо будет отрицательным. А если после списания налогов на счёте ещё остаются деньги — положительным.

Сальдо ЕНС = Остаток денег на ЕНС — Сумма налогов, взносов, сборов

Говоря о задолженности или переплате с 2023 года, речь идёт именно о сальдо ЕНС, а не о конкретном налоге. Поэтому и пени теперь начисляют на сумму общего отрицательного сальдо, а не на сумму задолженности по налогу или взносу.

Ещё одно важное изменение, связанное с ЕНС — очерёдность зачёта платежей. Все деньги, которые поступают на ЕНС, налоговая списывает в такой последовательности:

— Задолженность по налогам. В первую очередь спишут старые недоимки, и только после этого новые.

— Текущие платежи — налоги, взносы, авансы. Логика та же, что и с недоимкой.

— Проценты при некоторых отсрочках платежа — п. 3 ст. 64 НК РФ.

Вернёмся к примеру из начала статьи. Представим, что ИП не перечислил налог по УСН за год до 28 апреля — 15 000 ₽, а НДФЛ за сотрудников в марте внёс больше, чем надо — 20 000 ₽ вместо 10 000 ₽.

Сумма обязательств ИП 15 000 + 10 000 = 25 000 ₽, а на ЕНС перечисли 20 000 ₽. Первые 10 000 ₽ налоговая «забирает» в счёт НДФЛ, а вторые автоматически списывает в счёт недоимки по УСН.

На ЕНС формируется отрицательное сальдо — 5000 ₽ и на него начисляют пени.

ИП распоряжается переплатой по НДФЛ и переносит 10 000 ₽ в счёт недоимки по УСН.

Недоимка по налогу сокращается до 5 000 ₽, пени теперь начисляют на эту сумму.

Откуда берётся переплата

Начнём с того, что не всякая переплата — настоящая. Дело в том, что налоговая не всегда знает, сколько же вы должны заплатить в бюджет. Например, пока не наступит срок уплаты, налоговая не спишет деньги с ЕНС. Поэтому авансовые платежи будут «висеть» на ЕНС как переплата, по сути ею не являясь.

Похожая история с фиксированными взносами ИП. По ним вообще не подают декларацию, а списывают по сроку уплаты — 31 декабря. Но ИП часто пользуются правом уменьшения налога на сумму уплаченных взносов и перечисляют их поквартально. Поэтому с 2023 года взносы, при оплате платёжкой по ЕНП, надо резервировать, чтобы их учли раньше. В Личном кабинете налогоплательщика зарезервированные суммы должны отражаться в разделе ЕНС «Зарезервировано». Если в вашем ЛК такого раздела нет, то, возможно, вы столкнулись с нестабильностью ЕНС. Тогда о зарезервированных суммах можно узнать в своей налоговой — по телефону, лично или запросить сверку.

А когда же переплата действительно переплата? Так бывает, если:

— Ошиблись в платёжке. Поставили лишнюю цифру и не заметили;

— Ошиблись при расчёте налога или взноса.

У переплаты на ЕНС нет срока годности — распорядиться ею можно и спустя год, и спустя 10 лет. Это одно из изменений 2023 года, ведь раньше переплата старше трёх лет сгорала.

Почему возникает задолженность

С недоимкой ситуация интереснее. Раньше задолженность появлялась по таким причинам:

— если ошиблись, считая налог. Например, сперва не учли комиссию маркетплейса на УСН и показали доход меньше, чем он есть на самом деле. Потом комиссию всё же учли и подали уточнённую декларацию, из-за чего возникала задолженность по налогу.

— ошиблись в платёжке;

— опоздали с платежом.

Но как мы уже говорили, с 2023 года налоговая установила очередность списания платежей с ЕНС. Поэтому задолженность на едином налоговом счёте теперь может появиться, если налоговая списала сумму в счёт налога или взноса, о котором вы не знали.

Из-за этого предприниматель не может заплатить штраф или пени, пока не погасит основную сумму недоимки.

Что делать в 2023 году

Если есть задолженность на ЕНС

О задолженности можно узнать из сверки или требования налоговой.
Решение здесь одно — разобраться, почему возникла задолженность, и как можно скорее её погасить. После этого уже можно заплатить пени, рассчитав их самостоятельно или дождавшись требования об уплате.

