Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2). Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.
Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.
В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Структура Отчета о прибылях и убытках
Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.
Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.
Форма Отчет о прибылях и убытках
В настоящий момент действует форма Отчета о прибылях и убытках, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.
Кому нужен Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках, как и Бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если Бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. ОПУ представляется вместе с Балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о прибылях и убытках тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия (например, автоматически, используя специальную программу).
- Отчет о финансовых результатах
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет об изменениях капитала
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. считать помогает инструмент, который называется отчет о прибылях и убытках (ОПиУ). Рассказываем, что это такое . считать помогает инструмент, который называется отчет о прибылях и убытках (ОПиУ). Рассказываем, что это такое . им пользоваться. Что такое ОПиУ Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) — это таблица, в которой . несколько. Фрагмент отчета о прибылях и убытках в Гугл-таблицах. Скачать шаблон → Отчет о прибылях и убытках в сервисе .
. расходов, они не включаются в отчет о прибылях и убытках согласно определенным концепциям поддержания величины .
. ;Бухгалтерская отчетность организации» в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться .
. сами или берут из ОПиУ — отчета о прибылях и убытках, если там есть такая строчка .
. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные .
. рамках своей основной деятельности. Упрощенный отчет о прибылях и убытках. Для расчета операционного рычага нам .
. отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках .
. условия для ее применения. В отчете о прибылях и убытках премии должны уменьшать выручку или . условия для ее применения. В отчете о прибылях и убытках премии должны уменьшать выручку или .
. , чтобы выплачивать дивиденды. Нужно собрать отчет о прибылях и убытках и посмотреть есть ли прибыль .
. Отследить операционные расходы можно в отчете о прибылях и убытках ― ОПиУ. В нем они . . Вы можете скачать наш шаблон отчета о прибылях и убытках и заполнить его для своей .
. . При этом суммирование числовых показателей отчетов о прибылях и убытках правопреемника и присоединяющейся организации не .
. ее получилось. Для этого есть отчет о прибылях и убытках ― ОПиУ. У нас была .
. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные .
Рекомендация Р-142/2022-КпР «Использование рыночных данных в условиях значительной волатильности» от Фонда «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр». Рекомендация Р-142/2022-КпР «Использование рыночных данных в условиях значительной волатильности» от Фонда «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр». Описание проблемы В хозяйственной жизни .
. баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о прибылях и убытках за последний год, также пояснения .
Составляем отчет о прибылях и убытках за 2021 год
Показатели отчета о прибылях и убытках (далее — отчет) представляются в соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к заполнению форм бухгалтерской отчетности:
показатели приводятся в тысячах рублей в целых числах (п. 5 Стандарта N 104);
при отсутствии в той или иной строке отчета числового показателя — ставится прочерк (п. 8 Стандарта N 104);
вычитаемые и отрицательные значения показателей показываются в круглых скобках (п. 8 Стандарта N 104);
если показатели за предыдущий год несопоставимы с показателями отчетного года, данные за предыдущий год нужно корректировать (п. 7 Стандарта N 104).
В отчете отражаются доходы и расходы, учитываемые на счетах (гл. 3 Стандарта N 104, приложение 2 к Стандарту N 104):
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
91 «Прочие доходы и расходы»;
99 «Прибыли и убытки»;
09 «Отложенные налоговые активы»;
65 «Отложенные налоговые обязательства»;
82 «Резервный капитал»;
83 «Добавочный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Информация о доходах и расходах, учитываемых на счетах 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы», приводится в разрезе направлений деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой (гл. 3 Стандарта N 104, приложение 2 к Стандарту N 104).
Особенности формирования отдельных показателей отчета
Принципиальным моментом, касающимся отражения доходов в отчете, является то, что они показываются за вычетом налогов и сборов, исчисляемых из этих доходов. Поэтому суммы таких налогов и сборов в отчете не показываются. Это правило распространяется на:
на выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010);
прочие доходы по текущей деятельности (строка 070);
доходы по инвестиционной деятельности (строка 100);
доходы по финансовой деятельности (строка 120) (п. 19, 23, 24, 25 Стандарта N 104).
Аналогичный подход применяется и в отношении премий и бонусов, предоставленных покупателям и заказчикам к договорной цене реализованных им продукции, товаров, работ, услуг. Выручка от их реализации показывается за вычетом сумм премий и бонусов, а сами эти суммы в отчете не отражаются (п. 19 Стандарта N 104).
Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают на счете 44 «Расходы на реализацию» и расходы, связанные с управлением организацией, и расходы на реализацию. Списываются эти расходы на разные субсчета счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»: 90-5 «Управленческие расходы» и 90-6 «Расходы на реализацию» и в отчете показываются по одноименным строкам: 040 «Управленческие расходы» и 050 «Расходы на реализацию». Чтобы получить необходимую для заполнения строк 040 и 050 информацию, аналитический учет по счету 44 «Расходы на реализацию» организуется в разрезе этих двух групп расходов (п. 21, 22 Стандарта N 104, ч. 4 п. 3 Инструкции N 50).
Исправление ошибок прошлых лет производится в том месяце, в котором они выявлены. Имеются в виду ошибки, допущенные в годы, предшествующие отчетному, и выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый отчетный год. При составлении отчета за отчетный год связанные с этой ошибкой показатели приводятся в правильных значениях, т. е. так, как если бы этой ошибки не было. Отчет за прошлый (прошлые) год (годы) корректировать не нужно. Например, ошибка допущена в 2020 году и исправлена в 2021 году. Показатели графы 4 приводятся в том значении, как если бы изначально в 2020 году все было правильно учтено, а при формировании показателей графы 3 операции по исправлению ошибки исключаются (п. 12 Стандарта N 80).
Организации, которые воспользовались правом, предоставленным Указом N 159, относят курсовые разницы на счета 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов». В отчете в строках 121 «Курсовые разницы от пересчета активов и обязательств» и 132 «Курсовые разницы от пересчета активов и обязательств» показывается оборот по кредиту и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», т. е. те курсовые разницы, которые списаны со счетов 97 и 98 на счет 91. Курсовые разницы, отражаемые в момент их возникновения по дебету счета 97 и кредиту счета 98, в показатели строк 121 и 132 отчета не включаются (п. 25 Стандарта N 104).
Если производилось выбытие имущества в соответствии с Указом N 284 (в 2020 году) и Указом N 140 (в 2021 году), списанные за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) суммы остаточной стоимости такого имущества и связанные с этим выбытием затраты отражаются в отчете по строке 230 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» (письмо Минфина N 15-1-17/46).
Алгоритм расчета показателей отчета о прибылях и убытках
Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках установлен гл. 3 Стандарта N 104.
вычитаем (-)
Оборот Д-т 90-2 и Оборот Д-т 90-3
Примечание
Показатели строки 020 заключаются в круглые скобки
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, т.е. получен валовый убыток, показатель данной строки указывается в круглых скобках
Примечание
Показатели строки 040 заключаются в круглые скобки
Примечание
Показатели строки 050 заключаются в круглые скобки
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, т.е. получен убыток от реализации, показатель данной строки указывается в круглых скобках
Оборот Д-т 90-8 и Оборот Д-т 90-9
Примечание
Показатели строки 080 заключаются в круглые скобки
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, т.е. получен убыток от текущей деятельности, то показатель данной строки указывается в круглых скобках
доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
из Оборота К-т 91-1
вычитаем (-)
Оборот Д-т 91-2 и Оборот Д-т 91-3
Примечание
В расчет показателей данной строки не включаются доходы от выбытия долгосрочных активов в связи с участием в уставных фондах других организаций или в совместной деятельности.
Если организация отражала выбытие имущества в соответствии с Указами N 284 и N 140, суммы доходов от их выбытия за минусом налогов включаются в расчет данной строки (письмо N 15-1-17/46, ч. 1 и 2 п. 71 Инструкции N 50, абз. 2 п. 14 Инструкции N 102, п. 24 Стандарта N 104)
Примечание
При получении дивидендов от белорусских организаций удерживаемый ими налог на прибыль с этих доходов отражается по дебету сч. 91-3. При заполнении данной строки из суммы полученных дивидендов этот налог вычитается
из Оборота К-т 91-1
вычитаем (-)
Оборот Д-т 91-2 и Оборот Д-т 91-3
Примечание
В показатель данной строки, в частности, включают проценты:
— за предоставление денежного или имущественного займа;
— размещение средств на депозитном счете;
— реализацию товаров в кредит (с рассрочкой платежа) и т.п.
из Оборота К-т 91-1
вычитаем (-)
Оборот Д-т 91-2 и Оборот Д-т 91-3
Примечание
В доходы, отражаемые по данной строке, в частности, включаются:
— излишки долгосрочных активов;
— стоимость безвозмездно полученных долгосрочных активов;
— признаваемые доходами суммы изменения стоимости долгосрочных активов в результате их переоценки и обесценения;
— доходы от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости;
— доходы по операциям с финансовыми вложениями и пр.
Примечание
Показатели строк 110 — 112 заключаются в круглые скобки
расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
Примечание
В расчет показателей данной строки не включаются расходы, связанные с выбытием долгосрочных активов в связи с участием в уставных фондах иных организаций или в совместной деятельности.
Если организация отражала выбытие имущества в соответствии с Указами N 284 и N 140, в показатель строки 111 включаются расходы только в части, отраженной на счете 91. Суммы расходов, возникающие в связи с таким выбытием и списываемые на счета 83 и (или) 84, показываются по строке 230 (ч. 1 и 2 п. 71 Инструкции N 50, абз. 2 п. 14 Инструкции N 102, п. 24 Стандарта N 104, Письмо N 15-1-17/46)
Примечание
В показатель данной строки, в частности, включают:
— расходы, связанные с участием в уставных капиталах иных организаций и в совместной деятельности;
— расходы, связанные со сдачей в аренду инвестиционной недвижимости;
— признаваемые расходами суммы изменения стоимости долгосрочных активов в результате их переоценки и обесценения;
— расходы по операциям с финансовыми вложениями и пр.
