3 группа амортизации основных средств сколько лет

Третья амортизационная группа

— имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Третья амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 3-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы .

Третья амортизационная группа является третей из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.

Оглавление

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 37 месяцев (3 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 60 месяцев (5 лет).

2. Состав амортизационной группы

К 3-й амортизационной группе могут относиться основные средства категорий:

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Инвентарь производственный и хозяйственный

Пример

К 3-й амортизационной группе относятся:

Оборудование подъемно-транспортное (Лифты) (код ОКОФ 330.28.22.1)

Машины копировальные офсетные листовые для офисов (код ОКОФ 330.28.23.22)

Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов (код ОКОФ 330.28.23.23)

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2)

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т код ОКОФ (310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

Мотоциклы (код ОКОФ 310.30.91)

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ ).

3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ ).

4) Налогоплательщики (участники специальных инвестиционных контрактов) вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ ).

4. Перечень объектов ОС

Третья группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
220.41.20.20.300	Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий	сооружения для поддержания пластового давления
220.41.20.20.342	Сеть нефтегазосборная	—
220.41.20.20.500	Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства	—
220.42.21.12.140	Трубопровод технологический	внутрицеховые и наружные технологические коммуникации и трубопроводы
220.42.21.12.190	Трубопроводы местные прочие	—
220.42.99.11.142	Скважина газовая для эксплуатационного бурения	—

Машины и оборудование

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
320.26.30.11.150	Средства связи радиоэлектронные	радиостанции приемно-передающие переносные, автомобильные и мотоциклетные
320.26.30.11.190	Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки	аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/B SR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания
330.26.51.20	Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления	—
330.26.51.41	Приборы и аппаратура для измерения или обнаружения ионизирующих излучений	—
330.26.51.43	Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства	приборы электроизмерительные лабораторные аналоговые переносные комбинированные
330.26.51.5	Приборы для контроля прочих физических величин	приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; генераторы радиоизмерительные
330.26.51.53	Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки	влагомеры газов, неводных жидкостей, твердых и сыпучих веществ
330.26.51.6	Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний	аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа
330.26.51.65	Приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления, гидравлические или пневматические	—
330.26.51.66	Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки	кроме основных средств, включенных в другие группы
330.26.51.70	Термостаты, стабилизаторы давления и прочие приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления	—
330.26.70	Приборы оптические и фотографическое оборудование	—
330.26.70.2	Приборы оптические прочие	—
330.28	Машины и оборудование, не включенные в другие группировки	станки-качалки
330.28.13	Насосы и компрессоры прочие	—
330.28.21.13.117	Электропечи индукционные плавильные	—
330.28.22.1	Оборудование подъемно-транспортное	лифты
330.28.22.11	Тали и подъемники, не включенные в другие группировки	оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров; инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры
330.28.22.14	Деррик-краны; подъемные краны; подвижные подъемные фермы, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном	—
330.28.22.18	Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее	конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
330.28.22.18.180	Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки	в производстве вторичных цветных металлов
330.28.23.22	Машины копировальные офсетные листовые для офисов	—
330.28.23.23	Машины офисные прочие	машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов
330.28.29	Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки	дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые
330.28.29.31.115	Весы лабораторные	—
330.28.29.60	Установки для обработки материалов с использованием процессов, включающих изменение температуры, не включенные в другие группировки	—
330.28.30	Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства	тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней
330.28.30.70	Прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства	—
330.28.30.8	Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие	теплогенераторы
330.28.41.3	Станки металлообрабатывающие прочие	оборудование для газопламенной обработки, нанесения металлопокрытий, для газотермического напыления, системы гибкие производственные (роботы)
330.28.49.12.111	Станки деревообрабатывающие круглопильные, ленточнопильные и лобзиковые	—
330.28.49.12.119	Станки деревообрабатывающие прочие	рамы лесопильные одноэтажные стационарные и передвижные
330.28.92.12.120	Оборудование для проходки тоннелей	—
330.28.92.12.130	Машины бурильные	машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое
330.28.92.30.190	Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки	кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.92.40.110	Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ	сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов, аппараты сепарации
330.28.92.50	Тракторы гусеничные	—
330.28.93.17.230	Оборудование для производства рыбных продуктов	—
330.28.94.2	Оборудование прочее для текстильного и швейного производства, в том числе швейные машины	—
330.28.99.12.128	Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм	—
330.28.99.3	Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки	машины оплеточные коклюшечные
330.30.20.31.117	Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты	трансформаторы электрические силовые малой мощности
330.32.50	Инструменты и оборудование медицинские	оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности

Средства транспортные

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
310.29.10.2	Автомобили легковые	—
310.29.10.30.111	Автобусы городские	автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.30.119	Автобусы прочие	автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.41.111	Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т	—
310.29.10.42.111	Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т	—
310.29.10.59.390	Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки	автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
310.30	Средства транспортные и оборудование прочие	устройства моторных спортивных и туристских судов
310.30.11	Корабли, суда и плавучие конструкции	мотолодки промысловые
310.30.12.19	Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ	плавсредства прогулочные и спортивные
310.30.30.20	Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты	аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров)
310.30.91	Мотоциклы
310.30.91.1	Мотоциклы и мотоциклетные коляски
310.30.92	Велосипеды и коляски инвалидные
310.30.99.10.000	Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки	электропогрузчики

Инвентарь производственный и хозяйственный

Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие

Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию

10 амортизационных групп

Рубрики:

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли. Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства. Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов. 03.07.2023

@TaxSlov.ru • Просто о сложном! Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов❗

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ статья 258 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г.

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

ГАРАНТ:

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ

1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:

капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;

капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:

капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем в порядке, установленном настоящей главой;

капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, по объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, определяют в соответствии с положениями настоящей статьи сроки полезного использования указанных объектов, исчисляемые начиная с даты ввода их в эксплуатацию.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 215-ФЗ в пункт 2 статьи 258 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 — 3, 5 — 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

5. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

8. По объектам амортизируемого имущества, указанным в абзаце первом пункта 3 статьи 259 настоящего Кодекса, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном настоящей главой.

Информация об изменениях:

Пункт 9 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

9. В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) таких сумм.

ГАРАНТ:

Положения пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2012 г. N 206-ФЗ) применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 г.

В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения абзаца второго настоящего пункта, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

10. Утратил силу с 1 января 2022 г. — Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ

Амортизационные группы: срок полезного использования

Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Рассмотрим, как определить срок полезного использования основного средства , более детально.

• Как распределить ОС по амортизационным группам
• 1 и 2 амортизационные группы
• 3 амортизационная группа: срок полезного использования
• 4 амортизационная группа: срок полезного использования
• 5 амортизационная группа: срок полезного использования
• 6 амортизационная группа: срок полезного использования
• 8 амортизационная группа: срок полезного использования
• 10 амортизационная группа: срок полезного использования
• Итоги

Как распределить ОС по амортизационным группам

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам. Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.

От 1 года до 2-х лет

От 2-х до 3-х лет

От 3-х до 5-ти лет

От 5-ти до 7-ми лет

От 7-ми до 10-ти лет

От 10-ти до 15-ти лет

От 15-ти до 20-ти лет

От 20-ти до 25-ти лет

От 25-ти до 30-ти лет

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива.

Если объект ОС был в эксплуатации, определить СПИ можно следующим образом:

Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

1 и 2 амортизационные группы

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:

• Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
• ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
• производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
• многолетние насаждения (520.00.10).

Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.

Что делать, если ОС ошибочно включено в другую амортизационную группу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

3 амортизационная группа: срок полезного использования

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

• сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
• автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).

В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).

4 амортизационная группа: срок полезного использования

Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:

• нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
• различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).

Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).

Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).

Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).

5 амортизационная группа: срок полезного использования

5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).

6 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:

• в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
• жилища (100.00);
• машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).

Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).

8 амортизационная группа: срок полезного использования

8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:

• нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
• сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
• коммуникационные сооружения (330.26);
• суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).

10 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:

• сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
• силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
• корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
• лесозащитные полосы и насаждения (520.00).

Итоги

Срок полезного использования основных средств определяйте с учетом Классификации основных средств. Их всего 10. Если объекта ОС нет в классификаторе, то СПИ определяйте по техническим характеристикам. Начислять амортизацию можно одним из методов: линейным или нелинейным. Выбранный метод нужно закрепить в учетной политике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

Найти амортизационную группу по названию основного средства:

Поисковая фраза должна быть не меньше 3 символов

Код по ОКОФ	Наименование	Примечание*
220.41.20.20.300	Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий	сооружения для поддержания пластового давления

Список амортизационных групп основных средств приведен в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Применяется с 01.01.2017 г.

Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). Обычным шрифтом отражены виды основных средств, попадающие в амортизационную группу из ОКОФ, как входящие в одну из указанных в Классификации групп основных средств.

* Примечание из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.).

• Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
• Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
• Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
• Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
• Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
• Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)
• Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)
• Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)
• Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)
• Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)