В налоговой положительный баланс что это

Налоговая начала автоматически списывать деньги с россиян: как это происходит

Налоговая теперь вправе автоматически списать деньги в бюджет с виртуального кошелька гражданина (единого налогового счета, ЕНС) после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги, рассказал Forbes представитель ФНС. При этом некоторые юристы посчитали новый механизм спорным.

Как это работает

С 1 января 2023 года Россия перешла на новый механизм уплаты налогов. У обычных граждан, индивидуальных предпринимателей и юрлиц появился единый налоговый счет (ЕНС). Это виртуальный кошелек, на котором аккумулируются все платежи, а затем налоговая сама распределяет деньги в счет уплаты разных налогов.

Проверить состояние своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. Если на кошельке отрицательный баланс, значит, есть задолженность перед бюджетом. Положительная сумма может быть при переплате по налогам или получении налогового вычета. Эти деньги и может списать налоговая после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги.

Раньше, получив такое уведомление, плательщик должен был сам переводить деньги через сайт или банк. Теперь же налоговое списание произведут автоматически — будет реализован «проактивный порядок» уплаты налогов, пояснили в ФНС.

Причем бюджет получит лишь сумму, которую гражданин должен уплатить по налоговому уведомлению. Остальные средства продолжат храниться на ЕНС.

Если на счету не хватает средств для полного погашения обязательств по налогам, они будут погашаться частично. Если таких обязательств несколько, гаситься они будут пропорционально, уточнили в ФНС.

Положительный баланс счета может уберечь плательщика от пеней за просрочку уплаты налога. Например, если есть непогашенные обязательства до наступления срока уплаты имущественных налогов (1 декабря), то деньги, перечисленные на оплату предстоящих обязательств, будут списаны на погашение более раннего долга, пояснили в ведомстве.

Налоговая и раньше, до введения ЕНС, учитывала переплаты по налогом (аналог положительного баланса в виртуальном кошельке), уменьшая на их размер сумму к уплате, напомнили в ФНС.

В чем загвоздка

ФНС направляет уведомления не позднее 30 дней до срока уплаты налогов. Уведомления об имущественных налогах приходят до 1 ноября, и у граждан остается месяц, чтобы заплатить.

По мнению управляющего партнера Taxadvisor Дмитрия Костальгина, автосписание «лишает граждан права самим решать, как и когда распорядиться собственными средствами». «Налогоплательщик даже не может среагировать, так как налоговая сможет проводить списания без его ведома», — отметил эксперт.

К тому же возникает своего рода неравенство: у кого денег на едином налоговом счете нет, смогут сами решать, когда платить налоги, а у кого положительное сальдо, будут лишены такого права, добавил Костальгин.

В Минфине на это возразили, что обязанность уплатить налог возникает у гражданина именно со дня получения уведомления, а 1 декабря — это предельный срок.

Разбор ЕНС в личном кабинете ИП

Под переплатой следует понимать положительное сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС — это разница между общей суммой перечислений на ЕНС и начислений. Оно может быть:

• положительным (когда перечисления больше начислений);
• отрицательным (перечисления меньше начислений);
• нулевым (перечисления равны начислениям).

При возникновении переплаты может показаться, что эта сумма налоговой не нужна, и попытаться вернуть ее на счет. Однако, скорее всего, эту сумму просто не успели списать, например, если еще не наступил срок оплаты какого-то налога или взноса.

Отложенная переплата

В эту ячейку попадают суммы с разной историей. Например, это могут быть страховые взносы за сотрудников, по уплате которых была отсрочка. В этой же ячейке лежат зарезервированные взносы ИП. Они могут скрываться во вкладке «Прочие налоги и сборы».

Чтобы понять, зарезервировались ли взносы на ЕНС, и спокойно уменьшать на них налоги, проверьте вкладку «Отложенная переплата» — там появилась детализация по сумме.

Как взносы попадают в резерв

По факту есть два способа попадания взносов в отложенную переплату:

• Через заявления о зачете средств в счет будущих платежей. Их должны подавать предприниматели, которые полностью перешли на ЕНС.
• Когда налоговая вручную резервирует сумму в системе. Например, налогоплательщик может позвонить в налоговую и сообщить, что находится в переходном периоде по ЕНС и пользуется платежками с точными КБК.

