Суточные и командировочные в чем разница

Командировка 2023. Изменился ли размер суточных расходов работнику во время войны

На сколько увеличился размер суточных в 2023 году (Фото:psphotography/depositphotos)

Командировка — поездка работника в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения или обучения по приказу руководителя. Суточные расходы — расходы, возмещаемые работнику за дни командировки, не требующие специального документального подтверждения.

Считается, что суточные направляются на питание командированного работника и финансирование других личных потребностей. Суточные не входят в состав фонда оплаты труда. Это влияет на следующее:

суточные не облагаются налогом как зарплата;
по ним не начисляется ЕСВ как на зарплату;
работник кроме суточных за дни командировки еще получает зарплату, хотя она и рассчитывается по другим правилам, чем в обычные рабочие дни;
суточные не подлежат индексации.

Размер суточных в 2023 году

Для работодателей необлагаемый налогом размер суточных определяет пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ. В 2023 году он составляет:

для командировок по Украине — не более 0,1 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января ( отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки — 670 грн ( 6700 грн х 10%);
для командировок за границу — не выше 80 евро за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному НБУ, в расчете на каждый такой день.

В случае выплаты суточных на сумму, превышающую выше указанные размеры, разница облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

В бюджетных учреждениях определены суммы суточных для командировок в приложении 1 к постановлению КМУ от г. № 98. С сумма суточных для командировок за бюджетные средства по Украине составляет 300 грн, а для заграничных командировок сумма определена в долларах США и зависит от страны командировки. На 2023 год сумма суточных не изменилась

Стандартный срок служебной командировки

На сколько отправлять работника в служебную поездку — определяет руководитель учреждения. Эту и другую обязательную информацию о поездке должен содержать командировочный приказ. От продолжительности поездки зависят командировочные суточные. Однако при установлении продолжительности руководитель должен учитывать требования п. 6 Постановления № 98. Одна служебная поездка может длиться не дольше:

30 календарных дней — в пределах Украины;
60 календарных дней — за границу.

Срок командировки госслужащего в течение года не может превышать 60 дней, кроме случаев, определенных законодательством.

Частые вопросы о командировке: что на них отвечать

В этой статье мы ответим на самые частые вопросы от работников о деловой поездке. Разберемся, можно ли закончить командировку отпуском, в каком размере полагаются суточные, компенсируют ли их за праздничные дни в командировке и другое.

Командировочные и суточные: в чем разница

В деловой поездке сотруднику выдаются средства для проживания и проезда (командировочные), а также на питание и мелкие траты (суточные). За расходы на проезд и жилье нужно будет отчитаться, предоставив авансовый отчет. За суточные сотрудник отчитываться не должен. Это значит, что сэкономленные суточные можно не отдавать. Работодатель должен выплатить суточные авансом до начала деловой поездки.

Размер суточных в 2022 году

Работодатель решает сам, в каком размере выплачивать суточные. Но нужно учесть, что есть максимальные суммы суточных, которые не облагаются налогом. Если сотруднику выплачиваются суммы, больше указанных, за разницу нужно будет платить налоги:

700 рублей в день в командировке по стране;
2500 рублей в день в командировке за рубежом;

Руководителю суточные могут быть выданы в большем размере при условии, если деятельность организации приносит доход. Или если эти деньги выплачиваются за счет экономии средств из бюджета.

Оплата за работу в командировке в выходные

Если сотрудник работает в деловой поездке в выходные или нерабочие праздничные дни, ему выплачивается заработок за день в двойном размере. Также есть опция получить оплату в одинарном размере и взять отгул в другой день.

Нахождение в пути тоже является работой. А значит, если сотрудник находится в пути в выходной день, то ему также за этот день нужно выплатить в два раза больше средств. Если дорога в пути заняла время с 22:00 до 06:00, за это также придется выплатить надбавку. Однако, платить нужно будет только за ночные часы в пути, а не за весь выходной день.

Нужно ли платить суточные в дни официальных праздников?

Работодатель должен выплачивать суточные за каждый день в командировке. В том числе, за нерабочие праздничные дни и выходные.

Суточные также выдаются за дни, проведенные в пути, или за время вынужденных остановок. Например, если поездка к месту назначения закончилась в 00:25, сотрудник получит полный размер суточных за следующий день.

Считается ли дорога в аэропорт частью деловой поездки?

Командировка отсчитывается с даты отправления самолета, поезда, машины или автобуса от места постоянной работы сотрудника. Днем прибытия в командировку также считается дата окончания рейса или поездки на транспортном средстве.

К примеру, если сотрудник отправляется 17 января в 23:57, то командировка будет отсчитываться с 17 января.

Если командировка заканчивается отпуском

Нередко случается так, что сотрудник хочет остаться в месте командировки и провести там отпуск. Работодатель по закону должен оплатить билеты туда и обратно, даже если работник останется в отпуске в месте деловой поездки. Однако, у работника удержат 13% налогов от стоимости билета в обратный путь.

Платит ли организация за такси в командировке?

Обычно это происходит по договоренности. В ТК и Положении о командировках не сказано ничего о том, должен ли работодатель оплачивать работнику поездки на такси или другом транспорте. Если сотрудник и работодатель не обсуждали этот вопрос, по умолчанию деньги на дорогу сотрудник расходует из суточных.

Однако, часто во внутренних актах компании прописываются условия для руководителей, при которых они могут получать средства на такси.

Платит ли работодатель за выбор места в самолете?

Согласно данной статье НК РФ работодатель должен покрыть расходы на дорогу в командировке, включая платный выбор места в салоне самолета. Оплатить желаемое место в салоне можно на сайте перевозчика.

Электронный чек в распечатанном виде необходимо предоставить вместе с авансовым отчетом.

Кто может отказаться от командировки

В ТК РФ упомянуты категории сотрудников, которые вправе оформить отказ от поездки в командировку. Это:

Беременные женщины;
Работники, не достигшие 18 лет (кроме сотрудников творческих профессий);
Работники с инвалидностью (если командировка выпадает на период лечения);
Сотрудники с ученическим договором;
Зарегистрированные кандидаты на выборы.

Также есть категории сотрудников, которых могут отправить в командировку при получении письменного согласия:

Сотрудницы с малолетними детьми (до 3-х лет);
Родители-одиночки с детьми до 5-ти лет. К ним относятся как матери, так и отцы-одиночки;
Работники, которые ухаживают за больными, нетрудоспособными членами семьи;
Сотрудники с детьми-инвалидами.

Суточные командировочные 2023

Суточные — это выплата, которая всегда ассоциируется с командировкой. Размер суточных 2023, расчет командировочных суточных в Украине и за рубеж – обо всем этом в консультации.

Содержание статьи:

Суточные командировочные
Суточные командировочные не выплачивают
Суточные на командировки и питание
Максимальный и минимальный размер суточных 2023
Утверждение размера суточных предприятию
Суточные в Положении о командировках
Документальное подтверждение суточных
Налогообложение суточных расходов
Расчет суточных на командировку 2023
Расчет суточных на командировку за границу 2023

Суточные командировочные

Суточные расходы – это расходы, которые возмещаются работнику за дни командировки и не требующих специального документального подтверждения. Считается, что они направляются на его питание и финансирование других личных потребностей командированного работника.

Обращаем внимание, что суточные ≠ зарплата за день командировки. Суточные не входят в состав фонда оплаты труда (Инструкция № 5). Это влияет на следующее:

суточные не облагаются как зарплата;
по ним не начисляется ЕСВ как на зарплату;
работник кроме суточных за дни командировки еще и получает зарплату, правда она рассчитывается по несколько другим правилам, чем в обычные рабочие дни;
суточные не подлежат индексации.

Это значит, что при составлении статистической отчетности, в которой есть показатель фонда оплаты труда, например, в Отчете по труду (форма №1-ПВ), суточные до такой суммы не включаются. Добавим, что данная консультация ориентирована на коммерческие предприятия, ФЛП и неприбыльные организации. Она не подходит бюджетным учреждениям и предприятиям, которые удерживаются из государственного бюджета (полностью или частично). Для таких действуют особые правила, которые выписаны в Инструкции о служебных командировках. приказ Минфина от 13.03.98 г. № 59 (далее – Инструкция № 59).

Суточные командировочные не выплачивают

Выплачивать суточные– это обязанность работодателя. И выплачиваются они только в том случае, когда есть трудовые отношения. Начислять и выплачивать суточные физлицам, находящимся на договорах гражданско-правового характера (ГПХ), нельзя. Вообще в этих договорах следует избегать слова «суточные», «командировки», иначе такие отношения могут быть признаны трудовыми с соответствующими штрафными санкциями со стороны Гоструда.

Но есть еще 2 случая, когда суточные не начисляются и работникам предприятия, то есть лицам, которые состоят в трудовых отношениях:

это работники, работа которых носит разъездной характер;
работники, работающие на основе вахтового метода.

Они не являются командированными. Без сомнения, первые из них – разъездные работники – несут большие личные расходы, чем те, которые работают «на месте». Если работодатель хочет урегулировать данный вопрос, то он должен прибегнуть к другим формам компенсации, например:

начисление премии;
оплаты труда по большему окладу по таким должностям;
надбавки за разъездной характер работы.

Такие вопросы решаются на уровне трудового договора с работником.

Также отправлять нанятых работников в командировку имеют право физлица-предприниматели. И обязаны тогда платить суточные. Но отрядить «сам себя» предприниматель не может, а потому и выплачивать суточные также.

Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%

Суточные на командировки и питание

Также суточные ≠ питание в день командировки. Если работник оплатил обед в стоимости счета отеля, то отнимать этот обед из суммы назначенных ему суточных не нужно. Расходы на питание в отеле не уменьшают сумму суточных – это для обычных предприятий (не бюджетников – у них другие правила). Успокаивающим аргументом здесь является абзац 2 пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ.

Если же питание было не в отеле, то оно вообще не должно оплачиваться работнику. Если по приказу руководителя оно было все же оплачено, то, во-первых, его надо обложить налогом как дополнительное благо, во-вторых, суточные вновь остаются без изменений.

Внимание: по общему правилу сумма суточных остается без изменений при отдельной оплате питания

Однако, все это только для общего случая, то есть когда предприятие своими внутренними правилами не прописало другое – уменьшение суммы суточных при оплате питания в отеле. Об этой ситуации ниже.

Максимальный и минимальный размер суточных 2023

Суточные для обычных предприятий законодательно не имеют минимального/максимального уровня. Но не все так просто. Они могут быть любыми, но не начислять их нельзя и делать их в 1 гривну тоже. Почему? Низкий уровень суточных будет означать, что нарушаются трудовые права работника, так как сумма должна давать ему возможность покрыть свои личные потребности в питании и другом. Гоструда суточные в 1 гривну могут и не понравиться.

Тогда где же та минимальная сумма, которая не будет вызывать ни у кого претензий? Рекомендуем ее взять из уже упомянутого нами учета суточных для бюджетников. У бюджетников минимальный размер суточных – 300 грн (Украина) и 56-80 евро (за границу, в зависимости от страны) (постановление КМУ от 02.02.2011 г. № 98, далее – Инструкция № 98). Установление суммы суточных меньше этой «бюджетной» нормы считается нарушением трудового законодательства в письме Минсоцполитики от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28, поэтому не советуем с этим спорить.

