Как снять деньги с единого налогового счета

Как будут списывать налоги при нехватке средств на ЕНС: новые правила с мая 2023 года

Для организаций и ИП в мае 2023 года изменили законную последовательность списания денег с ЕНС в счет исполнения налоговых обязанностей. В программе «1С:Бухгалтерия 8» алгоритм распределения и зачета ЕНП в счет уплаты налогов, взносов и штрафных санкций (пеней, процентов и штрафов) изменен начиная с версии 3.0.138.

Когда применяют последовательность списания средств с ЕНС

С 29 мая 2023 года для компаний с отрицательным сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменили последовательность списания денег в счет исполнения налоговых обязанностей (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Данная последовательность применяется налоговиками, когда на счете компании недостаточно денежных средств для уплаты всех налогов, штрафов и пеней за определенный месяц.

Напомним, с 2023 года компании уплачивают налоги путем перечисления денег на ЕНС (п. 1 ст. 45 НК РФ). Деньги на счет поступают не в качестве конкретных налогов (например, авансов по УСН или страховых взносов за конкретный месяц), а в составе единого налогового платежа (ЕНП). Перечисляя в бюджет ЕНП, компания не уточняет, в счет уплаты какого именно налога (взноса) должны быть списаны данные средства. Деньги в составе ЕНП всегда обезличены и участвуют в формировании сальдо ЕНС, т.е. разницы между общей суммой денежных средств, перечисленных на счет, и совокупной суммой налогов, которую компания должна заплатить к определенному числу (единый срок уплаты всех налогов с 2023 года – 28-е число соответствующего месяца).

О том, какую именно сумму списать с ЕНС в очередном месяце и в счет уплаты каких именно налогов и прочих обязательных платежей зачесть данную сумму, налоговики узнают из налоговой отчетности, а также из направляемых компаниями уведомлений о сумме рассчитанных налогов (если уплата налогов производится до представления налоговой отчетности). Уведомления представляются в налоговую инспекцию всегда до наступления сроков уплаты налогов – не позднее 25-го числа соответствующего месяца. С момента списания с ЕНС денежных средств в сумме, указанной в отчетности (уведомлении), соответствующая налоговая обязанность компании считается исполненной.

Уплата налогов таким способом возможна при наличии на ЕНС компании положительного сальдо и при подаче в налоговую инспекцию налоговой отчетности или уведомления об исчисленных суммах налогов. Если сальдо ЕНС отрицательное (сумма подлежащих уплате налогов превышает находящуюся на ЕНС денежную сумму), указанная выше процедура уплаты налогов не может быть реализована. В таких ситуациях списание средств с ЕНС производится в соответствии с законной последовательностью, которая изменена с 29 мая 2023 года.

Что изменилось в порядке распределения средств ЕНС

С 1 января до 29 мая 2023 года при недостаточности средств на ЕНС налоговики в первую очередь списывали со счета компаний существующую недоимку по налогам. Налоговая недоимка при отрицательном сальдо ЕНС списывалась начиная с наиболее раннего момента ее выявления. Во вторую очередь со счета списывали сами налоги, начиная с момента возникновения обязанности по их уплате, а в последнюю – пени, проценты и штрафы. Указанный порядок привел к тому, что местные (получают 15% от НДФЛ) и региональные (получают 85% НДФЛ) бюджеты лишились существенной части поступлений в виде уплачиваемых компаниями сумм НДФЛ.

Это объясняется тем, что уплачиваемый НДФЛ стал зачисляться в региональные и местные бюджеты не сразу же по факту уплаты, а только после того, как за счет его суммы погашалась вся числящаяся за компаниями налоговая недоимка. Региональные и местные бюджеты начали получать НДФЛ по остаточному принципу. Поскольку основным источником налоговых доходов консолидированных региональных бюджетов как раз и является НДФЛ, введение ЕНС привело к неравномерному поступлению средств в бюджеты, их разбалансировке и невозможности финансировать текущие бюджетные расходы.

В связи с этим власти пересмотрели существовавшую очередность списания денег с ЕНС при отрицательном сальдо единого счета. Теперь при отрицательном сальдо средства ЕНС расходуются в первую очередь на уплату НДФЛ, а уже потом – на покрытие всех прочих налоговых обязательств компаний.