Оплачивая пени, помните о том, что согласно порядка распределения сумм ЕНП, их спишут только в третью очередь. Именно поэтому сначала надо погасить старые долги и текущие обязательства, иначе перечисленные пени уйдут на закрытие недоимки.

Оплатить задолженность может не только сам предприниматель, но и третье лицо — другой ИП или ООО.

Если есть переплата на ЕНС

Положительное сальдо ЕНС (переплату) можно:

— оставить в покое и ничего с ним не делать. Тогда у вас будет подушка безопасности на случай неожиданного списания.

— зачесть в счёт других платежей. Проще говоря, заплатить по какому-то налогу чуть меньше, с учётом этой переплаты;

— вернуть на расчётный счёт.

Чтобы оформить зачёт или возврат переплаты, надо подать заявление в налоговую. В обоих случаях распорядиться можно только суммой, не превышающей положительное сальдо ЕНС.

У заявления на зачёт есть четыре варианта основания. Зачесть переплату можно в счёт:

— долга другого лица;

— будущей уплаты налога;

— исполнения решения налоговой;

— долга, не учитываемого в совокупной обязанности (например, если срок взыскания налога по исполнительному документу суда уже истёк).

Зачёт переплаты инспектор проведёт в течение суток.

В заявлении на возврат надо указать сумму переплаты и данные получателя, включая банковские реквизиты. Сумма, не превышающая положительное сальдо ЕНС, поступит на ваш расчётный счёт в течение трёх рабочих дней.

Статья актуальна на 04.04.2023

Продолжайте читать

Как уменьшить налог УСН

Страховые взносы ИП

Платежное поручение по УСН для ИП в 2023 году: образец заполнения, сроки и реквизиты

Ещё больше полезного

Рассылка для бизнеса

Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Соцсети

Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе

Мы всегда рады комментариям по теме статьи, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как при ЕНП перенести переплату и недоимку по налогам на единый налоговый счет (+ видео)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.115.19.

С 01.07.2022 по 31.12.2022 проводится эксперимент по особому порядку уплаты налогов и взносов организациями и индивидуальными предпринимателями.

О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) перейти на уплату единого налогового платежа см. здесь.

Переплату и недоимку по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам (далее – налогам и штрафным санкциям), выявленную в результате сверки расчетов с ФНС на 01.07.2022, следует перенести на счет 68.90 «Единый налоговый счет».

Такой перенос выполняется в списке операций по единому налоговому счету (раздел Операции — Единый налоговый счет — Операции по счету).

Для переноса переплаты налогов и штрафных санкций на счет 68.90 в списке операций по единому налоговому счету по команде Операция следует выбрать вид операции Корректировка счета.

В форме документа Операция по ЕНС с видом операции Корректировка счета следует указать дату переноса (01.07.2022) и заполнить табличную часть, указав:

значение Пополнение в качестве вида движения по ЕНС;
платежный документ, по которому образовалась переплата;
сумму переплаты;
счет учета и аналитику счета, на котором образовалась переплата.

При проведении документа переплата будет перенесена на взаиморасчеты с ЕНС.

Также на сумму переплаты вводится запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход.

Для переноса недоимки на счет 68.90 следует использовать вид операции:

Налоги (начисление) – для учета на ЕНС недоимки по налогам, сборам и страховым взносам;
Пени, штрафы (начисление) – для учета на ЕНС недоимки по пеням, штрафам и процентам.

В форме документа Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление) следует указать дату переноса (01.07.2022) и заполнить:

наименование налога (сбора, взноса);
регистрацию в налоговом органе и код по ОКТМО;
срок уплаты;
сумму недоимки;
порядок отражения в учете (Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС или Только ЕНС).

Если указан порядок отражения в учете Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС, то при проведении документа недоимка по налогу будет перенесена на взаиморасчеты с ЕНС.

Также на сумму недоимки вводится запись в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Если указан порядок отражения в учете Только ЕНС, то при проведении документа вводится только запись в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход, бухгалтерские проводки не формируются.

В форме документа Операция по ЕНС с видом Пени, штрафы (начисление) следует указать дату переноса недоимки по санкциям (01.07.2022). В табличной части следует заполнить вид платежа (Штрафы, Пени или Проценты), счет учета с соответствующей аналитикой и сумму недоимки.