Относительно высокой оплаты суточных, то здесь тоже не все просто: есть норма суточных, которая признается НКУ. Это 10% минималки на 1 января (Украина) и 80 евро (за границу) (пп. «а» п. 170.9.1 НКУ). Предприятие может начислять больше, но тогда все что «сверху» подпадает под налогообложения как дополнительное благо работнику. Получается следующая ситуация:

Определяем размер суточных 2023

Командировка

Суточные, которые не облагаются налогом

Суточные с частичным налогообложение* * * (тоже можно, если нужно)

Рекомендуемая минимальная сумма суточных

Сумма суточных в пределах налоговых норм

Необлагаемая норма за НКУ

(2023 год)

по Украине

300 грн

более 300 до 670,00 грн

670,00 грн

более 670,00 грн

56-80 евро*

более 56 до 80 евро

80 евро**

* по перечню стран из инструкции № 98;

** пересчитываются в гривну по официальному курсу НБУ за каждый день командировки (письмо ГНС от 30.07.2018 г. № 3313/6/99-99-15-02-02-15/ ИНК);

*** облагаются налогом в сверхурочном размере, то есть в сумме, превышающей данное ограничение.

Утверждение размера суточных предприятию

Учитывая такую свободу определения размера суточных, которую нам дает законодательство, следует позаботиться о надлежащем документальном оформлении их размера. Каких-либо конкретных законодательных требований здесь нет, но и не сделать этого тоже нельзя. Чтобы ГНС не имела никаких претензий относительно обоснованности размера суточных за день командировки можно:

утвердить внутренним приказом по предприятию Положение о командировках;
или издать отдельный приказ об установлении размера суточных.

Первый вариант лучше тем, что можно урегулировать и другие вопросы командировок и использовать в качестве инструкции для работников, командируемых. Они тогда будут ставить подписи о том, что ознакомлены/проинструктированы. Второй же вариант проще.

Внимание: рекомендуем разработать и утвердить внутреннее Положение о командировках с указанной в нем суммой суточных или даже разных вариантов их назначения

Но это еще не все возможные варианты. В целом возможно утверждать суммы суточных в самом приказе о командировке. Однако, у такого подхода есть свои минусы:

во-первых, утверждать суточные придется каждый раз в индивидуальном порядке;
во-вторых, этот шаг, хотя и не запрещен, но не может быть рекомендован на постоянной основе. Почему? Если каждый раз суммы будут разными, то у проверяющих вполне может встать вопрос обоснованности их размеров. Почему в одном случае работнику хватает этих денег, а в другом нет.

Однако не стоит вообще отбрасывать такой «ручной» подход, ведь им можно воспользоваться для командировок за границу, когда они не носят систематический характер и в некоторых командировок нужно подойти индивидуально, учитывая особенности страны или определенные нюансы среды, в котором будет находиться командирован работник.

Внимание: определить сумму суточных в самом приказе о командировке рекомендуется только для командировок за границу, которые не носят систематический характер.

Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
ПДВ: від азів до майстерності ⏩
Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Суточные в Положении о командировках

Разберем то, какие возможности открывает разработка внутреннего Положения о командировках об установлении сумм суточных. Идеальное положение должно учитывать специфику деятельности предприятия и куда и с какой целью чаще всего ездят его сотрудники. Можно утвердить, как одну единственную, «среднюю» сумму суточных за один день в командировке по Украине (например, 300 грн), так и создать целую систему, «сетку» суточных. Если с первым вариантом все понятно, то возможности второго покажем в таблице:

Возможные идеи для внутреннего Положения о командировках и суточных

Возможные варианты

Как реализовать

Для примера возможна сумма суточных

Размер суточных для «дальних» командировок в пределах области и другие области Украины.

Разные суммы суточных, зависят от региона или города командировки

Например, установить большие суммы суточных для командировок в города Киев, Львов, Одесса, Днепр, Днепропетровск, Харьков или прикурортные города, так как личные расходы работника в них будут выше (например, 130% от базовой суммы).

Установить суточные расходы для командировок в пределах района 100% базовой суммы.

390 грн – города миллионники;

300 грн – в пределах района

Уменьшить суточные, если было оплачено питание в счете отеля

Похожую норму содержит Инструкция № 59, то почему бы ее не позаимствовать у бюджетников? Да, можно оплачивать:

80% от рассчитанной суммы суточных, если было одноразовое питание в отеле;
55% от рассчитанной суммы суточных, если было двухразовое питание в отеле;
35% от рассчитанной суммы суточных, если было трехразовое питание в отеле.

Для командировки в другую область – это будет:

240 грн – если было одноразовое питание
165 грн – если было двухразовое питание
105 грн – если было трехразовое питание в отеле.

По командировкам за границу, то можно применить что-то похожее, – здесь все зависит от специфики стран, в которых командируются работники, а также на сколько часто происходят такие командировки.

Еще один нюанс: устанавливать разные суммы суточных в зависимости от должности работников не рекомендуем, так как базовые потребности в питании у всех людей одинаковы независимо от должности. Лучше воспользоваться идеей о «представительских » расходах.

Если повысили размер суточных в НКУ, то нормы Положения можно просмотреть.

При составлении приказа о командировке работника в дальнейшем можно ссылаться на положение о командировке («выплатить суточные согласно п. 2 Положения о командировке» и т. п.).

Опануйте нові формати відносин із працівниками
Оберіть оптимальний варіант для резидентів Дія Сіті

Документальное подтверждение суточных

То, что суточные являются расходами, которые не требуют документального подтверждения, — не совсем правда. Однако, в определении в начале статьи было добавлено: специального документального подтверждения. А это значит, что отсутствует специальный документ, который подтверждал бы суточные. Если по другим расходам на командировки все понятно, есть специальные документы: гостиница– счет гостиницы, проезд– транспортный билет, то здесь такого документа нет. Но на практике они все же есть и не один. Начисление суточных подтверждают:

приказ руководителя о командировке, в котором определяются период командировки, с какого дня по какой;
билеты на проезд, предоставленные работником, которые косвенно свидетельствуют о том, в какой день он фактически выбыл в командировку и вернулся из командировки;
документы, подтверждающие выполнение работником определенной задачи, связанной с хозяйственной деятельностью предприятия, например, заключенный договор, привезенный товар и тому подобное.

В законодательстве для «не для бюджетников» об этом ни слова. Но, у бюджетников это словосочетание – специальное документальное подтверждение – можно встретить аж в двух документах: п. 15 раздела І Инструкции № 59 и в Инструкции по командировкам для военнослужащих и СБУ (приказ СБУ от 03.10.2017 № 548). И, как и в случае минимального размера суточных, рекомендуем обратить внимание на это всем, ведь именно такого мнения придерживается и ГНС, – им здесь все равно «бюджетник» вы или нет (например, письмо налоговой от 18.06.2011 г. № 11327/6/15-0516).

Внимание: суточные все же на практике должны иметь определенное документальное подтверждение, ведь этого хотят налоговики.

Налогообложение суточных расходов

Суточные расходы в обычной ситуации, когда они начислены в пределах налоговой нормы не считаются доходом работника, а потому не облагаются налогом. Ни НДФЛ, ни военным сбором, ни ЕСВ. Не отображаются они вообще и в приложении 4ДФ Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Приложение 4ДФ).

Сверхнормативные суточные. Но суточные попадают под налогообложение в ситуациях, когда:

суточные начислены сверх суточной нормы пп. «а» п. 170.9.1 НКУ, то есть для 2023 года составили более 670,00 грн/ день (Украина) или 80 евро (за границу);
суточные начисленные по день, когда командировка работника по налоговым правилам не признается. Например, в ситуации, когда работник задержался на день- два или больше в командировке без согласования этого с руководителем, то есть это дни, которые не покрываются приказу о командировке и на них не был издан приказ о продлении командировки. Сюда же относится случай, когда день начала командировки и дата «выездного» билета не совпали (то же самое по завершению командировки);
работник не представил авансовый отчет после возвращения из командировки в определенные сроки. Тогда вся сумма суточных становится сверхурочной;
командировки не можно связать с хозяйственной деятельностью предприятия. Это уже случай «придирчивой» проверки ГНС (о документальном оформлении суточных см. выше).

