Специальные налоговые режимы, привлекательные для инвесторов
Стимулы и специальные налоговые режимы Испании, которые инвесторы могут найти привлекательными для целей инвестирования в предприятия на территории страны:
- Налоговый режим испанских холдинговых компаний
- Налоговый режим Канарских островов
- Консолидированный налоговый режим
- Режим налогового нейтралитета для операций по реструктуризации (в том же порядке, что и в других государствах-членах ЕС)
Что такое ETVE и как они облагаются налогом?
ETVE — Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros или Иностранные холдинговые компании — подчиняются специальному налоговому режиму. Такой режим для применения к предприятиям данного типа может быть запрошен самими предприятиями, учрежденными в Испании для корпоративных целей:
- для управления
- для администрирования ценных бумаг, представляющих средства акционеров нерезидентных организаций в Испании
Иными словами, ETVE — специальный налоговый режим для испанских холдинговых компаний, который направлен на достижение налоговой нейтральности в отношении прибыли от инвестиций в иностранные компании. Запрос на применение такого налогового режима должен быть подан в письменном виде в испанское Министерство финансов.
Государственные организации по надзору за иностранными ценными бумагами ETVE также известны как «испанские холдинговые компании». Налоговый режим, регулирующий эти организации, является одним из наиболее конкурентоспособных в ЕС. В отличие от других режимов, при определенных обстоятельствах, испанские холдинговые компании получают следующие преимущества:
- Не облагаются налогом на свой доход
- Не облагаются налогом на прибыль от иностранных источников
- Не облагаются налогом на доход, который компании распределяют своему акционеру
- Не облагаются налогом на прибыль, возникающую, когда акционер продает свою долю в холдинговой компании
Налоговый режим Канарских островов
Канарские острова предлагают ряд налоговых льгот, направленных на компенсацию недостатков, вызванных изолированностью и расстоянием от материковой части Испании. Например:
- Некоторые сокращения налоговой базы
- Значительные налоговые льготы
- Особая ставка налога для компаний (составляет 4%)
Консолидированный налоговый режим
Некоторые группы компаний могут облагаться налогом в соответствии с консолидированным налоговым режимом. Для целей налогообложения консолидированная налоговая группа представляет собой группу лиц, проживающих в Испании, в капитале которых участвует:
- Резидент
- Нерезидентная организация
При этом, нерезидентная организация:
- Владеет прямым или косвенным холдингом не менее 75%
- Владеет большинством голосов — в одном лице или более
- Лица с большинством голосов рассматриваются как зависимые субъекты в первый день налогового периода, в котором этот налоговый режим применяется
Налоговые льготы для определенных видов деятельности
Для определенных видов деятельности, в Испании существуют налоговые льготы. Как правило, такие виды деятельности связаны с НИОКР и технологическими инновациями. Испанское правительство предлагает налоговые льготы для того, чтобы избежать внутреннего и международного двойного налогообложения.
В стране также применяется привлекательная система освобождения от дивидендов и прироста капитала из иностранных источников. Фактически, новый Закон о подоходном налоге с предприятий включает общую систему исключений для значительных активов, применимую как внутри страны, так и на международном уровне.
Сокращение поступлений от некоторых нематериальных активов
Только 40% доходов от лицензий на использование или использование патентов, образцов или моделей, планов, секретных формул или процессов или информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, должны быть включены в налоговую базу при условии выполнения определенных требований.
Основные корпоративные налоги в Испании
Налоги, применимые к компаниям, меняются в течение их жизненного цикла. Тем не менее, можно выделить основные корпоративные налоги, которые применяются в зависимости от:
- Оснований и конституции компании
- Деловой активности компании
Корпоративные налоги, применяемые на основе конституции компании
В данном случае, все транзакции по созданию, капитализации и ведению компании освобождаются от налога на перевод капитала и гербового сбора с корпоративных транзакций.
Корпоративные налоги, применяемые на основе деловой активности компании:
- В качестве косвенного налога, особенно важен НДС (IVA)
- В качестве прямых налогов, особое внимание занимают: корпоративный подоходный налог и налог на доходы нерезидентов
Налог на доход предприятий
Предприятия-налоговые резиденты облагаются налогом на доход по всему миру. Подоходный налог с предприятий распространяется на юридических лиц, которые являются налоговыми резидентами Испании.
Как рассчитывается налог на доход предприятий
Налоговая база = прибыль / убыток по книгам ± некоторые неучтенные корректировки, предусмотренные в Законе о корпоративном подоходном налоге 27/2014 от 27 ноября 2014 года.
Наличие кассового аппарата
Для того чтобы не вступить в конфликт с властями страны, каждое лицо — в том числе, занимающееся предпринимательством — обязуется аккуратно вести учет своей финансовой активности. Это осуществляется посредством кассового аппарата, выдающего чек. В любой момент налоговый инспектор может проверить наличие кассового аппарата.
Является ли предприятие налоговым резидентом Испании?
Предприятие считается налоговым резидентом Испании, если оно отвечает следующим требованиям:
- Юридическое лицо имеет доход на территории Испании
- Предприятие сформировано в соответствии с испанским законодательством
- Имеет зарегистрированный офис
- Имеет физическое место управления в Испании
Если вы имеете более сложную схему предприятия, задайте вопрос юристу в Испании AhlawPartners.
Читайте также
Что такое IVA в Испании?
Муниципальные налоги в Испании
Налоги в Испании для нерезидентов
Регистрационные пошлины и гербовый сбор
Налоги в Испании: система, виды, ставки
Корпоративный подоходный налог
Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.
11.2. Специальный налоговый режим — система мероприятий, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.
11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.
11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные таковыми настоящим Кодексом.
Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.
11.2. Специальный налоговый режим — система мероприятий, определяющий особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.
11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.
11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определены такими этим Кодексом.
Статья 11 НКУ на русском языке с изменениями 2021 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 23.04.2021
Другие статьи
- Статья 36. Налоговый долг
- Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима
- Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
- Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
- Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
- Статья 14. Определение понятий
- Статья 299. Порядок регистрации и аннулирования регистрации плательщиков единого налога
- Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и/или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица — предпринимателя, физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или признания безвестно отсутствующим или недееспособным, а также малолетнего/несовершеннолетнего
- Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
- Статья 34. Виды налогового периода
- Статья 107. Мероприятия по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
- Статья 20. Права контролирующих органов
- Статья 17. Права налогоплательщика
- Статья 117. Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующих органах
- Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств