Патент какой счет бухгалтерского учета

Дата публикации 01.09.2023

Кто может применять

ПСН вправе применять только предприниматели (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

Этот спецрежим вводится законами субъектов РФ в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом субъекты РФ могут расширить перечень видов деятельности, которые подпадают под ПСН (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Подробнее о видах деятельности, в отношении которых субъекты РФ могут вводить ПСН, см. Справочник «Патентная система налогообложения».

Для применения этого спецрежима предприниматель должен соблюдать следующие условия:

среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 15 человек по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
получаемый предпринимателем доход от реализации не превышает 60 млн рублей по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налогообложение при ПСН

При патентной системе налогообложения предприниматель оплачивает налог в виде стоимости патента.

Налог уплачивается по месту постановки на учет следующим образом (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

если патент получен на срок до шести месяцев, то налог уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента;
если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то:
- одна треть налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- две трети налога перечисляются не позднее срока окончания действия патента.
При этом он освобождается от (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):
- НДФЛ в части доходов, полученных от деятельности, на которую выдан патент;
- налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Исключение составляют объекты, включенные субъектом РФ в перечень деловой и торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Предприниматели также не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):
- при осуществлении деятельности, в отношении которой не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций по договору простого (инвестиционного) товарищества, договору доверительного управления имуществом, концессионному соглашению (ст. 174.1 НК РФ).
Обратите внимание, что при ПСН за предпринимателями сохраняются обязанности налоговых агентов, установленные НК РФ, в отношении:
- НДФЛ (ст. 226 НК РФ);
- НДС (ст. 161 НК РФ).
- налога на прибыль (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета

Предприниматели на ПСН не ведут бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Вместо этого они обязаны вести Книгу учета доходов (КУД). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Страховые взносы

Предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы (в т. ч. на травматизм) при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ, Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы с 01.01.2023».

Кроме того, предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ). Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется. Если доход за календарный год превысит 300 тыс. руб., то ИП необходимо дополнительно заплатить взносы на ОПС в размере 1 процента с суммы превышения 300 тыс. руб.

Взносы на социальное страхование на случай ВНиМ за себя ИП платить не обязаны.

Подробнее о тарифах страховых взносов для ИП см. в статье «Тарифы страховых взносов для уплаты предпринимателями за себя».

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

С 01.01.2021 ИП на ПСН вправе уменьшить сумму патента, исчисленного за налоговый период, на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за работников за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством РФ (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Также ИП с наемными работниками вправе уменьшать налог и на сумму взносов, уплаченную за себя. При этом следует учитывать, что взносы могут уменьшать налог не более чем на 50 процентов (письмо Минфина России от 02.04.2021 № 03-11-06/24231).

Если предприниматель не выплачивает вознаграждения физическим лицам, то он вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента (т. е. независимо от факта их уплаты в период действия патента). При этом взносы считаются подлежащими уплате в периоде действия патента, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года. В этом случае ограничение в 50 процентов не применяется, то есть уменьшить стоимость патента можно на всю сумму взносов, которую ИП должен уплатить за себя в размере, установленном ст. 430 НК РФ (абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Уплата налогов и взносов

С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей, независимо от системы налогообложения, отказаться от него нельзя.

В рамках ПСН отдельно от ЕНП уплачиваются НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, и страховые взносы на травматизм. Подробнее о том какие налоги платятся в составе ЕНП см. здесь, а как происходит их уплата — см. здесь.

При этом по отдельным налогам (взносам) в ИФНС необходимо подавать уведомление об их исчисленных суммах. Как это делать см. здесь.

Ознакомиться со сроками подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году можно в таблице.

Плюсы и минусы ПСН

К плюсам ПСН относятся:
- малая налоговая нагрузка;
- упрощенный учет (Книга учета доходов);
- возможность не применять в ряде случаев онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа (подробнее см. «Онлайн-касса для предпринимателей»);
- можно оценить налоговую нагрузку до начала деятельности. Подробнее о порядке исчисления налога см. Справочник «Патентная система налогообложения».
К минусам ПСН можно отнести
- по некоторым видам деятельности в ряде субъектов РФ, установлен слишком высокий размер потенциально возможного годового дохода;
- ПСН не позволяет учитывать какие-либо расходы;
- ограничение по количеству работников;
- низкая привлекательность для контрагентов.
Патент какой счет бухгалтерского учета