Налоговая уверяет, что на переходном периоде для уменьшения налога достаточно того, чтобы сумма взносов неприкосновенно лежала на ЕНС, а сальдо на ЕНС не становилось меньше взносов, на которые планируется уменьшить налог.

Важным документом при этом выступает платежка с точными КБК, она помогает идентифицировать тот факт, что производилась оплата именно взносов ИП.

Таким образом, платежка и положительный сальдо на сумму взносов дают полное право спокойно уменьшать налоги.

Предстоящие платежи

Предстоящие платежи — это начисления, которые налоговая уже видит и собирается списать. Они находятся в этой ячейке до тех пор, пока не наступил срок оплаты налогов или взносов.

С точки зрения бухгалтерии, переплаты и отложенные переплаты — это актив предпринимателя, а предстоящие платежи — пассив. Поэтому важно следить за тем, чтобы в активе сумма всегда была больше, чем в пассиве.

Если предприниматель полностью перешел на ЕНС, то в предстоящие платежи суммы попадают по уведомлениям. На переходном периоде сумма попадает по платежкам с точными КБК, которые выполняют функцию уведомлений. Также в эту ячейку попадают суммы по декларациям и отчетам.

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Сальдо единого налогового счёта

В связи с изменением порядка перечисления денег в бюджет появились новые понятия. Одно из них – сальдо единого налогового счёта. Давайте подробно разберём, что это такое и как его узнать.

Сальдо – остаток на налоговом счёте

С начала 2023 года организации и ИП платят свои налоги, взносы и сборы по-новому. Деньги отправляются на единый налоговый счёт (ЕНС), то есть в общий кошелёк компании. Затем ФНС распределяет эту сумму на разные платежи, срок уплаты которых подошёл.

Поступившие на ЕНС суммы составляют его приходную часть. На его расходной части формируется так называемая совокупная налоговая обязанность. Это сумма налогов, которую организация или ИП на конкретную дату должны бюджету. Разница между приходом и расходом ЕНС – это и есть сальдо на текущий момент. Его ещё можно назвать остатком или балансом налогового счёта.

Поясним, что это значит, на примере ООО «Лютик»:

• на 1 января у компании не было ни переплаты, ни задолженности по обязательным платежам – сальдо на ЕНС было нулевым;
• 20 января бухгалтер перечислил на налоговый счёт 50 тыс. рублей. После зачисления этой суммы сальдо ЕНС ООО «Лютик» стало равно 50 тыс.;
• 28 января компания должна заплатить за работников НДФЛ в сумме 20 тыс. рублей и страховые взносы в сумме 25 тыс. рублей. То есть совокупная налоговая обязанность ООО «Лютик» на 28 января равна 45 тыс. рублей. До наступления этого дня деньги находятся на ЕНС, а его сальдо остается равным 50 тыс. рублей;
• 28 января ФНС списала с ЕНС ООО «Лютик» 20 тыс. рублей в счёт уплаты агентского НДФЛ и 25 тыс. – в счёт уплаты взносов. Сальдо ЕНС стало равно 5 тыс. рублей.

Каким бывает сальдо

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

• положительным, то есть налогоплательщик переплатил в бюджет;
• отрицательным – это значит, что имеется задолженность;
• нулевым – компания ничего не должна бюджету, но также не имеет и переплаты.

В примере выше после списания сумм налога и взносов на ЕНС остались деньги. Это положительное сальдо единого налогового счёта. И если возникнет какое-то обязательство перед бюджетом, ФНС спишет его сумму с этого остатка.

Продолжим пример с ООО «Лютик». Предположим, ФНС выяснила, что в прошлом году компания допустила нарушение – не представила своевременно нужный документ в налоговую. За это ей был выписан штраф в сумме 200 рублей, и 1 февраля его сумма была списана с ЕНС. Вот как это отразилось на сальдо:

• на 28 января сальдо ЕНС равно 5 тыс. рублей;
• 1 февраля списали штраф в сумме 200 рублей;
• после этого сальдо ЕНС стало равно 4,8 тыс. рублей.

Сальдо всё ещё положительно, но его сумма уменьшилась.

Теперь рассмотрим отрицательное сальдо по ЕНС и поясним, что это значит. Предположим, что ФНС выставила ООО «Лютик» штраф в сумме 10 000 рублей со сроком уплаты 1 февраля. Тогда на ЕНС будут такие изменения:

• на 28 января сальдо ЕНС равно 5 тыс. рублей;
• 1 февраля списали штраф в сумме 10 тыс. рублей, но из имеющегося на счёте остатка была погашена только половина;
• сальдо ЕНС теперь равно −5 тыс. рублей, то есть оно стало отрицательным.

Важно: отрицательное сальдо по ЕНС – это налоговая задолженность компании. Суммы, поступившие на налоговый счёт, в первую очередь пойдут на её погашение, и только потом – в счёт текущих платежей. К тому же на недоимку могут начисляться пени. Чтобы не висел долг, нужно пополнить ЕНС на сумму отрицательного сальдо.

И вновь вернёмся к ООО «Лютик», с которого списали штраф. Сумма текущих платежей компании за февраль составила 50 000 рублей. Вот какие движения были на ЕНС дальше:

• на 1 февраля сальдо составляло −5 тыс. рублей;
• 20 февраля бухгалтер перечислил на ЕНС 50 тыс. рублей для уплаты текущих платежей;
• сальдо ЕНС стало равным 45 тыс. рублей. Этого не хватит, чтобы погасить текущие платежи. Если не пополнить сальдо ещё на 5 тыс., то 28 февраля оно вновь станет отрицательным;
• 25 февраля бухгалтер перечислил на ЕНС ещё 5 тыс. рублей. Теперь на сальдо 50 тыс., то есть сумма, достаточная для уплаты всех текущих платежей;
• 28 февраля были списаны налоги и взносы на общую сумму 50 тыс. рублей, и сальдо ЕНС компании «Лютик» стало нулевым.

Читайте также:

• Как зачислить деньги на единый налоговый счёт
• Единый налоговый платёж для организаций и ИП

Как узнать сальдо ЕНС

Существует несколько способов, посредством которых можно узнать о состоянии своего налогового счёта:

1. Запросить справку о сальдо ЕНС (КНД 1160082) в налоговой, подав заявление из Приложения 1 к приказу от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@.
2. Запросить ту же справку по ТКС через операторов ЭДО.
3. Запросить справку о сальдо в Личном кабинете налогоплательщика. Нужно перейти в раздел «Жизненные ситуации», затем «Запросить справки и другие документы», а далее «Запрос на справку о сальдо ЕНС».
4. Посмотреть сальдо в Личном кабинете налогоплательщика.

Особенности 2023 года

Текущий год стал первым для нового механизма перечисления налогов, поэтому возникли сложности.

Сальдо ЕНС на начало года формировалось по особым правилам (п.1 ч.1 ст. 4 закона № 263 от 14.07.2022). ФНС нужно было перенести на него суммы излишне уплаченных налогов и авансов по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также недоимки по этим платежам. При этом отдельные обязательства в расчёт не попали, поскольку платятся не через ЕНС. Кроме того, были списаны переплаты и задолженности, возникшие более 3 лет назад. В общем, правила формирования первоначального сальдо нельзя назвать простыми.

Сложно пришлось не только ФНС. В начале года у компаний возникло немало вопросов по единому налоговому счёту, в том числе по его балансу. Некоторые налогоплательщики увидели в своих личных кабинетах отрицательные суммы сальдо, которых, по их мнению, быть не должно. А вскоре раздел ЕНС в ЛК налогоплательщика и вовсе стал недоступен.

По факту сальдо на едином счёте в личном кабинете ИП стало доступно только в мае 2023 года, а юридическим лицам пришлось ждать до июля 2023 года. О возможности полноценной работы с ЕНС через ЛК налоговая служба сообщила лишь в середине августа.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Для бизнеса

• Сформировать декларацию по УСН бесплатно
• Создать документы для бизнеса
• Спецпредложения

Новое на сайте

• Пояснение для банка по 115-ФЗ
• Депутаты предложили облегчить переход предпринимателей на НПД
• Карточка гражданина, подлежащего воинскому учёту – форма № 10
• Снятие с воинского учёта по возрасту
• КС РФ запретил требовать штраф с владельцев ликвидированной фирмы