Новый порядок списания средств с ЕНС с 29 мая 2023 года

В соответствии с новой редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ, вступившей в силу с 29 мая 2023 года, списание денег с ЕНС компаний производится в следующей последовательности:

• недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ − с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы − с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Обратите внимание! С 29 июня 2023 года последовательность списания денежных средств с ЕНС в очередной раз будет скорректирована (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ).

С указанного момента налоговые агенты получат возможность производить досрочную уплату НДФЛ за счет положительного сальдо ЕНС. По новым правилам, если у налогового агента имеется положительное сальдо ЕНС и он представит в инспекцию уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ, налоговики будут обязаны списать налог с его счета до наступления срока платежа (28-го числа месяца).

Списание НДФЛ с ЕНС в таких случаях будет производиться не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (новый п. 7 ст. 78 НК РФ). Списывать НДФЛ станут в автоматическом режиме, без получения от налогового агента заявления о распоряжении средствами ЕНС. Для списания налога будет достаточно самого уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ. Причем, направив в инспекцию такое уведомление, налоговый агент впоследствии не сможет его отозвать и отменить автоматическое списание со счета рассчитанной суммы НДФЛ.

Распределение и зачет ЕНП в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред.3.0

Для реализации норм Федерального закона № 196-ФЗ в программе «1С:Бухгалтерия 8» алгоритм распределения и зачета ЕНП в счет уплаты налогов, взносов и штрафных санкций (пеней, процентов и штрафов) изменен начиная с версии 3.0.138.

С 29 мая 2023 года все операции по начислению налогов (взносов, санкций) и уплате ЕНП, совершенные в течение месяца, выстраиваются в программе в хронологической последовательности. На каждую дату сведения об обязанностях по уплате налогов (взносов, санкций) определяются в соответствии с новой последовательностью зачета по НК РФ (п. 8 ст. 45 НК РФ в ред. Закона № 196-ФЗ):

• если на дату уплаты ЕНП на ЕНС числится недоимка по налогам и/или штрафные санкции, то они сразу погашаются на указанную дату исходя из суммы документа уплаты (недоимка по НДФЛ налогового агента погашается в первую очередь);
• если на дату отражения недоимки по налогам и санкций числится переплата, то недоимка и санкции также погашаются на указанную дату исходя из суммы документа уплаты (НДФЛ налогового агента − в первую очередь);
• начисленные текущие налоги не учитываются до наступления 28-го числа. После 28-го числа неуплаченные налоги становятся недоимкой;
• НДФЛ налогового агента после 30.06.2023 включается в последовательность зачета по НК РФ сразу на дату возникновения обязанности по уплате, не дожидаясь 28-го числа (п. 7 ст. 78 НК РФ в ред. Закона № 196-ФЗ).

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов, установленные НК РФ, остаются прежними и сохраняются в учете. Изменения, внесенные Законом № 196-ФЗ, не повлияли ни на бухгалтерские проводки, ни на общий порядок ведения учета ЕНС в программе. Распределение и зачет ЕНП по-прежнему выполняются регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету, входящей в обработку Закрытие месяца (в простом интерфейсе для ряда пользователей вместо Закрытия месяца выполняется обработка по актуализации расчетов). При этом меняется порядок вычисления сумм к зачету и даты, на которые отражается этот зачет в регистрах ЕНС.

Рассмотрим изменение алгоритма зачета в программе при использовании одних и тех же исходных данных. В примере приведены условные суммы, выходные дни не учитываются.

Пример

На начало месяца в учете компании числится нулевое сальдо ЕНС:

• 10-го числа уплачен ЕНП в сумме 500 руб.;
• 15-го числа «Операцией по ЕНС» начислены пени в сумме 100 руб.;
• 20-го числа сформировано уведомление об исчисленной сумме НДФЛ налогового агента в размере 500 руб. по сроку уплаты 28-го числа текущего месяца;
• 25-го числа сформировано уведомление об исчисленной сумме страховых взносов с заработной платы работников в размере 500 руб. по сроку уплаты 28-го числа текущего месяца;
• 28-го числа уплачен ЕНП в сумме 200 руб.;
• последним числом месяца выполняется регламентная операция «Зачет аванса по единому налоговому счету».