При проведении документа недоимка по штрафным санкциям будет перенесена на взаиморасчеты с ЕНС, вводится запись в регистр накопления Расчеты по санкциям на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Не признается недоимкой текущая задолженность:

по страховым взносам и НДФЛ, начисленным за июнь 2022 года;
по авансовым платежам по УСН и налогу на прибыль, по НДС и другим налогам, начисленным 30.06.2022 за II квартал 2022 года.

Переплата по налогам

Елена Солдатченкова

Как вернуть излишне уплаченный налог? Что лучше: возврат или зачет переплаты? Как стоит распорядиться суммой положительного сальдо? На эти и другие вопросы отвечаем в нашей статье?

Что такое переплата налога?

Это сумма, которая может образоваться на едином налоговом счету (ЕНС) физических, юридических лиц и ИП после уплаты налога. Ее также называют положительным сальдо ЕНС. Если по каким-либо причинам налогоплательщик перевел на свой налоговый счет больше денежных средств, чем требуется для погашения налоговой задолженности, то после списания федеральной налоговой службой (ФНС РФ) суммы налога на счету ЕНС остается налоговая переплата. Вопросы переплаты налога регулируются статьями 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). К примеру, ваша зарплата за год составила 600 тыс. рублей, с которой вы уплатили налог в 78 тыс. рублей — средства, перечисленные на налоговый счет. Но при этом в этом же году вы заплатили за учебу 100 тыс. рублей. Эти расходы уменьшают сумму налогооблагаемого дохода на 100 тыс. рублей, а значит уплатить налог вы должны были в размере 65 тыс. рублей. В этом случае образуется переплата благодаря налоговому вычету за обучение в 13 тыс. рублей. Но есть и более простые причины положительного сальдо на вашем ЕНС.

Как возникает переплата по налогам?

переплата может образоваться из-за ошибок налоговой — она может ошибочно начислить не причитающийся вам налог
или из-за ошибок налогоплательщика. Он может перечислить на ЕНС больше, чем требуется, нечаянно оплатить один и тот же налог дважды, по незнанию оплатить налог, который, как ему показалось, он обязан оплатить
иногда налоговая переплата образуется по чисто техническим причинам, когда уплата налога производится через терминал наличными и приходится округлять, потому как мелкие деньги он не принимает

Зачет или возврат излишне уплаченного налога

Переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты будущих налогов и сборов.

Если сумма существенная, и она вам нужна на руках, ее можно вернуть. Возврат переплаты может занять какое-то время, в зависимости от ее причин, но по большей части — на сбор документов, так как после получения заявления на возврат ФНС перечисляет деньги на расчетный счет физического лица довольно быстро.

Если переплата некритичная, ее можно зачесть в счет будущих налоговых платежей, пеней или штрафов и т. п. Главное, не забыть внести недостающую сумму, если сумма положительного сальдо ЕНС не покрывает размер будущих налогов и сборов. Иначе сальдо станет отрицательным и образуется недоимка.

Процедуры зачета и возврата переплаты имеют свои отличия, которые мы разберем ниже в статье.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Во-первых, нужно заполнить заявление на возврат. В нем вам не придется его обосновывать. Если на налоговом счету имеется положительное сальдо, это означает, что налоговая инспекция согласна с переплатой.
Далее нужно собрать пакет документов, список которых зависит от причины возникновения переплаты. Наши эксперты помогут вам быстро вернуть переплату, они подготовят все необходимые документы и оформят заявление в соответствии с правилами ФНС.
Документы и заявление на возврат суммы переплаты нужно отправить в налоговый орган по месту вашего учета (по месту регистрации). Это можно сделать лично, т. е. прийти в ваше отделение ИФНС и передать все бумаги инспектору. Или отправить все в налоговый орган по почте. Или же в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Важно! Заявить о переплате вы можете только в течение трех лет после того, как она образовалась. Если переплата, например, появилась в 2019 году, то сейчас, в 2023 году, подавать заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога уже поздно.

В случае положительного решения по вашему заявлению ИФНС обязана перевести деньги на ваш расчетный счет не позднее следующего дня после получения заявления. В противном случае налоговая обязана сообщить вам об отказе в течение 10 дней. Если этого не произошло, вы в праве требовать не только сумму переплаты налога, но и пени за каждый день просрочки возврата этой суммы.

