Учредитель вышел из состава участников что делать бухгалтеру ооо

Изменение состава участников ООО

Порядок добровольного выхода учредителя из ООО (ТОВ)

Если собственник желает оставить компанию, и выйти из ТОВ, сделать это можно двумя способами:

• продать свою долю;
• выйти из ТОВ, получив денежную компенсацию, сумма которой равна стоимости его вкладу в УФ.

Добровольно покинуть фирму без согласования с другими собственниками возможно только в том случае, если доля собственника в уставном капитале общества составляет менее 50 процентов. Если доля собственника в уставном капитале составляет 50 или более процентов, он может выйти из общества только с согласия других участников.

Также нельзя оформить выход единственного собственника ТОВ, и выход всех собственников одновременно — это объясняется тем, что без единого учредителя существование компании невозможно.

Если никаких препятствий для добровольного выхода собственника из ТОВ нет, алгоритм действий должен быть следующим:

Участник, что желает покинуть компанию, должен написать заявление. Такой документ пишется в произвольной форме, на имя гендиректора, и в нём следует чётко изложить желание выйти из ООО. Заявление о выходе из компании требуется нотариально заверить.

После того, как соучредителем будет написано заявления о его выходе из состава собственников, в течение тридцати дней нужно внести соответствующие изменения в документы компании, и поставить в известность налоговую, что обслуживает вашу фирму.

В течение одного года вышедшему из компании собственнику нужно выплатить полную стоимость его доли. Согласно законодательству, выплату нужно осуществить деньгами. Однако если участник не возражает, рассчитаться с бывшим соучредителем возможно имуществом. После выплаты компенсации бывшему соучредителю, доля собственника, что оставил ООО, переходит компании.

В течение 365 дней после того, как один из собственников покинул компанию, нужно принять решение о том, как поступить с его долей. Рассмотрим несколько вариантов, как это сделать.

• распределить между собственниками пропорционально их вкладу в УФ;
• продать одному или нескольким собственникам;
• продать стороннему лицу, что не является членом ООО (этот вариант реален, если в уставе нет пункта, что запрещает такое действие).

В течение месяца после того, как будет принято решения, о нём необходимо сообщить в фискальную службу.

Если в указанный период не распределить долю вышедшего участника, необходимо уменьшить уставный фонд на соответствующую сумму.

Порядок изменения состава учредителей ТОВ путём исключения собственника

Исключить соучредителя без его согласия можно лишь в судебном порядке. Такой вариант развития событий – крайняя мера, что применяется к недобросовестному сотруднику, чья деятельность (или бездеятельность) не только не приносит пользы, но и вредит делам фирмы. И чтобы добиться исключения бывшего собственника, придётся собрать доказательства, того, что им были совершены грубые нарушения обязанностей или его деятельность привела к печальным последствиям для компании.

Какие действия следует причислить к вредительским? Вот несколько примеров.

Соучредитель был пойман на фальсификации протокола собрания учредителей, на основании которого в компании поменялся директор. В свою очередь, новый директор, вступивший в сговор с собственником, был уличён в проведении незаконных сделок.

1. Бывший учредитель, не поставив в известность других собственников, лично проводил операции по продаже недвижимости, принадлежащей компании, под выдуманным предлогом ликвидации ООО.
2. Собственник регулярно игнорировал посещение общих совещаний. Из-за этого участники ТОВ не могли согласовать важные для деятельности компании решения.
3. Чтобы исключить одного из собственников, нужно составить заявление и передать его в арбитражный суд. Сделать это имеют право только учредители, вклад которых в УФ составляет более 10%.

Когда суд вынесет решение в вашу пользу, вы сможете внести соответствующие изменения в ЕГР. Для этого нужно будет предоставить заявление, составленное по стандартной форме, и судебное решение, что вступило в силу.

Порядок перехода доли соучредителя в случае его гибели

После смерти одного из соучредителей компании, его доля в УК переходит к наследникам равно как и остальное имущество. Чтобы получить свою долю и войти в состав учредителей, наследник должен принять наследство. На это отводится период в полгода со дня смерти собственника. Если за это время наследник не обнаружился, или не пожелал принять наследство, доля умершего учредителя переходит государству.

Чтобы контролировать состав учредителей, многие компании вносят в устав особый пункт, в котором говорится о том, что без согласия других собственников наследник не сможет стать соучредителем. Для согласования этого вопроса собирается общий совет. Если большинство соучредителей против перехода доли наследнику, ему должна быть выплачена денежная компенсация.

Для подготовки документов и регистрации смены учредителя необходимо:

Информация

• текущий состав участников;
• изменения в составе;
• способ выхода из состава;
• новые участники и способ получение прав на часть;
• новое распределение долей в уставном капитале.

ДАННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ:

• выписка/свидетельство о государственной регистрации;
• устав;
• собственник (физ. лицо) – копия паспорта и идентификационного кода;
• собственник (юр. лицо) – выписка, устав;
• директор учредителя юр. лица – копия паспорта и идентификационного кода;
• собственник юридическое лицо-нерезидент – копия документа* о государственной регистрации (например, извлечение з судебного, торгового, банковского реестра страны, в которой находится компания) и документа* о структуре собственности (например, устав или положение);
• если уполномоченное лицо от учредителя – оригинал (или нотариальная копия) доверенности*, копия паспорта и идентификационного кода.

*Все документы физ/юр лиц-нерезидентов должны быть переведены на украинский язык с нотариальным удостоверением перевода; также документы юр лица-нерезидента должны быть легализированы (консульская легализация или проставление апостиля).

Учредитель физическое лицо

ДАННЫЕ НОВОГО УЧРЕДИТЕЛЯ:

• копия паспорта и идентификационного кода

Учредитель юридическое лицо

ДАННЫЕ НОВОГО УЧРЕДИТЕЛЯ:

• выписка/свидетельство о государственной регистрации;
• устав;
• справка ЕГРПОУ (статистика);
• собственник (физ. лицо) – копия паспорта и идентификационного кода;
• собственник (юр. лицо) – выписка, устав;
• директор учредителя юр. лица – копия паспорта и идентификационного кода;
• собственник юридическое лицо-нерезидент – копия документа* о государственной регистрации (например, извлечение з судебного, торгового, банковского реестра страны, в которой находится компания) и документа* о структуре собственности (например, устав или положение);
• если уполномоченное лицо от учредителя – оригинал (или нотариальная копия) доверенности*, копия паспорта и идентификационного кода.

*Все документы физ/юр лиц-нерезидентов должны быть переведены на украинский язык с нотариальным удостоверением перевода; также документы юр лица-нерезидента должны быть легализированы (консульская легализация или проставление апостиля).

Учредитель нерезидент

ДАННЫЕ НОВОГО УЧРЕДИТЕЛЯ:

• физическое лицо-нерезидент – копия паспорта* и идентификационного кода;
  (дополнительно – получить идентификационный код)
• юридическое лицо-нерезидент – копия документа* о государственной регистрации (например, извлечение з судебного, торгового, банковского реестра страны, в которой находится компания) и документа* о структуре собственности (например, устав или положение);
• если уполномоченное лицо от учредителя – оригинал (или нотариальная копия) доверенности*, копия паспорта и идентификационного кода.

*Все документы от физ/юр лиц-нерезидентов должны быть переведены на украинский язык с нотариальным удостоверением перевода; также документы юр лица-нерезидента должны быть легализированы (консульская легализация или проставление апостиля).

Стоимость услуг и сопутствующих расходов определяется индивидуально

Юридические услуги:

1. Учредитель физ. лицо – цена – 2500 грн.*
2. Учредитель юр. лицо – цена – 3000 грн.*
3. Учредитель нерезидент – цена – 4000 грн.*

*(с расчета до 2-х учредителей)

Сопутствующие расходы:

1. Услуги нотариуса (удостоверение подписей на протоколе) – 300 грн.;
2. Услуги нотариуса (удостоверение подписей на уставе)– 400 грн.;
3. Услуги переводчика* – перевод иностранных документов на украинский язык;
4. Услуги нотариуса* – удостоверение доверенности, нотариальное удостоверение перевода.