Регистрация бизнеса

• Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
• Подбор кодов ОКВЭД
• Консультация по регистрации
• ТОП-6 идей для бизнеса

Спецпредложения 1С

• Проверьте своего бухгалтера
• Консультация по оптимизации налогов
• Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

• Регистрация ООО
  • Регистрация ООО в 2023 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Регистрация ИП
  • Регистрация ИП в 2023 году Полная инструкция по регистрации ИПРегистрация ИП онлайнАдрес ИПНазвание ИП Образцы документов Документы для регистрации ИПФорма Р21001 Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ИПКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Внесение изменений
  • Изменения в ООО Форма Р13014Смена директора ОООСмена юридического адресаДобавление кодов ОКВЭД для ОООИзменение уставаУвеличение уставного капиталаЛиквидация ООО
  • Изменения в ИП Форма Р24001Добавление ОКВЭД для ИПСмена прописки ИПКак ИП стать самозанятымЗакрытие ИП
  • 
• Налоги
  • ОСНО Основная система налогообложения УСН УСН доходыУСН доходы минус расходыВиды деятельности ИП на УСНПереход на УСН ПСН Патентная система налогообложенияВиды деятельности ИП на патентеОбразец заявления на патент Самозанятые Налог на профессиональный доходВиды деятельности для самозанятыхМожет ли ИП быть самозанятым АУСН Автоматизированная УСНЧитать все статьи
  • Налоговый календарьНалоги ОООНалоги ИПВзносы ИПКак выбрать систему налогообложенияНалоговые каникулы ИП Налоговые калькуляторы Калькулятор УСНКалькулятор ПСНКалькулятор НДСКалькулятор страховых взносов Помощь Консультация по налогообложению
  • Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
• Отчётность
  • Бухгалтерия ИП самостоятельноБухгалтерия ООО самостоятельноОтчётность за работниковНулевая отчётность Отчётность на УСН Декларация УСНОтчёты ИП на УСН с работникамиОтчёты ИП на УСН без работниковНулевая отчётность по УСНДекларация УСН при закрытии ИПЧитать все статьи
  • Помощь Бесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса Сервисы Декларация УСН онлайнКалькулятор страховых взносов
  • Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
• Сервисы
  • Регистрация ООО и ИПДекларация УСНПодбор кодов ОКВЭДПоиск по базе ЕГРЮЛ/ЕГРИПКалькулятор страховых взносовВыставить счёт онлайн
  • Налоговые калькуляторы Калькулятор НДСКалькулятор УСНКалькулятор ПСН
• Помощь
  • Регистрация бизнеса Консультация по регистрации ОООКонсультация по регистрации ИПКонсультации по кодам ОКВЭД Бухгалтерия и налоги Консультация по налогообложениюБесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса
  • Книги по бизнесу Кафе/Бар/ПиццерияСалон красотыРозничный магазинОптовая торговляЮридические услугиИнтернет магазин
  • Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатно

Бесплатные консультации

• По регистрации бизнеса
• По подбору кодов ОКВЭД
• По налогообложению
• Бухгалтерский аудит бизнеса

Онлайн-сервисы

• Регистрация бизнеса
• Декларации УСН
• Выставить счёт

О нас

бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)

отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса

Все новости бизнеса здесь:

• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Малый бизнес
• Налогообложение
• Новости

Правовая информация

Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.

• Пользовательское соглашение
• Политика конфиденциальности

© Regberry.ru, 2013–2023
Все права защищены

Входим в группу
компаний «1С»

Единый налоговый счёт для ЕНП

С 2023 года бизнес обязан платить налоги и взносы по новым правилам. У каждой компании появился единый налоговый счёт (ЕНС), с которого будут перечисляться практически все обязательные платежи. Чтобы уплатить налог, достаточно пополнить ЕНС на нужную сумму. Вместо того чтобы выписывать платёжки по каждому налогу и взносу отдельно, достаточно оформить лишь одну.

На первый взгляд звучит несложно. Однако для внедрения ЕНС законодателям пришлось переписать множество норм Налогового кодекса. Его новые положения введены законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и начали работать с 1 января 2023 года.

ЕНС – новый обязательный механизм

Единый налоговый счёт – это лицевой счёт компании в Федеральном казначействе. Как получить ЕНС? Тут всё просто – его откроют автоматически. Не нужно собирать какие-либо документы, писать заявление, посещать налоговый орган или иные инстанции.