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
из Оборота К-т 91-1
вычитаем (-)
Оборот Д-т 91-3
Примечание
Указанные доходы НДС не облагались, поэтому субсчет 91-2 при расчете показателя данной строки не используется (ст. 115, п. 4 ст. 120 НК)
из Оборота К-т 91-1
вычитаем (-)
Оборот Д-т 91-2 и Оборот Д-т 91-3
Примечание
В доходы, отражаемые по данной строке, в частности, включаются:
— доходы, образовавшиеся при аннулировании выкупленных собственных акций или их реализации;
— положительные разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, и пр.
Примечание
Показатели строк 130 — 133 заключаются в круглые скобки
проценты к уплате
Примечание
В показатель данной строки, в частности, включают:
— расходы, образовавшиеся при аннулировании выкупленных собственных акций или их реализации;
— отрицательные разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, и пр.
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина (убыток), она (он) указывается в круглых скобках
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина (получен убыток), она (он) указывается в круглых скобках
Примечание
Показатели строки 160 заключаются в круглые скобки
из Оборота Д-т 09
вычитаем (-)
Оборот К-т 09
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, она указывается в круглых скобках
из Оборота Д-т 65
вычитаем (-)
Оборот К-т 65
Примечание
В случае когда в результате расчета получена отрицательная величина, она указывается в круглых скобках
Примечание
Показатели строки 190 заключаются в круглые скобки
Примечание
В расчет показателей данной строки включается, к примеру, сумма прибыли, полученная от проведения республиканского субботника и перечисленная в бюджет (п. 2 Инструкции N 38).
Показатели строки 200 заключаются в круглые скобки
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина (получен чистый убыток), то она (он) указывается в круглых скобках
из Оборота К-т 83
вычитаем (-)
Оборот Д-т 83
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, она показывается в круглых скобках.
При заполнении строки 220 не учитываются:
— суммы переоценки, отраженные на счете 91, поскольку они показываются по строкам 104 и (или) 112 (п. 24, ч. 1 п. 27 Стандарта N 104);
— операции по обесценению (восстановлению обесценения) долгосрочных активов, отраженные на счете 83, так как они включаются в строку 230;
— суммы добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок, списанные со счета 83 в кредит счета 84 при выбытии долгосрочных активов, так как они вообще не учитываются при формировании показателей отчета о прибылях и убытках (п. 24, ч. 2 п. 27 Стандарта N 104, абз. 9 п. 14 Инструкции N 102, п. 18 и 19, ч. 4 п. 30, ч. 2 п. 31 Инструкции по бухучету ОС, ч. 2 п. 9, п. 13 Инструкции по бухучету инвестиционной недвижимости, п. 20 и 21, ч. 2 п. 24, ч. 2 п. 25 Инструкции по бухучету НМА, ч. 2 п. 11 Инструкции по бухучету долгосрочных активов, предназначенных для реализации, гл. 7 Инструкции о порядке формирования стоимости объекта строительства);
— суммы расходов от выбытия имущества, списанные в соответствии с Указами N 284 и N 140 за счет средств добавочного капитала, поскольку они показываются по строке 230 (письмо N 15-1-17/46)
Оборот К-т 82,
Оборот К-т 83
Вычитаем (-):
Оборот Д-т 82 в части прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) (кроме сумм переоценки),
Оборот Д-т 83 в части прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) (кроме сумм переоценки),
Оборот Д-т 84 в части расходов от выбытия некоторых долгосрочных активов, списанных на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) в соответствии с Указами N 284 и N 140
Примечание
Если в результате расчета получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
К суммам прочих операций, не включаемым в чистую прибыль (убыток), могут быть отнесены, к примеру:
— суммы обесценения (восстановления обесценения) долгосрочных активов, отраженные по дебету (кредиту) счета 83 (п. 19 Инструкции по бухучету ОС, п. 21 Инструкции по бухучету НМА);
— эмиссионный доход акционерных обществ, отраженный по кредиту счета 83 (ч. 3 п. 66 Инструкции N 50);
— расходы от выбытия некоторых долгосрочных активов, показанных по дебету счета 83 (84) в случае применения положений Указов N 284 и N 140 (письмо N 15-1-17/46);
— суммы изменения справедливой стоимости инструмента хеджирования, а также суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости инструмента хеджирования (подп. 34.1, абз. 2 ч. 1 п. 37, ч. 2 п. 37 Стандарта N 74)
Примечание
Если в результате получена отрицательная величина (получен совокупный убыток), то она (он) указывается в круглых скобках
Порядок расчета этих показателей не установлен. До 2015 года такой порядок определялся Стандартом N 198. Полагаем, что при заполнении строк 250 и 260 организация может следовать этому порядку, оговорив его применение в учетной политике (абз. 16 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона N 57-З)
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Отчёт о прибылях и убытках: что это такое и как его анализировать
Сколько дивидендов можно вывести, какое направление эффективнее, не много ли мы тратим на офис — ответы на это вопросы есть в ОПиУ. Рассказываем, какие показатели отчёта нужны собственнику, чтобы контролировать ситуацию в бизнесе.
Время чтения 20 мин
Поделиться
Что такое отчёт о прибылях и убытках
Отчёт о прибылях и убытках, сокращенно ОПиУ или P&L от английского Profit and Loss (прибыли и убытки), показывает прибыль от деятельности и затраты, которые понёс бизнес для её получения. Главный вопрос, на который отвечает документ — как предприятие отработало период.
Есть две формы ОПиУ: обязательная и необязательная. Обязательной занимается бухгалтер. Он собирает данные в установленный формат, делает расчёты и отправляет готовую отчётность в налоговую.
В статье мы рассказываем про обе формы ОПиУ: кратко, для общего понимания — про бухгалтерскую и подробно про управленческую форму. Закон не обязывает предпринимателей составлять управленческий ОПиУ. Он нужен для того, чтобы принимать взвешенные решения и грамотно распоряжаться финансами бизнеса.
Управленческий ОПиУ готовят ежемесячно, обычно этим занимается финдиректор. Результаты сравнивают с показателями прошлых периодов. Когда заканчивается год, собирают финальный документ, чтобы представить картину бизнеса в целом. Анализируют, как изменилось финансовое состояние предприятия относительно предыдущего года.
ОПиУ позволяет понять:
- насколько эффективно бизнес справляется с задачей генерации прибыли,
- насколько правильными были решения в прошлом,
- выполняет ли предприятие планы,
- куда стоит вкладывать деньги в будущем: в расширение штата, закупку оборудования, лицензионных прав на ПО или аренду новых помещений.
Торговля на маркетплейсах: как увидеть чистую прибыль?
Продавец на маркетплейсах с помощью ОПиУ Финтабло, наконец, узнал, сколько он зарабатывает и как использовал эти новости в работе.
Чем отличается бухгалтерский и управленческий отчёт о прибылях и убытках
Бухгалтерская и управленческая формы составляются по-разному и используются для разных целей. Остановимся на этом чуть подробнее. Начнем с первой.
Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках
Бухгалтерская форма четко регламентирована. Она помогает узнать ответы на следующие вопросы:
- заработал ли бизнес и сколько именно,
- сколько потратило предприятие,
- есть ли резервы для развития,
- сколько дивидендов можно вывести без ущерба для бизнеса,
- насколько стабильно положение предприятия в плане финансов.
Название «Отчёт о прибылях и убытках» официально действовало . Потом приказом Минфина № 57н его переименовали в отчёт о финансовых результатах. Тем не менее по привычке продолжают использовать старое название — ОПиУ или форма 2. Форма 1 это бухгалтерский баланс организации, который содержит сведения об имуществе и обязательствах бизнеса.
Бухгалтерский ОПиУ формируют для себя и для внешних пользователей. Существуют два стандарта, которые определяют правила и порядок формирования документа.
Российский стандарт бухгалтерского учёта (РСБУ) .
В этом формате документ предназначен больше для налогообложения и надзорных органов. Они проверяют, чтобы предприятие вело бухгалтерский учёт в соответствии требованиями закона и платило налоги в полной мере.
Внутренний ОПиУ обязаны формировать все предприятия, зарегистрированные в России. Этого требует закон о бухгалтерском учёте. Первые лица и главбух отвечают за выполнение требований.
Бизнес отчитывается перед ФНС ежегодно. ОПиУ сдают до 31 марта. Файл направляют в электронном виде через специальный сервис на сайте ФНС или через систему электронного документооборота. Текущий формат документа приняли в 2019 году. Последние изменения вносили в 2020 году.
Международный стандарт финансовой отчётности (МСФО).
Такой отчёт отражает всю финансовую информацию о предприятии. Его запрашивают акционеры, банки, инвесторы для анализа ключевых показателей, чтобы оценить риски и решить, стоит ли вкладывать деньги или давать кредит.
Внешний ОПиУ по МСФО более расширенный. Он раскрывает суммы банковских процентов к уплате и получению, налоги, дивиденды и сумму прибыли для развития бизнеса.
Отчёт по МСФО формируют предприятия, которые хотят привлечь инвесторов, некоторые государственные компании и акционерные общества, акции которых принадлежат государству , а также банки, страховые и прочие организации, если сами так решили.
Бухгалтерский ОПиУ — это открытая информация, поэтому ознакомиться с ней может каждый:
- Отчёты по РСБУ публикуются на сайте ФНС .
- Сами предприятия размещают документ на своих сайтах в разделе для инвесторов и акционеров.
- Информационные агентства , аккредитованные Банком России, публикуют у себя ОПиУ и данные о компаниях.
- Отчёты эмитентов можно найти на сайте Московской биржи.
Бухгалтерский «Отчёт о финансовых результатах» нужен для налоговой, сдавать его обязательно. Готовит бухгалтер.
Управленческий отчёт о прибылях и убытках
Закон не обязывает бизнес составлять управленческий ОПиУ в отличие от бухгалтерского. Документ предназначен исключительно для внутреннего пользования. Четко регламентированной формы тоже нет, но есть методологии, которые помогают предпринимателям собирать воедино нужную информацию.
Цель управленческого ОПиУ — составить финансовую картину бизнеса, выявить слабые места и наметить перспективы развития на ближайшее будущее. Он помогает собственнику узнать, сколько бизнес заработал, и понять, куда двигаться дальше.
Формированием управленческого ОПиУ занимается финансовый директор или сам собственник. Показатели для использования в отчёте готовят несколько служб. Менеджеры по продажам, снабжению, персоналу, закупкам, отправляют данные по заключенным сделкам, остаткам на складе, дебиторской задолженности по клиентам, долгам перед поставщиками, начисленной зарплате и налогам. Каждый отдел собирает свою часть и в определенный срок направляет директору. Порядок действий зависит от политики предприятия. В итоге получается сводная таблица с основными показателями работы за месяц, квартал, полгода или год.
Формировать ОПиУ можно в любом виде: в блокноте, в таблицах, в специальных сервисах. Учёт в блокноте подойдёт для микробизнеса и самозанятых. Таблицы универсальный инструмент для обработки массивов данных. Можно построить любой отчёт, однако это требует времени и навыков. Также таблицы виснут на больших объемах данных, поэтому они не подойдут предприятия с большим количеством операций. Сервисы помогают экономить время за счёт автоматизации и защищают от ошибок в отчётах.
В Финтабло каждая цифра на своем месте, потому что информация собирается из разных источников. Все цифры взаимосвязаны и перетекают из одного отчёта в другой. Аналитика занимает меньше времени, сил и ей удобнее пользоваться.
Чтобы получить правдивый отчёт, нужно убедиться, что данные обо всех доходах и расходах собираются в одном месте
Структура отчёта о прибылях и убытках
Каждая строка ОПиУ — это показатель, который можно и нужно анализировать: смотреть динамику, оценивать соотношение с другими показателями. Поэтому мы подробно остановимся на структуре отчёта: пройдем по ней сверху вниз.
ОПиУ в Финтабло
При работе с налогом на добавленную стоимость выручку и расходы в ОПиУ нужно очищать от НДС. Эти деньги фирма просто передает от покупателя государству. На финансовый результат налог никак не влияет и не отражает его, поэтому не учитывается в расчётах. Если вы не работаете с НДС, то ничего менять не нужно.
Выручка
Выручка — это доход, который предприятие получило от продажи товаров, продукции, работ, услуг. В этом случае к учёту принимают только операционную деятельность, поэтому проценты по вкладам в эту сумму не входят, а отражаются в числе прочих доходов в нижней части отчёта.
Выручка это не всегда те деньги, которые попали на расчётный счёт или в кассу от покупателей. Это сумма, на которую предприятие оказало услуги или поставило товары покупателю. Другими словами, выручка — это сумма обязательств, выполненных перед покупателями.
В моменте она может не совпадать с суммой поступлений по денежному потоку. Так, например, аванс еще не считается выручкой. Сумму записывают в отчёт в тот момент, когда предприятие выполнит свое обязательство по поставке товара или оказанию услуги. Сигналом для признания выручки обычно считается подписанный акт оказанных услуг и товарная накладная.
Финтабло позволяет разбивать выручку по направлениям или по проектам. Так предприятие видит свой заработок от каждого канала продаж.
В отчёте выручка стоит наверху, из неё вычитаются все расходы, пока не останется чистая прибыль.
Производственные расходы
Производственные расходы — деньги, которые предприятие потратило на создание продукции, реализацию товара, работ, услуг. Они входят в себестоимость товара или услуги.
«Простой способ определить принадлежность расхода к производственным — попробовать убрать его. Если без этой статьи не получится создать продукт, значит, расход производственный. Для примера возьмем строительство. Без материалов дом не построить, значит, их закупка — это производственные расходы. Дом сам себя не построит, значит, зарплата строителей тоже относится к производственным расходам.»
Производственные расходы делятся на прямые переменные, прямые производственные и общепроизводственные.
Маржинальная прибыль
Данный показатель еще называется маржинальный доход. Он рассчитывается как разница между выручкой и прямыми переменными расходами.
Переменные расходы растут пропорционально выручке. Например, комиссия маркетплейса за продажу товаров. Чем больше компания продает, тем больше платит маркетплейсу. Или премия менеджеров за продажу товаров — больше продали, больше получили.
При формировании ОПиУ учитывается себестоимость только той продукции, которую реализовали в этом периоде, а не всей, что есть.
Пример: Иван закупает в Китае декор для дома и продаёт его на Озон. В июле он закупил 50 светильников. Стоимость одного светильника — 500 рублей. Всего на закупку ушло 25 000 рублей.
В июле Иван сразу же продал 10 светильников по 3000 рублей каждый. Итого 30 000 рублей.
Рассчитаем маржинальный доход. В расчёте учитываются переменные затраты. В нашем случае будем исходить от себестоимости.
Маржинальный доход = выручка — себестоимость.
Маржинальный доход = 10 * 3000 — 10 * 500 = 25 000 рублей.
Маржинальная прибыль: что это и как рассчитать
Маржинальная прибыль — важный финансовый показатель, с помощью которого оценивают эффективность бизнеса. В этой статье мы расскажем, из чего он складывается и как его рассчитать.
Рентабельность по маржинальному доходу
Это отношение маржинального дохода к выручке. Показатель называют еще просто маржинальностью. Она показывает, насколько эффективно предприятие управляет переменными затратами.
Если маржинальность вдруг начинает падать, то, возможно поставщик поднял цену на товар, подорожала логистика или неверно настроена система мотивации менеджеров по продажам. Значит, нужно договариваться о скидках, искать новых партнеров или пересматривать подход к оплате труда.
Если выручка и маржинальный доход растут, а маржинальность снижается, это говорит о том, что нужно повышать цены, оптимизировать затраты или даже менять ассортимент продукции.
Валовая прибыль
Валовая прибыль — это разница между операционной выручкой и себестоимостью продаж, или всеми производственными расходами. Поскольку мы уже познакомились с понятием маржинального дохода, можно сказать и по-другому: валовая прибыль — это разница между маржинальным доходом и остальными производственными расходами.
Продолжим историю с Иваном, который продает светильники. Мы выяснили, что себестоимость 10 штук составила 5000 рублей, а маржинальная прибыль — 25 000 рублей. Теперь найдем ВП.
В качестве прямых производственных расходов возьмем зарплату комплектовщика на складе, который собирает и отгружает товары. Комплектовщик получает в час 250 рублей. Представим, что все светильники он упаковал за один рабочий день — 8 часов. Итого Иван заплатил ему за работу 2000 рублей.
Валовая прибыль = Маржинальный доход — Зарплата работников
Валовая прибыль = 25 000 — 2000 = 23 000 рублей.
Финтабло позволяет оценивать валовую прибыль как в целом, так и по направлениям. Также сервис позволяет выставлять пороговые значения, а потом на графиках смотреть, не выходит ли компания за пределы целевых коридоров по затратам.
Рентабельность по валовой прибыли
Это отношение валовой прибыли к выручке. Показывает, какая часть от дохода становится ВП и сможет ли предприятие покрыть все затраты и выплатить дивиденды.
Бенчмарки этого показателя будут отличаются в зависимости от сферы. Например, в розничной торговле хорошим показателем считается рентабельность валовой прибыли в 60%. Однако в оптовой торговле с высокими чеками приемлема рентабельность и 20%, так как в абсолютных значениях (в рублях), это могут миллионы.
Имеет смысл сравнивать рентабельность валовой прибыли не с рынком, а с собственными показателями за прошлый период — по году.
Косвенные расходы
Косвенные расходы — затраты, не связанные с производством, но необходимые для функционирования предприятия. Сюда относятся административные и коммерческие расходы: зарплата бухгалтера и других офисных работников, налоги с зарплаты сотрудников, покупка рекламы, аренда, оплата коммунальных услуг, закупка канцелярии, командировки, затраты на связь и покупку консалтинговых услуг.
Косвенные расходы, как правило, должны быть меньше производственных. Общепринятое соотношение 30% на 70%. Если они растут, значит, что-то не так с управлением: много лишних трат, слишком большие зарплаты у топов.
Косвенные расходы, как правило, должны быть меньше производственных.
Операционная прибыль
Операционная прибыль — это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходами. Также этот показатель называют EBIDTA — от английского Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации активов.
EBIDTA говорит о том, насколько эффективные решения принимает руководство и зарабатывает ли фирма в принципе.
Анализ ОП показывает, насколько эффективно работает предприятие.
Рентабельность по операционной прибыли
Рентабельность по операционной прибыли — это отношение операционной прибыли к операционной выручке. Рентабельность говорит о том, есть ли прибыль и сколько именно.
При относительно высокой ВП низкая ОП и рентабельность свидетельствуют о том, что у бизнеса слишком много косвенных затрат. Надо искать варианты снижения: договариваться о скидке на аренду, перестраивать систему мотивации сотрудников или отказаться от лишних лицензий.
Полезно оценивать операционную рентабельность ежемесячно. Такой подход позволяет вовремя заметить негативные тенденции и избавиться от лишних трат.
Операционная рентабельность позволяет выявить наиболее выгодное направление бизнеса. При условии, что предприятие прикладывает одинаковые усилия, выгодным будет то направление, у которого выше операционная рентабельность.
Когда направление одно, операционную рентабельность оценивают в динамике. Снижение говорит о том, что на каком-то из этапов что-то идёт не так.
Чистая прибыль
Чистая прибыль — это все доходы компании за вычетом всех расходов и налогов. В доходах учитываются не только продажи, но и полученные проценты по финансовым инструментам, например, комиссия на остаток средств на счёте. Аналогично уплаченные проценты по кредитам учитываются в расходах.
При подсчёте чистой прибыли в расходах не учитываются:
- уплата тела, или основного долга, по кредиту;
- оплаченный НДС, так как эти деньги принадлежат государству.
Сумма налога на прибыль равняется той, что отражается в декларации.
Чистая прибыль показывает, насколько хорошо работает бизнес. Если она не устраивает, а операционная в порядке, стоит смотреть отдельные показатели ниже ОП (EBITDA). Возможно, предприятие набрало слишком много кредитов или под слишком высокий процент.
Сумма процентов по кредитам отражается в ОПиУ Финтабло в разделе Расходы ниже EBITDA.
Кредитная нагрузка выше 50% от EBITDA говорит о том, что пора задуматься о рефинансировании.
Амортизация тоже считается в структуре расходов ниже ОП. Учитывается не вся сумма сразу, а разбивается по месяцам.
Пример: Предприятие закупило для офиса 100 персональных компьютеров по 50 000 рублей каждый. Итого она потратила 500 000 рублей. Эта сумма в ОПиУ не отражается, но учитывается амортизация.
Предполагается, что компьютеры должны прослужить 3 года — 36 месяцев. Чтобы вычислить сумму амортизации, нужно 500 000 рублей разделить на 36.
Амортизация в месяц: 500 000/ 36 = 13 889 рублей. Эта сумма отражается в ОПиУ.
Прибыль есть, а денег нет? Разбираемся в причинах
У Андрея своё производство. Подводя финансовые итоги очередного месяца, он столкнулся с проблемой: из отчета следует, что прибыль компании составила 2 млн руб., но на расчётном счёте денег нет. Андрей в замешательстве: неужели отчёты врут или банковская система дала сбой? Ни то и ни другое. В статье раскрываем реальные причины отсутствия денег.
Рентабельность по чистой прибыли
Рентабельность по чистой прибыли — это отношение чистой прибыли к выручке.
Рентабельность позволяет сделать вывод о результатах работы предприятия:
- отрицательная рентабельность — фирма работает в убыток,
- положительная рентабельность — фирма зарабатывает больше, чем тратит,
- нулевая рентабельность — предприятие кое-как сводит концы с концами, нужно срочно принимать меры.
Метод составления
При формировании ОПиУ применяют метод начисления. Поступления и выплаты учитываются в том периоде, когда они происходят по документам, даже если деньги пришли на счет в другое время.
Пример: Сергей производит мебель. 25 июня он отгрузил детскому саду 30 шкафов. Деньги за товар пришли только 2 июля. В ОПиУ доход от продажи шкафов отразили за июнь.
Существует и другой метод — кассовый. В отличие от метода начисления доходы и расходы признаются в том периоде, когда поступили или списались деньги. Его недостаток в том, что не учитывается дебиторская и кредиторская задолженность.
Кассовый метод подходит для предприятий, которые рассчитываются и выполняют обязательства одномоментно, то есть задолженность с подрядчиками и покупателями не возникает. Фирма продает товар и получает деньги за него в одном периоде.
Кассовый метод используется для отчёта о движении денежных средств, чтобы отражать фактические потоки денег. Его тоже можно найти в Финтабло.
Как анализировать
Главный показатель ОПиУ — чистая прибыль. Но это не единственное, на что нужно смотреть. Чтобы оценить эффективность бизнеса, регулярно стоит также анализировать:
- Рентабельность по валовой прибыли.
- Операционную рентабельность.
- Налоги и проценты по кредитам.
Ориентиры. Чётких ориентиров не существует, оценивать показатели ОПиУ следует в динамике. Смотреть, как меняются цифры, на сколько большой разрыв с предыдущими значениями, а потом искать причины с ответственными исполнителями. Временное снижение прибыли может быть связано с переоборудованием, капитальным ремонтом или выпуском новой продукции.
Сезонность. Если предприятие торгует сезонными товарами, то при анализе ОПиУ следует сравнивать показатели с аналогичным периодом прошлого года, а не с месяцами текущего. Помесячный анализ подходит, когда спрос не зависит от времени года.
Направления. Прибыль формируется из разных источников, поэтому нужно обращать внимание на структуру направлений. Оперативное изменение стратегии или ассортимента позволяет сохранить прибыль на нужном уровне. В Финтабло значения разбиваются по направлениям деятельности предприятия.
В Финтабло предприниматели видят показатели по каждому из направлений работы
Если хочется сделать финансовый учёт прозрачным, а пока приходится спотыкаться о непонятные цифры и ошибки, поможет диагностика. За 1 час финансовый директор Финтабло проанализирует ваш подход к ведению бизнеса, выявит риски, укажет на потери и точки роста. Вы получите четкие рекомендации, как улучшить ситуацию и облегчить управление.
Диагностика финансов вашего бизнеса за 60 минут онлайн-встречи
Запишитесь на встречу с финдиректором, чтобы узнать, теряете ли вы деньги из-за пробелов в финучёте.
Записаться на встречу
Количество бесплатных мест ограничено
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) — финансовый отчет, отражающий результаты операционной деятельности компании за период, как правило, за квартал или год. Особенности отчета о прибылях:
- содержит результаты деятельности «по начислению», то есть каждая сумма доходов или затрат отражается не в момент оплаты, а тогда, когда соответствующая операция считается выполненной;
- не содержит информации о движении капитала в компании, такого как поступление или возврат финансирования, приобретение активов и т. п.
Отчет о прибылях и убытках служит для оценки эффективности операций компании и является одним из важнейших источников информации о результатах ее деятельности . Благодаря тому, что капитальные затраты в отчете о прибылях и убытках представлены в «сглаженной» форме через амортизацию, он часто оказывается удобным инструментом для того, чтобы не только оценить работу компании в прошлом, но и спрогнозировать ее доходы в будущих периодах.
Отчет о прибылях и убытках имеет ряд других названий: отчет о финансовых результатах, баланс доходов и расходов (БДР), форма №2. Английское название отчета также бывает разным, часто используется название Profit and loss Account (P&L).
Отчет о прибылях и убытках по РСБУ
В России требования к структуре и правилам составления отчета о прибылях и убытках в разное время определялись в Положении по бухгалтерскому учету, а с 2010 года — в соответствующем приказе Министерства финансов. Как правило, компании, публикующие отчетность по российским и международным стандартам, ссылаются на российскую версию как на «отчетность по РСБУ», то есть по российским стандартам бухгалтерского учета.
Этот стандарт задает следующую структуру отчета:
В эту базовую структуру отчета о прибылях и убытках компании могут добавлять детализацию, отражающую их деятельность по направлениям бизнеса или выделяющую наиболее важные статьи затрат.
Отчет о прибылях и убытках по МСФО
Структура отчета о прибылях и убытках установлена Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В практике российских компаний отчетность по МСФО чаще всего встречается в тех случаях, когда компания состоит из нескольких юридических лиц, и для нее надо подготовить консолидированную отчетность.
МСФО 1 не устанавливает стандартного шаблона отчета о прибылях и убытках , а лишь перечисляет виды доходов и затрат, требующие отражения в отчете. В части структуры отчета стандарт предлагает два возможных подхода:
Структура отчета «по назначению расходов» или «метод себестоимости» очень похожа на структуру отчетности РСБУ. В случае, если компания использует такой подход, МСФО требует отдельно раскрывать данные об амортизации и расходах на персонал.
Структура отчета «по характеру расходов» подразумевает, что статьи затрат группируются в соответствии с их назначением в рамках предприятия. Например, так:
Выбор подхода МСФО оставляет за компанией, в зависимости от того, какой вариант обеспечивает надежную и более уместную информацию.
Некоторые важные показатели
В первую очередь, в любом отчете о прибылях и убытках обращают внимание на выручку, с которой начинается отчет, и чистую прибыль, отражающую итоговый финансовый результат за период. Но есть еще несколько важных показателей, на которые следует обратить внимание в отчете:
Амортизация —главная «неденежная» статья затрат, в которой учтены ранее оплаченные инвестиции. Она, с одной стороны, может создавать большую разницу между прибылью компании и наличием у нее свободных денег, а с другой стороны, может указывать на будущие потребности в новых инвестициях для восполнения изношенного оборудования. Амортизация требует внимательного изучения, для этого может потребоваться анализ отчетности за несколько периодов, а также сбор нефинансовой информации об используемых компанией активах.
EBITDA — прибыль до вычета процентов, налога и амортизации. Это важный показатель операционной эффективности, используемый во многих методиках анализа и оценки бизнеса.
Пример отчета о прибылях и убытках
Вот, например, как выглядит отчет о прибылях и убытках компании Лукойл по стандарту МСФО за 2020 год. Здесь можно увидеть, что компания строит свой отчет с детализацией, отражающей назначение отдельных видов расходов, а также дополняет его некоторыми данными, существенными для понимания ее бизнеса, такими как разделение доходов на Россию и зарубежные рынки.
Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.
Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.