В таких ситуациях суточные рассматриваются как дополнительное благо, получил работник и в такой сверхнормативной сумме подлежат налогообложению. Например, суточные были назначены 770 грн для поездки в Киев. Тогда 670 грн не облагаются, а 100 грн за каждый день должны быть обложены и отражены в приложении 4ДФ. Это же касается оплаты «самовольных» или не отчитавшихся дней командировки.

Как же тогда облагаются суточные? Так, как и для любого дополнительного блага:

определяем базу начисления НДФЛ путем умножения на натуральный коэффициент (= 1/(1-0, 18) = 1,21951);
НДФЛ считаем по предварительно определенной базы по ставке 18%;
военный сбор считаем из самой суммы сверхурочных суточных по ставке 1,5%.

Однако в приложении 4ДФ, обращаем внимание, такие сверхурочные расходы по командировке идут не под кодом дополнительного блага «126», а под кодом «118». ГНС формально их не рассматривает как «дополнительное благо», так как так как налогообложение базируется на п. 170.9 НКУ, а не п. 164.2 НКУ, как всех дополнительных благ. Однако, суть и налогообложения у них одинаковые.

Внимание: « 118» — код сверхнормативных суточных в приложении 4ДФ.

Уплатить такой НДФЛ и ВС нужно в день погашения задолженности перед работником по командировке, но не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним днем месяца, в котором были такие сверхурочные суточные и утвержден авансовый отчет (пп. 168.1.2 НКУ, пп. 168.1.5 НКУ).

Внимание: налогообложение сверхурочных суточных:

ЕСВ на сверхнормативные суточные не начисляется в отличие от других дополнительных благ. Причина здесь не в том, что они не входят в фонд оплаты труда, а больше из-за того, что суточные (в полном объеме) упоминаются в Перечне видов выплат, которые не облагаются ЕСВ с постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170. Последним документом и руководствуется ГНС.

Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики

Расчет суточных на командировку 2023

Для расчета суточных пользуемся следующими правилами:

количество дней командировки считаем по приказу по командировке. Однако, проверяем, чтобы дни начала и окончания командировки совпадали с датами соответствующих транспортных билетов. Приоритет имеют именно транспортные билеты. Если командировка происходит на служебном автомобиле, то данная проблема снимается;
для разделения дней командировки пользуемся правилом «24:00». Если по транспортным билетом выбытия в командировку произошло в 23:57 28 января, то именно 28 января считается началом командировки, хотя всего на этот день пришлось 3 минуты. Так же и при прибытии;
минимальное количество дней командировки – один день. Даже если работник был в нем всего лишь час, засчитывается вся эпоха;
выходные, праздничные, нерабочие дни, если они выпали на день командировки по приказу, – тоже считаются и по ним начисляются суточные;
если работник задержался в командировке вне срока, определенный приказом, то либо издается приказ на продление командировки, или по таким дням суточные вообще не начисляются;
если день прибытия из командировки совпадает с днем выбытия в новую командировку(накладка), то такой день числится только один раз и суточные начисляются один раз, а не дважды. К какому из командировок– прошлого или нового– отнести такой день уже дело бухгалтера. Если до прошлого, то продолжительность новой командировки надо уменьшить на один день и наоборот. Разъяснения есть в письме Минфина от 20.01.2007 г. № 31-18030-07-10/ 854.