Единый налоговый счёт с начала 2023 года будет у каждой компании. Перечислять через него налоги должны будут все – это не зависит от желания. Под исключение попали лишь отдельные платежи, в числе которых, например, взносы на травматизм.

Внедрение единого налогового счёта должно помочь ФНС сократить издержки администрирования обязательных платежей и повысить их собираемость. Также ЕНС преподносится как облегчение для бизнеса:

• не нужно будет заполнять десятки разных платежек и путаться в реквизитах;
• не будет случаев, когда у компании одновременно есть переплата по одним налогам и недоимка по другим;
• расчёт суммы пеней станет более справедливым, и платить их в итоге придётся меньше.

Принесёт ли переход на единый налоговый счёт заявленное облегчение? Это мы увидим уже скоро. Пока же давайте разберёмся, как он должен работать, и изучим новые понятия.

Совокупная налоговая обязанность

Как у любого счёта, у ЕНС будет две части: приходная и расходная. Начнем с последней. Расходоваться средства с единого налогового счёта будут на погашение так называемой совокупной налоговой обязанности. Это сумма всех платежей, которые в определённый день компания должна направить в бюджет.

Размер совокупной обязанности считает ФНС. Правила такие:

• суммируются обязательства компании разных видов, то есть не только налоги, но и взносы, сборы, штрафы, пени, проценты;
• ФНС считает сумму совокупной обязанности на основе налоговых деклараций, расчётов, уведомлений, собственных данных, решений налоговых органов и судов, а также прочих документов.

Как формируется совокупная обязанность, продемонстрируем на примере.

✐ Пример ▼

До 28 января ООО «Омега» должно перечислить:

• НДС в сумме 100 тыс. рублей;
• Налог на прибыль – 200 тыс. рублей;
• НДФЛ с выплат работникам – 13 тыс. рублей;
• Страховые взносы, кроме травматических – 17 тыс. рублей.

Итого совокупная налоговая обязанность ООО «Омега» на 28 января составляет 330 тыс. рублей. Чтобы она была своевременно исполнена, на ЕНС к 28 января должен быть остаток не менее этой суммы.

Что не является совокупной обязанностью

Некоторые суммы в совокупную обязанность не входят. Они перечислены в п. 2. ст. 11 и в п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса в редакции, которая вступает в силу с 1 января 2023 года. Это следующие платежи:

1. НДФЛ за работников-иностранцев, которые трудятся на основании патентов.
2. Государственные пошлины, уплаченные не по исполнительным документам.
3. Налоги и сборы, которые по выбору плательщика можно платить и через ЕНС, и напрямую. Это налог на профессиональный доход для ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами.
4. Страховые взносы на травматизм. Они перечисляются во внебюджетный фонд. С 2023 года администрирует их новый Социальный фонд (СФР), образованный в результате слияния ПФР и ФСС. Правила их уплаты регламентированы не Налоговым кодексом, а законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.

Платежи, которые не вошли в совокупную обязанность, в том числе взносы на травматизм, нужно перечислять по старым правилам. То есть отдельным распоряжением напрямую с указанием КБК и прочих реквизитов.

Единый налоговый платёж

Теперь о приходной части ЕНС. Пополнять счёт можно единым налоговым платежом (ЕНП). Суть в том, что достаточно составить одно платёжное поручение на общую сумму, которую нужно вскоре уплатить в бюджет.

Вернёмся к нашему примеру с ООО «Омега». По старым правилам бухгалтерии пришлось бы сформировать 4 платёжки и в каждой указать массу реквизитов, включая КБК. Теперь же сумма совокупной обязанности 330 тыс. рублей перечисляется одним платёжным поручением. Деньги зачисляются на ЕНС, а оттуда ФНС сама списывает нужные суммы в счёт уплаты налогов и взносов.

Платёж называется единым, поскольку объединяет разные налоги, взносы, сборы, а также пени, штрафы и проценты. Но это не значит, что компания обязана переводить всю сумму одним платежом. Пополнять баланс ЕНС можно любыми суммами. Важно лишь, чтобы к дате списания налогов он был достаточным.

Единый налоговый платёж можно провести заранее или непосредственно перед наступлением срока уплаты. Пополнять баланс ЕНС смогут не только сами плательщики, но и третьи лица. При заполнении платёжного поручения достаточно указать лишь ИНН и сумму.

Читайте также: Как изменится порядок расчётов с бюджетом в 2023 году

Сальдо ЕНС

Ещё одно новое понятие – сальдо единого налогового счёта. Оно представляет собой разницу между суммами, уплаченными посредством ЕНП, и совокупной обязанностью компании. Иначе говоря, это остаток или баланс ЕНС на конкретный день.

На 1 января 2023 года ФНС сформирует сальдо из переплаты и недоимки по налогам, взносам, сборам, а также пеням, штрафам, процентам и некоторым госпошлинам по состоянию на 31 декабря 2022 года. Будут учтены только платежи, которые входят в совокупную обязанность. Переплаты и недоимки по платежам, которые в неё не входят, на сумму сальдо не повлияют.

Кроме того, в сальдо не попадут:

• недоимки, срок взыскания которых истёк ранее 31 декабря 2022 года;
• переплаты, возникшие более трёх лет назад;
• оспоренные в суде недоимки, если решение об их взыскании на конец 2022 года приостановлено.

При формировании первоначального сальдо есть и другие особенности – о них сказано в статье 4 закона № 263-ФЗ.

Сальдо налогового счёта может быть положительным, нулевым или отрицательным. Положительное сальдо означает, что сумма на ЕНС больше существующей на сегодняшний день совокупной налоговой обязанности. Нулевое сальдо значит, что остатка денег на ЕНС нет, но нет и начислений, которые нужно оплатить сегодня. Отрицательное сальдо – это недоимка, на которую в большинстве случаев начисляются пени. Значит, надо как можно быстрее пополнить ЕНС.

✐ Пример ▼

ООО «Омега» 26 января перечислило ЕНП на сумму 330 тыс. рублей. Деньги были зачислены на ЕНС. Сальдо налогового счёта на 26 января составило 330 тыс. рублей. 28 января инспекция списала налоги в общей сумме 330 тыс. рублей, и сальдо ЕНС стало нулевым.

Предположим, что компания перечислила налоговый платёж в сумме 333 тыс. рублей. В таком случае 28 января её сальдо осталось положительным. На её налоговом балансе числится 3 тыс. рублей. Их можно оставить для платежей следующего месяца, но можно и вернуть.

Для возврата излишка по ЕНС подаётся специальное заявление. В 2022 году участники эксперимента по уплате единого платежа применяли форму из приказа от 11 мая 2022 года № ЕД-7-8/389@. Но на портале НПА размещен проект закона (ID: 01/02/06-22/00129122), которым вводятся новые формы и электронный формат заявлений, связанных в ЕНС.

Есть ограничение: сумму, которую на налоговый счёт перевела не компания, а иное лицо, вернуть с баланса ЕНС не получится.

Теперь допустим, что бухгалтер фирмы «Омега» что-то упустил и сделал ЕНП на сумму 320 тыс. рублей. Сальдо ЕНС на 26 и 27 января будет положительным. А вот 28 января, в день списания налогов, оно станет отрицательным и составит −10 тыс. рублей.

Итак, возникла недоимка. Чтобы её погасить, нужно пополнить ЕНС. Причём придётся учесть, что за просрочку уплаты уже с 29 января будут начисляться пени. Поэтому ЕНП нужно будет сформировать на такую сумму: недоимка 10 тыс. рублей + пени за период просрочки, включая день пополнения ЕНС.

Новые сроки перечисления платежей и отчётности

Большую часть налогов, авансов по ним, взносов и сборов в 2023 году нужно перечислять 28 числа того же месяца, что и раньше. Меняется только дата, периодичность уплаты остаётся прежней.

Единый срок уплаты распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, НДФЛ с выплат физлицам, налоги на имущество организаций, транспортный и земельный, налог при УСН, включая авансы, ЕСХН за год, страховые взносы за работников, кроме травматизма и некоторые другие платежи.

Особые правила установлены по НДФЛ. Агент должен уплатить до 28 числа налог за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. То есть до 28 февраля нужно перечислить НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля. Декабрь и январь – исключения. Для них порядок такой:

• налог за период с 23 по 31 декабря нужно перечислить до конца года;
• налог за период с 1 по 22 января – до 28 января.