Период 01.01.2023–28.05.2023

Воспользуемся исходными данными примера и отразим в программе соответствующие операции до вступления в силу Закона № 196-ФЗ (например, в январе 2023 года). При выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету за январь 2023 года формируются движения по регистрам, в том числе по регистрам ЕНС на указанные ниже даты.

15.01.2023 – погашаются пени на сумму 100 руб. По документу оплаты от 10-го числа доступно 500 руб., зачитывается 100 руб. (рис. 1).

Рис. 1. Погашение пени

28.01.2023 – пропорционально погашаются налоги (в том числе НДФЛ налогового агента) и страховые взносы (рис. 2):

• по документу оплаты от 10-го числа доступно 400 руб., зачитывается по 200 руб. на НДФЛ агента и страховые взносы по работникам организации;
• по документу оплаты от 28-го числа доступно 200 руб., зачитывается по 100 руб. на НДФЛ агента и страховые взносы по работникам организации.

Рис. 2. Погашение НДФЛ и других налогов (взносов) с 01.01.2023 по 28.05.2023

Период 29.05.2023–29.06.2023

Теперь отразим операции из примера в июне 2023 года, когда уже вступил в силу новый порядок списания денежных средств с ЕНС (п. 8 ст. 45 НК РФ в ред. Закона № 196-ФЗ). При выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету за июнь по регистрам ЕНС формируются движения на указанные ниже даты.

15.06.2023 – погашаются пени на сумму 100 руб. По документу оплаты от 10-го числа доступно 500 руб., зачитывается 100 руб. (запись регистра Расчеты по санкциям на едином налоговом счете выглядит аналогично записи на рис. 1).

28.06.2023 – в первую очередь погашается НДФЛ налогового агента:

• по документу оплаты от 10-го числа доступно 400 руб., зачитывается 400 руб.;
• по документу оплаты от 28-го числа доступно 200 руб., зачитывается 100 руб.

28.06.2023 – пропорционально погашаются другие налоги и взносы. По документу оплаты от 28-го числа доступно 100 руб. Зачитывается 100 руб. на страховые взносы по работникам организации.

На рис. 3 приведены записи регистра Расчеты по налогам на едином налоговом счете, сформированные при выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету за июнь 2023 года.

Рис. 3. Погашение НДФЛ и других налогов (взносов) с 29.05.2023 по 29.06.2023

После 29.06.2023

И, наконец, рассмотрим, как отражаются операции из примера после 29.06.2023 – в июле 2023 года, то есть когда вступил в силу порядок зачета НДФЛ в автоматическом режиме (новый п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместо уведомления по начисленным взносам за июнь в программе следует сформировать Операцию по ЕНС (ИФНС все данные о страховых взносах получит в РСВ за полугодие).

При выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету за июль по регистрам ЕНС формируются движения на указанные ниже даты.

15.07.2023 – погашаются пени на сумму 100 руб. По документу оплаты от 10-го числа доступно 500 руб., зачитывается 100 руб. (запись регистра Расчеты по санкциям на едином налоговом счете выглядит аналогично записи на рис. 1).

20.07.2023 – погашается НДФЛ налогового агента, не дожидаясь 28-го числа. По документу оплаты от 10-го числа доступно 400 руб., зачитывается 400 руб.

28.07.2023 – в первую очередь погашается НДФЛ налогового агента. По документу оплаты от 28-го числа доступно 200 руб., зачитывается 100 руб.

28.07.2023 – пропорционально погашаются другие налоги и взносы. По документу оплаты от 28-го числа доступно 100 руб. Зачитывается 100 руб. на страховые взносы по работникам организации.

На рис. 4 приведены записи регистра Расчеты по налогам на едином налоговом счете, сформированные при выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету за июль 2023 года.