Использован релиз 3.0.91

Если ИП применяет УСН совместно с ПСН, то для раздельного учета выручки и себестоимости продаж по видам деятельности на УСН и ПСН в документах «Реализация (акт, накладная, УПД)», «Отчет о розничных продажах» предназначен флажок «Патент» (рис. 1). Счета бухгалтерского учета доходов и расходов (90.01.1, 90.01.2 и т. д.) для раздельного налогового учета доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН значения не имеют (поскольку у ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет):
- если в документе установлен флажок «Патент», то доходы и расходы от продаж учитываются в деятельности по ПСН (соответственно, доходы отражаются в Книге доходов по патенту),
- если в документе снят флажок «Патент», то доходы и расходы от продаж учитываются в деятельности по УСН (соответственно, доходы и расходы отражаются в Книге доходов и расходов УСН).
Если документ «Отчет о розничных продажах» создается автоматически на основании документов «Розничные продажи (чеки)», то перед созданием документа «Розничные продажи (чеки)» выберите систему налогообложения «Патентная система налогообложения» или «Упрощенная» (рис. 2). По кнопке «Закрыть смену» будет автоматически создано два документа «Отчет о розничных продажах»: один с установленным флажком «Патент» (для ПСН), второй без него (для УСН). В одном документе «Розничные продажи (чеки)» не может быть отражена одновременно реализация товаров по УСН и ПСН.

ИП для собственных нужд может настроить ведение бухгалтерского учета в программе. Для отображения счетов бухгалтерского учета в документах программы установите флажок «Показывать счета учета в документах» в разделе «Главное» – «Персональные настройки» (рис. 3). Раздельный учет доходов и расходов будет организован следующим образом:
- по УСН – учет доходов на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», учет расходов на счете 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»,
- по ПСН – учет доходов на счете 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения», учет расходов на счете 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
Если документ «Отчет о розничных продажах» создается автоматически (по кнопке «Закрыть смену») на основании документов «Розничные продажи (чеки)», то счета учета доходов и расходов устанавливаются автоматически в зависимости от системы налогообложения указанной в документе.

Если документ «Отчет о розничных продажах» создается вручную, то для учета по ПСН перед заполнением табличной части документа установите флажок «Патент». В этом случае доходы будут учитываться по счету 90.01.2, расходы по счету 90.02.2. Если флажок «Патент» не установлен, то учет выполняется для УСН, доходы будут учитываться по счету 90.01.1, расходы по счету 90.02.1.

Смотрите также
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по ценам приобретения (наличный расчет в АТТ)
- Реализация товаров в розницу, учитываемых по продажным ценам (наличный расчет в АТТ)
- Как настроить учет ИП на патенте?
Учет патентов в бухгалтерском учете

Патент – документ, предполагающий получение абсолютного (исключительного) права на результаты интеллектуальной деятельности. Учет патентов в бухгалтерском учете ведется на счетах учета нематериальных активов (НМА).
- НМА с патентом
  - Какие объекты причисляют к НМА?
  - Особенности определения начальной стоимости НМА
  - Что учесть по амортизации НМА?
  - Переоценка НМА
  - Обесценивание НМА
  - Выбывание НМА
  НМА с патентом
  
  Патентообладатель – владелец патента, лицо, которому выдали патент на изобретение, промышленный образец, селекционное достижение либо полезную модель. Этот документ подтверждает приоритет изобретения (образца, модели), авторство своего владельца и его исключительное право, которым он вправе распоряжаться (ст. 1229 и п. 1 ст. 1358, а также п. 1 ст. 1421 ГК).
  
  Какие объекты причисляют к НМА?
  
  Объект является нематериальным активом, если соблюдаются все условия, обозначенные п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет НМА», утв. приказом Минфина № 153н от 27.12.2007 (послед. ред. – 16.05.2016):
  1. Объект подлежит идентификации – его можно выделить (отделить) от остальных активов. Материально-вещественной формы у него нет.
  2. Его СПИ > года (либо операционного цикла, если он больше 12 мес.) и на протяжении этого времени (12 мес. либо опер. цикла) его продавать не планируют.
  3. Можно достоверно определить его начальную (фактическую) стоимость.
  4. Вполне очевидно, что данный объект станет приносить финансовую выгоду в будущем.
  5. Организация контролирует его, владеет документами, которые удостоверяют факт его наличия, существования, права самой организации на результат интеллектуальной деятельности, патент.
  Отсюда следует, если, к примеру, изобретение либо полезная модель соответствует перечисленным выше условиям, то их причисляют к НМА.
  
  Совокупные права по одному патенту, которые рассчитаны на исполнение конкретных автономных функций, подлежат учету в качестве обособленного инвентарного объекта.
  
  Отчетность за 2024 г. нужно будет сдавать, применяя нормы ФСБУ 14/2022 «»А, утв. приказом Минфина № 86н от 30.05.2022. Расходы на создание, обеспечение НМА учитывают в капвложениях, применяя нормы ФСБУ 26/2020 «Капвложения» в редакции, утв. приказом Минфина № 204н от 17.09.2020. Организация вправе принять решение о досрочном применении этих двух стандартов!
  
  Особенности определения начальной стоимости НМА
  
  Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности может принадлежать нескольким лицам, каждое из которых в общем случае (если ГК, договор не оговаривает иное) вправе использовать этот результат на свое усмотрение. Тогда полученные доходы распределяются между правообладателями стандартно равными долями.
  