Какие понадобятся документы, чтобы вернуть переплату

Чтобы можно было вернуть переплату по налогу, нужно объяснить/исправить ее причину.
Например, если переплата образовалась из-за того, что была снижена ваша налогооблагаемая база и, соответственно, НДФЛ вследствие определенных расходов, по которым полагается налоговый вычет, то для предоставления в ИФНС потребуются документы в зависимости от вида этого вычета. Это могут быть договоры с организациями, счета, чеки, другие подтверждения ваших платежей. А также обязательно – заявление на возврат и налоговая декларация 3-НДФЛ.

Если переплата на ЕНС образовалась из-за несвоевременной подачи документов на налоговые льготы, то вначале нужно подать их, дождаться пересчета налога и появления в вашем личном кабинете налогоплательщика положительного сальдо. И только после этого подавать заявление на возврат переплаты по налогам. В этом случае, когда налоговая знает о переплате или когда она сама совершила ошибку и заметила это, помимо заявления других документов может не понадобиться.

Если переплата возникла из-за неправильного оформления налоговой декларации, то нужно заполнить ее снова, уже правильно, и вместе с заявлением отправить в налоговый орган.

Обосновать в своем заявлении нужно ошибочное списание налога с вашего налогового счета. Заявление на возврат денежных средств налоговая принимает как в бумажном, так и в электронном виде.

Чтобы точно определить необходимый список документов, правильно оформить заявление и декларацию без ошибок, быстро получить возврат налога с минимальным риском отказа, звоните нам по телефону или оставляйте заявку онлайн на сайте.

Почему ИФНС отказывается возвращать излишне уплаченные денежные средства

Причин отказа может быть много. Например, если вы указали в заявлении сумму переплаты, которая отличается от размера положительного сальдо на вашем ЕНС. Или вместо реквизитов своего расчетного счета вы дали реквизиты чужого счета. ФНС переводит переплату при возврате только тому лицу, на чьем ЕНС она образовалась.

При этом сообщать налогоплательщику о наличии положительного сальдо ЕНС налоговые органы не обязаны. Поэтому нужно это отслеживать в личном кабинете налогоплательщика, где довольно быстро обновляется подобная информация. Если вы не согласны с решением ФНС, в личном кабинет можно подать жалобу на ее действия.

Зачет переплаты

И зачет, и возврат переплаты можно осуществить только в течение трех лет. Сейчас вы можете зачесть те излишне уплаченные деньги, которые появились на вашем ЕНС после наступления 2020 года. Все переплаты, которые образовались раньше, называются невозвратными.

Если же речь идет о переплатах, совершенных за последние три года, то для их зачета нужно подать в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. При этом нужно знать некоторые нюансы зачета переплаты:

сумму положительного сальдо можно зачесть в счет уплаты будущих налогов, сборов, взносов, платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ)
переплату можно зачесть в счет уплаты задолженностей (пп. 2, 7 ст. 11.3 НК РФ)
зачет можно оформлять не только на свой расчетный счет, но и на счет другого лица, т. е. своей переплатой вы можете оплатить налоги, платежи, штрафы, пени и иные сборы другого человека
заявление на зачет должно быть в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ);
зачет можно отменить (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обращайтесь к экспертам нашего сервиса за консультациями и оформлением зачета по телефону или онлайн.

Дополнения о возврате и зачете в 2023 году

ЕНС был открыт для всех налогоплательщиков в 2023 году и пополняется он с помощью единого налогового платежа (ЕНП). То есть теперь все налоги (НДФЛ, на имущество, при УСН и т. п.) оплачиваются не по отдельности, а с помощью этого ЕНП. А все переплаты по ним и недоимки суммируются. Образуется общее сальдо ЕНС. Если это положительное сальдо, вы имеете право на зачет и возврат. Если же недоимка по одному налогу перекрывает переплату по другому и сальдо нулевое или отрицательное, вы не можете вернуть или зачесть сумму переплаты по какому-то одному налогу.

Полезные материалы и статьи:

Налог на наследство. Налог на дарение
Налог с продажи автомобиля
Уведомление на уплату налогов
Налог на выигрыш
Налог с продажи квартиры, дома, земельного участка и другой недвижимости
Имущественный налоговый вычет
Возврат налога за лечение
Налоговый вычет за страхование жизни
Возврат налога за пенсионные взносы
Возврат налога за обучение
Налоговый вычет по ИИС
Налоговая льгота на долгосрочное владение ценными бумагами
Уменьшение налога на дивиденды
Налоговые штрафы и пени для физических лиц от ФНС
Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета

В прошлом номере «ЭЖ-Бухгалтер» (№ 49, 2022) опубликованы ответы на вопросы, связанные с внедрением институтов единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). В частности, были рассмотрены следующие вопросы. В какой форме и в каком формате следует представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов и сборов? Каким образом компания может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом при переходе на ЕНС? Что представляет собой совокупная обязанность? В этом номере затронуты нюансы, связанные с формированием сальдо ЕНС на 31 декабря 2022 г., с порядком зачета или возврата переплаты при положительном сальдо на ЕНС, и другие.

