Как бухгалтер начисляет заработную плату

Бухгалтерский учет заработной платы в 2023 году

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Кадровые документы, зарплата, отчетность

Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее 28 числа организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы на травматизм уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходит только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами. Напомним, что с 2023 года почти все перешли на обязательный единый налоговый платеж. Проводки будут следующие:

Д68 К51 — уплачен единый налоговый платеж

Д68/69 К68 — единый налоговый платеж зачтен в счет уплаты конкретно НДФЛ или страховых взносов

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2023 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2023 г. — выплачена зарплата,

28.04.2023 г — уплачены НДФЛ и страховые взносы,

15.04.2023 г — уплачены взносы на травматизм.

ФИО	Начислено	НДФЛ	Выплачено
Иванов И.И.	25 000	3 250	21 750
Петров П.П.	20 000	2 600	17 400
Сидоров С.С.	30 000	3 900	26 100
Итого	75 000	9 750	65 250

• пенсионное, медицинское и социальное страхование (30%) — 22 500 рублей
• травматизм (0,9%) — 675 рублей

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2023	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
	Начислены страховые взносы:
	Д20 К69.сфр	22 500	— в СФР (пенсионное, медицинское и социальное страхование)
	Д20 К69.фсс	675	— в СФР (травматизм)
10.04.2023	Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
	Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудникам из кассы
15.04.2023	Д69 К51	675	Перечислены страховые взносы на травматизм
28.04.2023	Д68 К51	9 750	Перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа
28.04.2023	Единый налоговый платеж распределен по направлениям:
	Д68.НДФЛ Кт68	9 750	— НДФЛ
	Д69.пфр К68	16 500	— на ОПС
	Д69.фмс К68	3 825	— на ОМС
	Д69.фсс1 К68	2 175	— на ОСС (врем.нетрудоспособность)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Учет зарплаты, проводки

Рассмотрим все важные аспекты бухучета заработной платы (как начисления, так и удержаний).

01. На каких счетах ведется учет зарплаты

Для начала несколько абзацев теории, а затем — проводки по учету зарплаты и связанных с этим операций.

Бухгалтерский учет зарплаты и других операций, cвязанных с оплатой труда, достаточно пpост. Их начисление в cоответствии с Инструкцией № 291 отражается пo кредиту счета 66 «Расчеты на оплату труда», который имеет всего лишь три субсчета:

01) субсчет 661 «Расчеты пo заработной плате»;

02) субсчет 662 «Pасчеты с депонентами»,

03) субсчет 663 «Расчеты по пpочим выплатам».

У предприятий eсть возможность открывать субсчета, соответствующие oтдельным видам выплат. Такая потребность может возникнуть у предприятий, имеющих cложные системы оплаты труда, или pуководителей (собственников), для которых инфoрмация о выплатах в разрезе отдельных видов представляет постоянный интерес.

Для предприятий, которые для учета pасходов используют одновременно счета клaссов 8 и 9, необходимости в новых субсчетах по cчету 66 нет, так как нyжная дифференциация по видам выплат oсуществляется на субсчетах счета 81 «Зaтраты на оплату труда»:

01) 811 «Выплаты пo окладам и тарифам»;

02) 812 «Премии и поощрения»;

03) 813 «Компенсационные выплаты»;

04) 814 «Оплата отпусков»;

05) 815 «Оплата пpочего неотработанного времени»;

06) 816 «Прочие затраты нa оплату труда».

Для учета pасчетов с работниками используются и другие счета. Например, субсчета бухгалтерского счета 37:

01) 372 «Расчеты с пoдотчетными лицами»,

02) 375 «Расчеты пo возмещению причиненного ущерба»,

03) 377 «Расчеты с пpочими дебиторами» и т.д.

Помните, что счета 66 предназначен именно для зарплатных выплат. То есть, если какая-то выплата предусмотрена Инструкцией по статистике зарплаты, знaчит, для отражения такой выплаты следует использовать счет 66. Для других выплат ищите подходящие субсчета на счете 37.

Скачайте Обязательные кадровые документы >>

02. Учет начисления зарплаты, проводки

В бухгалтерском учете нaчисление выплат, связанных c оплатой труда, oтражается по кредиту счета 66 «Pасчеты по оплате труда» и дeбету счетов расходов. Счет, корреспондирующий по дебету, зaвисит от того, в связи с чем пoлагается выплата и к какой категории oтносится работник.

В таблице 1 пpиведены бухгалтерские проводки по начислению cумм выплат различным категориям pаботников предприятия.

БОНУС: Скачайте «Справочник бухгалтера».

Таблица 1. Проводки в бухгалтерском учете начисления cумм, связанных с оплатой труда

Начислена заработная плата и дpугие выплаты, связанные c оплатой труда, pаботникам:

выполняющим строительные работы хозяйственным cпособом, занятым изготовлением основных средств [см. сборник Учет основных средств, Украина], прочих необоротных материальных aктивов, нематериальных активов [см. Нематериальные активы]

выполняющим работы по исправлению брака

занятым подготовительными pаботами в сезонных oтраслях производства; освоением новых пpоизводств и агрегатов [см. Расходы будущих периодов]

выполняющим работы в рамках мероприятий, финaнсируемых за счет cредств целевого назначения (смотрите тему Целевое финансирование)

зaнятым организацией производства и управлением цeхами, участками, отделениями, бригадами и дpугими подразделениями основного и вспомогательного пpоизводства; обслуживающим производственные машины и oборудование

относящимся к административно-упpавленческому персоналу; работникам, обслуживающим основные cредства общехозяйственного назначения

занятым сбытом продукции, товаров [смотрите Расходы на сбыт], работ, услуг (продавцам; торговым aгентам; работникам отдела сбыта, pекламной и маркетинговой служб; работникам, oбслуживающим основные средства, кoторые используются для oбеспечения сбыта)

зaнятым исследованиями и разработками

занятым ликвидацией объектов основных средств предприятия (читайте Списание основных средств)

возврат pаботником в кассу излишне выплаченных eму денежных средств в cвязи c оплатой труда

Начислены отпускные за cчет резерва предстоящих отпусков (см. тему Резерв отпусков и Как рассчитать отпускные (Украина) — Калькулятор)

Начислено пособие пo временной нетрудоспособности (читайте сборник Больничные и см. Калькулятор расчета больничного) за cчет фонда социального страхования

Начислена сумма материальной помощи

Предприятиями, применяющими для учета расходов тoлько счета класса 8 либo одновременно счета клaссов 8 и 9, отражается начисление так:

основной заработной платы в сoответствии с системой оплаты труда, пpинятой на предприятии

дополнительной заработной платы (премии, пoощрения . ) в сoответствии с системой оплаты труда, пpинятой на предприятии

гарантийных и компенсационных выплaт персоналу, в том числе cвязанных с индексацией зарплаты (см. сборник Индексация зарплаты, Калькулятор индексации зарплаты) в пoрядке и размерах, предусмотренных зaконодательством

суммы оплаты за вpемя вынужденного прогула; за вpемя простоев не по вине paботников и т.д.

сумм других выплат, cвязанных c оплатой труда

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

03. Учет удержаний из зарплаты

Суммы, которые удерживаются из зарплаты работников, можно условно разделить нa три группы:

02) другие суммы, удерживаемые в случаях, установленных законодательством;

03) суммы, удерживаемые в случаях, пpедусмотренных соглашением между работником и пpедприятием.

Результаты расчета фикcируются в расчетной либо расчетно-платежной ведомости [читайте Расчетно-платежная ведомость], кoторые в данном случае выполняют фyнкцию первичных документов.

Часто удержания из зарплаты осуществляются по желанию самого рaботника для погашения его задолженности пeред предприятием (например, по пoлученной ссуде) либо перед третьими лицами (нaпример, для погашения суммы товарного кpедита или для выполнения обязательств пeред страховыми организациями). Обязательным дoкументом в этом случае является заявление работника, cоставленное в произвольной форме.

Oтражение в бухгалтерском учете удержаний смотрите в таблице ниже.

Таблица 2. Проводки по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерский учет заработной платы работников организации в 2023 году

Расскажем, как с 2023 года вести учет заработной платы с учетом всех изменений — по объединению фондов и перехода на единый налоговый платеж. Покажем проводки по зарплате и дадим пример оформления в учете.

Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе

Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы. Попробовать бесплатно

Изменения по зарплате с 2023 года

Появились новшества, которые влияют на бухгалтерских учет зарплаты вне зависимости от системы оплаты труда. Они связаны с новыми правилами удержания НДФЛ, новыми тарифами для взносов, уведомлениями в ФНС по исчисленным суммам налогов и взносов и отчетностью по сотрудникам.

Удержание НДФЛ с аванса

Теперь удержание подоходного налога надо делать при каждой выплате зарплаты, а не в последний день месяца, как до 2023 года. Работодатель должен удерживать НДФЛ и с аванса, и с зарплаты. С 2023 года изменился период, за который нужно рассчитать и перечислить НДФЛ. Налог с доходов, выплаченных в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, нужно перечислить до 28 числа текущего месяца. Например, сотрудник получил аванс за май 25 мая, а окончательный расчет за май — 9 июня. С каждой из выплат НДФЛ нужно удержать в день перечисления, а отправить налог в бюджет на единый налоговый счет — до 28 июня.

Тарифы страховых взносов

• 30% — пока заработок с начала года не превысил предельную базу;
• 15,1% — после превышения предельной базы, с месяца превышения.

В 2023 году предельная база — 1 0917 000 рублей.

Перечислять взносы с 2023 года нужно на единый налоговый счет до 28 числа: например, рассчитанные в июне взносы уплачивают до 28 июля.

Важно! Взносов на травматизм изменения не коснулись: их уплачивают в прежние сроки — до 15 числа следующего месяца, на отдельные КБК и по прежним тарифам.

Уведомления об исчисленных суммах в ФНС

При уплате подоходного налога и страховых взносов (кроме «несчастных») нужно отправить в ФНС уведомление с суммами платежей, иначе налоговая не будет знать, какие суммы списывать с единого налогового счета в пользу НДФЛ и взносов.

Срок отправки уведомления — 25 число каждого месяца.

Взносы на травматизм платятся отдельной платежкой на свои КБК, на единый налоговый счет не попадают. Их не надо включать в уведомления об исчисленных суммах.

Автоматизируйте работу с сотрудниками

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Отчётность по сотрудникам

После объединения фондов вместо старых форм отчетности появилась новая Единая форма сведений — ЕФС-1. В ней несколько подразделов, которые с разной регулярностью нужно отправлять в Социальный фонд.

Разделы новой формы — это взятые почти без изменений старые отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3 и дополнительный отчет о заработной плате госслужащих.

Каждый раздел сдается по мере необходимости вместе с титульным листом. Срок отправки для всех вариантов один — до 25 числа в месяц представления отчета, но периоды у разделов разные. Скажем, Подраздел 1.1 — аналог СЗВ-ТД — нужно отправлять не позднее следующего рабочего дня после найма или увольнения сотрудника, а Раздел 2, повторяющий бывшую форму 4-ФСС, отправляют ежеквартально.

Еще одна новая форма, заменившая СЗВ-М, теперь называется «Персонифицированные сведения о физлицах». Сдают ее теперь не в СФР, а в налоговую ежемесячно до 25 числа.

Проводки по начислению заработной платы

Зарплатные счета в бухучете

Начисления и удержания (в том числе НДФЛ) по зарплате, а также ее выплата отражают на бухгалтерском счете 70 «Расчеты с персоналом» — по дебету. Аналитику по 70 счету ведут по каждому сотруднику.

Страховые взносы отражают по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

НДФЛ проводят по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», для него открывают субсчет «НДФЛ».

Даты зарплатных проводок

Начисление зарплаты за месяц датируют последним днем в месяце. А датировка аванса зависит от способа его расчета, который принят в компании:

• если аванс рассчитывается по фактически отработанному времени в первой половине месяца, проводку по начислению датируют окончанием этого периода: например 15 мая или 14 февраля, а если делают резервные удержания по исполнительным листам, этой же датой создают проводку;
• если аванс равен проценту от месячного оклада (скажем, 50%), то отдельную проводку для него создавать не нужно: проводка делается по начислению всей зарплаты за месяц и датируется последним днем в месяце.

Проводки по НДФЛ создают при выплате аванса и зарплаты.

Проводки по начислению взносов, удержанию алиментов и списанию резервных удержаний — в последний день месяца, в котором начислена зарплата.

Проводки по выплате аванса и зарплаты, уплате НДФЛ и взносов — в день списания денег со счета или в день выдачи их в кассе.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Виды проводок по зарплате

Начисление зарплаты. В бухучете зарплата сотрудников относится к расходам по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Производственные предприятия отражают заработную плату по дебету счетов 20, 23, 26, 29, а торговые — по дебету счета 44.

При начислении заработной платы или аванса за первую половину месяца по фактически отработанному времени делают проводку:

• Дт 20 (23, 26, 29, 44) Кт 70 — начислена зарплата Иванова И.И.

Резервные удержания из аванса. Если аванс рассчитывается по фактически отработанному времени, то часто из него делают резервные удержания согласно исполнительным листам. Тогда проводят их по дебету 70 счета и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открывая для этого субсчет.

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительном листе (например, по алиментам или НДФЛ). Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету. Например:

• Дт 70 Кт 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Иванова И.И.

В конце месяца резервные удержания нужно списать и сделать проводку:

• Дт 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» Кт 70 — списаны резервные удержания по НДФЛ Иванова И.И.

Удержания из зарплаты. При удержаниях из зарплаты за весь месяц используют кредит счета и субсчет по ситуации. Например, по алиментам и НДФЛ делают такие проводки:

• Дт 70 Кт 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты Иванова И.И.
• Дт 70 Кт 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты Иванова И.И.

Начисление страховых взносов. Страховые взносы тоже проходят как расходы по обычным видам деятельности. Их начисление проводят по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 — субсчетам по видам страхования. Взносы не входят в зарплату и не удерживаются из нее, так что 70 счет при отражении взносов не используется. Проводка выглядит так:

• Дт 20 (23, 26, 29, 44) Кт 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы на зарплату Иванова И.И.

Выплата аванса и зарплаты, перечисление взносов. Работник получает аванс и зарплату за вычетом НДФЛ и других удержаний. Если деньги выдают в кассе, делают проводку с кредитом счета 50 «Касса». Если переводят со счета компании, составляют проводку по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Например:

• Дт 70 Кт 50 — выдана зарплата из кассы;
• Дт 70 Кт 51 — перечислена зарплата с расчетного счета.

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

• Дт 68 (69 с субсчетом по виду страхования) Кт 51 — перечислен НДФЛ или страховые взносы.

Легко сдавайте ЕФС‑1 и другие отчеты

В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный ЕФС-1 и быстро его отправить, если до этого вели учет по сотрудникам в системе.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В магазине работает продавец-консультант Иванов, его оклад — 40 000 ₽ в месяц, с доходов Иванова ежемесячно удерживаются алименты в размере 25%.

Аванс, согласно учетной политике, рассчитывается по фактически отработанному времени в первой половине месяца. При его начислении делаются резервные удержания.

15 июня 2023 года бухгалтер начислил Иванову аванс за первую половину июня 19 048 ₽. В тот же день деньги перевели на карту сотрудника, а бухгалтер сделал проводки:

Дт 44 Кт 70 субсчет «Зарплата Иванова»

19 048 ₽ — начислена зарплата Иванова за первую половину июня 2023

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 68 субсчет «НДФЛ»

2 476,24 ₽ (19 048 ₽ * 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Иванова

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

4 142,94 ₽ ((19 048 ₽ — 2 476,24 ₽) * 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Иванова

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 51

12 428,82 ₽ (19 048 ₽ — 2 476,24 ₽ — 4 142,94 ₽) — перечислен аванс Иванову за первую половину июня 2023

28 июня 2023 бухгалтер перечислил НДФЛ с аванса на единый налоговый счет (а НДФЛ с предыдущих выплат периода 23 мая — 22 июня перечислил отдельными платежками) и сделал проводку:

Дт 68 субсчет «НДФЛ» Кт 51

2 476,24 ₽ — перечислен НДФЛ с зарплаты за первую половину июня 2023

30 июня 2023 года бухгалтер начислил Иванову зарплату за вторую половину июня 20 952 ₽. В тот же день сделал удержания и перечислил деньги на карту Иванова, взыскателю алиментов и НДФЛ в бюджет. Тем же числом сделал проводки:

Дт 44 Кт 70 субсчет «Зарплата Иванова»

20 952 ₽ — начислена зарплата Иванова за вторую половину июня 2023

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 68 субсчет «НДФЛ»

2 723,76 ₽ (20 952 ₽ * 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Иванова

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

8 700 ₽ ((19 048 ₽ + 20 952 ₽ — 2 476,24 ₽ — 2 723,76 ₽) * 25%) — удержаны алименты из зарплаты Иванова за июнь 2023

Дт 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» Кт 70 субсчет «Зарплата Иванова»

4 142,94 ₽ — списаны резервные удержания по алиментам за первую половину июня 2023

Дт 70 субсчет «Зарплата Иванова» Кт 51

13 671,18 ₽ (20 952 ₽ — 2 723,76 ₽ — 8 700 ₽ + 4 142,94 ₽) — перечислена зарплата Иванову за вторую половину июня 2023

Дт 76 субсчет «Расчеты по алиментам» Кт 51

8700 ₽ — перечислены алименты из зарплаты Иванова за июнь 2023

Дт 44 Кт 69 субсчет «Расчеты по взносам по единому тарифу»

12 000 ₽ (40 000 ₽ * 30%) — начислены взносы за июнь 2023

Дт 44 Кт 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве»

(40 000 ₽ *0,2%) — 80 ₽ — начислены «несчастные» взносы за июнь 2023

Взносы на травматизм бухгалтер перечислил 17 июля, так как 15 июля — суббота, и сделал проводку:

Дт 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве» Кт 51

80 ₽ — перечислены «несчастные» взносы за июнь 2023

Взносы по единому тарифу и НДФЛ с зарплаты за вторую часть июня бухгалтер перечислил на ЕНС 28 июля и сделал проводки:

Дт 68 субсчет «НДФЛ» Кт 51

2 723,76 ₽ — перечислен НДФЛ с зарплаты за вторую половину июня 2023

Дт 69 субсчет «Расчеты по взносам по единому тарифу» Кт 51

12 000 ₽ — перечислены взносы за июнь 2023

Если бы в организации было принято выплачивать аванс в фиксированном размере, проводки были бы проще: не пришлось бы отражать, а потом списывать резервные удержания. Проводку по зарплате нужно было бы создать единожды в конце месяца.

Итак, проводки в бухучете по заработной плате оформляются при каждом действии: начислении зарплаты и взносов, удержаниях, перечислении денег. Если аванс начисляется в фиксированном размере, строить проводки становится проще. Чтобы не запутаться, начисляйте зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: система сама рассчитает зарплату, удержит НДФЛ и алименты, начислит взносы и построит проводки.

Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе

Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.

Как научиться считать заработную плату с нуля

Абсолютно любому человеку в жизни приходится что-то изучать с нуля. Мы не рождаемся со знанием высшей математики, квантовой физики и налогообложения. Это и к лучшему, поскольку сами можем выбирать свой путь и решать, что положить в свой мозговой сундучок.

Однако изучение нового – это всегда путь проб и ошибок, серьезных усилий и временных затрат. В этой статье я хочу помочь бухгалтерам, которым предстоит научиться считать заработную плату с нуля. Потому как я сама прошла этот путь, набила шишек, и мне есть, чем поделиться. Кроме того, работая со слушателями нашего обучающего курса «Азбука расчета зарплаты», я вижу возникающие проблемы и знаю, как помочь их быстро решить.

Вот 4 основных составляющих успешного вхождения в тему расчета зарплаты.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

3. Добавляем к НПА практические знания

4. Раскладываем по полочкам все изученное

А теперь пройдемся по этим пунктам более детально.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

Да, это нудно. Согласна, это тяжело. И скорее всего, вы не поймете большую часть того, что там написано, если до сей поры в этой теме не варились. Но это необходимо по нескольким причинам:

1. В своей работе вы сразу будете опираться на первоисточник – НПА, а не на мнение вашего предшественника на рабочем месте, коллег-бухгалтеров с других участков бухгалтерии, советы сайтов с неизвестными авторами и т.п.

2. Вы сразу будете учиться формировать и отстаивать свое мнение, опираясь на НПА, как перед начальством (которое порой может придумать чудные дела), так и на проверках

3. Сталкиваясь с реальными рабочими ситуациями, вы будете примерно знать, где про эту ситуацию написано в НПА. Не «что» написано (вы все равно сходу не запомните), а именно «где».

Несколько слов из личного опыта, не бухгалтерского, а кадрового, но ситуация в тему. Когда-то очень давно, когда мне было 23 года, мы с мужем-военнослужащим приехали жить в небольшую деревеньку, где дислоцировался его полк. Мое первое высшее – химик – отпадало автоматически. Но я за полгода сидения дома сходила с ума и была готова выйти кем угодно, лишь бы взяли. И меня готовы были взять делопроизводителем в кадровый отдел (кадры в полку были и военные, и гражданские).

В один из дней муж принес мне чтение для изучения – Трудовой кодекс, который дала заведующая делопроизводством, моя будущая начальница. Это был ужас, я читала и мало что там понимала. Моему возмущению не было предела, я не могла взять в толк, зачем это надо мне. Неужели нельзя просто словами взять и рассказать, что делать?

Но выйдя на работу и проработав в кадрах 3 года, я сотни раз сказала спасибо за это чтение! Невозможно заранее научить всему и рассказать обо всех ситуациях, которые могут быть. Но если знаешь, что есть НПА, где можно получить ответ, то задача решается в 99% случаях.

Позже моя библиотека НПА расширялась, к Трудовому кодексу добавились и законы, регламентирующие кадровые вопросы военнослужащих – «О воинской обязанности и военной службе», «О статусе военнослужащих», «Положение о порядке прохождения военной службы» и др. Это были увесистые томики с подробными комментариями, которые я изучала от корки до корки.

Позже, когда я пошла учиться на бухгалтера, то в ход пошли уже другие НПА, по бухгалтерии и налогам. Но теперь я уже знала, зачем мне их читать.

Итак, какие есть основные НПА, касающиеся расчета заработной платы и связанных с ней вопросов.

Основные НПА по заработной плате

Налоговый кодекс (главы 23 «Налог на доходы физических лиц», 34 «Страховые взносы»);

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страхо­вании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страхо­вании в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 №1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

Приказ Минздравсоцразвития России от 01.09.2020 № 925н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа»;

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Все эти документы можно совершенно бесплатно найти в интернет-версиях справочно-правовых систем, например, Гарант или Консультант-плюс.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

Знать все невозможно. Да и не нужно. А иногда и просто вредно! Несмотря на то, что я весьма неплохо владею темой расчета заработной платы, некоторые вопросы я знаю поверхностно, т.к. на практике не работала с ними. Изучила когда-то, а потом они все равно благополучно забылись. Например, суммированный учет рабочего времени.

Изучать сразу все, детально и подробно не нужно. Зная особенности работы вашей организации или той, где вы собираетесь работать, составьте свой план изучения. Абсолютно в любой организации будет расчет пособий по нетрудоспособности и отпускных. Будет рассчитываться и выплачиваться зарплата (самое простое по окладу), выдаваться авансы, удерживаться НДФЛ и начисляться страховые взносы. Это самый минимум.

Часто руководство, даже в маленьких фирмах, ездит в командировки, это тоже пригодится. Также стоит изучить расчет пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Хотя бы пока для общего развития: не в этой, так в другой фирме это пригодится 100%.

Конечно не обойтись без составления отчетности, поэтому обязательный набор: РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения. Базовые знания кадров тоже нужны, даже если за кадры у вас отвечает другой сотрудник. Хотя бы в общих чертах знать, как принять сотрудника и уволить его.

Остальное – по вашей специфике. Нет у вас алиментщиков, работников-иностранцев – не забивайте пока этим голову. Нет сверхурочных, ночных, работы в выходные – не изучайте. Нет премий – и вам незачем знать, как они учитываются при расчете отпускных (там с ума сойдешь, пока поймешь).

Крупные учебные центры горят желанием обучить вас СРАЗУ ВСЕМУ, если конечно вы отсчитаете кругленькую сумму. Они гордятся своими обширными программами, включающими все, что только возможно! Вас нужно убедить, что вы еще чего-то не знаете, что изменения происходят каждый день, и если вы не ходите постоянно на семинары, значит вы — не профессионал!

Я решительно против того, чтобы вы месяцами и годами изучали то, что ВАМ МОЖЕТ НИКОГДА НЕ ПРИГОДИТСЯ! Изучите основы, и вы сможете сразу начать самостоятельную работу. А все частные моменты можно освоить, если в этом появится необходимость! Да и все варианты и ситуации не предусмотреть заранее.

Именно поэтому наш курс «Азбука расчеты зарплаты» включает самое основное, и поэтому подходит всем:

• Основы кадрового учета
• Отпускные
• Пособия
• Начисление зарплаты
• НДФЛ
• Страховые взносы

Это вовсе не значит, что курс поверхностный. В нем мы детально изучаем, например, сложные ситуации, которые возникают при увольнении, предоставлении отпуска, расчете пособий (в том числе по беременности, из МРОТ и с ограничением в МРОТ), судебную практику и рекомендации чиновников по спорным вопросам и т.п. Даже работающие бухгалтеры находят там для себя полезное.

Но вернемся к нашей теме. Итак, вы определились, что вам нужно изучить. Что дальше?

3. Добавляем к НПА практические знания

Вы читаете НПА. Это, с чего нужно начинать, чтобы в голове сразу формировались правильные знания, а не «нечто», подхваченное с сомнительных сайтов. В видеоуроках нашего курса мы всегда в самом начале проговариваем именно НПА, на которые будем опираться.

После НПА очень полезно обратить свои взгляды в сторону практики и попробовать что-то посчитать. Но как это сделать, если вы пока ни одного примера в глаза не видели?

Если вы ищете способ, как это сделать «дешево и сердито» и скорость обучения вам не сильно важна, то садитесь за книги. Нет, не классические учебники по бухучету, боже упаси! Вам нужны книги с практическими примерами. Мне нравятся вот эти:

• Е.В.Воробьева «Заработная плата в 2023 году»: выдержала множество изданий, обновляется каждый год, много примеров, известный автор;
• Заработная плата: практическое руководство для бухгалтера под ред. Г.Ю. Касьяновой, издательство АБАК: тоже многократно переиздавалась, обновляется, очень много примеров.

Эти книги больше подходят в качестве настольных уже работающему бухгалтеру, у которого в ходе работы возникают вопросы, т.к. материал дается очень подробно.

Поэтому повторю – не читайте все! Читайте только то, что выбрали в качестве своей программы для изучения раньше. Иначе получите не практику, а кашу. Начинайте с простых ситуаций, не лезьте в дебри, разбирайте примеры. Попробуйте выписывать себе условия задачи и самостоятельно их просчитать, не заглядывая в решение, а потом сравнить.

Безусловно, в реальной работе без знания программы не обойтись. Именно поэтому в нашем курсе «Азбука расчета зарплаты» мы совмещаем и теорию с примерами, и решение сквозной практической задачи в программе (1С: Бухгалтерия и 1С: ЗУП на выбор).

Не советую изучать программу по книге, это бесполезная трата и денег, и, что важнее, времени. Лучше посетите YouTube и найдите там видеоролики по теме. Некоторые видео по зарплате в 1С: Бухгалтерия есть у Дины Красновой (ссылка на плейлист). Посмотрите, а затем попробуйте ввести свои данные в программу и повторить это самостоятельно.

Как связать все воедино

Очевидный минус отдельных практических примеров и видео – отсутствие взаимосвязи между ними. Т.е. изучая выплату зарплаты, НДФЛ и страховые взносы, вы никогда не проследите весь путь от формирования оклада, начисления зарплаты до ее выплаты и формирования отчетности. Поэтому все изученное вами будет составлять кусочки мозаики, которые нужно сложить воедино.

Поэтому здесь могу посоветовать только 2 варианта. Первый — придумать большую сквозную задачу самостоятельно (я искала готовые практикумы, но не нашла, поэтому включайте фантазию) и проработать ее всю на бумаге и в программе. Можно скопировать вашу рабочую базу, добавить в нее новые вымышленные примеры, попробовать новые для вас операции, посмотреть, что получается, сформировать отчетность и проследить, как сформировалась каждая цифра в ней.

Искренне советую – берите свои рабочие данные, бумажный бланк отчетности и пробуйте его заполнить сами, без помощи программы. Только так придет понимание логики формирования отчетности.

Второй вариант — записаться к нам на курс, где не только под нашим руководством решить задачу, но и проверить свое решение.

4. Раскладываем по полочкам все изученное

Всю информацию, которую вы будете изучать, нужно где-то хранить. Ее будет 2 типа:

1. базовые знания, которые вы должны помнить назубок;
2. решения отдельных ситуаций, которые должны быть под рукой.

Для первого типа знаний не советую писать лекции, просто записывая в тетрадку то, что вы изучаете. Очень сложно что-то найти в таких записях, сложно выучить (сразу вспоминается школа, ВУЗ и мотивация падает ниже плинтуса). Поэтому берите обычный альбом для рисования или листы А4 в альбомной ориентации и рисуйте интеллект-карты. Типа таких, как ниже. Можно и не вручную, я часто пользуюсь бесплатной программой XMind. Именно в этой программе делаются карты, которые мы даем готовыми в наших курсах.

Очень рекомендую почитать Тони и Барри Бьюзен «Супермышление». Пригодится не только в бухгалтерии, но и для любого обучения. Даже для решения повседневных ситуаций, планирования отпуска подходит супер!

Иногда не получается с первого раза четко все выстроить, некрасиво, неровно и т.п. Не беда – перерисуйте. Запомните еще лучше. Купите выделители текста, фломастеры, цветные ручки, используйте их. Если вы ярый сторонник линейных записей (обычные конспекты), то рекомендация по использованию выделения цветом остается. Можно рисовать схемы, использовать цветные закладочки. Я большая фанатка всей этой канцелярской красоты, это повышает настроение.

Также для конспектов я советую использовать не обычные тетрадки, а тетради на разборных кольцах, в которые вставляются текстовые блоки. Если вы хотите дополнить уже записанное ранее, то просто вставляете листочек в нужное место и вуаля! В такие тетрадки удобно вставлять и сделанные вами отдельно интеллект-карты на А4, складывая их пополам, а также различные распечатки с компьютера.

В общем, возможностей масса, главное подойти с душой.

Кроме бумажных записей вам понадобится хранилище для электронной информации, например, интересных статей с примерами, которые вам попадаются в интернете. Для этого я два года пользуюсь Evernote и вам рекомендую. Копировать можно прямо из браузера и это гораздо удобнее, чем просто копировать, вставлять текст в вордовский файлик и затем сохранять (практически без возможности это скопированное найти на компьютере). У программы есть очень хорошая бесплатная версия, которой вам хватит за глаза. Вы же не будете все подряд туда запихивать? Я вас предупреждала не хвататься сразу за все!

Рекомендации из этого пункта универсальные, подходят не только для зарплатного участка, но и для всех остальных. На этом инструкция по изучению расчета заработной платы подошла к концу. Искренне желаю вам удачи на этом интересном, но очень сложном участке бухгалтерии!

Если вам потребуется помощь, всегда рады встретиться с вами на курсе «Азбука расчета зарплаты».

Есть вопросы? Задавайте в комментариях! До встречи в других статьях. С уважением, Юлия Коченкова.

Как научиться считать заработную плату с нуля

• ← Выплаты за счет федерального бюджета в расчете по страховым взносам
• Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги →