Как рассчитать доход за предыдущий год при переходе на единый налог с 1 января
В случае принятия физическим лицом — предпринимателем решения о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года заявление в контролирующий орган подается не позднее 15 календарных дней до начала нового года вместе с расчетом дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения
В то же время доход за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, определяется на момент подачи заявления с учетом запланированной суммы получения дохода за оставшийся период до конца года после подачи заявления.
Источник: сообщение ГУ ГНС в Днепропетровской области
Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
Доход за год (не) больше 20 млн грн.: как посчитать?
С 01.01.2015 г. налог на прибыль подвергся масштабным изменениям. Одним из важных факторов стал годовой доход («до»/«свыше» 20 млн грн.). Теперь он для плательщиков решает многое. Давайте разберемся, как его верно посчитать.
налог на прибыль
Сперва укажем «в целом» на ту роль, которую играет годовой доход, а после остановимся на тонкостях его расчета.
На что влияет годовой доход?
Если вкратце, то размер дохода влияет на налоговый учет, т. е. на то, как считать налог на прибыль. Все потому, что от дохода за год («до»/«свыше» 20 млн грн.) плательщиков делят на «малодоходников» и «высокодоходников» ( п. 134.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI; далее — НКУ).
У первых (малодоходников) — все в налоговом учете просто. Для них объект налогообложения — финрезультат по данным бухучета (определенный в финотчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО). Эти плательщики могут не корректировать его на разницы из разд. III НКУ* (за исключением убытков прошлых лет). Тогда малодоходники в налоговом учете во всем равняются на бухучет.
* О своем решении не проводить корректировки плательщик должен указать в налоговой отчетности, подаваемой за первый год в непрерывной совокупности лет ( п.п. 134.1.1 НКУ).
Сложнее жизнь высокоходников. Рассчитывая налог на прибыль, бухгалтерский финрезультат им нужно корректировать (!) на разницы (из ст. 138 — 140 НКУ). А это уже трудоемко, ведь требует вести «двойной учет»: бухгалтерский + налоговый.
В общем, годовой доход — своего рода индикатор, поскольку от него зависит, как вести учет.
Важен доход за 2015 год
Согласно п.п. 134.1.1 НКУ с критерием «20 миллионов» сопоставляют годовой доход за последний годовой период. При этом сразу уточним: важен доход за 2015 год (т. е. год, с которого затеяны все «прибыльные» мегаизменения). Об этом говорят и контролеры (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 8, с. 46).
Тем более, что справочно доход придется указать и в декларации. Заметьте, что для этого в проекте декларации по налогу на прибыль** задумана «доходная» строка 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку». В нее при составлении декларации-2015, ясное дело, придется занести доход отчетного периода, т. е. доход за 2015 год.
** Напомним, что пока существует только проект декларации по налогу на прибыль (размещен на сайте ГФСУ в разделе «Діяльність/Регуляторна політика/Проекти регуляторних актів/2015 рік»).
К тому же и малодоходники смогут уведомить налоговиков о своей «малодоходности» только по итогам 2015 года. И сообщить, скажем, о принятом решении не корректировать финрезультат на разницы, проставив специальную отметку в декларации за 2015 год.
Так что отталкиваться будем от дохода за 2015 год. Ну а теперь давайте выясним, что он в себя включает.
Что попадает в годовой доход
Во-первых, нужно ориентироваться на бухгалтерский доход — определенный по правилам бухучета. Об этом многократно сообщает п.п. 134.1.1 НКУ.
А во-вторых, в общих чертах о годовом доходе говорит абзац последний этого подпункта. Он устанавливает, что в годовой доход от любой деятельности включаются:
— доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
— прочие операционные доходы,
— финансовые доходы и
Больше ничего насчет дохода и его составляющих НКУ не поясняет.
поскольку речь идет о бухдоходе, наверняка все данные контролеры будут черпать из финотчетности
То есть станут ориентироваться на показатели Отчета о финансовых результатах (форма № 2) и по нему сверять доход (используя данные гр. 3). Тем более, что далеко ходить не надо, ведь финотчетность подают «в комплекте» с декларацией ( п. 46.2 НКУ, п. 2 Порядка предоставления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419). По ней «доходность» каждого плательщика отследить легко.
А, как известно, в финотчетности бухгалтерский доход показывают так (см. рис.):
Бухгалтерский доход в финансовой отчетности
Правда, тут есть один скользкий момент. Заметьте: заключительный абзац п.п. 134.1.1 НКУ составляющей дохода первым делом называет «доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)». В то время как в Отчете о финрезультатах фигурирует чуть иной показатель. Там отражают «чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)». А чистый доход — это «очищенный» доход. То есть доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом предоставленных скидок, стоимости возвращенных ранее проданных товаров, доходов, по договорам принадлежащим комитентам (принципалам и т. п.), а также сумм налогов/сборов ( п. 7 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.99 г. № 290).
С другой стороны, в п.п. 134.1.1 НКУ в то же время сплошь и рядом говорится о бухдоходе «за вычетом непрямых налогов». Это наводит на мысль, что ориентироваться все-таки нужно на стр. 2000 Отчета о финрезультатах и «чистый доход». Ну а формулировки в заключительном абзаце п.п. 134.1.1 НКУ, судя по всему, просто некорректны. Да и, наверное, правильнее, согласитесь, доход соизмерять по чистому (реальному) доходу, «очищенному» от налогов, скидок, возвратов и транзитных сумм.
Так что, скорее всего, именно на чистый доход будут смотреть налоговики и станут опираться на него как на показатель, фигурирующий в финотчетности. Именно к этому склоняются сегодня некоторые контролеры в неофициальных консультациях.
Поэтому для полноты картины в таблице на с. 32 напомним, как в Отчете о финрезультатах формируется доход (расшифруем его составляющие с оглядкой на Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденные приказом Минфина от 28.03.2013 г. № 433).
Что попадает в бухдоход
Составляющие дохода:
Данные для заполнения
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 2000)
доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом:
— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;
— доходов, принадлежащих по договорам комитентам (принципалам и пр.);
— непрямых налогов (НДС, акцизного налога), других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота
обороты по Дт 701, 702, 703 с Кт 791 минус оборот по Кт 704 с Дт 791
Прочие операционные доходы (стр. 2120)
прочие доходы от операционной деятельности предприятия, кроме чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в частности доходы от:
— операционной аренды активов;
— операционных курсовых разниц;
— возмещения ранее списанных активов;
— роялти, процентов, полученных на остатки средств на текущих счетах в банках или депозитных счетах до востребования;
— реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;
— списания кредиторской задолженности;
— признанных штрафов, пени, неустойки и т. п.
обороты по Дт 71 с Кт 791
Доход от участия в капитале (стр. 2200)
доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведут по методу участия в капитале
обороты по Дт 72 с Кт 792
Прочие финансовые доходы (стр. 2220)
— проценты (в том числе полученные по срочным депозитным вкладам);
— другие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале)
обороты по Дт 73 с Кт 792
Прочие доходы (стр. 2240)
— доход от реализации финансовых инвестиций;
— доход от неоперационных курсовых разниц;
— доход от изменения балансовой стоимости финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (кроме предприятий, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами);
— прочие доходы, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия
обороты по Дт 74 с Кт 793
Повторим: величину дохода справочно приводят в декларации. Это для контролеров — «знак», кем вы являетесь: малодоходником или высокодоходником. Тогда, по-видимому, в «доходную» стр. 01 декларации по налогу на прибыль-2015 из графы 3 Отчета о финрезультатах за 2015 год придется перенести сумму «доходных» строк: стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240. Хотя желательнее, чтобы это официально подкрепили контролеры. Тогда вопрос исчезнет с повестки дня.
- В зависимости от дохода за год плательщиков делят на малодоходников (до 20 млн грн.) и высокодоходников (свыше 20 млн грн.).
- Скорее всего, годовой доход налоговики будут сверять по данным финотчетности — Отчета о финрезультатах.
Как высчитать доходность от аренды недвижимости?
Человек, сдавший квартиру, получает ежемесячно доход. Простая схема, проверенная временем. Но насколько данное вложение выгодно? Не лучше ли положить деньги на депозит и не связываться с проблемными квартирантами, ремонтами и налогами? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать размер годовой доходности от инвестиции.
Как подсчитать?
Годовая доходность рассчитывается как отношение годового дохода от аренды к общей сумме вложений. Важно обратить внимание не на стоимость квартиры, а на общую сумму затрат на ее приобретение. А это и ремонт, мебель, оформление, вознаграждение риелторам.
Поэтому для вычисления доходности необходимо знать:
- А) общую сумму вложений;
- Б) размер годовой аренды;
- В) ежегодные расходы на обслуживание недвижимости (разовые и ежемесячные).
Размер годовой аренды рассчитывается путем умножения ежемесячной платы на 12. Это планируемый доход. По итогам года сумма может быть другой, ведь можно сдать за меньшую стоимость аренды, чем планировалось либо повысить, возможно, какое-то время квартира будет пустовать в ожидании жильцов. Поэтому доходность можно подсчитать планируемую и реальную уже по итогам года.
К разовым ежегодным расходам можно отнести налог на недвижимость или оплату домофона сразу на год. Ежемесячные расходы на обслуживание недвижимости учитываются только те, которые платит собственник. Рассмотрим на примере квартиры. Например, это взносы на капитальный ремонт. Если квартиранты оплачивают потребляемые ресурсы по счетчикам, а остальные услуги ЖКХ оплачивает собственник (содержание жилья, отопление, домофон), то их также нужно включить. Если квартиранты полностью оплачивают коммунальные услуги, то платежи не учитываются. Зато можно включить расходы на мелкий ремонт или покупку какой-то мебели или техники в квартиру.
Формула расчета доходности
Расчет годовой доходности рассчитывается по формуле (Б-В)/А*100%. Получаем процент доходности от сдаваемой в аренду недвижимости. Важно отметить, что здесь не учитывается рост стоимости собственности. Чтобы рассчитать реальную доходность с учетом роста цен, нужно знать, насколько изменилась стоимость. Эту разницу нужно прибавить к годовой аренде, а затем провести вычисление по формуле. Если цены упали, то разницу отнять.
Годовая процентная доходность
Если говорить о сдаче квартир в аренду, то планируемая доходность в среднем составляет 10–12% годовых. В реальности, с учетом расходов, она может составить и 7–8% годовых. Поэтому ее нельзя назвать высокодоходным видом инвестирования, зато относительно безопасным – да. Независимо от ситуации в экономике, у вас всегда останется собственность, стоимость которой хоть и колеблется, но постепенно неуклонно растет. С другой стороны, такая инвестиция крайне неликвидна. Если срочно потребуются деньги, ее будет трудно быстро продать либо придется сильно уступить в цене и потерять часть денег.
Прогноз убытков
Может получиться так, что доходность выйдет отрицательной. В этом случае констатируется убыток, то есть полученный доход не покрыл произведенных расходов. В этом случае стоит разобраться в причине. Возможно, в каком-то месяце были крупные расходы, например, остекление балкона, монтаж пластиковых окон, замена труб и т. д. А возможно, была просто недолгая аренда, и она не покрывает ежемесячных расходов, в этом случае стоит подумать о повышении цены.
Facebook Viber Телеграм Ссылка
Читайте также
Доход ФЛП при пополнении счета, оплате картой, получении переводов
Чек-лист «Заработная плата в 1C:Підприємство Бухгалтерія 2.0» Выплачивайте зарплату в 1C:Підприємство и ничего не забывайте с подробной инструкцией действий.
Первоначальные настройки «Бухгалтерія для України, ред. 2.0» Настройте свою конфигурацию и работайте с комфортом. Сэкономьте время и нервы с нашей книгой.
Работа с первичными документами в “Бухгалтерія (ред.2.0)” Пособие станет полезным для начинающих бухгалтеров и тех, кто только осваивает 1C:Підприємство.
Как признается доход предпринимателя на едином налоге при получении оплаты карточкой? На какую дату и в какой сумме? И возникает ли доход, если ФЛП на едином налоге вносит на счет собственные средства? Сегодня поговорим об этом.
Оплата карточкой
Начнем с оплаты карточками. Разберем ту ситуацию, когда покупатель производит оплату в один день, а деньги на ваш счет поступают в другой. При этом сумма уменьшается за счет снятия банком комиссии. Здесь возникает вопрос и по сумме дохода, и по дате.
Дата дохода
В статье 292 НК Украины «Порядок определения доходов и их состава для плательщиков единого налога первой – третьей групп» в п.6 написано, что Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме. Оплата карточкой через сайт, POS-терминал, через интернет-банкинг – это безналичные операции. Поэтому датой дохода будет тот день, когда деньги поступили на счет. Важно: дата признания дохода может не совпадать с датой выдачи фискального чека. Если покупатель в магазине сделал покупку и оплатил через POS-терминал, фискальный чек вы выдаете сразу. А деньги могут поступить на счет на второй день или позже. Это правильно, поскольку выдача фискального чека производится в соответствии с ЗУ «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», а доходы признаются по нормам НКУ.
Сумма дохода
Согласно той же статье 292 в состав дохода включаются суммы, поступившие в наличной или безналичной форме. И, с первого взгляда, может показаться, что в доход мы включаем сумму, которая поступила на счет. То есть за минусом комиссии. Но комиссия, которая уплачивается банку, это расходы ФОП на едином налоге. А они не учитываются при определении дохода. То есть размер дохода – вся сумма, уплаченная покупателем, в том числе, размер комиссии банка. Важно: посмотреть размер комиссии платежного сервиса или банка можно в назначении платежа, договоре на обслуживание или в личном кабинете сервиса.
Собственные средства, внесенные на счет
Если предприниматель-единщик вносит на счет собственные средства, будут ли они считаться доходом? Например, он снял деньги со счета, а пришло время платить налоги. И он вносит назад необходимую сумму. По логике – конечно же, нет. Но снова скажем: не все так просто. Предприниматели на общей системе налогообложения в этом случае руководствуются ст. 177 НКУ «Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения», где написано, что их доход – это сумма средств, полученная от предпринимательской деятельности. То есть, в данном случае, внесенные собственные средства не будут признаваться доходом. Для единщиков такой нормы не существует, чем и пользуются налоговые службы. Они ссылаются на ст. 292 и утверждают, что доходом являются все деньги, полученные на текущий счет. А значит, снимая и возвращая деньги на счет, вам придется дважды считать сумму доходом. Чтобы два раза не платить одни и тот же налог постарайтесь избежать подобных операций.
Переводы между счетами предпринимателя
Когда предприниматель на едином налоге переводит средства с одного счета на другой, будет ли такая сумма поступлений включаться в доход? По логике – нет: оплата была получена и включена в доход. Еще раз ее включать не нужно. Но как на самом деле? До 2021 года налоговая была согласна с такой позицией. Сейчас же их мнение поменялось и, согласно их консультации, такие деньги включаются в доход повторно. Чтобы защитить себя от двойного налогообложения, воспользуйтесь ст.292.11 НКУ, которая определяет, что не включается в состав дохода. В перечне есть внутренние расчеты подразделений и нет указания, что норма относится только к юридическим лицам. По этой причине частные предприниматели пользуются нормой, и применяют ее к себе: перевод денег между счетами и есть внутренними расчетами. Мы надеемся, что налоговая все же отзовет такую позицию, и уберет двойное налогообложение в этих вопросах. Пока же ситуация такова, как описано выше.
- методист Актив-Софт