Однако изменения коснулись не всех сроков. Например, ИП платят страховые взносы за себя по прежнему. Не поменялись и крайние даты для перечисления НДФЛ предпринимателями на ОСНО. По ЕСХН установили новый срок уплаты налога за год – 28 марта, а вот срок уплаты аванса за полугодие не изменили – его по-прежнему нужно перечислять до 25 июля.

Чтобы избежать путаницы с датами уплаты налогов, рекомендуем уточнить их непосредственно в Налоговом кодексе после 1 января 2023 года – когда начнёт действовать его новая редакция.

Перед уплатой налога нужно отчитаться перед ФНС. Новый единый срок направления отчётности – 25 число того же месяца, в котором нужно уплатить налог. Принцип такой: 25 числа инспекция получает декларацию или расчёт и из этого документа понимает, какой налог нужно списать с ЕНС и в какой сумме.

Для некоторых отчётов срок не изменился. Например, в прежние даты направляется 3-НДФЛ предпринимателя, Единая упрощённая декларация и некоторые другие формы. Периодичность всех отчётов осталась прежней.

Уведомление о сумме налога

Если отчёт по платежу не сдаётся, нужно направить в инспекцию специальное уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Пока действует форма из приказа ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@, но её должны изменить. На портале проектов НПА есть соответствующий законопроект (ID: 01/02/06-22/00129158).

Уведомление направляется в срок до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платёж. В нём указывают ИНН и КПП, а также КПП в соответствии с 6-НДФЛ, ОКТМО, КБК, сумму налога, код отчётного периода (например, 1 квартал – «21»), год. Предприниматели КПП не указывают. Как видно, реквизитов придётся внести немало. Вряд ли можно сказать, что заполнить уведомление намного проще, чем платёжное поручение.

Порядок списания сумм с ЕНС

С положительного сальдо налогового счёта ФНС спишет суммы платежей в соответствии с поданными компанией отчётными документами или уведомлением. Деньги спишут в такой очерёдности:

• недоимки начиная с возникшей ранее;
• платежи отчётного периода по налогам, авансам, взносам, сборам;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если суммы недостаточно для погашения всей совокупной обязанности, деньги с ЕНС будут распределены между платежами пропорционально размеру обязательства.

Переходное положение

Важно! В 2023 году в качестве уведомлений разрешено направлять распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет. Об этом сказано в п. 12 ст. 4 закона 268-ФЗ. Такое распоряжение может быть подано в форме привычного платёжного поручения.

Таким образом, в законе предусмотрен некий переходный период, в течение которого перечислять налоги можно практически в старом порядке. Но для этого есть условия:

1. Из распоряжения на перевод ФНС должна однозначно определить, на какой платёж, в какой срок и какую сумму нужно направить. Также должны быть понятны все остальные реквизиты, необходимые для платежа.
2. Если компания хоть раз направит уведомление об исчисленных налогах, подавать распоряжение она больше не сможет.
3. В 2024 году эта норма действовать перестанет.

Если подытожить всё, что сказано выше про уплату налога через единый налоговый счёт, то с начала 2023 года согласно закону 263-ФЗ есть такие варианты:

• Если по платежу есть декларация или расчёт, достаточно подать эту форму до 25 числа, а причитающуюся сумму перечислить на ЕНС до 28 числа.
• Если отчётности нет, есть два варианта:
  1. До 25 числа перечислить налог по обычному платёжному поручению с указанием всех реквизитов. Деньги также попадут на единый налоговый счёт. Из платёжки ФНС будет знать, на какой налог следует направить эту сумму, поэтому уведомление подавать не нужно.
  2. До 25 числа подать уведомление об исчисленных суммах налогов, а до 28 числа – пополнить ЕНС. Если выбрать этот способ, вернуться к первому варианту будет невозможно.

Итак, мы рассмотрели основные положения Налогового кодекса про ЕНС. Как видно, внедрение нового механизма изменило немало привычных норм. Насколько это оправдано, покажет время. Однако сложностей едва ли станет меньше. Сейчас важно адаптироваться к новым правилам и не наделать досадных ошибок.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.