В очередной раз напомним, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство внесены нормы, согласно которым с 1 января 2023 г. начинает действовать новый обязательный порядок перечисления и уплаты налогов и сборов организациями (индивидуальными предпринимателями (ИП)), физическими лицами посредством ЕНП и ЕНС. Напомним, что в 2022 г. ЕНС и ЕНП применялись только в качестве эксперимента отдельными компаниями. В связи с этим рассмотрим вопросы, которые часто задают налогоплательщики.

Как будет сформировано сальдо на 31.12.2022 для переноса на ЕНС?

Отметим, что сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по уплате налоговых обязательств. Это следует из п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. Сальдо, которое перенесется в ЕНС, будет сформировано на основании данных карточки расчетов с бюджетом по состоянию на 31.12.2022. Порядок формирования начального сальдо установлен ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. В него будут включены имеющиеся у налогоплательщика:

суммы задолженности: по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлина, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты;
суммы переплаты (излишне уплаченные (за рядом исключений) и излишне взысканные): налогов, авансовых платежей, госпошлина, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты.

В сальдо не войдут:

переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (она будет зачтена в счет уплаты ЕНП после представления декларации по налогу на прибыль за 2022 г.);
суммы налога на профессиональный доход (НПД), сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, НДФЛ от деятельности иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ;
суммы невыясненных платежей на 31.12.2022.

У организации может возникнуть переплата при положительном сальдо на ЕНС. Можно ли в этой ситуации вернуть переплату и как это сделать?

Следует отметить, что порядок возврата переплаты по налогам, сборам и взносам в Налоговом кодексе РФ регламентирован в ст. 79.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе распорядиться денежными средствами, которые формируют положительное сальдо его ЕНС.

Распоряжение денежными средствами на возврат для организаций (ИП) в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, будет осуществляться на основании:

заявления о распоряжении на возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица (далее — заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговую инспекцию по месту учета;
решения налогового органа о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176.1 или 203.1 НК РФ;
решения налогового органа о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176, 203 НК РФ либо решения о предоставлении налогового вычета (ст. 221.1 НК РФ).

Заявление должно быть подано на бумажном носителе или по установленному формату в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ. Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждает ФНС.

При отсутствии положительного сальдо на ЕНС инспекция направляет налогоплательщику (налоговому агенту) сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо возврат производится частично. Такие правила предусмотрены в п. 2 ст. 79 НК РФ.

Поручение о возврате направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении на возврат (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат таких средств осуществляется налоговой самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо.

Возврат денежных средств осуществляется на открытый счет организации (ИП) в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета таких сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Поручение о возврате излишне взысканных денежных средств исполняется территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п. 6 ст. 79 НК РФ).

В свою очередь, территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговую инспекцию о дате исполнения поручения о возврате денежных средств с ЕНС.

Отметим, что при нарушении срока возврата денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Центробанка. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения инспекцией заявления о распоряжении путем возврата. Данный порядок может меняться в определенных ситуациях. Например, когда организации обращаются за возмещением НДС или акциза. В этом случае порядок начисления процентов имеет свои особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).

При переплате по налоговым обязательствам у организации возникает положительное сальдо на едином налоговом счете. Как в этом случае можно зачесть переплату?

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, например путем зачета. Порядок зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.

Налоговые органы могут зачесть переплату:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Распоряжение денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС для зачета этих сумм, осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС организации (ИП). При этом в инспекцию необходимо представить заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налоговых обязательств (соответственно, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), в счет исполнения решений налоговых органов, в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности). Форму и формат соответствующего заявления утверждает ФНС России. Отметим, что заявление нужно представить в налоговый орган по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через ЛКН.

Зачет по положительному сальдо осуществляется не позднее дня, следующего за днем поступления в инспекцию соответствующего заявления.

При отсутствии положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о зачете ИФНС направляет налогоплательщику (налоговому агенту) сообщение об отказе в зачете. А в случае недостаточности средств положительного сальдо для исполнения заявления о зачете в полном объеме зачет осуществляется частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).

В заявлении о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и другие реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Отметим, что «зачетное» заявление в счет исполнения решения налоговых органов может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, со ссылкой на данное решение. Зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты. Такие правила установлены в п. 4 ст. 78 НК РФ.

Организация (ИП) вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обращаем внимание, что если сумма положительного сальдо зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по какому-то другому основанию, отменить зачет не получится. Такая возможность не предусмотрена законодательством.

Организация подала заявление на возврат суммы положительного сальдо ЕНС в одной инспекции, а впоследствии сменила местонахождение и встала на учет в другой ИФНС. Какая инспекция должна вернуть переплату на ЕСН?

Напомним, что заявление о зачете или возврате необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. Такие правила предусмотрены п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ.

По нашему мнению, если организация подала заявление на возврат в одну налоговую инспекцию, а впоследствии встала на учет в другой, то ей не нужно подавать заявление повторно в последнюю ИФНС.

Основания следующие. В случае изменения места нахождения организации и снятия ее в связи с этим с учета в налоговой по месту прежнего нахождения постановка этой организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от инспекции по прежнему месту нахождения. Об этом говорится в п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Если по прежнему месту учета инспекция отказала организации в возврате сумм положительного сальдо ЕНС, то она вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Если организацию не устроит решение по поданной жалобе, то она может обжаловать отказ в судебном порядке.

Компания провела сверку остатков с налоговой для перехода на ЕНС. В сальдо не вошла переплата по региональному налогу на прибыль. Где будет отражена эта сумма на 1 января 2023 г.?

Правила перехода на ЕНС и на ЕНП установлены Федеральным законом № 263-ФЗ. Как уже упоминали, сальдо ЕНС представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей. Обращаем внимание, что в отношении переплаты в бюджет субъекта РФ, то есть региональной части налога на прибыль организаций, установлен особый порядок.

Переплата по налогу на прибыль, относящаяся к бюджету субъекта РФ, не учитывается при формировании сальдо ЕНС. Эти суммы зачитываются в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. При этом есть исключение. Это касается случая, когда без учета части налога на прибыль, приходящейся на регион, на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам, начиная с наименьшей суммы. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу. При образовании переплаты после 2023 г. (в результате уменьшения начислений) она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.

Можно ли будет с 1 января 2023 г. получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов при введении ЕНС?

Налогоплательщики, как и раньше, смогут получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, сборов, взносов. Как обещает ФНС, этот процесс упрощается. Для этого достаточно направить соответствующее заявление и пакет документов через ЛКН или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней.

Если возникнет необходимость уточнения представленных данных, налоговый орган может продлить срок рассмотрения заявления на 20 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

Обращаем внимание, что с введением ЕНС изменился и порядок представления обеспечения. Теперь залог, поручительство или банковскую гарантию можно представить в течение 30 дней после вынесения налоговой службой решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). По старым правилам такие документы необходимо было предоставить вместе с заявлением на предоставление отсрочки (рассрочки). Кроме того, больше к заявлению не требуется прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.

С 1 января для заявителей-организаций отменены требования к наличию чистых активов в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.

ФНС также разъясняет, что введение ЕНС позволит получать отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами.

Планируют ли власти в ближайшее время внести еще какие-либо изменения в порядок применения ЕНС и ЕНП?

Госдума приняла в третьем чтении изменения в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Данный законопроект № 239738-8 вносит корректировочные поправки в механизм ЕНП и ЕНС.

В частности, планируется дополнить ст. 11.3 НК РФ положениями, согласно которым совокупная обязанность по налогам и сборам формируется на едином налоговом счете, в том числе на основе уточненных налоговых деклараций (расчетов). В них, в свою очередь, уменьшаются начисленные к уплате суммы налогов.

Еще одним нововведением является то, что из Налогового кодекса РФ законодатели исключают такое понятие, как «суммы излишне уплаченных налогов» и «суммы излишне взысканных налогов». Это предусмотрено в связи с тем, что указанные понятия не применяются для целей реализации механизма ЕНС и ЕНП.

Так как этот порядок новый, наверняка его применение вызовет немало вопросов у бизнеса и корректировок со стороны правительства. Поэтому будем следить за изменениями и анализировать сложившуюся практику применения этих институтов.