Также предоставляем ряд дополнительных услуг

Дополнительные услуги

1. Счет в Банке (сопровождение у нотариуса и в Банке для внесения изменений) – 700 грн.
2. ЭЦП (получение сертификатов ключей электронной цифровой подписи) – 800 грн.
3. Статистика (получение справки из ЕГРПОУ) – 400 грн.
4. Юридический адрес – от 3500 грн.
5. Бухгалтерское сопровождение – от 1500 грн./мес.

В результате нашего сотрудничества оказываем

Комплекс юридических услуг

• консультируем, разрабатываем индивидуальный проект;
• получаем все необходимые данные, анализируем и проверяем информацию об участниках;
• подготавливаем комплект учредительных (в том числе документов о передаче долей в уставном капитале) и регистрационных документов;
• сопровождаем подписание необходимого комлекта документов;
• организовываем встречи и сопровождаем у нотариуса при подписании пакета учредительных документов;
• оплачиваем все оффициальные платежи;
• перерегистрируем изменение, взаимодействуем с государственным регистратором;
• получаем: опись гос. регистратора, зарегистрированный устав в ЕГР;

• вносим ведомости в ЕГРПОУ с получением справки из статистики;
• организовываем разработку дизайна, изготовление печати;
• организовываем изготовление карточки с образцом подписи, сопровождаем у нотариуса (для открытия счета в Банке);
• организовываем встречи и сопровождаем процесс изменений по счетах в Банке;
• получаем ЕЦП – сертификаты ключей электронной цифровой подписи.

Распространённые вопросы, связанные со сменой учредителя

Может ли физлицо быть участником сразу нескольких ТОВ?

Согласно действующему законодательству, нет никаких запретов на количество ТОВ, в которых физическое лицо может числиться учредителем. Поэтому такое вполне допустимо.

Если планируется регистрация ООО с двумя учредителями, каким образом следует распределить их доли в УФ? Могут ли вклады в уставный фонд быть одинаковыми?

Разумеется, каждый собственник вправе вложить по 50% в уставный фонд, но при таком распределении могут возникнуть сложности с принятием решений на общих советах. Некоторые вопросы могут быть согласованы только при наличии большинства голосов.

Может ли другое юрлицо стать учредителем ООО?

Законодательство Украины не запрещает юридическим лицам становиться участниками новых ООО, но накладывает некоторые ограничения:

• учредителями ТОВ не могут быть органы местного самоуправления и госструктуры;
• юрлицо, учредителем которого является единственный собственник, не может быть единственным учредителем ТОВ.

Может ли АО стать учредителем ООО?

Да, мы уже сказали выше, что юридическое лицо одной формы может быть учредителем юридического лица другой формы.

Подскажите, какой порядок действий, когда один из собственников выходит из ТОВ, но остается на должности директора?

В этом случае порядок действий такой же, как при добровольном выходе участника из ТОВ. Дело в том, что «участник ТОВ» и «директор компании» – совершенно разные статусы. Как директор, бывший участник ТОВ имеет все основания продолжать свою деятельность без внесения каких-либо изменений в документы фирмы.

Если учредители ТОВ – супруги с равными вкладами в УФ, и супруга намерена покинуть компанию, подарив свою долю супругу, нужно ли ей нотариально заверить заявление о том, что она желает выйти из состава участников?

Да, нотариального оформления требует любая передача доли в ТОВ.
Следует ли нотариально заверять договор купли продажи доли в уставном капитале компании?

Купля – продажа доли в УК компании — это возмездная сделка. Согласно действующему законодательству, договор, предметом которого является купля-продажа доли в уставном фонде ООО, подлежит обязательному нотариальному заверению.

Возможно ли в один период времени ввести нового участника, заменив им двух старых?

Да, это можно сделать следующими способами.