Рис. 4. Погашение НДФЛ и других налогов (взносов) с 29.05.2023 по 29.06.2023

На рис. 3 и 4 движения регистра Расчеты по налогам на едином налоговом счете выглядят идентично, поскольку в регистрах ЕНС не выводятся даты, на которые отражается зачет. Эти даты можно увидеть, сформировав Универсальный отчет (раздел Отчеты) по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете, если вывести реквизит Период (рис. 5).

Рис. 5. Универсальный отчет по регистру ЕНС с выводом реквизита «Период»

Подробную расшифровку распределения и зачета ЕНС, в том числе в разрезе дат, на которые отражается зачет, можно увидеть в справке-расчете, которая будет доступна пользователям «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в одной из будущих версий. А в Мониторе налогов можно будет увидеть, как распределяется остаток по ЕНС.

Внимание! В связи с изменением порядка зачета ЕНП после обновления программы «1С:Бухгалтерия 8» на версию 3.0.138 рекомендуется повторно выполнить регламентные операции Зачет аванса по единому налоговому счету за май и июнь 2023 года.

Единый налоговый счет: как работает новая система уплаты налогов

С 2023 года в России появился единый налоговый счет (ЕНС). Предполагается, что этот инструмент поможет избежать ошибок при уплате налогов и сделает этот процесс удобнее и проще. Рассказываем, как работает новая система и как теперь платить налоги.

Поделиться

Что такое единый налоговый счет

ЕНС — это единый виртуальный счет, с которого налоги будут списываться в бюджет. Теперь не нужно отдельно считать каждый налог и проверять реквизиты в разных документах на оплату. Все деньги будут собраны на одном счету, а после — автоматически списаны налоговой в разные инстанции.

Для того, чтобы получить ЕНС, специально ничего делать не придется. У каждой организации, а также у ИП и физлица счет появится автоматически в личном кабинете налогоплательщика (компаний или индивидуального предпринимателя).

Как теперь платить налоги

Для этого нужно использовать единый налоговый платеж (ЕНП). С его помощью вы зачисляете деньги на ЕНС по единым реквизитам (по сути, просто пополняете свой счет). Когда придет время, со счета автоматически спишут следующие налоги:

• Налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• Страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• Имущественные налоги (транспортный и земельный, а также налог на имущество);
• Акцизы;
• Водный налог;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• Налог на игорный бизнес;
• Налоги при спецрежимах налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН);
• Торговый сбор.

При этом есть три платежа, которые можно оплатить как по ЕНС, так и отдельно — сбор за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных биоресурсов, налог на профессиональный доход (для самозанятых). А также есть платежи, которые нужно оплачивать отдельно — это все госпошлины и страховые взносы на травматизм.

Итак, чтобы оплатить налоги через единый налоговый счет, нужно пополнить его на необходимую сумму в личном кабинете на сайте ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе. После чего специалисты ФНС сами распределят средства.

Обратите внимание, что, если налог платится авансом (например, УСН), нужно заранее сообщить рассчитанную сумму в ФНС с помощью уведомления. Сделать это можно в личном кабинете на сайте ФНС, по почте или через оператора электронной отчетности.

Что такое сальдо ЕНС

Сальдо ЕНС — это разница между деньгами, которые поступили на счет, и вашими обязательствами по налогам. То есть если сальдо оказалось больше 0 — значит, денег на счету было больше, чем необходимо было заплатить в бюджет. Если сальдо 0 — вы рассчитались по всем обязательствам. Когда сальдо меньше нуля — это означает, что у вас есть задолженность по налогам.

Если на счету остались лишние деньги, ими можно воспользоваться в будущем. Также переплату можно вернуть — для этого нужно подать заявление в налоговую.

Когда уплачивать налоги

Вместе с появлением новой системы обновились и правила уплаты налогов и сдачи отчетности. Теперь срок сдачи отчетности единый — это 25 число каждого месяца. Уплатить налоги нужно до 28 числа каждого месяца.

При этом есть одно исключение для физлиц. Они могут оплатить имущественный налог до 1 декабря.