  Исходя из этого и определяется начальная стоимость актива, на который подтверждаются права патентом. Для каждого правообладателя она соразмерна его доле в совокупной стоимости расходов. Конкретную величину доли можно зафиксировать в соглашении правообладателей. Если такого соглашения нет, стоимость формируется каждым из них согласно производимым им затратам. Используемые проводки при создании, приобретении НМА:
  - ДТ 08 КТ 60, 70, проч. – расходы при создании, приобретении актива, образующие его стоимость;
  - ДТ 04 КТ 08 – учет объекта по сформированной стоимости в НМА.
  Что учесть по амортизации НМА?
  
  Месячную сумму амортизации определяют линейным способом, а также методом уменьшаемого остатка либо списания стоимости пропорционально объему товаров (работ, услуг). Организация выбирает тот либо иной способ начисления амортизации по расчету ожидаемого поступления от финансовой выгоды в будущем в процессе эксплуатации объекта.
  
  Кроме этого, она ежегодно проверяет СПИ и способ начисления на предмет их уточнения. Следует учесть тот факт, что если значительно меняется длительность периода использования актива либо расчет его будущей финансовой выгоды, соответственно, необходимо уточнять СПИ либо способ начисления амортизации. Появляющиеся корректировки отображают в бухучете и соответствующей отчетности в оценочных значениях как изменения.
  
  Как определить срок полезного использования НМА с патентом, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
  
  Начисленную амортизацию можно каждый месяц причислять к расходам по обычной деятельности либо к стоимости капвложений. Используемая проводка по начислению амортизации – ДТ 20, 25, 26, 08 КТ 05.
  
  Переоценка НМА
  
  При наличии активного рынка производят переоценку однородной группы НМА в конце отчетного года (раз за год, не чаще!). Делают это посредством пересчета остаточной стоимости на основе текущей рыночной цены, которая выясняется по данным рынка (см. пп. 17, 18 ПБУ 14/2007).
  
  Обесценивание НМА
  
  Организация, решившая проверить НМА на обесценивание, должна соблюдать порядок, установленный МСФО (IAS) 38 и МСФО (IAS) 36 (приказ Минфина № 217н от 28.12.2015, послед. ред. – 11.07.2016).
  
  Проверку на наличие признаков обесценивания следует проводить в конце каждого завершающегося отчетного периода. Если по ее итогам обнаружится какой-либо признак, необходимо оценивать возмещаемый размер актива.
  
  Выбывание НМА
  
  Стоимость выбываемого НМА нужно списывать с учета. При этом сопутствующие доходы и расходы следует причислять к финансовым результатам проч. доходов (расходов) в том периоде, к которому они относятся (в общем случае!). В данном случае применяются нормы п. 34 ПБУ 14/2007, делаются проводки:
  - ДТ 04 «Выбывание» КТ 04 – перенесение стоимости выбывающего объекта;
  - ДТ 05-а КТ 04 «Выбытие» – списание накопившейся амортизации;
  - ДТ 05-о КТ 04 «Выбытие» – списание накопленного обесценивания;
  - ДТ 91-2 КТ 04 «Выбытие» – списание остаточной цены;
  - ДТ 62 КТ 91-1 – выручка от реализации.
  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
  
  Патент отражение в бухгалтерском учете
  
  Подборка наиболее важных документов по запросу Патент отражение в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
  - Бухгалтерский учет:
  - Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  - Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  - Авансовый отчет проводки
  - Аккредитив проводки
  - Акт инвентаризации резерва
  - Показать все
  - Бухгалтерский учет:
  - Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  - Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  - Авансовый отчет проводки
  - Аккредитив проводки
  - Акт инвентаризации резерва
  - Показать все
  - Патентное право:
  - Бухучет патентов
  - Ответственность за нарушение патентных прав
  - Патент на изобретение
  - Патентная пошлина КВР
  - Патентная пошлина КОСГУ
  - Показать все
  Статьи, комментарии, ответы на вопросы
  
  Статья: Приобретение патента: оформление и учет
  (Петрова Н.А.)
  («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2023, N 5) Организация приобрела патент на изобретение. Какими документами оформляется эта операция? Как ее отразить в бухгалтерском учете? Нужно ли начислять амортизацию в целях осуществления налогового учета? Теория и практика — в нашей статье.
  
  Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия. Правообладатель Понесенные организацией-правообладателем расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности, если предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности является одним из видов деятельности правообладателя, в ином случае (если предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности не является видом деятельности правообладателя) — в составе прочих расходов (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99).
  
  Нормативные акты
  
  Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения этой стоимости данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства и других охранных документов) в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации (дебет счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»).
  
  Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
  (ред. от 08.11.2010)
  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».
  
  Правовые ресурсы
  - «Горячие» документы
  - Кодексы и наиболее востребованные законы
  - Обзоры законодательства
    - Федеральное законодательство
    - Региональное законодательство
    - Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    - Другие обзоры
    - Календари
    - Формы документов
    - Полезные советы
    Похожие публикации:

Патент какой счет бухгалтерского учета