• желающие выйти из компании соучредители продают свою долю третьему лицу, которое становится соучредителем ТОВ;
• бывшие соучредители выходят из ТОВ, их долю распределяют, и вводят нового участника, за счет взноса которого увеличивают УК.

Как действовать, если единственный учредитель, занимающий пост директора, пожелал выйти из ТОВ и снять с себя должность руководителя?

В этой ситуации алгоритм действий должен быть следующим.

• собственнику нужно сменить директора (себя – уволить, нового — нанять);
• нового гендиректора следует ввести в состав учредителей ТОВ, увеличив при этом УК;
• провести процедуру выхода участника из ТОВ.

Выход из состава учредителей ООО: порядок действий, права и обязанности сторон

Выход участника из ООО (общества с ограниченной ответственностью) — его право, которое он может осуществить в любой момент по собственному заявлению. Исключением является банкротство или ликвидация предприятия. В такой ситуации выход возможен исключительно в судебном порядке. Также выйти из состава общества не может его единственный участник.

Права и обязанности участника ООО при выходе из общества

Участник, решивший покинуть общество с ограниченной ответственностью, должен понимать, что у него есть ряд прав и обязанностей.

Права:

1. Выйти из организации в любое время без одобрения других её участников или руководителей.
2. Передумать и в письменной форме отозвать заявление о выходе (до момента расчёта).
3. Получить выплату в размере действительной стоимости своей доли.
4. Получить положенную на свою долю часть прибыли, полученной с момента выхода из состава ООО до окончательного расчёта.

Обязанности:

1. Письменно уведомить (написать заявление о выходе из ООО ) других участников .
2. Исполнить обязательства перед компанией, срок исполнения которых наступил до момента выхода.

Выход участника из ООО: пошаговая инструкция

Что же необходимо предпринять, чтобы в полном соответствии с законодательством оформить отказ от участия в обществе с ограниченной ответственностью?

1. Выходящему нужно написать, а исполнительному органу ООО принять заявление о выходе из состава учредителей.

В заявлении стоит указать дату выхода. Если этого не сделать, датой выхода будет считаться день получения заявления обществом (а с определением этого дня на практике бывают сложности). Если участник ООО является одновременно его руководителем, выход из состава учредителей не означает прекращения функций руководителя. Он может быть уволен только в соответствии с нормами трудового законодательства РБ.

2. Провести общее собрание участников.

Решение о проведении внеочередного собрания принимает исполнительный орган общества. На собрании необходимо:

• принять к сведению выход участника (учредителя) из состава ООО ;
• распределить его долю между оставшимися участниками и внести соответствующие изменения в устав;
• решить вопрос о регистрации новой редакции устава в регистрирующем органе.

3. Скорректировать устав.

Изменения в уставе должны быть зарегистрированы в ЕГР в течение двух месяцев. Если этого не сделать, для третьих лиц вышедший участник так и останется членом ООО, несущим связанные с этим обязательства. Поэтому, написав заявление, имеет смысл проследить, были ли внесены в устав и зарегистрированы соответствующие коррективы. Если оставшиеся участники бездействуют, свой выход можно подтвердить в судебном порядке.

4. Произвести выплаты.

Выбывающий участник имеет право на получение своей части нераспределённой прибыли и доли имущества. Бухгалтер рассчитывает размер действительной стоимости (ДС) доли выбывающего члена общества и на собрании принимается решение о дате и форме окончательного с ним расчёта. Обычно расчёт производится по окончании финансового года после утверждения годового отчёта. Но уставом может быть предусмотрено иное.

Выход из состава часто используют как более простой способ продажи своей доли другим участникам ООО . С точки зрения законодательства это неверное оформление купли-продажи.

Долю в уставном фонде можно возместить выбывающему деньгами или имуществом общества аналогичной стоимости. Но во втором случае необходимо его согласие.

Если участник при учреждении компании вместо денег внёс в уставной фонд недвижимое имущество, стоимость этого имущества при выходе участника из ООО тоже компенсируется деньгами. Забрать «свою» недвижимость вместо денег участник может только по соглашению (то есть он может об этом попросить, но не потребовать).