Расчет суточных на командировку за границу 2023

Расчет суточных по командировкам имеет следующие особенности:

время проезда по территории Украины считается по нормам внутриукраинских суточных;
время проезда по территории за рубежом– по нормам пребывания на территории страны;
при зарубежной командировке вследствие колебаний курса валюты сумма аванса может оказаться больше, чем сумма суточных расходов за каждый день по курсу НБУ.

Например, работник получил 800 евро на 10 дней перед выездом как суточные (курс 33 грн/евро). Однако, курс евро упал на 2 грн с 7-го дня командировки до 31 грн/доллар. За 4 дня это будет 2×80×4 = 640 грн. Эту сумму надо или получить от него обратно в гривны при составлении авансового отчета, или обложить налогом как дополнительное благо, так как получается, что работник:

за последние 4 дня получил 10560 грн (4×80×33);
отчитывается только за 9920 грн (4×80×31).

Однако, что считать этим временем и с какого момента включаются «зарубежные» суточные расходы? ГНС в своем разъяснении в 103.17 ВИР снова вспоминает «бюджетную» Инструкцию№ 59, требуя пользоваться ею всем. Правила здесь такие:

«заграничный» размер суточных включается с момента посадки на транспортное средство, которое ввез работника в иностранное государство;
«внутриукраинский» размер суточных включается, когда происходит первая пересадка на транспортное средство (или остановка в гостинице) на территории Украины;
если пересадка и выбытия (прибытия) происходят в один день, то тоже работает «заграничный» размер суточных.

Итак, если пересадок (остановок) на территории Украины не было, то полностью все командировки оплачивается за зарубежными нормами.

Пример 1 (пересадка и выбытие в один день). Работник едет из г. Чернигова в г. Варшава (Польша). Он выбыл 02.01.2023 г. с м. Чернигова и в этот же день пересел на автобус в г. Киеве, который доставил его на территорию Польши 04.01.2023 г. Все 3 дня (02.01 – 04.01) считаются за заграничными суточными.

Пример 2 (день пересадки и день выбытия разные). Работник был направлен из г. Чернигова в г. Варшава (Польша). Он выбыл 02.01.2023 г. с м. Чернигова и в этот же день пересел на поезд в г. Киеве, который доставил его к м. Львова уже на следующий день – 03.01.2023 г. Во Львове пересадка на автобус, направлявшийся на территорию Польши, куда он прибыл 04.01.2023 г. В такой ситуации:

1 день (02.01.2023 г.) считается по украинской норме (670,00 грн);
2 дня (03.01–04.01) считается по зарубежной норме (80 евро).

Служебная командировка: изменился ли размер суточных выплат во время войны

Даже во время войны, некоторые работники должны ездить в служебные командировки. Суточные расходы возмещаются работнику за дни командировки и не требуют специального документального подтверждения. Издание НВ рассказало, какой размер суточных выплат может получить работник в командировке.

Входят ли суточные выплаты в фонд оплаты труда

Суточные направляются на питание командированного работника и финансирование других личных потребностей. Суточные не входят в состав фонда оплаты труда. Также суточные не облагаются налогом как зарплата, на них не начисляется ЕСВ, они не подлежат индексации.

Работник, кроме суточных за дни командировки, еще и получает зарплату, хотя она и рассчитывается по другим правилам, чем в обычные рабочие дни.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Какой размер суточных выплат для работников в командировке

Для работодателей необлагаемый налогом размер суточных определяет пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса Украины. В 2023 году он составляет:

для командировок по Украине – не более 0,1 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки – 670 грн (6700 грн*10%);
для командировок за границу – не выше 80 евро за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному НБУ, в расчете на каждый такой день.

В бюджетных учреждениях определены суммы суточных командировок в приложении 1 к постановлению КМУ от 02.02.2011 г. № 98.

С 1 января 2022 сумма суточных для командировок за бюджетные средства по Украине составляет 300 грн, а для заграничных командировок сумма определена в долларах США и зависит от страны командировки. В 2023 году сумма суточных не изменилась.