Коротко

Итак, с 2023 года уплачивать налоги нужно с помощью единого счета. Преимущества ЕНС:

• Простота. Все налоги можно будет оплатить одним платежом по единым реквизитам;
• Удобство. Не нужно запоминать сроки предоставления каждой отчетности и уплаты налогов — теперь они едины;
• Прозрачность. Деньги лежат на одном счете, поэтому налогоплательщику легко понять, должен ли он что-то еще государству или, наоборот, после уплаты налогов осталось положительное сальдо.

Реклама от партнера

• Что такое единый налоговый счет
• Как теперь платить налоги
• Что такое сальдо ЕНС
• Когда уплачивать налоги
• Коротко

Что такое единый налоговый счет и как им пользоваться

В России с 2023 года появился единый налоговый счет (ЕНС), который позволяет перечислить средства одним платежом вместо множества отдельных квитанций. «Известия» рассказывают, как пользоваться ЕНС и какие еще преимущества он дает.

Для чего ввели единый налоговый счет

Новые правила уплаты налогов начали действовать с 1 января и призваны упростить взаимодействие россиян с налоговыми органами. Теперь налогоплательщик вносит средства на специальный счет в Федеральном казначействе, а налоговая сама засчитывает деньги в счет текущих платежей. ЕНС применяется как для индивидуальных предпринимателей и организаций, так и физических лиц. Исключение сделано только для самозанятых, которые сами могут выбирать, платить налоги по привычной схеме или перейти на единый налоговый платеж.

Ранее ЕНС работал в тестовом режиме, в это время им можно было пользоваться по желанию. С начала года он стал обязательным для всех и отказаться от его использования нельзя.

Размер и значение: многодетным хотят дать льготы на уплату земельного налога
В Госдуме решили предоставить новые меры поддержи для улучшения демографической ситуации

Какие преимущества дает ЕНС

Единый налоговый счет позволяет экономить время, поскольку не нужно оплачивать каждый налог отдельно, что очень удобно. Когда наступают сроки уплаты того или иного налога, с этого счета налоговики списывают необходимые суммы. Кроме того, налогоплательщик может получать информацию о своем налоговом статусе и задолженности в режиме онлайн. Для формирования платежей можно использовать онлайн-сервисы с автоматическим заполнением реквизитов, а также сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Какие налоги можно оплатить с помощью ЕНС

С помощью единого налогового платежа можно оплатить самые разные налоги: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, НДС, страховые взносы и акцизы, имущественные налоги (на дом, квартиру или земельный участок), транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и другие. С введением единого налогового счета власти также унифицировали правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25-е число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28-е число каждого месяца.

Сроки уплаты не изменились для имущественных налогов, страховых взносов индивидуальных предпринимателей и взносов за травматизм.

Бедность — не налог: малоимущим хотят отменить НДФЛ при продаже жилья
На какие еще категории граждан могут распространить льготы

Как распределяются средства после поступления на ЕНС

Прежде всего поступившие на счет средства идут на погашение задолженности (недоимки) с более ранних сроков уплаты. Затем закрываются начисления с текущим сроком уплаты и в последнюю очередь из суммы на счету вычитаются проценты, пени и штрафы. Например, налогоплательщик внес платеж на сумму 500 тыс. рублей. Если у него есть недоимка по налогу на имущество организаций, транспортный и земельный налоги с более ранним сроком уплаты, то, условно, 300 тыс. рублей пойдут на их погашение. После этого будут закрыты начисления с текущим сроком оплаты, например, налог на прибыль в размере 150 тыс. рублей. И, наконец, из оставшейся суммы вычитают пени в размере 200 рублей. Таким образом, на счету остается 49,2 тыс. рублей. Этот остаток средств на счету формирует положительное сальдо.

Что такое сальдо ЕНС

Сумма денег, которая отображается в личном кабинете налогоплательщика, называется сальдо ЕНС. Это разница между средствами, внесенными на счет, и налоговыми обязательствами гражданина. В свою очередь, сальдо может быть положительным — когда внесенная сумма больше, чем нужно для оплаты платежей. И отрицательным — когда на счете недостаточно денег для погашения всех налоговых выплат. Еще есть нулевое сальдо, которое означает, что все финансовые обязательства перед государством выполнены. В этом случае сумма на счете после списания средств равна нулю. Переплату можно оставить на ЕНС — она пригодится для погашения будущих налоговых обязательств, а можно — вывести деньги со счета подав заявление о возврате. Если не оплатить вовремя начисленный налог, то он превращается в налоговую задолженность. На эту сумму начисляется пеня.

Совет для жильцов: в РФ собираются отменить налоги для части пенсионеров

Почему нужно освободить активистов домов от отчислений с выплат, которые они получают в благодарность за свой труд

Где найти единый налоговый счет

Для граждан, состоящих на учете в налоговой, ЕНС открывается автоматически. Исключение составляют лишь те, кто не имеет идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Данные для входа в личный кабинет физического лица и индивидуального предпринимателя можно получить в любом налоговом органе. При этом место жительства и постановки на учет значения не имеет. Войти в личный кабинет физлица и ИП также могут с помощью электронной подписи или через «Госуслуги» при условии, что учетная запись в налоговом органе уже подтверждена. По электронной почте получить реквизиты не выйдет, так как налоговики должны предварительно установить личность гражданина. Читайте также — в Госдуму внесут проект об отмене НДФЛ при доходе ниже 30 тыс. рублей.

Единый налоговый счет: как уплачивать налоги по-новому

С 1 января 2023 года все налоговые платежи физлиц и бизнеса перешли на новый механизм оплаты. У обычных граждан, юрлиц и индивидуальных предпринимателей появился Единый налоговый счет (ЕНС).
Объясняем, в чем преимущества и минусы новой системы, почему на самом деле бумажной работы прибавится и что делать с переплатой по налогам.

Что изменилось

Раньше каждый налог и взнос уплачивался в бюджет отдельно. На каждую квитанцию оформлялось отдельное платежное поручение с разными реквизитами. Помимо работы с бумагами это еще приводило к неудобным ситуациям, когда по одному налогу была переплата, а по-другому — долг. Налоговики не могли перераспределять эти платежи. Введение Единого счета как раз упрощает уплату налогов и взносов, но при этом не меняет порядок их расчета. Ошибочные платежи сводятся к минимуму. Отказаться от нового порядка уплаты нельзя — он обязательный.

Что такое единый налоговый платеж и счет

• налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней;
• текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

27.03.2023 18:10

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это деньги, которые вы внесли на ЕНС. Все средства поступают в Управление федерального казначейства по Тульской области вне зависимости от того, где вы живете и ведете бизнес.

Кроме того, на счет попадают деньги, которые налоговая взыскивает с плательщиков при неуплате налогов и взносов, а также любые компенсации — например, вычеты и возмещаемый НДС.

Единым платежом уплачиваются все налоги и взносы, которые регламентированы Налоговым кодексом, кроме:

• НДФЛ, который платят иностранцы за патент;
• госпошлин;
• взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А эти налоги и сборы можно уплачивать или отдельными платежками с реквизитами, или в составе ЕНП:

• налог на профессиональный доход. Его уплачивают самозанятые;
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Полный список налогов, которые перешли на ЕНП, тут.

Что такое совокупная обязанность

Чтобы объяснить, что такое совокупная обязанность, приведем пример. ООО «Рога и Копыта» в марте 2023 года должно платить эти налоги и сборы:

• НДФЛ с зарплаты работников — 108 000 рублей.
• Налог на УСН — 65 000 рублей.
• Страховые взносы за работников — 160 000 рублей.

Итого — 333 000 рублей. Это и есть совокупная обязанность организации. Ранее по каждому из налогов и взносов заполнялось отдельное поручение с разными реквизитами. Теперь бухгалтеру ООО «Рога и Копыта» достаточно заполнить ЕНП на 333 000 рублей без детализации по суммам и кодов бюджетной классификации.

Совокупную обязанность нужно уплатить до 28 числа месяца. Это единый срок уплаты.

Какие плюсы и минусы у Единого налогового счета

Как и у любого нововведения, у ЕНС и ЕНП есть и плюсы, и минусы. Начнем с положительных сторон:

• меньше издержек на работу бухгалтеров. Больше не нужно по несколько раз в месяц заполнять разные платежки с разными реквизитами. Одна платежка, один счет, постоянные реквизиты;
• цена ошибки стала незначительной. Из-за ошибки в реквизитах или технического сбоя платеж мог уйти не туда, уплата нужного налога не засчитывалась. Пока компания и налоговая разбирались в причинах случившегося, копились штрафы и пени;
• совокупный платеж ясен и понятен. Налогоплательщик видит сальдо одной суммой и всегда знает, сколько он должен бюджету или сколько он переплатил;
• переплату по налогам можно вернуть или зачесть быстрее. Больше нет трехлетнего ограничения.

Единый налоговый платеж и счет облегчают работу предпринимателей, но при этом новый механизм призван увеличить и собираемость налогов. Поэтому есть и очевидные минусы:

• если денег на налоги не хватает, недоимка появится по всем сразу. Доступные средства распределяются пропорционально. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу. Раньше можно было управлять этим и оплачивать особо важные задолженности;
• система новая, значит ошибки будут. Предприниматели должны контролировать, правильно ли налоговики «раскидали» деньги с ЕНС по налогам и взносам, а если была ошибка — разбираться и выяснять;
• одновременно с уменьшением числа платежек увеличивается объем отчетности, потому что почти перед каждым платежом нужно будет подавать уведомления о рассчитанных суммах налогов.

Кто обязан применять ЕНС и ЕНП

Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный. Это касается всех налогоплательщиков, кроме самозанятых. Плательщики налога на профессиональный доход могут уплачивать НПД по-старому либо перейти на Единый налоговый счет.

Как перейти на ЕНС и ЕНП

Чтобы по-новому уплачивать налоги, делать ничего специального не нужно. Налоговая принудительно перевела всех на новую систему. Сальдо на 1 января налоговая сформировала сама по имеющимся у нее данным — не учитывались только переплаты, по которым пропущен срок для возврата.

Как изменились сроки уплаты налогов и отчетности

Все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа месяца. Для квартальных платежей — не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, 28 числа каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС. Он входит в состав ЕНП, но уплачивается в прежний срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее 25 числа месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев — 25 число первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета 6-НДФЛ — 25 число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.

Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Уведомления: что это и когда их нужно подавать

По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности либо отчетность по которым вообще не надо сдавать, надо представлять в налоговую уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса.

В частности, организации должны подавать уведомления:

• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок строк 1–6. В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 рублей за каждый документ.

Как пополнить единый налоговый счет

Вносить на ЕНС деньги можно любыми суммами. Главное, чтобы их хватило на исполнение всех обязанностей перед бюджетом. Можно вносить больше, чем нужно, тогда на счету будет положительное сальдо.

Юрлица смогут пополнять единый счет только через банк либо личный кабинет на сайте ФНС, а ИП и физлица еще и наличными через МФЦ или почту. Банки, МФЦ и почта не имеют права брать комиссию за перечисление ЕНП.

Выгоднее всего открыть бизнес-счет с бесплатным пополнением. Так вы сэкономите дважды — банк не возьмет комиссию ни за пополнение, ни за перечисление в пользу ЕНС. На Банки.ру можно подобрать расчетно-кассовое обслуживание с такими условиями — это безопасно и быстро.

В платежном поручении нужно указывать не КБК отдельного налога, как раньше, а специальный КБК для единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Налоговые органы спишут деньги в день уплаты налога или других платежей. Пока деньги не списали в счет уплаты налогов и сборов, ими можно свободно распоряжаться:

• заплатить налоги за третье лицо;
• зачесть в счет предстоящих платежей по какому-либо налогу;
• вернуть на свой расчетный счет.

Чтобы сделать это, понадобится отправить заявление в налоговую. Деньги должны зачесть или направить в казначейство на следующий день.

Как заполнить платежку для уплаты ЕНП

Платежку для перечисления ЕНП можно заполнить самостоятельно, а также при помощи налоговых сервисов. ФНС рекомендует для уплаты ЕНП пользоваться именно сервисами, где реквизиты будут заполняться автоматически. Сформировать тот либо иной платеж с автоматическим указанием реквизитов можно также в учетной (бухгалтерской) системе.