Иногда выбывающий участник ООО не претендует на выплаты, и бухгалтер предлагает ему подписать отказ. Такая манипуляция не предусмотрена законом. Если всё-таки выплаты не были произведены, они становятся внереализационным доходом и подлежат обложению налогом. При этом бывший член общества со временем может передумать и потребовать свои выплаты (в пределах срока исковой давности).

Какие сложности возникают на практике при выходе из ООО

Иногда случается, что компания отказывает желающему в выходе. Мотивирован отказ или нет — такие действия неправомерны. В случае отказа руководства компании или игнорирования заявления, вопрос может быть решён в судебном порядке.

Нередки случаи, когда бывшему участнику пытаются выплатить меньшую ДС доли, чем ему причитается. Для этого руководство компании занижает стоимость активов. Например, после оформления документов о выходе одного из учредителей ООО , но до полного расчёта с ним, принимается решение о переоценке имущества. В итоге вышедший участник получает меньшую сумму, чем та, что была согласована с ним на собрании. Такие действия нарушают его права и тоже являются неправомерными.

Выход из ООО учредителя, являющегося гендиректором

Один из двух участников Общества, являющийся гендиректором Общества, намерен выйти из состава учредителей. Остающийся единственный участник намерен стать гендиректором. Возможно ли оформить все надлежащие внутренние документы, осуществить все необходимые внутренние действия, и подать в налоговую инспекцию ОДНО заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, в котором будут содержаться сведения как о выходе участника и перераспределении долей, так и о смене гендиректора общества? Как вообще правильно поступить в этой ситуации, какие действия и в каком порядке нужно осуществить?

Ответ:
Выход учредителя из ООО и смена директора, это два разных действия.
Поясню подробнее.

Если один из учредителей выходит из состава учредителей ООО, к компании переходит его доля в уставном капитале. При этом учредителю выплачивается действительная стоимость его доли, после чего оставшийся учредитель производит взнос в УК, чтобы доля вышедшего участника перешла к нему.
Выход учредителя влечет за собой необходимость подачи документов в налоговую.
1. Поскольку в Уставе сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника не указываются, изменения, связанные с выходом участника из ООО, следует вносить только в ЕГРЮЛ, подавая в налоговую заявление по форме Р14001.
2. К заявлению прикладывается заявление участника общества о выходе из общества в качестве документа, служащего основанием для перехода доли к обществу (образец).
3. Документы для государственной регистрации изменений, касающихся состава участников ООО, должны быть представлены в регистрирующий орган в течение месяца со дня перехода доли (части доли).

Что касается смены директора, то данная процедура оформляется следующим образом.
1) Принимается решение об увольнении действующего директора и назначении нового. (для этого составляется протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя (если в ООО один учредитель)). Или директор пишет заявление об увольнении по собственному желанию. Затем оформляете его увольнение в общем порядке.
2) Принимается решение об избрании на должность нового гендиректора;
3) Принимаете на работу нового директора, как обычного сотрудника на должность директора по трудовому договору (образец).
4) в течение 3 рабочих дней после принятия решения о смене директора подается в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО заявление по форме Р14001 с заполненным Листом К, заверенное у нотариуса. Образец заполнения смотрите здесь.

Таким образом, Вы можете подать в налоговую одно заявление по форме Р14001, но тогда Вам необходимо уложится в срок — 3 рабочих дня, чтобы не нарушить сроки представления документов при смене директора.
Заявление Р14001 обязательно должно быть заверено у нотариуса перед тем, как его представлять в налоговую.

Дополнительно.
О смене генерального директора необходимо уведомить — банк, где открыт р/с. Для этого нужно предоставить банку документы, подтверждающие смену руководителя: свидетельство о внесении изменений, выписка из ЕГРЮЛ, протокол о назначении нового директора и приказ о вступлении в должность.
Иногда банки требуют другие документы, например, свидетельство о присвоении ИНН, ОГРН или действующий устав ООО. Более подробно список документов для этого Вы можете уточнить в своем банке. Также необходимо будет заверить банковскую карточку с образцами подписи нового руководителя. Подписи заверяются нотариусом или уполномоченным лицом банка.

За более подробными разъяснениями по вопросу оформления документов по выходу учредителя и смене директора рекомендую обратиться в юридическую организацию, специализирующуюся на регистрации ООО, либо в специализированные организации-регистраторы, поскольку, к сожалению, данная информация не относиться к тематике, предусмотренной регламентомбух.консультаций.

Актуально на дату 16.06.2015 г.

Учредитель вышел из состава участников что делать бухгалтеру ооо

13 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

15 ноября 2023

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес Один из учредителей вышел из состава учредителей ООО и передал свою долю в размере 50% уставного капитала ООО на безвозмездной основе. Соответствующее заявление о выходе учредителя написано 27.05.2014, этой же датой принято решение о распределении оставшемуся учредителю переданной доли. Рассматриваемое событие нашло отражение в налоговой и бухгалтерской отчетностях соответствующего периода. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов выхода одного из учредителей из ООО и отказа его от возмещения передаваемой им ООО доли, а также распределения ее оставшемуся участнику?

Один из учредителей вышел из состава учредителей ООО и передал свою долю в размере 50% уставного капитала ООО на безвозмездной основе. Соответствующее заявление о выходе учредителя написано 27.05.2014, этой же датой принято решение о распределении оставшемуся учредителю переданной доли. Рассматриваемое событие нашло отражение в налоговой и бухгалтерской отчетностях соответствующего периода. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов выхода одного из учредителей из ООО и отказа его от возмещения передаваемой им ООО доли, а также распределения ее оставшемуся участнику?

24 августа 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем подачи заявлений о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества. При переходе прав на долю от участника общества к обществу и последовавшем затем распределении ее оставшемуся участнику в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения.
Положения действующего законодательства не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли недопустима даже при наличии согласия этого участника. Тем не менее соответствующие обязательства перед участником могут быть прекращены прощением долга.
В бухгалтерском учете операции, связанные с выходом участника из общества и дальнейшим распределением его доли, отражаются на счете 81.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 14-ФЗ. Доля (часть доли) переходит к ООО, в частности, в случае получения обществом заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Дата перехода доли (части доли) к обществу определяется датой получения обществом требования (заявления).
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием (п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в редакции, действующей в указанный при уточнении период).
В рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января 2014 года по 30 апреля 2014 года (в данном случае последний календарный день месяца, предшествующего месяцу обращения, — 30 апреля 2014 года — является последней отчетной датой) (п. 6 ст. 3, ч. 4 ст. 13, ч. 3 ст. 14, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 4, 48, 52 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Арбитражная практика преимущественно складывается в пользу признания отчётным периодом для определения действительной стоимости доли участника месяца, предшествующего месяцу выхода участника из общества (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 16.05.2014 N Ф05-4824/13 по делу N А41-16104/2011, ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2014 N Ф07-453/14 по делу N А66-8323/2011, ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 07АП-9339/15, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2014 N 15АП-7526/13, от 16.03.2014 N 15АП-20475/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2012 N 18АП-12877/11, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 N 14АП-7723/11).
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Закона N 14-ФЗ). Она в приведённых обстоятельствах определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за период с 01.01.2014 по 30.04.2014.
Ни положения ГК РФ, ни положения Закона N 14-ФЗ не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику стоимости доли даже при наличии согласия этого участника не соответствует законодательству. Кроме того, в силу п. 2 ст. 9 ГК РФ отказ участника ООО от принадлежащего ему права на получение при выходе из общества действительной стоимости его доли в уставном капитале общества либо имущества такой же стоимости не влечет прекращения этого права: такой участник впоследствии вправе требовать взыскания действительной стоимости его доли в уставном капитале общества в судебном порядке (п. 13 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14).
В ситуации, когда бывший участник освобождает общество от обязанности по выплате ему действительной стоимости доли, может иметь место договор дарения, которое допускается в отношениях между физическим лицом и организацией (ст. 415, п. 1 ст. 572, ст. 575 ГК РФ). Какой-либо регистрации такого договора, а также его нотариального заверения не требуется, равно как и не требуется уведомлять о его заключении регистрирующий орган.
В соответствии с п. 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
Распределяемая доля переходит к приобретателю с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). При распределении принадлежащей обществу доли оставшемуся участнику общества она переходит к нему безвозмездно (смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2009 N 15АП-8424/2008).
В рассматриваемом случае (но лишь при соблюдении определенных условий) возможна следующая последовательность действий.
В том случае, если это предусмотрено уставом, участник вправе выйти из общества путем отчуждения ему своей доли в уставном капитале. Для этого он должен подать обществу заявление о выходе (нотариального удостоверения не требуется).
При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу. При переходе прав на долю от участника общества к обществу в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения. Более детально этот аспект изложен в рекомендуемом к ознакомлению материале (Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО).
При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале, но не делает это в связи с тем, что с вышедшим участником заключается соглашение о прощении долга (именно из этого допущения будем исходить при рассмотрении бухгалтерского учета и налогообложения рассматриваемого события).
Распределяемая доля на основании решения переходит к оставшемуся участнику с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Бухгалтерский учет

Доля участника, приобретенная самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, не относится к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). При этом действительная стоимость доли, причитающейся к выплате выбывающему участнику ООО, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При этом, поскольку с даты передачи обществу заявления о выходе из него участник перестает являться учредителем данного общества (выбывает из состава учредителей), некоторые эксперты предлагают отражать указанные операции с использованием счета 76, субсчет «Расчеты с прежними участниками общества».
Поскольку на момент подачи заявления о выходе участников из общества невозможно определить действительную стоимость его доли, а следовательно, и полный объем задолженности общества перед вышедшим участником, то в момент получения заявления о выходе из общества на счетах бухгалтерского учета общества может быть отражена только кредиторская задолженность перед участником в размере номинальной стоимости доли, перешедшей от участника к обществу:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме номинальной стоимости перешедшей к ООО доли.
После определения величины действительной стоимости доли участника в учете организации уточняется сумма задолженности перед ним, при этом на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли производится дополнительно бухгалтерская запись:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме превышения действительной стоимости доли участника над номинальной стоимостью.
После заключения соглашения о прощении долга задолженность перед бывшим участником списывается в состав прочих доходов:
Дебет 75 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».
И затем отражается величина доли, распределенной оставшемуся участнику:
Дебет 83 (84) Кредит 75
— стоимость распределенной доли списана за счет источников формирования собственного капитала.

Налог на прибыль организаций

По смыслу п. 1 ст. 66, ст. 128 ГК РФ, ст.ст. 8, 14 Закона N 14-ФЗ доля в уставном капитале ООО представляет собой совокупность закрепленных за лицом определенных имущественных и неимущественных прав и обязанностей участника общества. Как один из видов объектов гражданских прав, доля в уставном капитале может быть отнесена к имущественным правам (постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 N 3640/14 и от 13.11.2012 N 7454/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 N 16АП-2488/14). Следовательно, для целей налогообложения прибыли переход к обществу доли в его уставном капитале квалифицируется как приобретение имущественного права.
С позиции налогообложения имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. И поскольку в ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, среди которых нет таких доходов, как безвозмездно перешедшая к обществу доля или невостребованная участником общества действительная стоимость доли, то в случае, если при выходе участников из общества их доли переходят к обществу на основании безвозмездной передачи (уступки), у общества образуется внереализационный доход в размере действительной стоимости долей этих участников (письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12714, от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553, а также письмо ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5674).
С учетом норм п. 1 ст. 271, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода при безвозмездном получении долей будет являться дата подписания сторонами соглашения о прощении долга (дарении). Никаких расходов у ООО не образуется.
При последующей безвозмездной передаче оставшемуся участнику общества доли, перешедшей к организации, у общества не образуется какого-либо дохода.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО;
— Энциклопедия решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников;
— Энциклопедия решений. Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

4 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.