Уплатить налоги и взносы по ЕНП вам могут помочь в банке, где у вас открыт расчетный счет. Если у вас нет такой поддержки, подберите себе тариф на расчетно-кассовое обслуживание с бесплатной бухгалтерией. На Банки.ру открыть бизнес-счет можно дистанционно в течение одного дня.

ФНС обращает внимание, что при перечислении денежных средств налогоплательщиков единым платежом (ЕНП) нужно указать при заполнении платежки только два реквизита: ИНН и суммы платежей.

Заполнение при помощи налоговых сервисов, где реквизиты ЕНС формируются автоматически:

• В личном кабинете юрлица или ИП нужно во вкладке «Пополнение ЕНС» выбрать «Пополнение (своего либо стороннего) ЕНС», затем сформировать платежку либо уплату картой. Здесь заполнить нужно сумму платежа, указать свой счет в банке, реквизиты ЕНС заполнятся автоматически. Деньги перечислятся в ИФНС после подтверждения платежа.
• В учетной (бухгалтерской) системе, формируя платежку, тоже указывают только сумму платежа.
• В сервисе «Уплата налогов и пошлин» при заполнении формы платежки потребуется указать ИНН, КПП, сумму платежа.

А вот какие пункты нужно учитывать, если вы самостоятельно заполняете платежку ЕНП:

• совокупная сумма обязанности;
• статус плательщика: код «01». Согласно инструкции ФНС, этот код нужно записывать всем, кто перечисляет ЕНП, в т. ч. ИП;
• о плательщике: название юрлица или ФИО ИП;
• реквизиты плательщика: ИНН — 10-значный код юрлица и 12-значный ИП и физлица, КПП для юрлиц;
• КБК для ЕНП: 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• данные получателя (ИФНС): название, ИНН, КПП, а также банковские реквизиты и номер казначейского счета;
• назначение платежа: «ЕНП».

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Как мы уже говорили, положительное сальдо — это переплата. Ее можно зачесть либо вернуть.

Можно зачесть переплату в счет:

• предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам;
• исполнения решений налоговиков либо погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм;
• уплаты обязательных платежей за другое лицо.

Заявление о зачете подается через бухгалтерскую систему либо через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен.

Отменить уплату предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам можно в любой момент, пока не наступил срок уплаты. Если же переплата зачтена за другое лицо, отменить зачет не получится.

Недоимки, пени и штрафы засчитаются с положительного сальдо автоматически.

Чтобы вернуть переплату на банковский счет, нужно:

• заполнить заявление в электронном виде или на бумаге. ИП может подать его в составе декларации 3-НДФЛ;
• получить решение инспекции о возмещении НДС или акциза;
• получить уведомление о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

Как платить налоги по-новому: кратко

• Единый налоговый счет ввели для всех юрлиц, ИП и физлиц автоматически. Отказаться от новой системы уплаты нельзя. Она обязательна.
• Деньги на счет нужно перечислять одним платежом. Налоговая инспекция сама распределит средства, а узнает, куда и сколько, из ваших уведомлений и деклараций.
• Все налоги в составе ЕНП нужно будет платить до 28 числа, а сдавать отчеты — до 25 числа.
• Юрлица смогут пополнять единый счет только через банк либо личный кабинет на сайте ФНС, а ИП и физлица еще и наличными через МФЦ или почту. Банки, МФЦ и почта не имеют права брать комиссию за перечисление ЕНП.
• Распоряжаться деньгами на ЕНС можно любым способом, пока не наступил день уплаты.
• Переплату можно зачесть в счет уплаты налогов — как своих, так и других лиц. Кроме того, деньги со счета можно вывести — сделать это должны за 2–5 рабочих дней. Трехлетний срок возврата отменен.
• Платежку по ЕНП налоговая рекомендует заполнять с помощью специальных сервисов — в личном кабинете налогоплательщика, в бухгалтерской системе либо в «Уплате налогов и пошлин».
• Если заполняете платежку самостоятельно, сверьтесь с рекомендациями ФНС.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >